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DERECHO TRIBUTARIO LOCAL

ORGANOS DE LA ADMINISTRACION FISCAL
DIRECCION GENERAL DE RENTAS ART N°10
La dirección general de rentas, tendrá a su cargo todas las funciones derivadas
de la aplicación, percepción y fiscalización de los tributos que competen a la
provincia, así como la imposición y percepción de sanciones.
El poder ejecutivo podrá realizar convenios con municipios, comisiones
municipales de la provincia a los efectos de la recaudación, percepción
administración y verificación de los tributos. Además, podrá realizar convenios
con instituciones intermedias respecto a la recaudación.
CONVENIOS: instituciones intermedias (impuesto de sellos y la tasa retributiva
de sellos)
Primeros convenios en la década del 80, el primero firmado con la cámara de
comercio e industria. También existen firmados con el colegio notarial, el consejo
de ciencias económicas, el centro de industria y comercio de la banda, UTEPSE,
sociedades rurales y comisiones municipales
La única empresa privada con la que se firmó un convenio de recaudación es el
banco Santiago del estero.
¿puede una institución que firmó un convenio de recaudación con la DGR,
otorgar beneficios a los contribuyentes? NO. Porque el convenio firmado se
encuentra enmarcado en la política tributaria general definida por uno de los
estamentos republicanos de gobierno.
Ejercicio y delegación de facultades y funciones ART N°11
La dirección general está a cargo de un director general que tiene todas las
facultades, asignados a la dirección general y la representa legalmente en forma
personal o por delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para
el funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor. Esta
representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes responsables
y terceros
El director no puede delegar las funciones de determinación de oficio,
repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de
reconsideración.
Requisitos para el cargo:
• Poseer el título de contador público, licenciado en economía o abogado

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• Acreditar una antigüedad de cinco años en la profesión

No pueden desempeñar el cargo (incompatibilidad*): ART N°12
• Quienes no puedan ejercer el comercio
• Los fallidos hasta diez años después de su rehabilitación
• Los concursados hasta cinco años después de su rehabilitación
• Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos
Incompatibilidad es el impedimento de tipo legal que existe para el ejercicio de
algún cargo o función.
¿Qué es la avocación? Es una técnica que hace al dinamismo de toda
organización administrativa con carácter transitorio y para actuaciones
determinadas.

TRIBUNAL FISCAL DE APELACIONES ART N°14

Compuesto por tres vocales integrado por profesionales abogados y contadores
públicos nacionales, especializados en materia tributaria. Serán nombrados por
el poder ejecutivo y podrán ser removidos por el mismo en casos de:
• mal desempeño de funciones
• desorden de conducta
• negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos
Para ser miembro del tribunal discal se requiere ser ciudadano argentino, tener
más de 30 años de edad, con cinco años de ejercicio profesional y dos de
residencia inmediata en la provincia
ART N°165
El poder ejecutivo deberá constituir el Tribunal Fiscal en el plazo de un año.
Hasta que se constituya el tribunal, el ministerio de economía, atenderá y
resolverá los recursos.
Constituido el tribunal fiscal, el ministerio de economía deberá remitir las
actuaciones que se encuentre tramitando ante el mismo, cualquiera sea su
estado, para que prosiga el trámite en el tribunal fiscal.
SUJETOS PASIVOS
Sujetos obligados por cuenta propia: contribuyente*, herederos y sucesores ART
N°22
• personas físicas capaces o incapaces según las normas del código civil

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• las personas jurídicas del código civil

