Funciones de los auditores en los proyectos de firmas de auditoría

La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las normas internacionales de
auditoría.

El primer principio de las normas señala que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan un
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”. Teniendo en cuenta lo anterior, es recomendable trabajar con
un equipo multidisciplinario que cuente con experiencia en el sector en el cual se desempeña nuestro cliente. Adicional a los
auditores financieros, se recomienda que participe por lo menos un especialista en impuestos y uno en sistemas. A su vez,
dependiendo de los requerimientos del encargo, se pueden asignar otros especialistas; por ejemplo, la auditoría para una
empresa que trabaja en el sector minero requerirá de un experto en minería.

Importante: Se debe evitar al máximo la rotación del equipo de auditoría. Es recomendable que el equipo que inicia la
auditoría sea el mismo que la finaliza.
A continuación, se presentan las funciones del equipo base de auditoría. Estas funciones son una sugerencia y pueden ser
ajustadas o modificadas de acuerdo con las características particulares de cada firma:

Nivel Experiencia Responsabilidades

promedio
Asistente 0-2 años Ejecuta la mayor parte del trabajo de detalle de auditoría. Dentro de sus funciones se encuentran:
Auditoría · Ejecutar y documentar los procedimientos asignados en los programas de auditoría.
· Administrar el tiempo asignado en el presupuesto
· Comunicación oportuna con el Senior de Auditoría del avance del trabajo y de hallazgos y/o
situaciones críticas identificadas.
· Realizar los ajustes sugeridos por el Senior en los procedimientos y/o papeles de trabajo.
· Ejecutar otras tareas asignadas por el Senior en el desarrollo del trabajo
· Sugerir mejoras en el proceso de auditoría
· Entre otras
Senior 2-5 años Coordina y es responsable del trabajo de campo de la auditoría, así como de la supervisión y
Auditoría revisión del trabajo del personal
· Responsable de la planificación, ejecución y finalización de la auditoría
· Diseña el presupuesto y supervisa su ejecución
· Supervisa y asesora a los asistentes de auditoría, asegurándose de la comprensión de los
procedimientos asignados en los programas de auditoría
· Revisa todos los papeles de trabajo y asegura que la evidencia sea suficiente y adecuada
· Ejecuta los procedimientos de auditoría en áreas complejas
· Identifica problemas y los comunica de forma oportuna al gerente con posibles soluciones
· Diseña y valida los informes a la gerencia
· Se asegura del cumplimiento de los compromisos adquiridos con el cliente
· Revisa el paquete de estados financieros y sugiere un modelo de opinión de acuerdo con los
resultados de la auditoría
· Sugiere mejoras en el proceso de auditoría
· Entre otras
Gerente 5-10 años El gerente es responsable de:
Auditoría · Asignar el equipo de auditoría que ejecutará el trabajo
· Definir el cronograma de trabajo de acuerdo con los clientes a su cargo, los compromisos
con los clientes y la disponibilidad del equipo de auditoría
· Monitorear la ejecución de la auditoría de acuerdo con el cronograma y el presupuesto
· Revisar y aprobar los procedimientos de auditoría en cada una de las etapas
· Proveer orientación al equipo de auditoría en relación con problemas identificados durante la
ejecución del trabajo y discutirlos con el Socio encargado, según sea apropiado.
· Mantener el contacto con los clientes
· Supervisar la preparación de los informes que se emiten a la gerencia
· Administrar la cartera de los clientes a su cargo
· Gestionar la consecución de nuevos clientes
· Entre otras
Socio 10 + años El socio de auditoría es responsable de:
Auditoría · Acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría
· Asegurar la independencia del equipo de auditoría
· Revisar y aprobar el plan de auditoría
· Mantener actualizado al cliente respecto al avance de la auditoría
· Supervisar y asesorar a los miembros del equipo de auditoría
· Someter a consideración los asuntos que impliquen diferencias de opinión
· Revisar y aprobar los papeles de trabajo de áreas críticas
· Asegurar que el trabajo se ha realizado de conformidad con las políticas y procedimientos de
ética y auditoría, así como con las políticas y procedimientos de control de calidad.
· Revisar y aprobar el paquete de estados financieros y la opinión de auditoría
· Evaluar lo adecuado de la evidencia de auditoría
 · Evaluar las conclusiones de la auditoría
· Realizar el cierre de la auditoría con el cliente presentado los resultados de la auditoría
· Entre otras
Socio El socio concurrente se caracteriza por no haber participado en la dirección de la auditoría. Su
concurrente objetivo es efectuar una revisión a los estados financieros con un enfoque crítico, de la misma
manera como lo haría un accionista o interesado en la compañía auditada

