DOCUMENTACION MERCANTIL

DOCENTE: MARCELO CARRASCO CARMONA

marcelo.carrasco1@virginiogomez.cl
Unidad 1: Introducción
 Aprendizajes Esperados

1.- Distingue el tipo de documentación mercantil

básica pertinente para cada tipo de organización.

2.- Identifica las Infracciones Tributarias que afectan

a las operaciones de la Documentación Mercantil.
 Activación del Conocimiento

1.- ¿Qué documentos mercantiles de compra conocimos la

sesión anterior?

2.- ¿Qué documentos mercantiles de venta conocimos la

sesión anterior?

3.- ¿Cuál es la importancia de los documentos mercantiles

de venta?

4.- ¿Para qué se utilizan las Guías de Despacho?

5.- ¿Qué Guías de Despacho conocimos la sesión anterior?

6.- ¿En qué ocasiones se emiten Facturas de Venta Exentas?

Infracciones Tributarias que afectan a las operaciones
de la Documentación Mercantil

Las infracciones tributarias que afectan a los documentos

comerciales y mercantiles, es decir aquellas disposiciones
legales que sancionan con multa, cierre o clausura temporal
de los locales comerciales y/o presidio o reclusión de sus
dueños y/o representantes legales, se encuentran contenidas
en el artículo 97 del Código Tributario (Decreto Ley N° 830
/1974)
 Artículo 97 del D.L. 830/1974
El artículo 97 N° 1 al 26 contienen las siguientes infracciones, multas y
sanciones que afectan a los contribuyentes y/o sus representantes
legales por incumplimientos tributarios relativos a su documentación
mercantil:

1°.- El retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes

o solicitudes de inscripciones en roles o registros obligatorios, que no
constituyan la base inmediata para la determinación o liquidación de
un impuesto

Ejemplos de estos son:

a)Cambio de Representante Legal, Cambio de Domicilio de la Sociedad,
Apertura de Sucursal no informada en los plazos establecidos (15 días
hábiles)

Multa: de 1 UTM a 1 UTA + 0,2 UTM (si no cumple dentro de 30 días)

por cada mes o fracción de mes de atraso

La multa máxima no podrá exceder a 30 UTA.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974
2°.- El retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes, que
constituyan la base inmediata para la determinación o liquidación de un
impuesto.

Ejemplo de estos son:

Declaraciones Juradas que deben presentarse por los contribuyentes cada año
en virtud de su Declaración Anual a la Renta (Formulario 22) del mes de Abril:

D.J. 1847 Declaración Jurada sobre el Balance de 8 Columnas (11/05)

D.J. 1879 Declaración Jurada anual sobre retenciones de honorarios (14/03)
D.J. 1887 Declaración Jurada sobre Remuneraciones (14/03)
D.J. 1923 Declaración Jurada sobre determinación de la Renta Líquida Imponible
(31/03)

Multa: 10% de los impuestos que resulten de la liquidación, siempre que dicho
retardo u omisión no sea superior a 5 meses.
Pasado este plazo, la multa indicada se aumentará en un dos por ciento por cada
mes o fracción de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del
treinta por ciento de los impuestos adeudados.
 Artículo 97 del D.L. 830/1974

3°.- La declaración incompleta o errónea, la omisión de balances o

documentos anexos a la declaración o la presentación incompleta de
éstos que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que
corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la
debida diligencia

Multa: 5% al 20% de las diferencias de impuesto que resultaren.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974
4°.- Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas
que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior
al que corresponda o la omisión maliciosa en los libros de
contabilidad de los asientos relativos a las mercaderías
adquiridas, enajenadas o permutadas o a las demás
operaciones gravadas, la adulteración de balances o
inventarios o la presentación de éstos dolosamente
falseados, el uso de boletas, notas de débito, notas de
crédito o facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o
el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones
realizadas o a burlar el impuesto

Multa: 50% al 300% del valor del tributo eludido y con

presidio menor en sus grados medio a máximo (541 días a 5
años)
 Artículo 97 del D.L. 830/1974

4°.- Los contribuyentes afectos al IVA, que realicen

maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar
el verdadero monto de los créditos o imputaciones que
tengan derecho a hacer valer, en relación con las
cantidades que deban pagar.

Sanción: Pena de presidio menor en su grado máximo a

presidio mayor en su grado mínimo (3 a 10 años)

Multa: 100% al 300% de lo defraudado.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974

4°.- El que, simulando una operación tributaria o mediante

cualquiera otra maniobra fraudulenta, obtuviere
devoluciones de impuesto que no le correspondan

Sanción: Pena de presidio menor en su grado máximo a

presidio mayor en su grado medio ( 3 a 15 años)

Multa: 100% al 400% de lo defraudado.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974
4°.- Si, como medio para cometer los delitos previstos en
los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso de
facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o
adulterados, se aplicará la pena mayor asignada al delito
más grave.

El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a

cualquier título, guías de despacho, facturas, notas de
débito, notas de crédito o boletas, falsas, con o sin timbre
del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la
comisión de los delitos descritos en este número

Sanción: Presidio menor en sus grados medio a máximo (541

días a 5 años)

Multa: de hasta 40 unidades tributarias anuales

 Artículo 97 del D.L. 830/1974

5°.- La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las

leyes tributarias para la determinación o liquidación de un
impuesto, en que incurran el contribuyente o su
representante, y los gerentes y administradores de
personas jurídicas o los socios que tengan el uso de la razón
social (ver ejemplos del número 2)

Multa: 50% al 300% del impuesto que se trata de eludir

Sanción: Presidio menor en sus grados medio a máximo (541

días a 5 años)
 Artículo 97 del D.L. 830/1974

6°.- La no exhibición de libros de contabilidad o de libros

auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales,
la oposición al examen de los mismos o a la inspección de
establecimientos de comercio, agrícolas, industriales o
minerales, o el acto de entrabar en cualquier forma la
fiscalización ejercida en conformidad a la ley

Multa: 1 UTM a 1 UTA.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974
7°.- El hecho de no llevar la contabilidad o los libros
auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de
acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos
atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o
autorizada por la ley, y siempre que no se dé cumplimiento
a las obligaciones respectivas dentro del plazo que señale el
Servicio, que no podrá ser inferior a diez días.

Multa: 1 UTM a 1 UTA.

 Artículo 97 del D.L. 830/1974
8°.- El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderías,
valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se
hayan cumplido las exigencias legales relativas a la
declaración y pago de los impuestos que graven su
producción o comercio

Multa: 50% al 300% de los impuestos eludidos.

Sanción: Presidio o relegación menores en su grado medio

(541 días a 3 años)

La reincidencia será sancionada con pena de presidio o

relegación menores en su grado máximo ( 3 años y 1 día a 5
años)
 Artículo 97 del D.L. 830/1974
9°.- El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o
de la industria

Multa: 30% de 1 UTA a 5 UTA

Sanción: Presidio o relegación menores en su grado medio

(541 días a 3 años) y, además, con el comiso de los productos
en instalaciones de fabricación y envases respectivos
 REFLEXIÓN

¿Por qué incumplen las empresas estas

normativas?
 Cierre

Contenidos Vistos en Clase:

➢Infracciones, sanciones y multas por

incumplimientos a las disposiciones tributarias
artículo 97 N°1 al 9

➢Importancia de los Documentos Mercantiles