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IFRS 9: Implementación de la
Normatividad IFRS9 Instrumentos
Financieros
29 Mayo 2019
Taller – Simposio de Riesgos ABM
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¿Quién es Rhisco?
Procesos
Diseño y mapeo de procesos
Inteligencia de datos | Controles
información financiera
Trazabilidad | Integridad | Agregación |
Categorización, Mapeo y Etiquetado
Introducción
Implantación
Conclusiones
Introducción
● Normas internacionales IFRS9 y resultados hasta
ahora
● IFRS9 y los criterios contables de la banca
mexicana
● Posibles cambios en la normatividad contable
● Definiciones clave en IFRS9
Objetivo de IFRS9
● Crisis 2007-2008 à G20 consideró reconocimiento de
pérdidas incurridas era inadecuado
● Búsqueda de incremento en habilidad de estimar mejor
las pérdidas potenciales para absorber deterioro de
calidad de portafolios con recurso propios à Búsqueda
de reducir la pro-ciclicalidad de IAS39
Implicación
● Incremento de provisiones/reservas al menor indicio de
deterioro económico y aún más durante crisis
¿a dónde
IAS39 se re-
Activos para Negociar (a clasifica? IFRS9
valor ‘justo’ en Activos SPPI (a costo
Resultados) amortizado)
Un poco de historia:
ahora…
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Taller Implementación IFRS9 México
IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana
● IFRS9:
● Se pretende cambiar la intención por el criterio del
modelo de negocio (relevante, comparable, objetivo y
transparente para los usuarios de la información). Se
considera la entidad en su conjunto de negocios.
● Activos financieros a valor razonable y resultados
● Activos financieros a valor razonable y capital (ORI)
● Activos financieros a costo amortizado – SPPI *
¿Es una inversión No ¿El activo solo contiene Sí ¿El modelo de negocio
de capital? pago de principal pretende solo cobrar
e intereses? capital e intereses?
Sí
No No
¿El modelo de negocio
¿Su propósito es Sí Logra objetivamente solo Sí
Negociarla?
No Cobrar capital e intereses y
vender los activos?
No
¿Ha elegido Sí
OCI?
Sí
VR y ORI VR y ORI
Costo amortizado y
(instrumentos de VR y Resultados (instrumentos de
Resultados
capital) deuda)
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Taller Implementación IFRS9 México
Normas internacionales IFRS9 (3/3)
VR y ORI VR y ORI
Costo amortizado y
(instrumentos de VR y Resultados (instrumentos de
Resultados
capital) deuda)
• Intereses,
estimaciones
preventivas y
• Intereses,
cambios divisa a
• Dividendos a • Cambios a estimaciones
Resultados
Resultados Resultados preventivas y
cambios divisa a
• Otras ganancias al
Resultados
ORI
• No se reconoce el
deterioro en
Resultados • Reclasificar a
• Reclasificar
Resultados
conlleva reciclaje
de ORI a
Resultados
B-17
C-2
C-3
C-10
C-16
C-19
C-20
D-1
D-2
D-5
B-6
● Reposición
D-2
D-5
B-6
D-1
D-2
D-5
B-6
B-17 Arrendamientos
● Modelos de negocio:
● Solo pago principal e interés (SPPI) – Costo amortizado y va a
resultados
● Genero para cobro de intereses y/o venta – VR a capital. Si cobro
intereses esos van a resultados (e.g. carteras bursatilizadas)
● Negociación – VR a resultados
● Costo amortizado:
● VP de los flujos de efectivo contractuales por cobrar de la cartera
de crédito + - costos de transacción por amortizar, utilizando el
método de interés efectivo y restando la estimación preventiva
para riesgos crediticios
● Valor razonable:
● Precio de salida que, a la fecha de valuación se recibiría por
vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes del mercado
● Adquisición de cartera – precio de la transacción a la fecha de
concertación
● Excluye:
● entidades GEM
● proyectos con fuente de pago propia
● Incluye:
● Créditos consumo (revolventes y no revolventes),
● Prestamos de adquisición de vivienda
● Créditos comerciales
Créditos con
atraso mayor a 1
y menor o igual a 3
amortizaciones
● Etapas 1 o 3
● Ejemplo:
Microsoft
Excel Worksheet
● Etapas 1 o 3
● Ejemplo:
Microsoft
Excel Worksheet
● Etapas 1 o 3
● Ejemplo:
Microsoft
Excel Worksheet
● Etapas 1 o 3
● Ejemplo:
● Riesgo de crédito
§ Máxima exposición al riesgo
§ Si el riesgo se mitiga por cobertura, colateral o garantía
§ Información sobre calidad crediticia (Estatus y Deterioro)
§ El monto de los IFCV que hubiera estado vencido o deteriorado de
no haber sido renegociados
● Riesgo de concentración
§ Cómo se determina
§ Características comunes: ubicación, moneda, mercado, contraparte
§ Monto expuesto
● Riesgo de tasa de interés
§ Fija / variable
● Riesgo de moneda
§ Análisis de sensibilidad
● Otros riesgos de precio
● Contraloría
● Auditoría
Implantación
● Fechas de implantación
● Estrategia de implantación
● Plan de implantación
● Arquitectura tecnológica
● Objetivos estratégicos
§ modelos de negocio
§ perfil de apetito de riesgos – KRI / KPIs
● Gobierno corporativo
ü Declaración de
modelo de
valuación
ü Trazabilidad
ü Métricas de riesgo
y valor
ü Mediciones
históricas
ü a lo largo del
ejercicio financiero
ü Vistas What-if
ü bajo VR, CA, VR-ORI
ü para el ejercicio
financiero
Conclusiones