Ejemplo Práctico 3 Libros Legales

Profesor: Jorge J. Malavé M.
CONTABILIDAD BÁSICA I
NÚCLEO TEMATICO Nº IV
REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGATORIOS
PROFESOR: JORGE JOSÉ MALAVÉ MENESES
Ejercicio Nº 3
01/01/2020 Guatamare, C.A., un negocio de fabricación, compra y venta de zapatos, comienza el periodo contable 2020
con los siguientes saldos de partidas provenientes del período contable 2019:
- Inventario de mercancía inicial de Bs. 12.000,00 mantenido en el folio 1 del Mayor General
- Bancos Bs. 19.000,00 mantenido en el folio 2 del Mayor General
- Edificios Bs. 25.000,00 mantenido en el folio 3 del Mayor General
- Prestaciones sociales por pagar corriente Bs. 4.400,00 mantenido en el folio 4 del Mayor General
- Capital social Bs. ________?_______ mantenido en el folio 5 del Mayor General
Durante el ciclo de operaciones del año 2020 realizo las siguientes operaciones:
14/01/2020 Cancela Bs. 1.200,00 por concepto de prestaciones sociales a empleados por terminación de la relación
laboral
28/01/2020 Vende mercancía a Génesis Millán por Bs. 2.000,00, recibiendo en efectivo (tarjeta de débito) el 50% y por
el saldo restante firma un giro S/F Nº 124, condiciones 20/60 y N/90
30/01/2020 Compra mercancía a Comercial Abreu por Bs. 4.000,00, entregando en efectivo (tarjeta de débito) el 25% y
por el saldo restante firma un giro S/F Nº 2456, condiciones 20/30 y N/60
03/02/2020 Posteriormente cancela Bs. 610,00 por concepto de embalaje de la mercancía comprada para poder realizar
su traslado. Emite cheque.
04/03/2020 El cliente Génesis Millán cancela vía transferencia bancaria giro pendiente de la factura Nº 124
05/04/2020 Se cancela giro pendiente de la factura 2456 de Comercial Abreu.
05/04/2020 Adquiere maquina fabricadora de suelas de zapato por Bs. 2.000,00. Emite cheque
06/04/2020 Compra mercancía de contado por Bs. 3.000,00 según factura Nº 2587, recibiendo un descuento del 5%.
Emite cheque.
08/05/2020 Devuelve mercancía por Bs. 520,00 de las adquiridas según factura 2587.
11/05/2020 Cancela mantenimiento de aire acondicionado por Bs. 600,00 al contado. Emite cheque
17/06/2020 Cancela con tarjeta de débito el recibo teléfono de mes de mayo por Bs. 700,00
18/07/2020 Adquiere una póliza de seguro contra todo riesgo por dos años, para el edificio por Bs. 7.605,00 pagándola
en su totalidad por adelantado con emisión de cheque.
28/08/2020 Obtiene préstamo a 90 días en el banco Venezuela por Bs. 2.500,00, descontándole el banco al monto del
préstamo intereses por Bs. 425,00 y comisiones bancarias por el 1% del monto del préstamo.
30/09/2020 Decide vender la maquina fabricadora de suelas de zapatos en Bs. 2.100,00 dado que los productos
fabricados presentan baja calidad.
17/10/2020 De los locales disponibles en el Edificio cobro un año de alquiler por adelantado por Bs. 6.200,00
recibiendo cheque.
04/11/2020 Adquiere un financiamiento a tres años del banco Mercantil por el cual coloca en garantía hipotecaria el
edificio. El saldo del instrumento financiero es reconocido y medido inicialmente en Bs. 1.900,00
28/12/2020 Cancela comisión a vendedores con cheque Venezuela Nº 587 por Bs. 1.400,00
30/12/2020 Cancela con cheque la nómina correspondiente al mes de diciembre por Bs. 2.000,00, reteniendo: Bs. 80,00
por concepto de Fondo Obligatorio de Ahorro para la Vivienda (FAOAV), Bs, 40,00 para el Seguro de Paro
Forzoso (SPF) y Bs. 160,00 por el Seguro Social Obligatorio (SSO).
30/12/2020 Adquiere escritorio para actividad administrativa en Bs. 870,00 recibiendo un descuento del 5%.
31/12/2020 Cancelas las retenciones efectuadas en la nómina de los empleados, vía transferencia bancaria.
Nota: El inventario de mercancía al 31/12/2020 es de Bs. 8.250,00
Se pide:
1. Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libo Diario de dos columna sabiendo que la entidad
comprende un ejercicio contable (ciclo normal de operaciones) desde el 01/01 hasta el 31/12 de cada año y el
sistema de inventario implementado por la entidad es periódico.
2. Hacer los pases al libro mayor, elaborar el balance de comprobación por saldos y hacer los asientos de cierre.
1
Solución:
A continuación abordaremos un caso práctico donde reconoceremos y mediremos las transacciones de una sociedad
durante el periodo contable que comprende desde el 01/01/2020 hasta el 31/12/2020; y siendo este el caso se comienza
con una sociedad previamente constituida esto en vista de que el asiento de constitución del patrimonio de las
sociedades requieren de un tratamiento específico el cual abordaran más adelante en el transitar de la carrera en
progresivas y sistemáticas asignatura, específicamente en aquella que aborde el tratamiento contable de la partida de
patrimonio y sus elementos.
En lo adelante los pasos a seguir para el reconocimiento y medición de las transacciones en los libros legales
obligatorios son iguales a los desarrollados en una Firma personal con la salvedad de que la partida Resultado del
ejerció no se cierra contra la cuenta de Capital. Por lo que es sustituida por la partida Ganancias acumuladas o Pérdidas
acumuladas si fuese el caso.
Veamos a continuación el desarrollo del ejercicio propuesto:
Fínjanse que empezamos con algunas partidas con sus saldos las cuales provienen del periodo 209 y que se
encuentran registrados en los folios respectivos del libro Mayor:
Inventario de mercancía Folio 1

