INSTITUTO TÉCNICO SUPERIOR DE EDUCACION COMERCIAL

CARRERA DE CONTADURIA GENERAL

PRIMERO D
ASIGNATURA: CONTABILIDAD I

PRÁCTICA CONTABLE

MBA. José Luis Atahuachi Rojas

PRIMERO D
 Balance de Apertura
Practicado el -01-Noviembre-2019
(Expresado en Bolivianos)

Andrés Quintanilla Flores

Comercial “Colmena Sur”
NIT: 4080347011

Sucre-Bolivia

PRÁCTICA CONTABLE 2021

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 BALANCE DE APERTURA
Practicado del 01-11-2019
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVOS:
ACTIVO CORRIENTE 385,500.00

ACTIVO DISPONIBLE 270,000.00

Caja 250,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00

ACTIVO REALIZABLE 115,500.00

Existencia de Mercaderías 115,500.00

ACTIVO FIJO 81,200.00 81,200.00

Muebles y Enseres 18,500.00
Equipo de Computación 10,700.00
Vehículos 52,000.00

TOTAL ACTIVOS 466,700.00

PASIVO Y CAPITAL:

PASIVO CORRIENTE 16,700.00

Cuentas por pagar 16,700.00

CAPITAL 450,000.00
Capital Social Sr. Andrés Quintanilla Flores 450,000.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 466,700.00

__________________ __________________
Gerente Propietario Contador
“Colmena Sur”
PRÁCTICA CONTABLE 2021

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 POLÍTICAS CONTABLES

1. Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente PRACTICA CONTABLE,

se sugiere al estudiante ubicarse en situación de ser miembro del negocio, y/o
preferentemente como contador.
2. El inventario inicial de mercaderías tiene un saldo inicial de 3500 unidades con un costo
unitario de Bs. 33.
3. Como política, el propietario ha adoptado aplicar el método de valuación de existencia de
mercaderías, “Promedio Constante o Móvil” (CPP).
4. Considerar los aspectos impositivos, de acuerdo lo aprendido en aula, en su cálculo,
determinación, presentación y pago.
5. Considerar aspectos laborales, de acuerdo lo aprendido en aula, en su cálculo,
determinación, presentación y pago.
6. Utilizar los libros y hojas de trabajo proporcionados en el Sistema Contable.
7. Realizar los ajustes necesarios, de acuerdo a la normativa contable y legal vigente.
8. Los tipos de cambio que se utilizaran son los vigentes a la fecha de realización de las
operaciones. ($us y UFVs)
9. Utilizar los formatos para la presentación del juego completo de EEFF.
10. Otros que considere oportuno.

PRÁCTICA CONTABLE 2021

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 Transacciones mes de noviembre 2019

1. El 01/11/19, Se pagan gastos de constitución de la empresa a la Consultora Jurídica y

Contable “Los Primeros & Asociados”, quienes nos entregan una factura Nº 222 por Bs.
3,500.00 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros obligatorios y
puesta en marcha de la empresa.

2. El 01/11/19, Se alquilan ambientes y un almacén por Bs. 1,200.00 y 500.00 respectivamente

(mensual). Se paga Bs. 20.400.- en efectivo en forma adelantada por un año, para garantizar
el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que
los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido.

3. El 05/11/19, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta
corriente en el Banco Nacional de Bolivia (B.N.B) con un depósito inicial de Bs. 100,000.00

4. El 06/11/19, Se pagan con cheque del BNB $us. 1500 TC. 6.20 a la Cia. Seguros y
Reaseguros la Boliviana S.A. por una prima de seguros contra robos, según factura Nº 109
siendo la cobertura por un año a partir de la fecha.

5. El 08/11/19, Se compran mercaderías, 2.500 unidades por Bs. 83,250.00 costo unitario Bs.
33,30 cada uno, con factura Nº 1232 de Importadora Popular (Sucre), se cancela Bs.
43,250.00 en efectivo y el saldo con compromiso de pago a 90 días.

