TEMA 6

1. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

 Art 35 LGT: PF , PJ y 35.4 norm tribu impone cumplim oblig tribut

 Son OT:
1. Contribuyentes
2. Sustitutos contrib
3. Obligados a realizar pagos fracc
4. Retenedores // Obligados a soportar reten
5. Obligados a practicar ingresos a cuenta // Obligados a soportar
6. Obligados a repercutir // Obligados a soportar repercu
7. Sucesores
8. Beneficiarios exenc, devol, bonif tribu si no son sujetos pasiv
9. Obligados cumplimiento oblig formales
10. Responsables

2. SUJETOS PASIVOS: CONTRIBUYENTES Y SUSTITUTOS (Art 36)

 Sujeto pasivo = OT q debe cumplir oblig tribut princi y formales

Contribuyentes (realiza el hecho imp) o Sustituto (por imposición ley en lugar)

3. SUCESORES

Sucesores de las personas físicas (art.39 LGT)

 Fallecimiento OT = oblig tribu pte legatarios herederos (sin perj legisl civil)
-NO SANCIONES (salvo notifc acuerdo deriv responsb antes del fallecim)
- No impeidimiento tranmsi oblig tribu devengadas el hecho de no liquidadas
 Herencia yacente  representante cumplimiento oblig. Si no herederos las liquid se
realizan en nombre herencia yacente

Sucesores de las personas jurídicas (art. 40. 1,2, 3 LGT)

 Oblig tribu pte= Sociedades y entidad disuelt y liquid resp limit socios, participes
hasta límite valor cuota liquid (+ percepciones 2 años anteriores a fecha disolución)
Entidades no limite resp  socios resp solidaria e íntegramente
 No impedimento deuda no liquidada para transmisión
 Extinc o disoluc, cesión global personas o entd que sucedan o beneficiarias

Sucesores de entidades sin personalidad jurídica (art.40.4 LGT)

 Transmision destinatarios ByD d las fundaciones o participes de dichas entidades

Transmisión sanciones (art. 40.5 LGT)

 Sanciones sociedad y 35.4 exigibles a sucesores hast límite valor cuota liq (+2 años)

4. RESPONSABLES SOLIDARIOS Y SUBSIDIARIOS

 Art 41 = responsables  deudores principales + otras personas o entidades

 Alcance resp = totalidad deuda tribu en p.volunt (salvo 42.2) no sanciones, salvo execp
 Si responb alcanza sanción
 Si deudor princp hubiera tenido drcho reducción (188.1 b = 30%) la deuda será el
importe que proceda sin aplicar reducc, dando trámite conformidad al rrsponsable
(reducc 40% 188.3) No aplicable a sups respnb 42.2
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Responsabilidad solidario (art 42 LGT)

 Responde junto con suj pasiv no necesidad agotar acc cobro y anres subsid
 Serán responb.solid: 42.1
1. Causantes o colaboren activamente (+sanción)
2. Participes o cotitulares (35.4) % a sus participaciones
3. Sucedan titularid o ejerc explot o activid economc anterior titu. Cuando no
solicitud certificado deudas (art 175) tmbn sanciones
 Serán responb. Solid: 42.2 (deuda tribu+sancines+recargo+i.d)
1) Cusantes o colaboren ocult o transm bienes o derechos
2) Culpa o negligencia incumplan ordenes embargo
3) Conociendo embarg, medida cautelar o garantía ,colaboren levantamient
4) Personas o ent depositarias bienes, colaboren o consientan levantamient

Responsabilidad subisidario (art 43 LGT)

