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U.E.P.S.
En fecha 01/12/2019, se constituye la empresa comercial “Aurora Luna” S.R.L. Esta sociedad cuenta con todos los documentos
necesarios para considerarse como empresa legalmente establecida, dedicándose exclusivamente a la venta del artículo “F”.
Para dar inicio a sus actividades los socios cuentan con los siguientes aportes, siendo el detalle la siguiente:
01/12/2019. La sociedad efectúa la apertura de una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia S.A. con el Nro. 150-456, por lo
que realiza una transferencia de fondos en efectivo por Bs 20.000.-
02/12/2019. La sociedad compra 250 unidades del artículo “F” en Bs 25.000 según factura Nro. 526 de la Empresa “Tecno
Electro”, cancelándose el 40% y por el saldo se suscribe dos letras de cambio a 10 y 25 días plazo respectivamente.
09/12/2019. La sociedad vende 700 unidades del artículo “F” a un precio unitario de venta de Bs 90, emitiendo la factura Nro.
001 a favor de Boris Mayta, cobrándose por tal operación el 70% y por el saldo se aceptan dos letras de cambio a 5 y 10 días plazo
respectivamente.
15/12/2019. La sociedad compra mercaderías del artículo “F” 450 unidades a un precio unitario de Bs 75 de Importadora
“Nuevo Amanecer”, según factura Nro. 627, cancelándose por tal operación el 50% en efectivo y por el saldo se suscribe 2 letras de
cambio a 5 y 10 días plazo respectivamente.
16/12/2019. La sociedad devuelve 80 piezas del artículo “F” de la factura Nro. 806 emitida por la Importadora “Nuevo Amanecer”,
por no adecuarse al pedido. Esta devolución se la realiza disminuyendo la obligación que tiene la sociedad.
18/12/2019. La sociedad vende al crédito a sola palabra el artículo “F”, 400 unidades que asciende a un total de Bs
40.000 según factura Nro. 002 emitida a favor de Luis Rojas Con un descuento por pronto pago del 10% hasta el 23/12/2019.
22/12/2019. Luis Rojas cancela su obligación de la factura Nro. 002, en efectivo, suscrito en fecha 18/12/2019, considerando
las condiciones por pronto pago.
23/12/2019. La sociedad compra del artículo “F” 200 unidades a un costo unitario de Bs 85 según factura Nro. 867 de la empresa “La
Ultima Oportunidad”, para lo cual, giramos una letra de cambio a 15 días plazo. Por esta operación el proveedor nos ofrece un
descuento por pronto pago del 15% hasta el 28/12/2019.
23/12/2019. La sociedad vende al contado el artículo “F”, 150 unidades que asciende a un total de Bs 17.000 según factura Nro.
003 emitida a favor de Tania López.
24/12/2019. Tania López devuelve 50 piezas del artículo “F” de la factura Nro. 003, por no adecuarse al pedido. Esta devolución se
la realiza en efectivo.
25/12/2019. La sociedad compra mercaderías del artículo “F” 300 unidades, a un precio unitario de Bs 90, cancelando en efectivo
solamente Bs 24.300, ya que existe un descuento comercial del 10%, incluido en la factura Nro. 9876 de “Luz de Luna”. Además,
de una factura adicional Nro. 67 de la empresa de transportes “Alcazar” por Bs 600 por el traslado de las mercaderías a los
almacenes para su posterior reventa.
28/12/2019. La empresa cancela en efectivo su obligación de la factura Nro. 867 suscrito el 23/12/2019 de la empresa “La Ultima
Oportunidad”. Para esta operación se toma en cuenta las condiciones por pronto pago.
A. INFORMACIÓN ADICIONAL AL 31/12/2019, CUANDO LA EMPRESA ESTÁ UTILIZANDO EL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
PERPETUO
1. Para el control del inventario utilizar el sistema perpetuo y la valuación del costo de ese inventario aplicar los métodos: Primeros en
entrar, Primeros en Salir (P.E.P.S); Últimos en Entrar, Primeros en Salir (U.E.P.S.) y Costo Promedio Ponderado (C.P.P.).
SE PIDE:
a) Registros contables.
b) Mayores en forma de “T” de las cuentas relacionadas al tema según el sistema de inventarios.
c) Kardex de inventarios de acuerdo a lo señalado anteriormente.
d) Actualización de valores según Norma Contable 3 “Estados Financieros a Moneda Constante” Ajuste por Inflación.
a. SEGÚN INDICES (Considerar la UFV), Art. 38 D.S. 24.051 o párrafo N° 6 de la N.C. 3 Para el
C.P.P. considerar UFV ultima Compra.
b. SEGÚN COSTO O MERCADO MAS BAJO (Art. 9° D.S. 24.051):
Costo de Reposición Bs73,00 y
Valor de Mercado Bs75,00
c. SEGÚN VALORES CORRIENTES AJUSTADOS: Párrafo N° 9 de la N.C.3
Valor Corriente: Bs (Sobre Costo Unitario de la última compra) y
Valor Neto Realizable Bs75,00 (al 31 de diciembre de 2019)
e) Composición del inventario al 31/12/2019, según los métodos de valuación.
f) Cuadro comparativo de utilidad en ventas de los tres métodos de valuación al 31/12/2019.
