HACIENDA

DIRECCIN GENERAL DE TRIBUTACIN

RESOLUCIN DE REQUISITOS DE INSCRIPCIN,
MODIFICACIN DE DATOS Y DESINSCRIPCIN
EN EL REGISTRO NICO TRIBUTARIO
DGT-R-067-2015.San Jos, a las ocho horas del da veintids de octubre del dos mil quince.
Considerando:
I.Que el artculo 99 del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios faculta a la Administracin
Tributaria, para dictar normas generales tendientes a la correcta aplicacin de las leyes tributarias;
dentro de los lmites que fijen las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
II.Que el artculo 128, inciso a), subinciso ii) del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios,
dispone que los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en los registros
pertinentes, para lo cual deben aportar los datos necesarios para la inscripcin y comunicar
oportunamente, sus modificaciones.
III.Que el artculo 2 del Decreto Ejecutivo N 38277-H, Reglamento de Procedimiento Tributario,
publicado en el Alcance Digital N 10, a La Gaceta N 65 del 2 de abril de 2014, define el Registro
nico Tributario -en adelante RUT-, como la base de datos que contiene la informacin identificativa
de contribuyentes, declarantes y responsables tributarios; as como de los deberes formales que les
corresponden, de conformidad con las actividades econmicas que realizan. As como define al
obligado tributario como aquellas personas fsicas, jurdicas o entes colectivos sin personalidad
jurdica a quienes una norma de carcter tributario impone el cumplimiento de una determinada
prestacin u obligacin, que puede ser de carcter pecuniario o no; ya sea, en su condicin de
declarante, contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin, sucesor de la deuda
tributaria u obligado a suministrar informacin o a prestar colaboracin a la Administracin Tributaria.
IV.Que el artculo 22 del Reglamento de Procedimiento Tributario establece para las personas
fsicas, jurdicas y entidades que carezcan de personalidad jurdica, que realicen cualquier actividad
econmica, la obligacin de inscribirse en su condicin de contribuyente, responsable o declarante,
dentro de los plazos que fijen las normativas referidas. A falta de plazo, la inscripcin debe realizarse
dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha en que inicie actividades u operaciones.
Adems la inscripcin debe realizarse por los medios y en la forma que determine la Administracin
Tributaria. En esta debe consignarse toda la informacin que solicite la Administracin Tributaria y
que permita identificar en forma clara al obligado tributario, su actividad econmica -principal y
secundaria-, el domicilio de la actividad econmica, el nombre del representante legal cuando
proceda, la direccin del domicilio fiscal, direccin de la casa de habitacin del representante legal
y la identificacin personal o social del que se inscribe, datos de establecimientos auxiliares, as como
cualquier otra informacin adicional que determine la Administracin Tributaria, mediante resolucin
general.
V.Que el artculo 23 del Reglamento de Procedimiento Tributario dispone para los obligados
tributarios la obligacin de comunicar toda modificacin de sus datos de trascendencia tributaria,
nicamente en la forma y por los medios que determine la Administracin Tributaria, va resolucin
general, dentro del plazo de diez das hbiles contados a partir de la modificacin.

VI.Que el artculo 24 del Reglamento de Procedimiento Tributario establece la obligacin de