• las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior
• sucesiones indivisas
• reparticiones centralizadas descentralizada o autárquicas dele estado
nacional provincial o municipal
• fideicomisos
La contrapartida para estos contribuyentes es que pueden obtener dos
certificaciones por parte de la DGR: libre deuda (para poder transferir el dominio
de un bien) y/o conducta fiscal (para poder operar con el estado provincial)
OBLIGACIONES DE TERCEROS RESPONSABLES
ART N°23 Solidaridad originaria: Cuando un mismo hecho imponible sea
realizado por dos o más personas o entidades o agrupamientos no societarios,
todas se considerarán como contribuyentes por igual y quedaran solidariamente
obligadas al pago del total del tributo. Procede en el momento luego de que se
vencieron los 15 días de plazo otorgado al deudor principal o contribuyente.
Puede ser extendida también a otros responsables del mismo tributo además de
los deudores del gravamen.
Conjunto económico es cuando los hechos imponibles realizados por una
persona o entidad se atribuirán también a otra persona o entidad con la cual
aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas y se termine constituyendo
una unidad o conjunto económico.
Hay conjunto o grupo económico cuando se presentan las siguientes notas:
unidad de domicilio patrimonial en la empresa, utilización en comuna de
implementos industriales, identidad de organización administrativa o comercial,
utilización de locales comunes.
ART N°24 Responsable sustituto: Para asegurar el cobro de la acreencia
tributaria, podrá nombrarse en lugar del contribuyente a responsables sustitutos
del contribuyente, en cada tributo en particular y según las particularidades de
cada operatorio comercial.
ART N°25 Están obligados a pagar con los recursos que administran perciben o
disponen en cumplimiento de la deuda tributaria y a cumplir los deberes del
código y leyes especiales: el cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos

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propios del otro, los padres, tutores, o curadores de los incapaces, los síndicos
y liquidadores de las quiebras y de los concursos, etc.

ART N°26
La solidaridad puede ser extendida, también a otros responsables del mismo
tributo, además de (obviamente) los deudores del gravamen. Procede luego de
que se vencieron los 15 días de plazo otorgado al deudor principal o
contribuyente
DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ART N°40 Declaraciones juradas: los sujetos pasivos o responsables deberán
presentarlas a la autoridad de aplicación en la forma y plazo que establezcan las
disposiciones respectivas. Deberá contener todos los elementos y datos
necesario para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación
fiscal correspondiente.
Los elementos que contiene la Declaración Jurada de ISIB (en entorno web):
• sus ingresos no gravados
• los conceptos no incluidos
• las deducciones de su BI, créditos incobrables, los descuentos, etc.
ART N°41 Responsabilidad de los declarantes
La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y los declarantes
son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos, tasas y
contribuciones que de las declaraciones juradas resulten. Cuando se presenten
declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a pagar sea menor a la
original presentada o rectificativa inmediata anterior, el contribuyente o
responsable deberá justificar, mediante nota y aportando pruebas necesarias, la
procedencia legal de la misma.
ART N°42 Liquidaciones administrativas: Es una de las formas previstas de la
determinación tributaria hecha por el fisco. Consiste en la entrega de elementos
y datos por parte del contribuyente o responsable, con los cuales la DGR
liquidara el tributo. Los casos típicos: impuesto inmobiliario y automotor. Tiene
una naturaleza técnica ya que en los tributos que se autodeclaran, si el

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contribuyente no presenta DDJJ por una cantidad de años, técnicamente se ha

