15 Tips para evaluar el nuevo Impuesto a las

Transacciones Financieras
Cómo los cambios en la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras afectan su
economía: SPE,contribuyentes ordinarios y personas naturales

15 Tips para evaluar el nuevo Impuesto a las Transacciones

Financieras
En el anterior artículo, 7 Conceptos legales para entender el Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras, me dedicaba a explicar los conceptos legales
más resaltantes presentes en dicha Ley, hoy nos dedicaremos a ver las diferencias
más significativas entre la norma actual y la publicada el pasado 25 de febrero de
2022, en la Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6.687, a fin de ponderar su efecto
sobre las empresas y personas naturales. Empecemos pues:

Indice de contenidos [Ocultar]
 1 Contribuyentes del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras
 2 Personas naturales y pagos en moneda extranjera
 3 ¿Cómo sé si el vendedor es contribuyente especial?
 4 Operaciones cambiarias
 5 Exenciones
 6 Límites de las alicuotas
 7 Alícuotas actuales
 8 ¿Cuando debo realizar la declaración del IGTF?
 9 Exoneraciones al IGTF
 10 No deducibilidad del ISLR
 11 Contabilización del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras
  12 Impacto de los cambios en los resultados de un Contribuyente Especial
 13 Impacto de los cambios en los resultados de un Contribuyente Ordinario
 14 ¿Y qué pasa con las personas naturales?
 15 ¿Qué podemos hacer para minimizar el impacto del IGTF?
 16 Artículos Relacionados

Contribuyentes del Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras
La modificación más importante se presenta en el artículo 4, al considerar como
contribuyentes de este impuesto a:

 Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin

personalidad jurídica, por los pagos realizados en moneda distinta a la de
curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a
los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela (Petro),  dentro
del sistema bancario nacional.
 Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin
personalidad jurídica, por los pagos realizados a personas calificadas
como sujeto pasivo especial, en moneda distinta a la de curso legal en el
país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela (Petro), sin mediación
de instituciones financieras. 

Personas naturales y pagos en moneda extranjera

Del anterior punto podemos concluir varios aspectos fundamentales:

 Se incluyen a las personas naturales y a las personas jurídicas que no son

sujetos pasivos especiales (contribuyentes especiales) dentro del dominio
de esta Ley, siempre que realicen pagos en moneda extranjera (a
excepcion de pagos fuera del sistema bancario a contribuyentes
ordinarios).
 El impuesto se aplica a los pagos en moneda extranjera realizados, tanto
a través del sistema financiero nacional como a los pagos sin mediación
de instituciones financieras (a contribuyentes especiales).

¿Cómo sé si el vendedor es contribuyente especial?

A partir del momento en que esta Ley entre en vigencia, a los treinta días continuos
desde su publicación el 25 de febrero, las personas naturales y las jurídicas que no
sean sujetos pasivos especiales, deberán conocer si sus proveedores son o no
contribuyentes especiales a fin de aplicar el 3% correspondiente a los pagos en
divisas. Para ello les sugiero que recopilen, desde ya, esta información y la
introduzcan en la base de datos de los sistemas computarizados de las
organizaciones. Para el caso de las personas naturales, ¿deberemos preguntar a
cada tienda si son contribuyentes especiales?, ¿las empresas tendrán la obligación
de indicar su condición fiscal en un lugar visible?, ¿deberemos consultar este estatus
en la pagina del SENIAT?. Esperemos mas información por parte de la
Administracion Tributaria…

Operaciones cambiarias
Se incluyen como exención las operaciones cambiarias realizadas por un operador
cambiario debidamente autorizado.

Exenciones
Las siguientes exenciones solo aplicarán cuando se realicen en moneda nacional:

 El primer endoso que se realice en cheques, valores, depósitos en

custodia y cualquier otro instrumento negociable.
 Los débitos que generen la compra, venta, transferencia, liquidación del
capital o intereses de los títulos valores emitidos o avalados por la
República o el Banco Central de Venezuela, y los títulos negociados en
la bolsa agrícola y la bolsa de valores.
 Las operaciones de transferencias de fondos que realice el titular entre
sus cuentas, en bancos o instituciones financieras constituidas y
domiciliadas en Venezuela. Esta exención no se aplica a las cuentas con
más de un o una titular.
 Los débitos en cuentas corrientes de misiones diplomáticas o consulares
y de sus funcionarios extranjeros.
 Los débitos en cuenta para el pago de tributos cuyo beneficiario sea el
Tesoro Nacional.
 Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la Cámara de
Compensación Bancaria, las cuentas de compensación de tarjetas de
crédito, las cuentas de corresponsalía nacional y las cuentas operativas
compensadoras de la banca.
 La compra-venta de efectivo en la cuenta única mantenida en el Banco
Central de Venezuela, por los Bancos y otras Instituciones Financieras.

Límites de las alicuotas

La alícuota general aplicable a la base imponible estará comprendida entre los
siguientes límites:
  Transacciones en moneda nacional y/o criptomonedas o
criptoactivos emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela (Petro) =  entre el 0% y el 2%
 Transacciones en moneda extranjera y/o criptomonedas o criptoactivos
diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela =
entre el entre el 2% y el 8%.

