Actividad N°7

Situación practica V

Didier Gaona Alvarado

ID 100110174

Facultad de Ciencias Empresariales - Contaduría Pública

Corporación Universitaria Iberoamericana 

Auditoria Financiera II

Juan Carlos Urrea Sarmiento

Bogotá D.C

16 de abril de 2023
 AUDITORÍA FINANCIERA II

UNIDAD III- ACTIVIDAD II

SITUACIÓN PRÁCTICA V

Por favor lea y realice cada punto propuesto:

1. Defina que son papeles de trabajo de uso continuo y mencione 3 ejemplos.

R//

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su
utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
Auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

2. ¿Cuál es la importancia de los papeles de trabajo de uso temporal? y mencione 2

ejemplos.

R//

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para
un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo
fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se
agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

Por su contenido:
  Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.

3. Justifique la relación que existe entre los papeles de trabajo y las normas de
auditoría del trabajo de campo.

R//

Papeles de trabajo al conjunto de documentos que integran la información recopilada

durante la realización de la auditoría independiente, relativa a la empresa, sus
estados financieros, procedimientos de trabajo, conclusiones, etc. Esta información
recabada servirá como constancia de que se han seguido las normas de auditoría y
como evidencia respecto a los procedimientos utilizados en el trabajo. El desarrollo
adecuado de los papeles de trabajo en auditoría es de fundamental importancia,
sobre todo si se considera que a partir de ellos el profesional adquiere la evidencia
necesaria acerca de la situación contable- financiera de una determinada entidad,
situación sobre la cual se apoyará para emitir su dictamen de los estados financieros.
Por la importancia que no tienen los papeles de trabajo de auditoría, es preciso que la
evidencia obtenida mediante documentos, testimonios u observación, en respaldo del
trabajo de auditoría, esté dispuesta en formar ordenada y perfectamente
comprensible, para lo cual deben seguirse procedimientos de trabajo estandarizados,
cuyo estudio es el propósito del caso que se desarrollará en capítulos posteriores. El
trabajo de auditoría externa se inicia en el momento mismo en que surge la
posibilidad de presentar una oferta de servicios a un cliente. Se dice posibilidad, en
vista de que como se verá adelante, es posible que aun cuando una entidad solicite la
oferta de servicios, el auditor podría optar por no aceptar la ejecución de un trabajo, si
las condiciones o circunstancias en que deba realizar las labores no son adecuadas o
si prevé que no será posible la aplicación correcta de las normas y procedimientos de
auditoría. Antes de la presentación de la oferta de servicios, es necesario que el
auditor haga una visita a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos
importantes para definir los términos de su participación. En esa visita, deberá
sostener una entrevista con el personal de la empresa autorizado para tal efecto y
que tenga el conocimiento necesario para brindar la información que se le requiera. El
auditor deberá obtener información general relativa a los siguientes aspectos: el giro
del negocio, la cantidad de personal a su servicio, el tipo y la cantidad de
transacciones mercantiles-contables que realiza, los estados financieros, aclaración
de las cuentas contables que fueren necesarias, la existencia de oficinas
descentralizadas, la revisión superficial de los libros de contabilidad debidamente
legalizados por Tributación Directa, registros contables mensuales y cualquier otra
información que se considere necesaria para lograr un adecuado conocimiento de la
empresa.

4. Es el primer día de un ayudante a auditor, esta persona no tiene experiencia en

realizar auditorías. Va a proceder a examinar la cuenta disponible y la cuenta
deudores. Un análisis de estas ha sido realizado por el cliente para la inclusión
dentro de los papeles de trabajo. Por favor realice una lista sobre los comentarios
que debería tener presente el principiante para analizar la cuenta.
5. ¿Cuáles son los objetivos o funciones de los papeles de trabajo?

R//

OBJETIVOS E IMPORTANCIA

1. En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de

observaciones.
2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a
otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a
las autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la
República y en su caso a las autoridades judiciales.
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su
oportunidad de presentación.
 4. Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia
para determinar la consistencia en la aplicación de los principios de
contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

Los papeles de trabajo como objetivo principal proporcionan el respaldo probatorio del
informe final de la auditoría como resultado de la planificación, realización y revisión de
las evaluaciones, con el fin de documentar si se han logrado los objetivos previstos.
Corresponde al auditor preparar los papeles de trabajo para que proporcione un registro
suficiente y apropiado de base para el informe del auditor, y evidencia de que la
auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y las normas aplicables, requisitos legales y reglamentarios.