desnaturalizado el impuesto.
ART N°44 Determinación de oficio: es un conjunto de actos emanados de la
administración, tendiente a definir la medida de la materia imponible y cuantificar
la misma, o quebranto impositivo, según la configuración de los hechos
imponibles previsto en la norma legal.
ART N°45 Sobre base cierta: cuando el contribuyente o los responsables
suministran a la autoridad de aplicación todos los elementos comprobatorios de
las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles o esta los
obtenga.
ART N°46 Sobre base presunta: Cuando la autoridad de aplicación se
encuentra en la imposibilidad de determinar en forma directa y cierta la materia
imponible, sea porque el contribuyente no tenga o no exhiba los libros, registros
y comprobantes pedidos, o porque estos no merezcan fe o sean incompletos, o
porque los elementos de juicio recogidos por la autoridad de aplicación no se
consideren suficientes. INDICIOS: capital invertido en la explotación, salarios,
nivel de vida del contribuyente, etc.
ART N°48 Procedimiento de la determinación: La autoridad dará vista al
contribuyente o responsable de las actuaciones donde consten los ajustes
efectuados y/o cargos o imputaciones formuladores para que prese su
conformidad o manifiesten su disconformidad. Dentro de los 15 días de
notificado, el contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por
escrito y presentar la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La
dirección tendrá facultades para admitir o rechazar la prueba ofrecida.
Transcurrid el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya
presentado su descargo, se dictara resolución determinando el gravamen y sus
accesorios. En el supuesto de que transcurrieran ciento ochenta días desde la
evacuación de la vista o del vencimiento del termino establecido en el segundo
párrafo sin que se dictare resolución, el contribuyente o responsable podrá
requerir pronto despacho. Pasados treinta días de tal requerimiento sin que la
resolución fuese dictada, caducará el procedimiento sin perjuicio de la validez de
las actuaciones administrativas realizadas en el fisco podrá iniciar un nuevo
proceso de determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.

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EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

ART N°51 Medios de extinción: pago, compensación y prescripción
Pago: Deberá ser efectuado por los contribuyentes y responsables dentro de los
siguientes plazos:
• declaraciones juradas, al vencimiento general que establezca la autoridad
de aplicación
• determinación de oficio de la autoridad de aplicación o por decisión del
tribunal fiscal, dentro de los quince días de la notificación
• los que no requieran declaración jurada, dentro de los quince días de
realizado el hecho imponible
Compensación: cuando dos personas por derecho propio reúnen la calidad de
acreedor y deudor recíprocamente. Extingue las dos deudas, hasta donde
alcance la menor, desde el tiempo en que ambas comenzaron a coexistir.
Prescripción: Es un instituto jurídico que responde a exigencias de orden público
por el cual el transcurso de tiempo produce el efecto de consolidar o dar certeza
a las situaciones de hecho permitiendo la extinción de las acciones o la
adquisición de la cosa ajena. Carácter extintivo o liberatorio

ART N°52 ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

La autoridad de aplicación puede exigir el ingreso de anticipo o pagos a cuenta
de obligaciones impositivas del año fiscal en curso o del siguiente.
Deberá efectuarse en dinero en efectivo, con cheque bancario certificado o
financiero o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el poder
ejecutivo. Cuando se trate de contribuyentes con domicilio fuera de la jurisdicción
provincial, el pago podrá efectuarse por transferencia electrónica a la cuenta
recaudadora que posee la dirección general de rentas.
ART N°61 Facilidades de pago: la autoridad de aplicación podrá conceder a los
contribuyentes y responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasa y
contribuciones, recargos y multas, en hasta veinticuatro cuotas mensuales con
un anticipo que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento del monto
total adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.

ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA FISCAL

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ART N°74 Las decisiones de primera instancia emanaran de la Autoridad de

Aplicación
Procedimiento recursivo: es un procedimiento a través del cual los
contribuyentes plantean sus disconformidades en sede administrativa,
impugnando las resoluciones de la DGR.
Recurso de reconsideración - ART N°75
Procede contra las resoluciones de la autoridad de aplicación que:
• determinen obligaciones tributarias,
• fijen valuaciones fiscales
• calculen actualizaciones de deudas
• impongan sanciones por infracciones
• deleguen exenciones
Mediante carta certificada con recibo especial de retorno dentro de los 15 días
de su notificación. Deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución
impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden
valerse.
ART N°76 Se interpone ante la autoridad de aplicación
ART N°77 Suspende la obligación de pago en relación con los importes no
aceptados.
Un recurso es el medio establecido en la ley para obtener la modificación,
revocación o invalidación de una resolución administrativa o judicial ya sea del
mismo tribunal que la dictó o de otro de superior jerarquía:
En todo recurso siempre encontramos: una resolución impugnada, un litigante
agraviado con la resolución que busca impugnar, un juez o tribunal que ha
dictado la resolución, un tribunal que conoce o resolverá el recurso y una nueva
resolución que puede confirmar, modificar, revocar o invalidar la resolución
recurrida.
ART N°78 PAGOS IMPORTES CONFORMADOS Es un requisito ineludible para
interponer este recurso que el contribuyente o responsable regularice su
situación fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste
conformidad.
ART N°79 EJECUCION