¿Qué comprende la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del trabajo realizado, esta información
es conservada regularmente en archivos físicos y electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte
de cada uno de los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y supervisión.
En la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría,
teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a
miembros del equipo de auditoría asignado.

La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa. Fuente interna es la documentación
del cliente, los registros contables, contratos, facturas, etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos,
proveedores y abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría
para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las aseveraciones en los estados
financieros.

Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de auditoría, se debe tener un especial
cuidado de su conservación y custodia, en especial que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se
pueda deteriorar por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados.

Algunos ejemplos de la documentación de auditoría:

Clase de documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del negocio Interna
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios

 Actas de Gobierno corporativo / actas de comités

Interna

 Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas,

contratos, recibos de caja, egresos) Interna

 Análisis de datos (minería de datos)

Interna

 Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios,

títulos) Interna

 Correspondencia recibida - Correos electrónicos

(entidades de control, abogados, etc.) Externa

 Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados, clientes,

proveedores, empleados) Externa

 Anotaciones de asuntos tratados en reunión con Externa

terceras personas (asesores, expertos, autoridades,
 proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística gubernamental, gremial o

sectorial Externa

 Investigaciones periodísticas o de instituciones

especializadas Externa

Toda esta documentación, una vez ha sido analizada y verificada a través de las técnicas de auditoría, se concluye si aporta
evidencia de auditoría, es decir si es útil, se convierte en un “papel de trabajo” y en adelante servirá de soporte para
sustentar la opinión de auditoría y los informes a la dirección de la Compañía y a los niveles de gobierno corporativo que
corresponda.

Para presentar conclusiones y/o recomendaciones de las auditorías, se puede seguir el siguiente procedimiento:

1. Organizar la información: Revisa detenidamente los hallazgos y evidencias recopiladas durante la auditoría. Agrupa la
información por áreas o temas relevantes para facilitar su análisis y presentación.
2. Evaluar los hallazgos: Analiza cada hallazgo de manera objetiva y crítica. Determina su impacto en la organización y su
nivel de riesgo. Considera también la causa raíz de cada hallazgo para identificar posibles soluciones.
3. Redactar las conclusiones: Resume los hallazgos más relevantes y sus implicaciones en forma de conclusiones claras y
concisas. Utiliza un lenguaje objetivo y evita juicios de valor. Las conclusiones deben ser respaldadas por la evidencia
recopilada durante la auditoría.
4. Formular recomendaciones: Basándote en las conclusiones, propón recomendaciones específicas y realistas para
abordar los hallazgos identificados. Las recomendaciones deben ser prácticas y factibles de implementar. Además, deben
estar respaldadas por argumentos sólidos y evidencia.
5. Priorizar las recomendaciones: Si hay múltiples recomendaciones, establece un orden de prioridad basado en la
importancia y el impacto de cada una. Esto ayudará a la organización a enfocarse en las acciones más críticas y urgentes.
6. Presentar las conclusiones y recomendaciones: Prepara un informe claro y estructurado que incluya las conclusiones y
recomendaciones. Utiliza un lenguaje claro y evita jerga técnica innecesaria. Asegúrate de que el informe sea fácil de
entender para los destinatarios.
7. Comunicar los resultados: Presenta el informe a los responsables de la organización y a las partes interesadas
relevantes. Explica las conclusiones y recomendaciones de manera clara y responde a cualquier pregunta o inquietud que
puedan tener.
Recuerda que la presentación de las conclusiones y recomendaciones de una auditoría es una parte crucial del proceso, ya
que proporciona información valiosa para mejorar los procesos y la gestión de la organización.