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Av. 18 entre Calles 77 (5 de julio) y 78 (Dr. Portillo). Edif. IMAR Nivel Mezzanina Oficina 2
Telf. (0261) 7628899, (0414) 6157217, y (0424) 6690935
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Como lo establece el Código Civil Venezolano en su artículo 2: “La ignorancia de la Ley
no excusa de su cumplimiento”. Asimismo, Luis Fraga Pittaluga en su obra “La Defensa
del Contribuyente frente a la Administración Tributaria”, Fundación Estudios de Derecho
Administrativo, Caracas 1998, indica que la mejor defensa del contribuyente es la de
conocer y cumplir con las normas. Debido a ello, es necesario que las empresas tengan
personal o asesores capacitados y actualizados. También es importante, que al ser
objeto de una fiscalización, la cual debe iniciarse con una notificación, las empresas
actúen inmediatamente para prepararse, de ser necesario, para su defensa, no dejando
vencer los lapsos establecidos en las distintas normas a ese respecto.
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Notificación de cambios.
Exhibir RIF: lugar visible oficina, incluyendo
sucursales; indicación de RIF en recibos o
similares, guías, facturas o documentos
substitutivos; en solicitudes o documentos en
general remitidos a la Administración Pública; en
los libros de contabilidad, marcas, etiquetas,
empaques y avisos impresos de publicidad.
Declaración informativa sobre inversiones en Art. 107 Ley, cuando aplique, conjuntamente Igual que declaración definitiva.
jurisdicciones de baja imposición fiscal. (JUBIFI) con declaración definitiva de impuesto,
acompañada de depósitos y retiros de
dichas inversiones.
Llevar cuenta de ingresos brutos, dividendos o Art. 108 Ley. Permanentemente.
utilidades provenientes de inversiones en JUBIFI.
Determinación de ingresos, costos y deducciones Capítulo III del Título VII Ley PRECIOS DE Igual que declaración definitiva.
de acuerdo a metodología establecida. TRANSFERENCIA. Cuando se celebren
operaciones con partes vinculadas del
exterior.
Declaración informativa de operaciones con Art. 168 Ley. Art. 133 Regl. Junio del año siguiente.
partes vinculadas.
Mantener documentación relativa al cálculo de Art. 169 Ley. Permanentemente.
precios de transferencia.
Obligación de llevar libro especial de operaciones Art. 170 Ley. Permanentemente.
financieras.
Ajuste inicial por inflación, para empresas nuevas Art. 173 y 174 Ley. Art. 133 Regl. RAR Hasta 90 días después del cierre del
o al terminar período preoperativo. (forma 23) Soporte de cálculos del ajuste primer ejercicio económico.
por inflación.
Ajuste o Reajuste Regular Art. 178. Ley Forma parte de declaración definitiva.
Inscripción o cambio de datos del patrono. 14 – 01 Dentro de los tres días siguientes de
ocurrido el hecho.
Ingresos del personal. 14 – 02 Dentro de los tres días siguientes de
ocurrido el hecho.
Retiros de personal. 14 – 03 Dentro de los tres días siguientes de
ocurrido el hecho.
Retención al trabajador 4% del sueldo normal Para trabajadores con sueldo diario se En cada nómina
semanal hasta un máximo de cinco (5) salarios multiplica por 7.
mínimos. Art.66 Ley Seg Social, Art. 99 Regl. Ley Para trabajadores con sueldo mensual, se
Seg Social. multiplica por 12 y se divide entre 52.
Aporte patronal: 11, 12 o 13% según clasificación Sobre cada nómina
de riesgo
Pago por cada lunes que contenga el mes Factura emitida por el IVSS Mensualmente
Cambios de sueldos y salarios. 14 – 10 Entre el 16 y 21 de cada mes.
Suspensiones médicas y permisos no 14 – 10 1er lunes o martes de cada mes.
remunerados.
Constancia de trabajo para el IVSS. 14 – 100 En cualquier momento a solicitud del
trabajador.
Declaración de accidentes. 14 – 123 Dentro de los tres días siguientes de
ocurrido el hecho.
Pago aporte patronal del 2%. Sobre total de Planilla bancaria Trimestral, dentro de los primeros
salario mensual normal como está definido en cinco días siguientes al término del
LOTTT (art. 104) trimestre, meses de abril, julio,
No incluir utilidades. octubre y enero.
ENTIDADES DE TRABAJO, PUBLICAS O
PRIVADAS, SIN EXCEPCIÓN, CON CINCO (5)
O MAS TRABAJADORES
Pago retención ½ % sobre utilidades a los Planilla bancaria Dentro de los sesenta días siguientes
trabajadores de entidades de trabajo que a la fecha en que se efectuó la
empleen a cinco (5) o más trabajadores.. retención.
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Inscripción en el Instituto. Planilla de inscripción Ocasional, dentro del primer trimestre
de inicio de actividades, cuando el
patrono emplea cinco o más
trabajadores.
Registro de entes didácticos. Art. 25 y 26 LINCES
Formación de jóvenes y aprendices Art. 29 al 36 LINCES
FONDO AHORRO OBLIGATORIO PARA LA G.O. 5.889 EXT. 31/07/2008 NO TIENE CARÁCTER
VIVIENDA (sustituyó a Ley Política Habitacional) TRIBUTARIO SEGÚN SENTENCIA
TSJ Y ES IMPRESCRIPTIBLE.
Incorporación del trabajador. (retención 1% del Relación y planilla bancaria Incluirlo en relación y pago, dentro de
salario integral sin ningún tope, art. 30 Ley) los primeros siete días del mes
siguiente a su ingreso en la empresa.
Pago del aporte patronal doble de lo retenido al Relación y planilla bancaria Dentro de los primeros siete días del
trabajador (2%) y lo retenido al trabajador. mes siguiente.