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Durante la pendencia del recurso de reconsideración, la autoridad de aplicación

no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.
ART N° 80 Las pruebas deberán ser ofrecidas dentro de los diez días de
presentado el recurso.
Prueba: acto o serie de actos procesales por los que se trata de convencer al
juez de la existencia o inexistencia de datos lógicos que han de tener en cuenta
al momento del fallo
Documento: todo objeto susceptible de representar una manifestación del
pensamiento, con prescindencia de la forma en que esa representación se
exterioriza
Informe: es el medio de aportar al proceso datos relativos a actos o hechos
resultantes de la documentación, archivos y registros de terceros o de las partes
que se encuentren en poder de escribanos o de entidades públicas o privadas
Testimonio: cuando una persona que no sea parte del proceso, exponga hecho
o circunstancias que declare conocer por sus propios sentidos
Pericia: es una actividad procesal desarrollada en virtud de encargo judicial por
personas distintas a las partes, especialmente calificadas por sus conocimientos
técnicos, mediante el cual se suministra al juez, argumento o razones para la
formación de su convencimiento respecto de determinados hechos.
ART N° 81 RESOLUCION. PRORROGA
Deberá dictarse dentro de los cuarenta días de la interposición del recurso salvo
que el recurrente hubiera solicitado y obtenido un plazo para su producción, el
que no podrá de exceder de quince días. La resolución deberá ser notificada al
recurrente y al Fiscal de Estado.
ART N°82 INSCRIPCION DE TITULOS O TESTIMONIO
Pendiente el recurso, la autoridad de aplicación podrá disponer en cualquier
momento la inscripción de los respectivos títulos o testimonios en los Registros
correspondientes.
Recursos de apelación – ART N°83
La resolución de la autoridad de aplicación recaída sobre el recurso de
reconsideración quedara firme a los quince días de notificada fehacientemente.
Demanda de repetición – ART N°84
Los contribuyentes podrán interponer demanda de repetición en los impuestos,
tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el pago haya sido indebido o

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excesivo por error de cálculo, de concepto o por errónea aplicación de las

normas del código fiscal o de las leyes fiscales al caso concreto
ART N°85 FORMAS PRUEBAS RESOLUCION
Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas las
pruebas. La demanda de repetición obliga a la autoridad de aplicación a
determinar las obligaciones tributarias. Interpuesta la demanda de repetición, la
autoridad de aplicación dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado,
el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.
La resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte días de la interposición
de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente y al Fiscal de
Estado.
ART N°86 DENEGACION TACITA
Si la autoridad de aplicación no dictara su resolución dentro de los términos, el
recurrente podrá considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso
de apelación.
ART N°87 RECURSO DE APELACION. FORMA Deberá interponerse por escrito
ante la autoridad de aplicación expresando punto por punto, los agravios que
cause al apelante la resolución impugnada, debiendo la autoridad de aplicación
declarar la improcedencia del recuso, cuando omita dicho requisito.
Tres tipos de agravios:
• inexacta aplicación del derecho
• arbitrariedad del juez
• incorrecta interpretación o valoración de la norma, de los hechos y de las
pruebas
ART N°88 ACEPTACION O DENEGACION DEL RECURSO DE APELACION
La autoridad de aplicación examinara si el recurso ha sido interpuesto en termino
y si es procedente y dentro de los cinco días de presentado el escrito dictara
resolución admitiendo o denegando la apelación

Recurso de queja – ART N°89

En el caso de que la autoridad de aplicación denegare la apelación, la resolución
respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,
debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja ante
el tribunal fiscal, dentro de los diez días de haber sido notificado.