desinscribirse en los casos en que los obligados tributarios cesen en sus actividades lucrativas, dejen
de realizar el hecho generador o las actividades establecidas por ley.
VII.Que los artculos 25, 26 y 27 del Reglamento de Procedimiento Tributario, establece la
obligacin de acreditar a un representante legal para que acte ante la Administracin Tributaria.
VIII.Que los artculos 28, 29, 30, 31 y 32 del Reglamento de Procedimiento Tributario, establece ante
el incumplimiento de las obligaciones establecidas en los artculos 22, 23 y 24 mencionados, la
facultad que tiene la Administracin Tributaria para proceder de oficio a realizar la inscripcin,
modificacin de datos y/o desinscripcin, de conformidad con el procedimiento establecido, as
como en las resoluciones y directrices que se dispongan al efecto.
IX.Asimismo, los artculos 34, 35, 36 y 38 del Reglamento de Procedimiento Tributario, indican que las
personas fsicas debern comunicar su domicilio fiscal al inscribirse y/o cuando lo modifiquen; el cual
debe ser cierto, e indicando provincia, cantn, distrito, el barrio y otras seas adicionales que
permitan la fcil ubicacin de la oficina, negocio, empresa o lugar donde se lleve a cabo la
actividad econmica.
Adems, el domicilio fiscal de las personas fsicas nacionales y extranjeras y de las domiciliadas en el
extranjero con establecimiento permanente en el pas; deber ser el lugar donde estn
centralizadas sus actividades econmicas o se ubique la direccin de las actividades que se
desarrollan. Si la persona reside temporalmente en Costa Rica el domicilio ser el lugar donde se
ejerce la actividad econmica.
De igual manera, se establece que las personas jurdicas y dems entes colectivos sin personalidad
jurdica con establecimiento permanente en el pas, debern comunicar su domicilio fiscal al
inscribirse y/o cuando lo modifiquen, siendo el mismo lugar donde este centralizada la gestin
administrativa y la direccin de sus negocios.
Cuando exista establecimiento permanente en el pas, se debe comunicar como domicilio fiscal el
del representante legal en el pas y a falta de este, el lugar donde se lleva a cabo la actividad
econmica debiendo nombrar un apoderado.
X.Que los artculos 20, 41, 58, 89, 182, 226 inciso c) del Cdigo de Comercio Ley N 3284, establece
la personera jurdica para todas las sociedades inscritas en el Registro Nacional as como su
representacin legal, la cual corresponder a los administradores, gerentes y presidente del consejo
de administracin o de la Junta Directiva, respectivamente.
XI.Que el artculo 4 de la Ley de Proteccin al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trmites
Administrativos, N 8220 de 4 de marzo de 2002, publicada en el Alcance 22 a La Gaceta N 49 del
11 de marzo de 2002, establece que todo trmite o requisito con independencia de su fuente
normativa, deber publicarse en el Diario Oficial La Gaceta.
XII.Que se hace necesario eliminar el requisito de aportar el recibo de servicio de electricidad, en
razn de que el mismo no siempre corresponde a un inmueble propiedad del obligado tributario,
aunado al desuso del mismo en razn de los medios tecnolgicos de pago, para lo cual y para
efectos de control y seguimiento, se puede aportar el nmero de medidor, nmero de localizacin,
NISE o nmero de contrato, segn corresponda, debiendo indicarse como requisito de referencia
dentro del domicilio fiscal del obligado tributario y del domicilio del representante legal, segn
corresponda.

