UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTABILIDAD Y FINANZAS - VI

PROGRAMAS DE AUDITORIA(Pa)
Y
PAPELES DE TRABAJO
(Documentos de auditoria)
Grupo N° 01

- CONTRERAS PASTRANA, ANALI SAYUI

- SOLANO MARMOLEJO DELSY GLADYS

- MARTINES TAIPE, ZULEY

Junio 2017
 CONCEPTO:

Los programas de auditoría  son documentos del auditor, en donde se

encuentra el listado de los procedimientos a seguir con la ejecución
de la auditoria.

Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil

entendimiento para cualquiera de los integrantes del equipo de
trabajo.
Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de
auditoría para cada cuenta del balance general que se va a examinar.
También a estos programas de auditoría se conoce como un plan de
trabajo a realizar.
 ASPECTOS IMPORTANTES A
CONSIDERAR:
 Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.
 Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.
 Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la
persona quien va efectuar el trabajo, la fecha de inicio, fecha
final, referencias, las observaciones en caso de existir y
finalmente la firma de quien realiza y quien lo revisa.
 EL PA INVOLUCRA LAS
ACTIVIDADES
– Elaboración del calendario de auditorias (de primera, segunda y tercera parte).
– Definición de competencias (perfiles) de los auditores (Líder de equipo auditor,
auditores y auditores en formación).
– Selección y evaluación de los auditores (Líder de equipo auditor, auditores y
auditores en formación.
– Documentación de los tres puntos anteriores a través de procedimientos. –
Definición de los recursos necesarios para la planificación, realización y
evaluación del proceso de auditorías.
POSIBLE TIPOLOGÍA DE PA
 PROGRAMA ESTANDAR
El programa estándar es aquel que se formula aprovechando las características mas
generales de las cuentas y que se conservan iguales en varías empresas lo que
implica que puede ser aplicable en términos generales en cualquier entidad
modificándolo en el caso que lo requiera o adecuándolo a cada empresa que sea
aplicable.
También se preparan programas Estándar para comercios o industrias con
características similares donde la variación de los procedimientos es de un rango
muy pequeño como ejemplo:

 Programa Estándar para instituciones crediticias, Bancarias

 Programa para industrias mineras
 Programa para entidades de Salud.
 RESPONSABLE DEL PA DE UNA
ORGANIZACIÓN.

El personal de auditoria debe ser el ideal para cada organización auditada, ya sea para
determinar quien se encargara de la auditoria así como quienes fungirán como auxiliares
del trabajo de auditoria, sin olvidar que por ética no se puede sobre parar los limites que
establecieron en la carta propuesta de honorarios ya convenida con el entidad.
Ejemplo:
Director o Subdirector Designará al Supervisor, Jefe de Equipo y Auditores
necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.
Director o Subdirector Emitirá una Orden de Trabajo numerada correlativamente; en
original y las copias que sean necesarias; el original para el Jefe de Equipo y copias para
el Supervisor, auditores y archivo.
¿QUÉ SON LOS PAPELES DE
TRABAJO?

Evidencia documental del trabajo del

auditor.
Conjunto de cédulas y documentos
conteniendo información preparada u
obtenida y conservada por el auditor.
Base del informe del auditor y la prueba de la
responsabilidad profesional correspondiente
EJEMPLOS DE PAPELES DE TRABAJO:


los programas de auditoria
 análisis,
 memorandos,
 cartas de confirmación
 certificación del cliente,
 extractos de los documentos de la compañía,
y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el
auditor
DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO
(PAPELES DE TRABAJO)

Expresa que el auditor debe documentar las materias

que son importantes en la provisión de elementos de
juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como
el debido cumplimiento de las normas de auditoria. Los
papeles de trabajo pueden estar en forma de papeles
propiamente dichos, películas, medios electrónicos u
otro tipo de almacenamiento de datos.
 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Contribuye a la planificación y ejecución de la
auditoria.
 Fuente primordial para la redacción del informe y la
evidencia del trabajo realizado.
 Facilitar la revisión y supervisión del
trabajo de auditoria.
 Servir como antecedentes para futuras
auditorias .
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Proporcionar el sustento para el informe
Facilitan la conduccion y supervision de la auditoria.
Permite la revision de la calidad.
Como guia para auditorias subsecuentes
de una misma Empresa.
 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Completos y Exactos.
Legibles y ordenados.
Contener solo información relevante
Información sobre cada fase de la auditoria.
Claros, comprensibles y detallados
 TIPOS DE CEDULAS
Se distingue los siguientes tipos :

Cedula matriz
Cedula auxiliar
 CONSIDERACIONES SOBRE LA
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Encabezamiento
Parte Inferior
Deben prepararse a
lápiz o lapicero de color o tinta negra
Su contenido debe ser conciso
CONSIDERACIONES SOBRE LA
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

 Contenido conciso mostrando relación directa

con el trabajo realmente ejecutado.
 Indicar la fuente de información.
 Pulcritud y exactitud.
 Deben ser llenados sólo por
el anverso.
 FALLAS COMUNES EN LA
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control
interno.
Listados informáticos sin ninguna marca de auditoria.
Archivos llenos de fotocopias.
No hay referencia Cruzada.
Información insuficiente sobre
un determinado hecho.
Cédulas resúmenes incompletos
 MARCAS DE AUDITORIA

Signos elaborados para identificar y explicar .

procedimientos de auditoria realizados
 Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
 También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.
MARCAS DE AUDITORIA
∑ Suma conforme
√ Cotejado comprobado
C Circularizado
S Verificado la documentación sustentatoria
W Verificado con balance de comprobación al
31.12.2016
∆ Cálculo verificado conforme
 MARCAS DE AUDITORIA
£ Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con
documentación sustentatoria, conforme
Φ Inspeccionado y recontado físicamente conforme
‫ ּס‬No incluido en la depreciación del periodo
^ Rastreado selectivamente a…..
M Chequeado con el balance general al 31.12.2016
√√ Verificado y revisado con documentación
N Saldo determinado correctamente, coincide con libro
 REGLAS PARA LA APLICACIÓN DE
LAS MARCAS DE AUDITORIA.
Uso del lápiz o lapicero rojo
El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.
Su significado debe incluirse en la última
hoja de cada rubro o área examinada,
utilizando hojas de 14 columnas.
No se deben registrar sin haberse
efectuado el procedimiento.
CLASIFICACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO DE REFERENCIA
permanente
Contiene información que servirá para
auditorias posteriores
LEGAJO DE AUDITORIA

Los papeles de trabajo que sustentan el

resultado de la auditoria
 CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS
DE
PAPELES DE TRABAJO.
Es la siguiente:

I. Permanente. VI. Com. Hallazgos

II. De Planificación. VII. Res. Auditoria
III. Auditoria Financiera. VIII. Correspond.

IV. Auditoria de Gestión. IX. Opcional

V. Examen Especial X. Varios

 CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo son de naturaleza

reservada y secreta; debiendo mantener dicha
condición durante el transcurso de la auditoria e
inclusive después de realizada ésta.
Bajo ningún motivo o circunstancia, el auditor
debe divulgar el contenido de los papeles de
trabajo.
 PROPIEDAD Y CUSTODIA.

Los papeles de trabajo son de

propiedad
de los órganos conformantes del
Sistema Nacional de Control,
y de las Sociedades de
Auditoria.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria,

incluyendo aquellos que preparó el cliente para el
auditor, son propiedad del auditor.
La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente,
tienen derechos legales de examinar los papeles es
cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al
término de la auditoria los papeles de trabajo se
conservan en las oficinas del despacho de contadores
para referencia futura.