Alícuotas actuales
Al momento de publicar la nueva Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras  se fijaron los siguientes  porcentajes:

 Transacciones en moneda nacional y/o criptomonedas o

criptoactivos emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela (Petro) =  2%
 Transacciones en moneda extranjera y/o criptomonedas o criptoactivos
diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela = 3%

¿Cuando debo realizar la declaración del IGTF?

 La declaración y pago del IGTF se realizará:

 Diariamente, para el caso de los débitos efectuados por los bancos u

otras instituciones financieras.
 Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) para Contribuyentes Especiales.

Exoneraciones al IGTF
Las exoneraciones tendrán las siguientes características:

 El Ejecutivo Nacional, de acuerdo con la situación coyuntural, sectorial y

regional de la economía del país, podrá exonerar total o parcialmente de
este impuesto a determinados sujetos, segmentos o sectores
económicos del país.
 En dichos decretos se deberán señalar las condiciones, plazos y
requisitos de la exoneración otorgada.
 Las exoneraciones se otorgarán a las transacciones realizadas en
moneda de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos
emitidos por la República Bolivariana de Venezuela.

No deducibilidad del ISLR

Se mantiene la no deducibilidad de este impuesto del Impuesto Sobre La Renta.

Contabilización del Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras
El impuesto causado debe contabilizarse como débito en la cuenta bancaria
respectiva. En los casos que no se trate de débitos en cuenta bancaria será
registrado en cuentas de orden.

Impacto de los cambios en los resultados de un Contribuyente

Especial
A continuación analizaremos el impacto de estas nuevas medidas para el caso de
un contribuyente especial que presenta las siguientes características:

 Todas las ventas y pagos son al contado

 Las ventas se realizan 30% en bolívares y 70% en moneda extranjera
 Se asume que no existen otras partidas conciliatorias entre la renta
contable y fiscal además del IGTF
 El ISLR se calcula sobre la Utilidad después de gastos operativos
 Para el cálculo del IGTF no se considera ni el ISLR, ni el propio IGTF. El
primero por estar exento y el segundo porque ningún tributo puede
generar otro tributo.
 Todas las transacciones que realiza la empresa son con contribuyentes
especiales
Para este caso en particular podemos concluir:

 El aumento del 2% al 3% en la alícuota impositiva a las transacciones en

moneda extranjera significa un descenso del 0,38% de la Utilidad
después del ISLR. Esta cifra es la diferencia entre 11.400,00 (3%) y
7.600,00 (2%), dado que el contribuyente debía cancelar el 2% de las
facturas canceladas, en virtud de lo establecido en el numeral 6, del
artículo 3 de la ley del 2015.
 Es obvio que a medida que el porcentaje de ventas en moneda extranjera
suba, el impacto sobre la utilidad será mayor.
Impacto de los cambios en los resultados de un Contribuyente
Ordinario
Analicemos ahora que sucede con un contribuyente que no está calificado como
sujeto pasivo especial y que tiene las mismas características operativas que el caso
anterior.

Para este caso en particular podemos concluir:

 El impacto es mucho mayor que en el caso del contribuyente especial, ya

que en la actualidad esta empresa no debe cancelar el IGTF.
  La nueva obligación tributaria significa un descenso del 1,14% de la
Utilidad después del ISLR. Esta cifra es el 3% de los pagos realizados con
moneda extranjera (380.000,oo).
 Como en el caso anterior, a medida que el porcentaje de ventas en
moneda extranjera suba, el impacto sobre la utilidad será mayor.

¿Y qué pasa con las personas naturales?

Para finalizar veamos el caso de una persona natural que percibe un sueldo en
bolívares y un bono en US$ cada mes y que presenta las siguientes características:

 Se asume que el 80% de los pagos en US$ se hacen fuera del sistema
bancario nacional a sujetos pasivos especiales (contribuyentes
especiales), como por ejemplo cadenas de automercados y farmacias.
 El 20% de los pagos en US$ se hacen fuera del sistema bancario nacional
a personas naturales o jurídicas que no son sujetos pasivos especiales
(contribuyentes especiales), como por ejemplo el pago a las ayudantes del
hogar.

 La implementación de la nueva LIGTF, para este caso especifico, significa

que la persona debe sacrificar el 2,15% de sus ingresos mensuales a fin
de cumplir con el pago de este tributo.
 Como en los casos anteriores, a medida que aumenten los ingresos en
moneda extranjera, y asumiendo que los porcentajes de compra se
mantienen iguales, el impuesto a pagar será mayor.

¿Qué podemos hacer para minimizar el impacto del IGTF?

Una vez hemos analizado los tres casos y asumiendo que la estabilidad cambiaria se
mantenga, como ha venido sucediendo en los últimos meses, es
recomendable analizar diferentes combinaciones de uso de moneda nacional y
extranjera a fin de optimizar los recursos con los que cuenta cada entidad, sea esta
jurídica o natural.