6. El 09/11/19, Una nueva compra de mercaderías, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana

(La Paz) por Bs. 78,870.90, costo unitario 30,30 cada uno, según factura Nº 086, se cancela
PRÁCTICA CONTABLE 2021

en efectivo el 43%, el 37% con cheque del BNB, y el saldo es financiado a 90 días mediante
documento de crédito.
Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. 2,500.00 según factura Nº
99 de la Transportadora Lozada Ltda. Importe pagado con cheque del BNB.

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 7. El 10/11/19, En esta fecha nos cancelan la deuda de inicio de actividades, en efectivo Bs.
10.000 y el saldo lo depositan directamente a nuestra cuenta bancaria en el BNB.

El mismo día se anticipa sueldos al personal por Bs. 2,800.00 en efectivo según el siguiente
detalle.

A-01 José María Díaz Ibarra

Bs. 1,500.00
Administrador
A-02 Lourdes Miranda Ortiz
Bs. 800.00
Comercialización
A-03 Sofía Soria Guzmán
Bs. 500.00
Secretaria

8. El 12/11/19, Una vez desempacada la mercadería adquirida a la Importadora Pastrana de la

ciudad de La Paz, se evidencio la existencia de artículos no consignados en la orden de
compra. Luego de hacer conocer este error se procede a la devolución de 350 unidades del
producto, la empresa proveedora nos hace llegar la nota indicando que el importe será
considerado como un pago anticipado a favor de nuestra empresa.

9. El 13/11/19, Se vende mercaderías 3500 unidades, según factura Nº 001 con un margen de
utilidad del 50% sobre el precio de costo, el 80% en efectivo y por el saldo con un cheque
del Banco Mercantil Santa Cruz endosado y depositado directamente a nuestra cuenta del
BNB.

10. El 15/10/19, Se cancela en efectivo el 50% de la deuda contraída con la Importadora Popular
(Sucre). PRÁCTICA CONTABLE 2021

11. El 16/11/19, Se vende mercaderías 1500 unidades, según factura Nº 002 con un margen de
utilidad del 50% sobre el precio de venta, todo al contado.

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 12. El 18/11/19 Se compra mercaderías 2500 unidades por Bs. 83,250.00 costo unitario 33.30,
con Factura Nº 1240 de la Importadora Resort (Sucre), pagando el 50% al contado y el saldo
a crédito condiciones 5/10, n/30.

13. El 20/11/19 Se compran $us. 5000 en efectivo, con disponible de Caja Moneda Nacional al
TC. Oficial de 6,20 cada dólar.

14. El 25/11/19, Se paga por servicios Profesionales Bs. 2088,00 para el desarrollo e
implementación de un Sistema de Administración Financiera en nuestra empresa, el
profesional comunico con anticipación a gerencia que no cuenta con factura, y que el importe
fijado, es el monto que se le tiene que pagar (Realizar los cálculos necesarios y las
retenciones de ley para el correcto registro en nuestros libros contables).

15. El 26/11/19, Al noveno día se paga en efectivo la deuda adquirida en fecha 18/10/2019,
beneficiándonos con el descuento respectivo.

16. El 31/11/19, Los gastos por servicios del periodo fueron de acuerdo al siguiente detalle:
 Energía Eléctrica CESSA según factura Nº 245 Bs. 380 (sujeto
a crédito fiscal 350).
 Agua y Alcantarillado ELAPAS por Bs.250 según factura Nº 00123.
 Telefonía e Internet COTES Bs. 550 según factura Nº 543.
 Suscripción de periódico La Razón Bs. 150 según factura Nº 0022

17. El 31/11/19, Nos hacen llegar el recibo oficial de alquiler correspondiente al mes de
noviembre.
18. El 31/11/19, Previa compensación de saldos en las cuentas Crédito Fiscal y Debito Fiscal,
PRÁCTICA CONTABLE 2021

determine el importe de IVA por pagar si corresponde, para hacerlo efectivo el siguiente mes.
19. El 31/11/19, La Gerencia de la Comercial “Colmena Sur” hace conocer la siguiente
información para que realice las planillas de Haberes por el mes de Noviembre/2019:

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 HABER Fecha Días
ITEM CARGOS
BASICO Ingreso Trabajad.