Constancia de afiliación expedida por la Tarjeta de afiliación Lo debe gestionar el patrono al incluir
Institución en la cual se haya abierto la cuenta. al trabajador en el ahorro
habitacional.
Estado de Cuenta de la Institución en la cual se Estado de Cuenta Lo debe gestionar el patrono cada
haya abierto la cuenta. seis meses.
Información periódica sobre el monto retenido y En el recibo de nóminas En la fecha de cada pago de
el aporte del patrono a cada trabajador. nóminas.
Constancia de retiro, indicando monto del ahorro Carta del patrono En la fecha del retiro del trabajador.
habitacional acumulado e indicación de la
Institución en la cual se encuentra depositado.
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Veinte Mil Unidades Tributarias
(20.000 UT) y no esté obligado a
aportar.
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aparatos, recipientes, vehículos, útiles,
instrumentos de producción, materias primas y
bienes relacionados con la industria clandestina. Aun
cuando no haya podido determinarse al infractor.
Efectuar modificaciones o transformaciones que 107, numeral 4 Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 4,
alteren las características, índole o naturaleza de será sancionado con multa de cien unidades
las Industrias, establecimientos, negocios y tributarlas (100 U.T.) y suspensión de la actividad
expendios sin la debida autorización de la respectiva, hasta tanto se obtengan las
Administración Tributaria, en los casos exigidos por renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso
las normas respectivas. de reincidencia, se revocará el respectivo registro
y autorización para el ejercicio de la industria o el
expendio.
El incumplimiento de cualquier otro deber formal 108 Multa de 100 U.T.
sin sanción específica, establecido en las leyes y
demás normas de carácter tributario
Cuando los ilícitos formales previstos en este Capítulo sean cometidos por sujetos calificados como especiales por la Administración
Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%).
ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES
Constituyen ilícitos tributarios materiales: 109
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de
sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o
percibir.
4. La obtención de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio
nacional especies gravadas destinadas a la
exportación o importadas para el consumo en el
régimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a
establecimientos o personas no autorizados para
su expendio.
El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus 110 Quien pague con retraso los tributos debidos en
porciones. el término de un (1) año, contado desde la fecha en
que debió cumplir la obligación, será sancionado
con multa de cero coma veintiocho por ciento
(0,28%) del monto adeudado por cada día de
retraso hasta un máximo de cien por ciento (100%).
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Incurre en defraudación tributaria quien mediante 119 y 120 La defraudación tributaria será penada con prisión de
simulación, ocultación, engaño o cualquier otra maniobra seis (6) meses a siete (7) años.
fraudulenta, produzca una disminución del tributo a
pagar. En el caso de obtención indebida de devoluciones, la
Constituyen indicios de defraudación tributaria: sanción contemplada en el párrafo anterior se
1. Declarar cifras, deducciones o datos falsos u incrementará en un tercio de la pena.
omitir deliberadamente hechos o circunstancias
que incidan en la determinación de la obligación Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la
tributaria, comisión del ilícito de defraudación tributaria, el
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios tribunal competente ordenará que la sanción prevista
o emitirlos en medios distintos a los autorizados en el encabezamiento del artículo 112 de este
por la Administración Tributaria. Código sea aumentada en un doscientos por ciento
3. Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo (200%).
monto no coincida con el correspondiente a la
operación real.
4. Ocultar mercancías o efectos gravados o
productores de rentas.
5. Utilizar dos o más números de inscripción o
presentar certificado de inscripción o
identificación falso o adulterado, en cualquier
actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
6. Llevar dos o más juegos de libros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
7. Remover el dispositivo de seguridad de
máquinas fiscales, sin autorización, así como
cualquier otra modificación capaz de alterar el
normal funcionamiento de la máquina fiscal.
8. Presentar declaraciones que contengan datos
distintos a los reflejados en los libros o registros
especiales.
9. No llevar o no exhibir libros, documentos o
antecedentes contables, en los casos en que
los exija la normativa aplicable.
10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades
o negocios.
11. Omitir la presentación de declaraciones exigidas
por las normas tributarias.
12. Ejercer actividades industriales o comerciales sin
la obtención de las autorizaciones
correspondientes.
13. Utilizar mercancías, productos o bienes objeto
de incentivos fiscales, para fines distintos de
los que correspondan.
14. Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos
y demás medios de control, así como
destruirlos o alterarlos.
No enterar los tributos retenidos o percibidos, dentro de 121 Prisión de cuatro (4) a seis (6) años.
los plazos establecidos en las disposiciones
respectivas.
Quien estando en conocimiento de la iniciación de un 122 Prisión de uno (1) a cinco (5) años.
procedimiento tendente a la determinación o cobro
de obligaciones tributarias o sanciones, provocare o
agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en
todo o en parte la satisfacción de tales prestaciones.
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será sancionado con prisión de uno (1) a cinco (5)
años.
Quien incite públicamente o efectúe maniobras 123 Prisión de uno (1) a cinco (5) años.
concertadas tendentes a organizar la negativa
colectiva al cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Los funcionarios o empleados públicos; los sujetos 124 Prisión de tres (3) meses a tres (3) años.
pasivos y sus representantes; las autoridades
judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal
o indebido, a través de cualquier medio o forma, de
la información confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte o pueda afectar
su posición competitiva.
El proceso penal que se instaure con ocasión de los 125
ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad no se
suspenderá, en virtud de controversias suscitadas en la
tramitación de los recursos administrativos y judiciales
previstos en este Código.
Se aplicará la misma sanción que al autor principal del 126
ilícito, sin perjuicio de la graduación de la sanción que
corresponda, a los coautores que tomaren parte en la
ejecución del ilícito.
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