FECHA CONCEPTO Ref. DEBE HABER Saldo
Saldo inicial 12.000,00
Bancos Folio 2
Edificios Folio 3
Prestaciones sociales por pagar no corriente Folio 4

Capital social Folio 5

Si Activo = Pasivo + Patrimonio

Entonces Patrimonio = Activos – Pasivos
Activo = 12.000,00 + 19.000,00 + 25.000,00 =
Pasivos = 4.400,00
Patrimonio = 56.000,00 - 4.400,00 = 51.600,00
Ahora sabiendo que la sociedad posee en sus estados financieros las mencionadas partidas procedemos a reconocer
y medir las transacciones propias del periodo contable 2020.
2
LIBRO DIARIO Folio 1

FECHA CONCEPTO Ref. DEBE HABER
2020
Enero 14 -1-
Prestaciones sociales por pagar no corriente 4 1.200,00
Bancos 2 1.200,00
Reconocimiento del pago de prestaciones sociales por termino laboral
Enero 28 -2-
Bancos 2 1.000,00
Efectos comerciales por cobrar corrientes 6 1.000,00
Ventas 7 2.000,00
Reconocimiento de la venta según factura Nº 124
Enero 30 -3-
Compras 8 4.000,00
Bancos 2 1.000,00
Efectos comerciales por pagar corrientes 9 3.000,00
Reconocimiento de la compra según factura Nº 2456
Febrero 03 -4-
Gastos de manejo de la mercancía 10 610,00
Bancos 2 610,00
Reconocimiento de gasto por embalaje de mercancía
Marzo 04 -5-
Bancos 2 800,00
Descuentos sobre ventas 11 200,00
Efectos comerciales por cobrar corrientes 6 1.000,00
Reconocimiento del cobro de giro pendiente según factura 124
Abril 04 -6-
Efectos comerciales por pagar corrientes 9 3.000,00
Bancos 2 3.000,00
Reconocimiento del pago de giro pendiente según factura 2456
Abril 04 -7-
Maquinaria 12 2.000,00
Bancos 2 2.000,00
Reconocimiento de la adquisición de maquinaria
Abril 06 -8-
Compras 8 2.850,00
Bancos 2 2.850,00
Reconocimiento de la compra de mercancía según factura 2587
Mayo 08 -9-
Bancos 2 520,00
Devoluciones sobre compras 13 520,00
Reconocimiento de la devolución de mercancía de la según factura 2587
Mayo 11 -10-
Gastos de reparación y mantenimiento 14 600,00
Bancos 2 600,00
Reconocimiento del gasto de mantenimiento aire acondicionado
Junio 17 -11-
Gasto de agua, luz y otros servicios públicos 15 700,00
Bancos 2 700,00
Reconocimiento de cancelación de teléfono del mes de mayo
Van folio Nº 2… 36.480,00 36.480,00