ADMINISTRACION:

José María Díaz Ibarra

A-01 21.500 01/11/2019 30
Administrador
Lourdes Miranda Ortiz
A-02 14.500 01/11/2019 30
Comercialización
Sofía Soria Guzmán
A-03 3.000 15/11/2019 30
Secretaria
Marisol Acho Saavedra
A-04 2.000 15/11/2019 30
Vendedor
Martin Martínez Acha
A-05 2.000 01/11/2019 30
Chofer
TOTAL ADMINISTRACION 43.000

DATOS COMPLEMENTARIOS
a) El detalle de facturas presentadas en el Form. 110 del personal correspondiente al mes de
noviembre suman:
José María Díaz Ibarra
A-01 Bs. 10.000
Administrador
Lourdes Miranda Ortiz
A-02 Bs. 5.000
Comercialización

b) El detalle de horas extras es como sigue:

Sofía Soria Guzmán 48 hrs. (de las cueles 8

A-03
Secretaria fueron en domingo)
Marisol Acho Saavedra 48 hrs (de las cueles 8
A-04
Vendedor fueron en domingo)
Martin Martínez Acha 48 hrs (de las cueles 8
A-05
Chofer fueron en domingo)

PRÁCTICA CONTABLE 2021

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 Transacciones mes de diciembre 2019

1. El 03/12/19, Se pagan sueldos y carga sociales correspondientes al mes de noviembre en

efectivo, según planillas (Laboral y Patronal).

2. El 04/12/19, Se vende mercaderías 2000 unidades, según factura Nº 003 con un margen de
utilidad del 60% sobre el precio de costo, en efectivo.

3. El 08/12/19, Se compran mercaderías, 1.500 unidades por Bs. 49.950,00, costo unitario Bs.
33,30 cada uno, con factura Nº 1254 de Importadora Resort (Sucre), se cancela en efectivo.

4. El 09/12/19, Se compran mercaderías, 2.000 unidades, a la Importadora Pastrana (La Paz)

por Bs. 62,600.00 costo unitario 31,30 cada uno, según factura Nº 097, se cancela en efectivo
el 50%, el 20% con cheque del BNB, y el saldo es financiado a 60 días mediante documento
de crédito.
Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. 1,800.00 según factura Nº
231 de la Transportadora Veloz Ltda. Importe pagado con cheque del BNB.

5. El 10/12/19, Se anticipa sueldos al personal por Bs. 3.000 en efectivo según el siguiente
detalle.

A-01 José María Díaz Ibarra

Bs. 1000
Administrador
A-02 Lourdes Miranda Ortiz
Bs. 1000
Comercialización
A-03 Sofía Soria Guzmán
Bs. 1000
Secretaria
PRÁCTICA CONTABLE 2021

6. El 12/12/19, Una vez desempacada la mercadería adquirida a la Importadora Pastrana de la

ciudad de La Paz, se evidencio la existencia de artículos no consignados en la orden de
compra. Luego de hacer conocer este error se procede a la devolución de 50 unidades del
producto, la empresa proveedora nos hace llegar la nota de abono Nº 1025 y la remesa en
nuestra cuenta de banco BNB respectivamente.

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 7. El 13/12/19, Se vende mercaderías 3500 unidades, según factura Nº 003 con un margen de
utilidad del 55% sobre su costo, el 80% en efectivo y por el saldo con un cheque del Banco
Fácil endosado y depositado directamente a nuestra cuenta del BNB.

8. El 14/12/19 Se pagan en efectivo impuestos IVA e IT mediante formularios respectivos F-200

y F-400, además de las retenciones hechas en el mes F-410, F-570 y F-608 si corresponden.