Las variaciones en la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV), son consideradas de acuerdo al Banco Central de Bolivia gestión 2019.
SOLUCIÓN PROPUESTA:
En fecha 01/12/2019, se constituye la empresa comercial “Aurora Luna” S.R.L. Esta sociedad cuenta con todos los documentos
necesarios para considerarse como empresa legalmente establecida, dedicándose exclusivamente a la venta del artículo “F”.
Para dar inicio a sus actividades los socios cuentan con los siguientes aportes, siendo el detalle la siguiente:
CALCULO AUXILIAR:
01/12/2019. La sociedad efectúa la apertura de una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia S.A. con el Nro. 150-456, por lo
que realiza una transferencia de fondos en efectivo por Bs 20.000.-
02/12/2019. La sociedad compra 250 unidades del artículo “F” en Bs 25.000 según factura Nro. 526 de la Empresa “Tecno
Electro” S.R.L., cancelándose el 40% en efectivo y por el saldo se suscribe dos letras de cambio a 10 y 25 días plazo
respectivamente.
CALCULO AUXILIAR:
09/12/2019. La sociedad vende 700 unidades del artículo “F” a un precio unitario de venta de Bs 90, emitiendo la factura Nro.
001 a favor de Boris Mayta, cobrándose por tal operación el 70% en efectivo y por el saldo se aceptan dos letras de cambio a 5 y 10
días plazo respectivamente.
Comercial “Aurora Luna” S.R.L.
La Paz – Bolivia
COMPROBANTE DE DIARIO
La Paz 09 de Diciembre de 2019 C.D.I. 01
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
A+ CAJA M/N 44.100,00
A+ LETRAS POR COBRAR 18.900,00
Boris Mayta
I+ VENTAS DEBITO 54.810,00
P+ FISCAL 8.190,00
Glosa: registro por venta de 700 unidades de mercadería a Bs90 la unidad
a favor de Boris Mayta, emitiendo la factura N°001.
15/12/2019. La sociedad compra mercaderías del artículo “F” 450 unidades a un precio unitario de Bs 75 de Importadora
“Nuevo Amanecer”, según factura Nro. 627, cancelándose por tal operación el 60% en efectivo y por el saldo se gira el cheque
N°101 del BNB.
16/12/2019. La sociedad devuelve 80 piezas del artículo “F” de la factura Nro. 627 emitida por la Importadora “Nuevo Amanecer”, por
no adecuarse al pedido. Esta devolución se la realiza en efectivo.
Comercial “Aurora Luna” S.R.L.
La Paz – Bolivia
COMPROBANTE DE DIARIO
La Paz 16 de Diciembre de 2019 C.D.I. 02
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
A+ CAJA M/N 6.000,00
A- INVENTARIO DE MERCADERIA DEBITO 5.220,00
P+ FISCAL 780,00
Glosa: registro por la devolución de 80 unidades de mercadería a Bs75 la
unidad, según factura N°627, cobrando en efectivo la totalidad.
CALCULO AUXILIAR: 80 unidades x Bs75 = Bs6.000,00 (considerar el precio unitario de la operación origen)
18/12/2019. La sociedad vende al crédito a sola palabra el artículo “F”, 400 unidades que asciende a un total de Bs
40.000 según factura Nro. 002 emitida a favor de Luis Rojas Con un descuento por pronto pago del 10% hasta el 23/12/2019.
CALCULO AUXILIAR:
22/12/2019. Luis Rojas cancela su obligación de la factura Nro. 002, en efectivo, suscrito en fecha 18/12/2019, considerando
las condiciones por pronto pago.
CALCULO AUXILIAR:
23/12/2019. La sociedad compra del artículo “F” 200 unidades a un precio unitario de Bs 85 según factura Nro. 867 de la empresa “La
Ultima Oportunidad”, para lo cual, giramos una letra de cambio a 15 días plazo. Por esta operación el proveedor nos ofrece un
descuento por pronto pago del 15% hasta el 28/12/2019.
23/12/2019. La sociedad vende al contado el artículo “F”, 150 unidades que asciende a un total de Bs 16.500 según factura Nro. 003
emitida a favor de Tania López.
CALCULO AUXILIAR:
24/12/2019. Tania López devuelve 50 piezas del artículo “F” de la factura Nro. 003, por no adecuarse al pedido. Esta devolución se la
realiza en efectivo.
CALCULO AUXILIAR: 16.500,00 / 150 unidades = Bs110,00 (precio unitario de operación origen) 50
unidades x Bs110 = Bs5.500,00
CALCULO AUXILIAR:
25/12/2019. La sociedad compra mercaderías del artículo “F” 300 unidades, a un precio unitario de Bs 90, cancelando en efectivo
solamente Bs 24.300, ya que existe un descuento comercial del 10%, incluido en la factura Nro. 9876 de “Luz de Luna”. Además,
de una factura adicional Nro. 67 de la empresa de transportes “Alcazar” por Bs 600 por el traslado de las mercaderías a los
almacenes para su posterior reventa.