XIII.Que de conformidad con el artculo 174 del Cdigo citado, no se considera necesario publicar
la presente resolucin, por cuanto pretende simplificar los trmites establecidos y ampliar algunos
conceptos para la seguridad jurdica de los obligados tributarios que se consideraron en la resolucin
nmero DGT-R-005-2015 publicada en el Diario Oficial La Gaceta N 54, del 18 de marzo del 2015.
XIV.Que con el fin de definir los requisitos que se deben aportar para la inscripcin, modificacin
de datos y desinscripcin en el Registro nico Tributario, se estima conveniente dictar la presente
resolucin. Por tanto,
Resuelve:
Artculo 1Requisitos generales. Se establecen los siguientes requisitos generales que deber
aportar el obligado tributario para solicitar la inscripcin, modificacin de datos o desinscripcin en
el Registro nico Tributario de la Direccin General de Tributacin:
Formulario de declaracin de inscripcin, modificacin de datos o desinscripcin en el Registro
nico Tributario Versin 1-2015, as como las hojas de detalle con la indicacin del representante
legal o apoderado, las actividades econmicas secundarias y las sucursales o agencias, segn
corresponda.
Por medio de esta declaracin, el obligado tributario manifiesta que la informacin aportada es
veraz, actualizada y asume las responsabilidades y consecuencias legales que correspondan en
caso de falsedad u omisin de la informacin contenida en la misma.
Esta declaracin la podrn elaborar y presentar los obligados tributarios que tengan cdula de
identidad nacional, por medio del sitio de Tribunet, accesible desde el sitio web del Ministerio de
Hacienda www.hacienda.go.cr. -por medio del icono respectivo-. La declaracin de
desinscripcin solo se podr presentar en forma presencial.
Cuando el obligado tributario se apersone en forma presencial en cualquiera de las
administraciones tributarias del pas a realizar su gestin, no deber imprimirse este formulario, ya
que la informacin ser capturada en el momento en que es atendido; y una vez finalizado el
trmite, se imprime el formulario para su revisin y firma.
Si esta declaracin la desea presentar un tercero, se debe imprimir el formulario desde el sitio web
del Ministerio de Hacienda disponible en la seccin de Servicios Tributarios, el que deber
completarse por el obligado tributario y debe constar su firma debidamente autenticada. Este
formulario se debe completar con letra legible, por lo que no se aceptarn formularios con
raspaduras, rupturas, anotaciones o rectificaciones efectuadas por terceras personas. Adems se
debe completar la autorizacin respectiva o presentar el original de un poder especial o
especialsimo donde indique el acto o actos especficos que puede ejercer para fines tributarios,
la cual quedar de respaldo dentro del expediente conformado al efecto.
Cuando las personas estn y demuestren imposibilidad para firmar el formulario, podrn estampar
su huella digital en presencia del funcionario(a) tributario(a) o, a ruego de la persona
imposibilitada, lo efectuar el funcionario(a) tributario(a) con un testigo de su libre escogencia,
quien podr ser otro funcionario pblico.
Cdula de identidad vigente y en buen estado del obligado tributario o del representante legal o
del tercero autorizado, cuando la declaracin se presente en forma presencial. Cuando la

Declaracin de inscripcin o de modificacin de datos en el Registro nico Tributario sea

realizada por medio de Tribunet, el sitio validar estos datos identificativos.
En el caso de los extranjeros domiciliados en el pas corresponde al Documento de Identidad
Migratorio para Extranjeros, denominado DIMEX o en su defecto el original y copia del
documento recibido por la Direccin General de Migracin y Extranjera donde consta que est
en trmite con su nmero de expediente, debiendo exhibir la cdula de residencia o pasaporte.
Cualquiera de estos documentos deben estar vigentes y en buen estado.
Slo se otorgarn Nmeros de Identificacin Tributaria Especial NITE para aquellos obligados
tributarios o representantes legales no domiciliados en el pas, que presenten una declaracin
jurada debidamente apostillada o consularizada. As como a las personas jurdicas irregulares.
En caso de personas jurdicas, que deseen presentar la Declaracin de Inscripcin en el Registro
nico Tributario, debern presentar el original de la certificacin de personera jurdica respectiva
con una vigencia no mayor a 30 das naturales contados a partir de la fecha de emisin, la cual
podr ser extendida en forma digital o literal por el Registro Nacional o por un Notario Pblico.
Tambin deber presentarse este requisito cuando ante una modificacin de datos o
desinscripcin en el Registro nico Tributario, el representante legal no est acreditado.
Si esta declaracin se realiza en forma presencial y el documento de constitucin de la sociedad
no excede el plazo mximo de 30 das naturales, contados a partir de la fecha de inscripcin que
consta en el Registro Nacional, se podr presentar el original y una fotocopia legible de la
escritura de constitucin, la cual deber ser confrontada por el (la) funcionario(a) tributario(a) o
en su defecto se podr presentar una copia debidamente certificada.
Si la declaracin se realiza por medio de Tribunet, este requisito deber remitirse en un plazo
mximo de diez das hbiles, por medio del correo electrnico: infoyasistencia@hacienda.go.cr
debiendo hacer referencia al nmero de formulario presentado y la fecha de recepcin.
El obligado tributario deber indicar o consignar el nmero de medidor del servicio pblico de
electricidad, nmero de localizacin, NISE o nmero de contrato del servicio pblico de
electricidad, y el nombre de la electrificadora, debiendo indicarse como requisito de referencia
dentro del domicilio fiscal del obligado tributario y del domicilio del representante legal, segn
corresponda. Este podr ser validado con la electrificadora respectiva para obtener las
coordenadas geogrficas de ubicacin de estos domicilios.
Este requisito aplica solo para la declaracin de inscripcin en el Registro nico Tributario y para la
modificacin de datos del domicilio fiscal, as como para el cambio del representante legal o de
su domicilio de residencia habitual.
Cuando el obligado tributario no est domiciliado en el pas, deber demostrarlo mediante una
certificacin de movimientos migratorios de entradas y salidas al pas emitida por la Direccin
General de Migracin y Extranjera, donde conste su residencia fuera del pas, o en su defecto
podr presentar una declaracin jurada debidamente apostillada o consularizada. Dichos
documentos no podrn tener una vigencia mayor a un mes, desde la fecha de expedidos.
Tal situacin se omitir cuando el obligado tributario, demuestre por medio de declaracin jurada
sin necesidad de que est protocolizada, que no paga el servicio de electricidad a ningn
proveedor de servicio pblico, sino que dispone de un panel solar o planta elctrica propia o que
reside en zonas de reservas indgenas donde no se brinda este servicio pblico.