3
Folio 2
2020
…Vienen folio Nº 1 36.480,00 36.480,00
Julio 18 -12-
Seguros pagados por anticipados no corrientes 16 7.605,00
Bancos 2 7.605,00
Reconocimiento de la adquisición de póliza de seguro por dos años
Agosto 28 -13-
Bancos 2 2.050,00
Intereses pagados por anticipado corrientes 17 425,00
Gasto comisiones bancarias 18 25,00
Préstamos bancarios por pagar corrientes 19 2.500,00
Reconocimiento de préstamo otorgado por el banco Venezuela
Septiembre 30 -14-
Bancos 2 2.100,00
Maquinaria 12 2.000,00
Ganancia en venta de propiedades, planta y equipo 20 100,00
Reconocimiento de venta de maquinaria
Octubre 17 -15-
Bancos 2 6.200,00
Alquileres cobrados por anticipados 21 6.200,00
Reconocimiento de alquileres cobrados por anticipados
Noviembre 04 -16-
Bancos 2 1.900,00
Hipotecas por pagar no corrientes 22 1.900,00
Reconocimiento de hipoteca sobre edificio
Diciembre 28 -17-
Comisiones a vendedores 23 1.400,00
Bancos 2 1.400,00
Reconocimiento de pago de comisiones a vendedores
Diciembre 30 -18-
Sueldos y salarios 24 2.000,00
Retención F.A.O.V 25 80,00
Retención S.P.F. 26 40,00
Retención S.S.O. 27 160,00
Bancos 2 1.720,00
Reconocimiento del pago de nómina empleados
Diciembre 30 -19-
Mobiliarios 28 826,50
Bancos 2 826,50
Reconocimiento adquisición de mobiliario
Diciembre 31 -20-
Retención F.A.O.V 25 80,00
Retención S.P.F. 26 40,00
Retención S.S.O. 27 160,00
Bancos 2 280,00
Reconocimiento de cancelación de retenciones de nómina empleados del
Mes de diciembre de 2020
Van folio Nº 3… 79.291,50 79.291,50
4
Procedemos ahora a realizar los pases de reconocimiento y medición de las partidas al libro Mayor, considerando
que los primeros cuatros folios pertenecen a las partidas: Inventarios de mercancía, Bancos, Cuentas comerciales por
pagar corrientes y la partida de Capital social:
Libro Mayor
Inventario de mercancía Folio 1

Bancos Folio 2
Enero 14 Reconocimiento del pago de prestaciones sociales 1 1.200,00 17.800,00
Enero 28 Reconocimiento de la venta según factura Nº 124 1 1.000,00 18.800,00
Enero 30 Reconocimiento de la compra según factura Nº 2456 1 1.000,00 17.800,00
Febrero 03 Reconocimiento de gasto por embalaje de mercancía 1 610,00 17.190,00
Marzo 04 Reconocimiento cobro de giro según factura 124 1 800,00 17.990,00
Abril 04 Reconocimiento pago de giro según factura 2456 1 3.000,00 14.990,00
Abril 04 Reconocimiento de la adquisición de maquinaria 1 2.000,00 12.990,00
Abril 06 Reconocimiento de compra de mercancía factura 2587 1 2.850,00 10.140,00
Mayo 08 Reconocimiento devolución de mercancía factura 2587 1 520,00 10.660,00
Mayo 11 Reconocimiento gasto mantenimient aire acondicionado 1 600,00 10.060,00
Junio 17 Reconocimiento de servicio telefónico del mes de mayo 1 700,00 9.360,00
Julio 18 Reconocimiento de la adquisición de póliza de seguro 2 7.605,00 1.755,00
Agosto 28 Reconocimiento préstamo otorgado banco Venezuela 2 2.050,00 3.805,00
Septiembre 30 Reconocimiento de venta de maquinaria 2 2.100,00 5.905,00
Octubre 17 Reconocimiento de alquileres cobrados por anticipados 2 6.200,00 12.105,00
Noviembre 04 Reconocimiento de hipoteca sobre edificio 2 1.900,00 14.005,00
Diciembre 28 Reconocimiento de pago de comisiones a vendedores 2 1.400,00 12.605,00
Diciembre 30 Reconocimiento del pago de nómina empleados 2 1.720,00 10.885,00
Diciembre 30 Reconocimiento adquisición de mobiliario 2 826,50 10.058,50
Diciembre 31 Reconocimiento cancelación de retenciones de nómina 2 280,00 9.778,50
Edificios Folio 3
Prestaciones sociales por pagar no corriente Folio 4

Enero 14 Reconocimiento del pago de prestaciones sociales 1 1.200,00 3.200,00
Capital social Folio 5