28/12/2019. La empresa cancela en efectivo su obligación de la factura Nro. 867 suscrito el 23/12/2019 de la empresa “La Ultima
Oportunidad”. Para esta operación se toma en cuenta las condiciones por pronto pago.
CALCULO AUXILIAR:
LETRAS POR PAGAR 17.000,00
Menos: DESCUENTO POR PRONTO PAGO (17.000,00 X 15%) 2.550,00
TOTAL A PAGAR 14.450,00
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3
Cuando las circunstancias así lo requieran podrán utilizarse otros índices, a los efectos de actualización, como por ejemplo, la cotización oficial del dólar
estadounidense. En este caso el coeficiente corrector podrá calcularse dividiendo el monto de la cotización del dólar estadounidense a la fecha de cierre, por el
monto de la cotización del dólar estadounidense vigente al momento o período de origen de la parti da sujeta a ajuste. Cuando se utilice este índice para efectuar las
actualizaciones debe tenerse presente el informe N° 1 “Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda Extranjera cuando coexisten más de un tipo de cambio”
contenido en la publicación N° 6 de este Consejo Técnico.(Norma N:12)
01/12/2019 Saldo inicial 60,00 20 1.200,00 2,33187 2,32602 60,15 20 1.203,00 3,00
23/12/2019 Compra N°3 73,95 100 7.395,00 2,33187 2,33019 74,00 100 7.400,00 5,00
25/12/2019 Compra N°4 72,21 300 21.663,00 2,33187 2,33061 72,25 300 21.675,00 12,00
TOTAL 420 30.258,00 ---- ---- ---- 420 30.278,00 20,00
FECHA UFVs
01/12/2019 2,32602
23/12/2019 2,33019
25/12/2019 2,33061
31/12/2019 2,33187
UFV cierre
Actualización Costo unitario = Costo Unitario histórico X
UFV origen
60,00 2,33187
Actualización Costo unitario Saldo inicial = X = 60,15
2,32602
73,95 2,33187
Actualización Costo unitario Compra N°3 = X = 74,00
2,33019
72,21 2,33187
Actualización Costo unitario Compra N°4 = X = 72,25
2,33061
Cambio de Método: Adoptado un método o sistema de valuación, el contribuyente no podrá apartarse del mismo, salvo autorización previa de la Administración
Tributaria. Aprobado el cambio, corresponderá para la gestión futura valuar las existencias finales de acuerdo al nuevo método o sistema.
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3
1. COSTO DE REPOSICION: al representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción de los bienes o la fecha de cierre de la
gestión.
Es decir, es el costo que se puede pagar a la fecha de cierre de gestión
Precio obtenido mediante cotización 83,91
Más: Gastos necesarios estimados (Transporte) 0,00
PRECIO TOTAL ESTIMADO DE COMPRA 83,91
Menos: Crédito Fiscal – IVA 10,91
COSTO DE REPOSICION 73,00
2. VALOR DE MERCADO: valor neto que se obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales, a esa misma fecha, deducidos los gastos
directos en que se incurriría para su comercialización.
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3
2,3306
Valor Corriente Ajustado = Bs73,04 X 420 Unidades = Bs30.676,80 elegir el menor = Bs30.676,80
Valor Neto Realizable (valor de mercado) = Bs75,00 X 420 Unidades = Bs31.500,00
AJUSTE DE SALDO:
Costo Mercado el menor = Bs73,04 X 420 Unidades = Bs30.676,80
Menos: Saldo según libros 420 Unidades = Bs30.258,00
Diferencia a ajustar Bs 418,80
MAYORIZANDO:
IMPUESTO AL VALOR AJUSTE POR INFLACION IMPUESTO SOBRE LAS RESERVA LEGAL
AGREGADO POR PAGAR Y TENENCIA DE BIENES UTILIDADES POR PAGAR
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
22 566,00 418,80 23 2.983,95 447,59
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas 103.965,00
Menos: Descuento en Ventas 4.000,00
Devolución en Ventas 4.785,00 8.785,00
VENTAS NETAS 95.180,00
Menos: COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas 82.087,50
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 13.092,50
EGRESOS
Menos: EGRESOS OPERATIVOS
Gasto de Venta
Impuesto a las Transacciones 4.125,00
UTILIDAD EN OPERACIONES 8.967,50
Mas: OTROS INGRESOS
Descuento en Compras 2.550,00
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 418,80 2.968,80
Menos: OTROS EGRESOS
Diferencia por Redondeo 0,50
UTILIDAD DE LA GESTION ANTES DEL IUE 11.935,80
Menos: Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas 25% 2.983,95
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 8.951,85
Menos: Reserva Legal 5% 447,59
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 8.504,26
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Contador General Gerente General
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Contador General Gerente General