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ART N°90 PATROCINIO, ACCESO A LAS ACTUACIONES

En todas las gestiones ante el tribunal fiscal, el contribuyente o responsable o su
apoderado, deberá actuar con patrocinio de contado o abogado. Las partes y los
patrocinantes o autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento del as
actuaciones en cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a
resolución definitiva.
ART N°91 IMPULSO DE OFICIO
El tribunal de apelación impulsara de oficio el procedimiento teniendo amplias
facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver el caso
independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá: requerir informes de
las Reparticiones públicas y de terceros, ordenar la comparencia personal de los
contribuyentes y responsables, convocar peritos, etc.
ART N°92 PRESIDENCIA
El presidente del tribunal tiene a su cargo el despacho del trámite de todo aquello
que no corresponde ser decidido por el tribunal. Podrá mandar, devolver los
escritos en cuya redacción no se observe el estilo adecuado y testar las
expresiones ofensivas de cualquier índole que se consignasen. Además, puede
corregir las faltas contra la autoridad y decoro de los miembros del tribunal.
ART N°93 ACUERDOS
El tribunal fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por semana, sin
perjuicio de la facultad del presidente de fijar nuevos acuerdos cuando las
circunstancias lo requieran.
ART N°94 SENTENCIA. FORMA
La sentencia del tribunal fiscal será redactada en doble ejemplar, firmada por
todos los miembros y autorizada por el secretario o quien lo reemplace debiendo
destinarse el original a la formación del libro de sentencia y el duplicado
agregarse al respectivo expediente autorizado por el secretario
ART N°95 SECRETARIA FUNCIONES
• autorizar las sentencias del tribunal
• controlar la entrada de todos los expedientes
• proveer los escritos que presentan las partes
• redactar oficios
ART N°96 RECURSO DE APELACION. RESOLUCION

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El tribunal fiscal dictara su resolución dentro de los noventa días de la fecha de

la presentación del recurso y la notificara con sus fundamentos al recurrente, a
la autoridad de aplicación y al fiscal de estado.
Recurso de nulidad ART N°97
Procede por:
• vicio de procedimientos
• defectos de formas en la resolución
• incompetencia del funcionario que la hubiere dictado
ART N°98 SUSPENSION EXIMISION DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO DE
RECARGOS E INTERESES
La interposición de recursos de apelación y de nulidad suspenden la obligación
del pago, pero no se interrumpe el curso de los recargos e intereses por mora.
El tribunal fiscal, podrá, sin embargo, eximir su pago por resolución fundad
cuando la naturaleza de la cuestión o la circunstancia del caso justifiquen la
acción del contribuyente
Recurso contencioso administrativo ART N°99
Contra las decisiones definitivas del tribunal fiscal que:
• determine las obligaciones fiscales, sus accesorios y multas
• resuelvan demandas de repetición
• cuando el tribunal fiscal no hubiere dictado su decisión dentro del plazo
establecido en el artículo 96°
ART N°100 REMISION DE LOS AUTOS A LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN
Resuelto el caso por el tribunal fiscal y notificada las partes en debida forma, los
autos serán remitidos a la autoridad de aplicación a sus efectos.
ART N°101 REQUISITOS PREVIOS PARA RECURRIR A LA JUSTICIA
Son requisitos previos para recurrir ante la justicia: la interposición del recurso
de reconsideración ante la autoridad de aplicación y el recurso de apelación ante
el tribunal fiscal
ART N°102 PERENCION
Se tiene por abandonado el procedimiento si no se insta su curso durante el
término de un año computando desde la última diligencia. Opera de pleno
derecho
Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación – ART N°103

