Deberes formales del contribuyente

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o

responsables:

1) Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de

la respectiva autoridad de la administración tributaria:

1. a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
2. b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
3. c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;
4. d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
5. e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria
establezca. 
2) Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinación del tributo.

3) Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4) Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia

sea requerida por autoridad competente.

Importancia

Los deberes formales guardan una gran importancia debido a que

sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la
Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe fiscal,
de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se
efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del
tributo.

Deberes formales

Los deberes formales son obligaciones que deben cumplir todos los
contribuyentes, bien sean personas naturales, jurídicas, empresas o
cooperativas y las sociedades conyugales, sucesiones o fideicomisos
rigiéndose por las leyes y reglamentos, como instrumento rector tributario en
Venezuela contamos con el Código Orgánico Tributario en el cual están
establecidos los deberes formales que deben ser cumplidos al igual que las
sanciones que se deben aplicar de no ser cumplidos los mismos

Incumplimiento de los deberes formales

Constituye incumplimiento de los deberes formales toda acción u

omisión de los sujetos pasivos o terceros que violen las disposiciones que
establecen tales deberes, los cuales pueden estar consagrados en el propio
Código, en las leyes especiales, en sus reglamentos y en disposiciones
generales de los organismos competentes… la omisión del deber previsto en el
Código Orgánico Tributario reviste el incumplimiento de un deber formal y, en
consecuencia, la configuración de una infracción tributaria tipificada en el
mismo Código.”

Deberes del contribuyente

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional
Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario (2020),

en su artículo 155, refieren a la obligación de:
(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento
del contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de compras y
ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para
los contribuyentes del ISLR

(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y
el NIT

(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en

las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos
en que se exija hacerlo

(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de

habilitación de locales

(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan

(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro
de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retención

(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté

prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles

(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las

inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte
 (i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima
procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas

(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la

alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se
trate del inicio o término de las actividades del contribuyente

(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida

(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás

decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas.

Deberes Formales Parafiscales

Inscripción en el IVSS
1) Inscribirse a través del portal TIUNA, el Sistema le dará la opción de
imprimir la Constancia de Solicitud de Afiliación

2) Llevar la Constancia de Solicitud impresa a la oficina Administrativa

correspondiente, de acuerdo a la terminación de su número de RIF
Adicionalmente debe consignar ciertos requisitos, los cuales serán
revisados por un funcionario del IVSS, para verificar la autenticidad de
los datos *proceder a aprobar dicha solicitud.

3) Una vez aprobada la solicitud, el sistema genera de forma automática

las credenciales de acceso al sistema * las mismas se les hará llegar vía
correo. A partir de ese momento usted podrá tener acceso al sistema.

Inscripción en INCES
 1. Planilla de Inscripción en el R.N.A ( emitida por la página web del
INCES), debidamente llenada por la empresa.

2. Llevar la planilla de Inscripción en el R.N.A a la oficina

Administrativa correspondiente, adicionalmente debe consignar
ciertos requisitos, los cuales serán revisados por un funcionario
del INCES, para verificar la autenticidad de los datos y proceder a
aprobar dicha solicitud.

3. las empresas con menos de traba4adores, no tienen la obligación

de aportar pero deberán de igual manera inscribirse y retener *y
pagar el 5,67 de aporte de los empleados en la oportunidad del
pago de las utilidades.

Inscripción en FAOV1)
1. La inscripción se Hará de manera electrónica a través del portal del
FAOV así como la carga de las nominas
2. El mismo sistema dará de manera electrónica las constancias de
inscripción, recibos de pago y solvencias en formato pdf que podrá
imprimir el aportante

Inscripción en MINPPTRASS
1. Llenar la Solicitud de Inscripción a través del Sistema de registro
Nacional de empresas y establecimientos
2. Con la planilla de solicitud y ciertos recaudos, asistir a la oficina del
ministerio del Trabajo (asignada conforme al domicilio de la empresa o
establecimiento) en la fecha fijada por el mencionado Sistema )
3. posterior a la entrega de los recaudos, el funcionario o funcionaria del
ministerio del Trabajo le suministrará a él o la representante de la
empresa o establecimiento el Número de Identificación laboral (NIL), el
cual es un documento que confirma que la empresa o establecimiento
está debidamente inscrita el Ministerio del Trabajo

Patente de Industria y Comercio

 1. Cada alcaldía dispondrá de normas y procedimientos específicos para
la inscripción y pago de los mismo

Deberes Formales SENIAT

Los deberes formales del Seniat se conocen por presentar diversos
requisitos entre los cuales se pueden mencionar:

1. Registro Único de Información Fiscal RIF: la Prov. SNAT/2013/0048

establece la obligación que tienen las personas naturales, jurídicas y entidades
sin personalidad jurídica de inscribirse en este registro, siempre y cuando sean
sujetos pasivos de tributos administrados por el SENIAT o deban efectuar
trámites ante cualquier órgano de la Administración Pública.

Obligaciones posteriores a la inscripción:

✔ Al realizar cambios de los datos contenidos en el RIF, estás obligado a

comunicarlos al SENIAT dentro de 1 mes de haberse producido, (Ver Art. 6 de
esta Prov. Para más detalle).

✔ Exhibir el comprobante en un lugar visible del establecimiento.

✔️ Presentar el comprobante en caso de ser requerido por funcionario del

SENIAT.

2. Información de la Principal Actividad Económica: esta información es

suministrada electrónicamente al momento de realizar la inscripción o
actualización del RIF se exceptúa de este cumplimiento a las personas
naturales. (Prov. SNAT/2013-0066)
3. Registro Tributario de Tierras: el cumplimiento de este deber está dirigido a
los propietarios y/o poseedores de tierras rurales privadas y públicas, este
procedimiento se lleva a cabo en las oficinas del SENIAT, para ello te
recomendamos disponer del documento que acredite su condición de poseedor
o propietario de la tierra, copia de cedula de identidad, entre otros requisitos.