Efectos comerciales por cobrar corrientes Folio 6

Marzo 04 Reconocimiento del cobro de giro pendiente según 1 1.000,00 -0-
5
Ventas Folio 7
Compras Folio 8
Abril 06 Reconocimiento de compra de mercancía factura 2587 1 2.850,00 6.850,00
Efectos comerciales por pagar corrientes Folio 9

Abril 04 Reconocimiento del pago de giro según factura 2456 1 3.000,00 -0-
Gastos de manejo de la mercancía Folio 10

Febrero 03 Reconocimiento de gasto por embalaje de mercancía 1 610,00 610,00
Descuentos sobre ventas Folio 11

Marzo 04 Reconocimiento cobro de giro según factura 124 1 200,00 200,00
Maquinaria Folio 12
Abril 04 Reconocimiento de la adquisición de maquinaria 1 2.000,00 2.000,00
Septiembre 30 Reconocimiento de venta de maquinaria 2 2.000,00 -0-
Devoluciones sobre compras Folio 13

Mayo 08 Reconocimiento devolución de mercancía factura 2587 1 520,00 520,00
Gastos de reparación y mantenimiento Folio 14

Mayo 11 Reconocimiento gasto mantenimient aire acondicionado 1 600,00 600,00
Gasto de agua, luz y otros servicios públicos Folio 15

Junio 17 Reconocimiento de servicio telefónico del mes de mayo 1 700,00 700,00
Seguros pagados por anticipados no corrientes Folio 16

Julio 18 Reconocimiento de la adquisición de póliza de seguro 2 7.605,00 7.605,00
6
Intereses pagados por anticipado corrientes Folio 17

Agosto 28 Reconocimiento préstamo otorgado banco Venezuela 2 425,00 425,00
Gasto comisiones bancarias Folio 18

Agosto 28 Reconocimiento préstamo otorgado banco Venezuela 2 25,00 25,00
Préstamos bancarios por pagar corrientes Folio 19

Agosto 28 Reconocimiento préstamo otorgado banco Venezuela 2 2.500,00 2.500,00
Ganancia en venta de propiedades, planta y equipo Folio 20

Septiembre 30 Reconocimiento de venta de maquinaria 2 100,00 100,00
Alquileres cobrados por anticipados Folio 21

Octubre 17 Reconocimiento de alquileres cobrados por anticipados 2 6.200,00 6.200,00
Hipotecas por pagar no corrientes Folio 22

Noviembre 04 Reconocimiento de hipoteca sobre edificio 2 1.900,00 1.900,00
Comisiones a vendedores Folio 23

Diciembre 28 Reconocimiento de pago de comisiones a vendedores 2 1.400,00 1.400,00
Sueldos y salarios Folio 24

Diciembre 30 Reconocimiento del pago de nómina empleados 2 2.000,00 2.000,00
Retención F.A.O.V Folio 25

Diciembre 30 Reconocimiento del pago de nómina empleados 2 80,00 80,00
Diciembre 31 Reconocimiento cancelación de retenciones de nómina 2 80,00 -0-
Retención S.P.F. Folio 26
Retención S.S.O. Folio 27
7
Mobiliario Folio 28
Diciembre 30 Reconocimiento adquisición de mobiliario 2 826,50 826,50
Teniendo los saldos determinados en el libro Mayor de las partidas se procede a realizar el Balance de
Comprobación por saldos:
GUATAMARE, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01/12/2020 AL 31/12/2020
Nº PARTIDAS DEBE HABER
1 Inventario de mercancía 12.000,00
2 Bancos 9.778,50
3 Edificios 25.000,00
4 Prestaciones sociales por pagar no corriente 3.200,00
5 Capital social 51.600,00
6 Efectos comerciales por cobrar corrientes -0-
7 Ventas 2.000,00
8 Compras 6.850,00
9 Efectos comerciales por pagar corrientes -0-
10 Gastos de manejo de la mercancía 610,00
11 Descuentos sobre ventas 200,00
12 Maquinaria -0-
13 Devoluciones sobre compras 520,00
14 Gastos de reparación y mantenimiento 600,00
15 Gasto de agua, luz y otros servicios públicos 700,00
16 Seguros pagados por anticipados no corrientes 7.605,00
17 Intereses pagados por anticipado corrientes 425,00
18 Gastos comisiones bancarias 25,00
19 Préstamos bancarios por pagar corrientes 2.500,00
20 Ganancia venta de propiedades, planta y equipo 100,00
21 Alquileres cobrados por anticipados 6.200,00
22 Hipotecas por pagar no corrientes 1.900,00
23 Comisiones a vendedores 1.400,00
24 Sueldos y salarios 2.000,00
25 Retención F.A.O.V. -0-
26 Retención S.P.F. -0-
27 Retención S.S.O. -0-
28 Mobiliario 826,50
Total 68.020,00 68.020,00
Ahora realizaremos los asientos de cierre sabiendo que la primera cuenta de rendimiento que debemos cerrar es la
denominada Costo de venta la cual corresponde al costo del inventario que se vendió. En este sentido recordemos que:
Costo de venta = Inventario de mercancía inicial + Compras netas – Inventario de mercancía final
Costo de venta = Mercancía disponible para la venta – Inventario de mercancía final
Mercancía disponible para la venta = Inventario de mercancía inicial + Compras netas
Compras netas = Compras + Costos inventariables de compras - Partidas que disminuyen las compras
Por consiguiente teniendo identificada en el libro Mayor las partidas que conforman el Costo de venta (Inventario de
mercancía inicial, Inventario de mercancía final, Compras, Costos inventariables de compras y Partidas que
disminuyen las compras) y acotando que cerrar una partida o cuenta consiste en reconocer un movimiento contrario al
saldo natural mantenido por esta, se procede a realizar los cierres, partiendo desde el asiento Nº 21:
8
LIBRO DIARIO Folio 3