9. El 16/12/19, Se vende mercaderías 1637 unidades, según factura Nº 004 con un margen de
utilidad del 55% sobre el precio de venta, todo al contado.

10. El 18/12/19, Se compra mercaderías 1000 unidades por Bs. 33,300.00 costo unitario 33.30,
con Factura Nº 1266 de la Importadora Resort (Sucre), pagando el 40% al contado y el saldo
a crédito condiciones 5/10, n/30.

11. El 20/12/19 Se compran $us. 2000 en efectivo, con disponible de Caja Moneda Nacional al
TC. Oficial de 6,50 cada dólar.

12. El 25/12/19, Se compra de forma extraordinaria mobiliario de la feria del Mueble Paceño Bs.
2700, el artesano comunico con anticipación a gerencia que no cuenta con factura, y que el
importe fijado, es el monto que se le tiene que pagar (Realizar los cálculos necesarios y las
retenciones de ley para el correcto registro en nuestros libros contables).

13. El 31/12/19, Los gastos por servicios del periodo fueron de acuerdo al siguiente detalle:
 Energía Eléctrica CESSA según factura Nº 543 Bs. 350 (sujeto
a crédito fiscal 310).
 Agua y Alcantarillado ELAPAS por Bs.230 según factura Nº 00129.
 Telefonía e Internet COTES Bs. 500 según factura Nº 583.
PRÁCTICA CONTABLE 2021

 Suscripción de periódico La Razón Bs. 150 según factura Nº 0045

14. El 31/11/19, Nos hacen llegar el recibo oficial de alquiler correspondiente al mes de
noviembre.

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MBA. José Luis Atahuachi Rojas
 15. El 31/12/19, Previa compensación de saldos en las cuentas Crédito Fiscal y Debito Fiscal,
determine el importe de IVA por pagar si corresponde, para hacerlo efectivo el siguiente mes.

16. El 31/12/19, La Gerencia de la Comercial “Colmena Sur” hace conocer la siguiente

información para que realice las planillas de Haberes por el mes de Diciembre/2019:

HABER Fecha Días

ITEM CARGOS
BASICO Ingreso Trabajad.

ADMINISTRACION:

José María Díaz Ibarra

A-01 21.500 01/11/2019 30
Administrador
Lourdes Miranda Ortiz
A-02 14.500 01/11/2019 30
Comercialización
Sofía Soria Guzmán
A-03 3.000 15/11/2019 25
Secretaria
Marisol Acho Saavedra
A-04 2.000 15/11/2019 30
Vendedor
Martin Martínez Acha
A-05 2.000 01/11/2019 30
Chofer
TOTAL ADMINISTRACION 43.000

DATOS COMPLEMENTARIOS
c) El detalle de facturas presentadas en el Form. 110 del personal correspondiente al mes de
diciembre suman:

José María Díaz Ibarra

A-01 Bs. 8.000
Administrador
Lourdes Miranda Ortiz
A-02 Bs. 7.000
Comercialización

d) El detalle de horas extras es como sigue:

Sofía Soria Guzmán

A-03 10 hrs.
PRÁCTICA CONTABLE 2021

Secretaria
Marisol Acho Saavedra
A-04 10 hrs
Vendedor
Martin Martínez Acha
A-05 10 hrs
Chofer

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 SE PIDE:
1. Elaborar Balance de Apertura y Registro.
2. Registrar los asientos en el Libro Diario y/o comprobantes de contabilidad
3. Traspasar al Libro Mayor
4. Determinación y Liquidación de impuestos IVA, IT, R-IUE, R-IT y RC-IVA (Dependientes).
5. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
6. Ajustes contables que el caso requiera
7. Hoja de Trabajo para la Elaboración de Estados Financieros
8. Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Evolución del
Patrimonio Neto y Notas a los EEFF.
9. Asientos de Cierre de Gestión Contable (A. Cierre Preparatorio – A. Cierre Final para su
posterior Reapertura)

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