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La persona individual o colectiva que se considere perjudicada durante el

ejercicio regular y corriente de un derecho, o más, o una actividad por una
demora excesiva por parte de empleados administrativos en realizar un trámite
a cargo del organismo de aplicación, podrá recurrir ante el tribunal fiscal
mediante este amparo por demora excesiva. Se habilita luego de haber
transcurrido 15 días del pedido de pronto despacho ante la autoridad
administrativa, sin que se hubiese resuelto el pedido.
ART N°104 PROCEDIMIENTO
El tribunal requerirá del funcionario a cargo dentro de 3 días hábiles informe
sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el
requerimiento o vencido el plazo, podrá, el tribunal, resolver lo que corresponda
para garantizar el ejercicio del derecho afectado ordenando, en su caso, la
realización del trámite administrativo o liberando de el al particular mediante el
requerimiento de la garantía que estime suficiente. El vocal instructor sustanciara
los tramites dentro de 3 días de recibido los autos a que se refiere el primer
párrafo, salvo que el considere necesario dictar medidas para mejor proveer.
Una vez cumplido los pasos pertinentes elevara a consideración del resto de
vocales para que en 5 días y mediante acuerdo, resuelvan el caso, salvo que
consideren necesario dictar medidas para mejor proveer, las que serán
notificadas a las partes.

REGIMEN INFRACCIONAL
ART N°105 Infracción es toda violación a obligaciones establecidas en el código
tributario leyes fiscales, sus decretos reglamentarios y disposiciones
administrativas especiales, además es susceptible de sanción.
Principios generales del derecho penal: debido proceso adjetivo (derecho a ser
oído, a ofrecer pruebas y a la obtención de una sentencia fundada); legalidad,
irretroactividad de la ley penal, juicio previo, ley penal más benigna y tipicidad;
principio de la duda; personalidad de la pena; non bis in ídem; derecho a no auto
incriminarse.
ART N°106 salvo las penalidades determinadas expresamente por este código,
o leyes especiales, las sanciones en general serán aplicadas de acuerdo a los
artículos siguientes
ART N°107 INDEPENDENCIA DE LAS SANCIONES

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Cuando el acto constitutivo de la infracción tributaria configure además un delito

previsto por la legislación represiva, la pena de este último será independiente
de la sanción tributaria.
ART N°108 Sanción tributaria es la consecuencia o efecto de una conducta
antijurídica llevada adelante por el contribuyente o responsable, que constituye
infracción de una norma jurídica de índole tributaria en sentido amplio
ART N°109 Incumplimiento de los deberes formales: serán sancionados con una
multa que no podrá ser inferior a tres ni superior a cuarenta sueldos mínimos de
la administración pública quienes:
• no entregaren o emitieren factura o comprobantes
• encargue o transporten comercialmente mercaderías sin el respaldo
documental que exige la DGR
• no presenten las declaraciones juradas informativas previstas en los
regímenes de información propia del contribuyente o responsable o de
terceros
ART N°110 Omisión de pago: el incumplimiento de pago total o parcial a su
vencimiento de las obligaciones fiscales, constituidora omisión de pago y será
reprimido con multa graduable entre el veinte por ciento y el cien por ciento de la
obligación principal omitida actualizada. Tres acciones típicas de omisión:
omisión de impuesto derivado de la falta de presentación de DDJJ, omisión de
impuesto por haber presentado DDJJ inexactas y omisión de impuesto
proveniente de la falta de actuación como tal por parte del agente de retención y
percepción.
ART N°111 Defraudación fiscal: quienes defrauden al fisco serán pasibles de
una multa graduable entre dos y diez veces el monto del gravamen. Los
contribuyentes responsables o terceros que realicen cualquier hecho para
producir la evasión total o parcial de las obligaciones fiscales y los agentes de
retención, percepción o de recaudación que mantenga en su poder impuestos
retenido, percibidos y recaudados después de haber vencido los plazos en que
debieron ser depositados en el fisco.
ART N°112 Presunciones de la defraudación fiscal:
+ contradicción evidente entre los libros y documentos
+ manifiesta oposición entre los preceptos legales y reglamentarios