Artculo 2Constancia de Inscripcin. La constancia de inscripcin en el Registro nico Tributario

constituye un documento pblico, que debern COLOCARSE EN UN LUGAR VISIBLE. Si se tiene
sucursales o agencias, cada una deber disponer de su constancia de inscripcin vigente.
Este documento tiene una vigencia de dos aos a partir de su emisin. Una vez vencido este plazo el
obligado tributario debe solicitar la renovacin de la misma, debiendo presentar la declaracin de
modificacin de datos en el Registro nico Tributario con los requisitos establecidos. De igual manera,
En caso de deterioro, prdida o caso fortuito se deber reponer en un plazo mximo de 10 das
hbiles.
Artculo 3Incumplimiento de requisitos. Cuando se determina un incumplimiento de cualquiera de
los requisitos generales o especficos establecidos en la presente resolucin, independientemente de
que la declaracin de inscripcin, modificacin de datos o desinscripcin en el Registro nico
Tributario se reciba presencialmente por el funcionario tributario o por medios electrnicos, se
contar con un plazo de 10 das hbiles para presentarlos, de conformidad con el artculo 179 del
Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios.
Cuando esta declaracin se presente en forma presencial se confeccionar y notificar un
requerimiento para el cumplimiento de los requisitos faltantes; en caso de incumplimiento en la
presentacin de lo prevenido, se dejar sin efecto la gestin sin ms trmite, para lo cual, el
obligado tributario deber presentar de nuevo todos los requisitos establecidos en la presente
resolucin.
Artculo 4Requisitos especficos. Adems de los requisitos generales, se deben aportar segn
corresponda los documentos que se indican a continuacin en original o fotocopia para que pueda
ser confrontada por el funcionario tributario, o en su defecto fotocopia certificada con no ms de un
mes de emitida.
i.

Acreditacin de apoderados generalsimos sin lmite de suma

- Certificacin del poder debidamente inscrito ante el Registro Nacional donde conste su
vigencia con fecha de inicio y segn corresponda con fecha de fin de actuacin.
- Documento de identificacin respectivo.

ii.

Inscripcin de cuentas en participacin

Inscribir las personas fsicas, que constituyen la cuenta en participacin. Si la persona ya est
inscrita, indicar cul es la actividad principal y la secundaria.

iii.

Inscripcin de sociedades extranjeras, sucursales, agencias o establecimiento permanente

con representante legal no domiciliado en el pas.

De conformidad con el artculo 226 del Cdigo de Comercio deber presentar:

- Certificacin de registro o escritura inscrita ante Registro Nacional.
- Certificacin de personera jurdica debidamente inscrita.
iv.

Inscripcin de sucesiones indivisas

Certificacin de acreditacin como albacea del difunto debidamente inscrito en el Registro

Nacional o en su lugar fotocopia certificada con no ms de un mes de emitida en ambos
casos.
v.