2020
…Vienen folio Nº 2 79.291,50 79.291,50
Diciembre 31 -21-
Costo de venta 19.460,00
Inventarios de mercancía (inicial) 12.000,00
Compras 6.850,00
Gastos de manejo de la mercancía 610,00
Reconocimiento del cierre de las partidas deudoras del costo de venta
Diciembre 31 -22-
Inventarios de mercancía (final) 8.250,00
Reconocimiento del inventario final del período 2020
Diciembre 31 -23-
Devoluciones sobre compras 520,00
Costo de venta 520,00
Reconocimiento del cierre de las partidas acreedoras del costo de venta
Diciembre 31 -24-
Resultado del ejercicio 15.615,00
Gastos de reparación y mantenimiento 600,00
Gasto de agua, luz y otros servicios públicos 700,00
Gastos comisiones bancarias 25,00
Comisiones a vendedores 1.400,00
Sueldos y salarios 2.000,00
Descuentos sobre ventas 200,00
Reconocimiento del cierre de las partidas deudoras de rendimiento
Diciembre 31 -25-
Ventas 2.000,00
Ganancia venta de propiedades, planta y equipo 100,00
Reconocimiento del cierre de las partidas acreedoras de rendimiento
-26-
Diciembre 31 Pérdidas acumuladas 13.515,00
Reconocimiento del cierre de la partidas resultado del ejercicio
Costo de ventas
19.460,00
8.250,00
520,00
19.460,00 8.770,00
10.690,00
Resultado del ejercicio

15.615,00
2.100,00
15.615,00 2.100,00
Pérdida 13.515,00
Confío en que actualizará el libro Mayor después de haber realizado los asientos de cierre.

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Profesor: Jorge J. Malavé M.

Veamos a continuación el desarrollo del ejercicio propuesto:

Inventario de mercancía Folio 1

Prestaciones sociales por pagar no corriente Folio 4

Capital social Folio 5

Si Activo = Pasivo + Patrimonio

LIBRO DIARIO Folio 1

Van folio Nº 2… 36.480,00 36.480,00

Van folio Nº 3… 79.291,50 79.291,50

Inventario de mercancía Folio 1

Prestaciones sociales por pagar no corriente Folio 4

Capital social Folio 5

Efectos comerciales por cobrar corrientes Folio 6

Efectos comerciales por pagar corrientes Folio 9

Gastos de manejo de la mercancía Folio 10

Descuentos sobre ventas Folio 11

Devoluciones sobre compras Folio 13

Gastos de reparación y mantenimiento Folio 14

Gasto de agua, luz y otros servicios públicos Folio 15

Seguros pagados por anticipados no corrientes Folio 16

Intereses pagados por anticipado corrientes Folio 17

Gasto comisiones bancarias Folio 18

Préstamos bancarios por pagar corrientes Folio 19

Ganancia en venta de propiedades, planta y equipo Folio 20

Alquileres cobrados por anticipados Folio 21

Hipotecas por pagar no corrientes Folio 22

Comisiones a vendedores Folio 23

Sueldos y salarios Folio 24

Retención F.A.O.V Folio 25

LIBRO DIARIO Folio 3

Resultado del ejercicio

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