 Responder previa declaración fallido del deudor principal y resto responb solid
 Serán respn. Subsid:
1. Adm hecho derecho, no actos necesarios impedir infracc tribut sociedades +
sanción
2. Adm hecho o derecho de PJ que hayan cesado en su actv x devengadas ptes en
el momento cese, no hubieren hecho necesario o adopt acuerdos causantes
3. Integrantes adm concurs y liquida no gestiones necesarias
4. Adquirentes bienes afectos x ley al pago
5. Personas o entd contraten o subcontraten ejecuc obras o prest serv, x triutos
que deban reperc o retenrs
6. Personas o entd tengan control efectivo, total o parcial de PJ o voluntad
rectora común, acreditado creadas form abusiv o fraudulent (unicidad pers) +
sanciones

Procedimiento de derivación responsabilidad (art. 174 a 176 LGT)

 Derivac acc adm para exigir el pago a los responb requerirá:

- Que se dicte acto adm, se declare responsb y su alcance, extension
- Si resp subsi = previa declaración fallido deudor principal y solidarios

5. OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS (Art 37 y 38 LGT)

Obligados a realizar pagos fraccionados

Obligados a retener e ingresar a cuenta

Obligados a repercutir

6. CAPACIDAD DE OBRAR

 Art 44 LGT = Personas ostenten conforme a derecho + menores+ incapacitados

relaciones tribu de activ permitidas.

7. REPRESENTACIÓN

Representación voluntaria (art 46 LGT y 111 y 112 LGT)

 OT con capacidad obrar podrán nombrar representante

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 Interp recursos, renunciar derechos… acreditarse representación x medio Drch

 Actos mero trámite presunción concedida

Representación legal (art.45 LGT y 110 y 112 RGGI)

 Personas carezcan capacidad obrar = Representantes legales

 Perosnas jurídicas = Titularidad org represent
 Entes 35.4 = Persona q ostente (sino el q gestión y direcc)

Representación de personas o entidades no residentes (art. 47 LGT)

 No resi en España = desig represent cuando estblez norma tribu

8. DOMICILIO FISCAL (ART. 48)

 Lugar de localización OT en sus relaciones con AT

 OT deben comunicar su domiclio y cambios
 Personas físicas
- Resid habitual
- Si desarrolla actv o explot eco lugar efecto centraliz gestión adm y direcc
- Mayor valor del inmovilizado donde actv eco
 Personas jurídicas y 35.4
- Domicilio social (centraliz gestión adm y direcc)
- Mayor valor inmovilizado
 Personas o entd no resid España:
- Determ normativ regul cada tributo
- Domicilio representante
- EP domicilio del mismo

9. DECLARACIÓN CENSAL

 Cada AT podrá disponer de sus propios censos tribut

 Modelo 036 y 037 : altas, modifc o bajas censos (1 MES)
 Datos:
- Nombre apell o razón social
- NIF
- Domcilio fiscal
- Domicilio extranj
 Censo de OT = totalidad personas o entidad con NIF.
Dentro Censo de empresarios, prof y retenedores, formado por pers o entd desarrollo
en territorio español:
- Actividades empr o prof
- Abono rentas sujetas a ret o ingr a cuenta
- Adq intracm bienes sujetas IVA
- Dentro del Censo empresarios, prof y reten incluirá tmbn:
 Registro Operad Intracom
 Registro Devoluc Mensual
 Registro Grandes Empresas (6.010.121)

Registro territorial de IIEE fabric

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10. DEBER DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURAS

 Regulación RD 1619/2012. Distingue:

-Obligacion general entregar y expedir factura x empr o prof y conservar
- Oblig de documentar operaciones a efectos del IVA, expidiendo factura y copia
 Siempre expedir si destinatario empr o prof o entrega bienes a otros EM
Pagos anticipados de operaciones (execpt entregas intracom)
 Expedición fact simplificada = IMPORTE TOTAL FACTURADO (IVA) < 400
OPER. REGLAMENTARIAS (ambulan, hostelería, transporte pers…) < 3000€
 Momento expedición Realice la operación
Entre empresarios o prof obligación = Antes del 16 del mes siguiente al devengo
 Conservación : 4 años (accesible electronc x AT)