Inscripcin de fideicomisos de inversin, administracin y patrimoniales

- Certificacin del nmero de cdula jurdica, emitida por el Registro Nacional
- Certificacin de personera jurdica, del ente administrador del fideicomiso correspondiente

vi.

Inscripcin de fondos de inversin

- Certificacin del nmero de cdula jurdica, emitida por el Registro Nacional
- Certificacin de personera jurdica, del ente administrador del fondo de inversin

vii.

Inscripcin de asociaciones administradoras de sistemas de acueductos y alcantarillados

comunales (ASADAS)

- Certificacin del nmero de cdula jurdica emitida por el Registro Nacional

- Constancia del Convenio de delegacin y Administracin del Acueducto, emitida por el Instituto
Costarricense de Acueductos y Alcantarillado.
viii. Inscripcin de menores de edad (mayor de 15 y menores de 18 aos)
- Autorizacin del Juez Civil del lugar (artculo 1 del Cdigo de Comercio)
- Exhibir el original de la Tarjeta de Identificacin de Menores (TIM) vigente y en perfecto estado.
- Presentarse el padre/madre, quienes son los representantes legales del menor. Exhibir la cdula
de identidad vigente y en perfecto estado.
ix.

Inscripcin de junta de educacin (escuelas), junta Administrativa (colegios), patronatos escolares

inscritos en el Registro Nacional
- Certificacin de personera jurdica emitida el Ministerio de Educacin Pblica con no ms de un
mes de emitida.

x.

Inscripcin de empresas beneficiadas con rgimen de zona franca Ley N 7210 del 23 de
noviembre de 1990
- Original y fotocopia para confrontar o fotocopia certificada del Acuerdo Ejecutivo emitido por el
Poder Ejecutivo.
- Fotocopia del Informe emitido por Procomer, en el cual conste la fecha de inicio de operaciones
productivas de la empresa.

xi.

Inscripcin de empresas beneficiadas con rgimen de perfeccionamiento activo

- Original o fotocopia para confrontar o fotocopia certificada de la Resolucin de otorgamiento
del rgimen de Perfeccionamiento Activo, emitida por el Ministerio de Comercio Exterior.

xii.

Inscripcin de asociaciones declaradas de utilidad pblica o sin fines de lucro

Declaratoria de utilidad pblica emitida por el Ministerio de Justicia y Paz o del Ministerio
competente.

xiii. Inscripcin en energas renovables

Licencia de importacin y/o fabricacin de la Ley 7447 de Eficiencia Energtica, emitida por el
Ministerio de Ambiente y Energa y fotocopia para ser confrontada con su original. O fotocopia
certificada con no ms de un mes de emitida.
xiv. Inscripcin de salas de juego
Certificado de patente comercial con la actividad de salas de juego, extendida por la
Municipalidad respectiva y fotocopia para ser confrontada con su original. O fotocopia
certificada con no ms de un mes de emitida.
xv. Inscripcin de casinos
- Resolucin administrativa de autorizacin de funcionamiento del casino, mquinas y mesas
de juego, emitida por el Ministerio de Seguridad Pblica y fotocopia para ser confrontada con su
original. O fotocopia certificada con no ms de un mes de emitida.
- Certificado de patente comercial con la actividad de casino, extendida por la Municipalidad
respectiva y fotocopia para ser confrontada con su original. O fotocopia certificada con no
ms de un mes de emitida.
xvi. Inscripcin y desinscripcin de sindicatos, asociaciones solidaristas, cooperativas, junta nacional
de ferias, federaciones, confederaciones, centros agrcolas cantonales sociedades annimas;
entre otros.
Certificacin de personera jurdica, emitida por el Ministerio de Trabajo.
xvii. Inscripcin de establecimiento de compra y venta de mercanca usada
Certificado de patente comercial con la actividad de compra y venta, emitida por la
Municipalidad respectiva.
xviii. Inscripcin de establecimiento casas de empeo y/o de prstamos sobre bienes en garanta
Certificado de patente comercial con la actividad casas de empeo y/o de prstamos sobre
bienes en garanta, emitida por la Municipalidad respectiva y fotocopia para ser confrontada
con su original. O fotocopia certificada con no ms de un mes de emitida.
xix. Inscripcin de sociedades de hecho
Cada persona se inscribir en forma individual.
xx.