Los papeles de trabajo deben:

 Corroborar los montos que aparecen en los estados financieros, no solo

informarlos.
 Registrar el alcance y los resultados de las revisiones, discusiones, pruebas y
otros procedimientos requeridos en un compromiso de auditoría.
 Registrar los hallazgos de auditoría significativos, las acciones tomadas en
respuesta a esos hallazgos y la base para conclusiones alcanzadas. Y
 Juicios profesionales significativos hechos para llegar a esas conclusiones.

6. Es cierto que: "Los papeles de trabajo de la auditoría son propiedad de los

auditores, quienes pueden destruirlos, venderlos o regalarlos". Por favor justifique.

R//

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba
material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener
absoluta discreción respecto a la información que contienen. Es decir, los papeles de
trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los
interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la Contraloría
General de la República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por tales
entidades.

7. ¿Permiten a los auditores las normas de auditoría generalmente aceptadas utilizar

los servicios de los empleados del cliente en la preparación de los papeles de
trabajo de la auditoría? Explique.

R//

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la planeación,
concepción y legibilidad, con títulos completos y explicación en cuanto a la fuente. Los
papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden, de consciente
atención al detalle, aunada a una clara distinción entre lo importante y lo trivial. Los
papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que
puedan ser localizados y consultados fácilmente. Las siguientes normas deben
observarse en la preparación de papeles de trabajo.

a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del
ente, una descripción de la información presentada, el período cubierto.
b. Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
información de valor suficiente para requerir su inclusión en los papeles de
trabajo, amerita una hoja
completa sobre su título descriptivo.

c. Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que

los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado
 del trabajo y del supervisor que los revisó.

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o

recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, constituyen un
compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de
su trabajo; junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su
opinión. Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de
trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a
formar su opinión sobre las cuentas que haya examinado. Los papeles de trabajo
deben prepararse a medida que se completa el trabajo de auditoría y deben ser lo
suficientemente detallados y claros para permitir a un contador sin previo conocimiento
de la auditoría en cuestión seguir las incidencias del mismo.

8. Mencione varias reglas que han de obedecerse en la preparación de los papeles

de trabajo, y que reflejaran la práctica real de la profesión.

R//
La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa
planeación antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el
proceso de verificación la persona debe revisar el material por cubrir, tratando de
visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más
efectiva. Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado de papel de
trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en
trabajos similares o en el mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la
forma utilizada con anterioridad puede ser copiada sin introducir cambio alguno y en
otras ocasiones, la antigua forma podrá considerarse totalmente inapropiada.
Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta a
análisis o comprobación; sin embargo, hay ocasiones en que se combinan
adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre
sí. En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla
informaciones relacionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses
acumulados por pagar y los intereses pagados por anticipado; las depreciaciones
acumuladas y las depreciaciones causadas y cargadas a gastos. Las hojas de trabajo
deben tener un tamaño estándar, lo cual es un requisito esencial para su adecuado y
esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo. Dado que los papeles de
trabajo incluyen toda la información obtenida por el contador público, existen
innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay ciertas categorías
generales dentro de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de
trabajo, a saber:

 Programas de auditoría.
 Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
 Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
 Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
 Cuestionarios con evaluación de los controles.
 Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
 Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
 Extractos de actas y otros papeles narrativos.
 Certificaciones y confirmaciones.
 Escrituras de constitución y reformas.
 Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.
BIBLIOGRAFIA

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evidencias en auditoría.
Recuperado de https://es.slideshare.net/jorgealbertoanayacabeza/tcnicas-de-auditoria-
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análisis: el auditor ante un horizonte de incertidumbre. Universidad Complutense
de Madrid. 
Recuperado de: https://elibro.net/es/lc/biblioibero/titulos/88117. Para consultarlo, revise
la carpeta "Herramientas de apoyo" (Manual bibliotecas virtuales)
Orta Pérez, M. (2015). Fundamentos teóricos de auditoría financiera. Difusora
Larousse - Ediciones Pirámide.
Recuperado de: https://elibro.net/es/lc/biblioibero/titulos/48993.  Para consultarlo, revise
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Recursos complementarios o de apoyo

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Volumen 24, No. 16.
Recuperado de https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/audit/
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Recuperado de https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/audit/
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