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+ no exhibir libros, contabilidad o registro de comprobación suficiente de sus

operaciones
+ la confección, empleo, expedición o circulación de valores tributarios sin la
debida autorización
ART N°122 REGIMEN DE REDUCCION DE SANCIONES
Si un contribuyente rectificara voluntariamente sus declaraciones juradas, en el
término de quince días a partir del día siguiente al de la notificación las multas
se reducirán a un tercio de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada se reducirán a un medio de su
mínimo legal
En caso de que la determinación de oficio practicada por la administración fuese
consentida por el interesado quedara reducida de pleno derecho a dos tercios
de la sanción aplicada, no pudiendo ser menor a lo establecido en el párrafo
anterior.
CLAUSURA TRIBUTARIA
ART N° 130.1 Disposición de clausura por un periodo de tres a diez días corridos,
de los establecimientos, locales, oficinas, recintos comerciales respecto de los
cuales se compruebe que han incurrido en cualquiera de los hecho u omisión
que se establecen a continuación:
• en los casos en que no se encuentren inscriptos como contribuyentes ante
la autoridad de aplicación
• cuando no emitieran o entregaren facturas o comprobantes equivalentes
de sus ventas, locaciones y prestaciones de servicios
• cuando no llevaren registraciones y/o comprobantes sobre las ventas

ART N°130.2 Procedimiento

Los hechos u omisiones deberán ser objeto de un acta de comprobación en la
cual los inspectores o agentes fiscales intervinientes dejarán constancia de todas
las circunstancias relativas a los mismos, a su prueba y a su encuadramiento
legal. El acta de comprobación y citación deberá ser firmada por las actuantes y
notificada al responsable o representante del mismo, entregándose copia a la
persona que deba notificarse. En caso de no ser posible la notificación personal,
se notificará el acta labrada en el domicilio fiscal del contribuyente. Si se negare

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a firmar o a recibirla se dejará en el lugar donde se lleva a cabo la actuación, con

constancia en el original que se incorpora al sumario.
ART N°130.3 REINCIDENCIA. VIOLACION DE SELLOS
Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumento que
hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con una nueva
clausura por el doble de tiempo de aquella.
EJECUCION FISCAL
ART N°131 El fisco por intermedio de la procuración fiscal tiene faculta suficiente
para exigir el pago no efectuado en su oportunidad de créditos tributarios y sus
accesorios.
ART N°132 NORMAS DISPOSICIONES SUPLETORIAS
Las ejecuciones tributarias se regirán por las mismas reglas del juicio de
ejecución fiscal establecida en el código de procedimiento en lo civil y comercial
de la provincia.
ART N°133 Procedimiento
Si el juez encontrare en forma el título ejecutivo, en un solo auto ordenara:
+librar mandamiento de intimación de pago y en defecto del mismo, embargo de
bienes del deudor en cantidad suficiente a cubrir el capital
+ la citación de remate para que oponga excepciones si las tuviera dentro del
plazo de cinco días
+ para que en igual plazo constituya domicilio legal
ART N°134 REBELDIA
Es un estado procesal de quien, siendo parte en un juicio, no acude al
llamamiento que formalmente le hace el juez o deja incumplidas las intimaciones
de este
ART N°135 Excepciones: falta de personería, inhabilidad de título por sus formas
extrínsecas únicamente, prescripción, pago total o parcial hasta el monto
abonado, Litis pendencia, prorrogas o esperas concedidas por la DGR en forma
documentada e incompetencia
ART N°136 Ejecutados domiciliados fuera de la provincia
Defensor de ausentes: el defensor recién es notificado cuando se han agotado
todas las instancias de búsqueda u notificación y que culminan en la publicación
de edictos.
ART N°137 Pruebas de las excepciones