Inscripcin de personas micro, pequeas o medianas productoras orgnicos

Resolucin de recomendacin para la exoneracin de impuesto de la renta extendida por el
Ministerio de Agricultura y Ganadera que durante un ao hayan estado en transicin para ser
certificados como tales, por un perodo de diez aos y mientras se mantengan las condiciones
que dieron origen a la exoneracin.

xxi. Inscripcin del adquirente y desinscripcin del transmitente de establecimiento mercantil e

industrial
Certificacin del traspaso mediante escritura pblica, inscrito en el Registro Nacional.
xxii. Inscripcin de agentes de retencin o informantes
Las entidades no sujetas al impuesto sobre la renta establecidas en los incisos a del artculo 3 a
la Ley del Impuesto sobre la Renta, N 7092 tales como: El Estado, municipalidades, instituciones
autnomas y semiautnomas del Estado que gocen de exencin por ley especial y las
universidades estatales. As como condominios u otros organismos internacionales debern
presentar para su inscripcin los requisitos generales establecidos en la presente resolucin.
xxiii. Registro de imprentas autorizadas
- Cumplir con requisitos de Resolucin N 14-97 del 12 de agosto de 1997 publicadas en La
Gaceta N 171 del 5 de setiembre de 1997

- Certificado de patente comercial con la actividad de imprenta, emitida por la Municipalidad

respectiva.
xxiv. Registro comercializador de vehculos
- Cumplir con los requisitos del Decreto 26359-H de fecha 15 de octubre de 1997.
- Certificado de patente comercial con la actividad agencia de autos, emitida por la
Municipalidad respectiva.
xxv. Registro de proveedores de cajas registradoras
- Cumplir con los requisitos de Resolucin N 01-2000 del 1 de febrero del 2000.
- Certificado de patente comercial con la actividad venta de equipo de oficina, emitida por la
Municipalidad respectiva.
xxvi. Registro en facturacin electrnica
Cumplir con los requisitos de Resolucin N DGT-02-09 del 09 de enero de 2009 y sus reformas
xxvii. Modificacin o cambio de periodo fiscal
Cumplir con lo establecido en la resolucin DGT-R-27-2015 del 21 de agosto del 2015.
xxviii. Desinscripcin de sociedades por disolucin
Certificacin donde conste la disolucin de la sociedad o escritura pblica, emitida o inscrita en
el Registro Nacional, respectivamente.
xxix. Desinscripcin de sociedades por fusin de sociedades
Certificacin donde conste la fusin de la o las sociedades prevalecientes y las absorbidas o
certificacin, emitida o inscrita en el Registro Nacional, respectivamente.
xxx.

Desinscripcin de casinos
Resolucin administrativa de la suspensin (cierre) del casino, emitida por el Ministerio de
Seguridad Pblica y fotocopia para ser confrontada con su original. O fotocopia certificada
con no ms de un mes de emitida.

xxxi. Desinscripcin por quiebra o liquidacin de sociedades

Certificacin donde conste el nombramiento del curador o liquidador, inscrito en el Registro
Nacional y fotocopia para ser confrontada con su original. O fotocopia certificada con no ms
de un mes de emitida.
xxxii. Desinscripcin por muerte del obligado tributario
- Declaracin jurada del familiar del difunto.
- Acta de Defuncin o certificacin emitida por el Tribunal Supremo de Elecciones.
Artculo 5Derogatorias. Derguese la resolucin DGT-R-005-2015, publicada en La Gaceta N 54
del 18 de marzo del 2015.
Artculo 6Vigencia. Rige a partir de su publicacin.
Publquese.Carlos Vargas Durn, Director General.1 vez.O.C. N 3400023907.Solicitud N
42332.(IN2015072797).

Publicado en La Gaceta N 213 del 03 de noviembre de 2015.