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Las pruebas deberán ofrecerse en el escrito que se opongan siendo inapelable

el pronunciamiento
ART N°138 Traslado
Se conferirá traslado de las mismas al actor, quien deberá contestarlas dentro
del término de 5 días
ART N°139 Apertura a prueba
Si hubiera hechos controvertidos, se abrirá a prueba el juicio por el termino de
diez días improrrogativos
ART N°140 Sentencia
Vencido el termino para oponer excepciones sin que se lo haya hecho, se dictara
sentencia de trance y remate sin más trámites, ordenando seguir adelante la
ejecución o rechazarla. La ejecución de la sentencia se procede con la venta de
bienes del deudor en cantidad suficiente para responder al crédito tributario.
ART N°141 Apelación
Solo será apelable por el actor
ART N°142 EJECUCION DE SENTENCIA
Dictada la sentencia de remate se procederá a la venta de bienes del deudor en
cantidad suficiente para responder al crédito tributario
ART N°143 Subasta. Procedimiento
La subaste se anunciará por edictos y se publicara en el boletín oficial y en el
diario que el juez designe. Para los bienes inmuebles la base del remate será las
dos terceras partes de su valuación fiscal.

ART N°144 APROBACION

Aprobado el remate ordenará se extienda los testimonios correspondientes al
comprador y del precio abonado se pagará el crédito tributario y las costas del
juicio.
ART N°145 DEFENSA DE FIANZA
El fisco estará dispensado a dar fianza o caución en todos los casos en que se
exige dicho requisito al actor
ART N°146 CANCELACION DE GRAVEMENES
A solicitud del comprador o ejecutante, se mandará a cancelar los gravámenes
que afecten a los bienes subastados
ART N°147 PERDIDA DE LA SEÑA

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En el caso de que el adquiriente no cumpliera con las obligaciones adquiridas

perderá la suma entregada como seña, y responderá por la diferencia que
resultare del nuevo remate
ART N°148 COSTAS
Las costas causadas por el deudor para su defensa, no podrán ser pagadas con
el producido de los bienes de la ejecución
ART N°149 APELACION SUPLETORIA
Para los casos no previstos en el presente título son aplicables supletoriamente
las disposiciones del código de procedimiento en lo civil y comercial de la
provincia
PRESCRIPCION
ART N°150 5 años:
• facultades de la dirección para determinar las obligaciones fiscales
• la acción para el cobre judicial de la deuda tributaria
• la acción de repetición de impuestos tasas contribuciones accesorios y
multas
• la facultad de la dirección para dispones de oficio la devolución
acreditación y compensación
ART N°151 Comenzaran a correr desde el primero de enero siguiente al año al
cual se refieran las obligaciones fiscales o se cometieron las infracciones
correspondientes, salvo lo dispuesto en el párrafo tercero de este artículo. El
termino de prescripción para la acción de repetición comenzara a correr desde
la fecha de pago. El termino para la prescripción de la acción del cobro judicial
de impuesto, tasa, contribuciones comenzara a correr desde la fecha de
notificación de la determinación impositiva o aplicación de multa.
ART N°152 NO INICIO DEL PLAZO
Los términos de prescripción establecidos en el art 150 no correrán mientras los
hechos imponibles o las infracciones no hayan podido ser conocidos por la
autoridad de aplicación que lo exterioricen en la provincia
ART N°153 Interrupción
1) por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación tributaria por parte
del contribuyente o responsable
2) por la renuncia al termino corrido de la prescripción en curso

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3) por cualquier acto o actuación administrativa emanada de la autoridad de

aplicación a través de sus distintas dependencias
ART N°154 La prescripción puede oponerse en cualquier momento por vida de
acción y de excepción
TRIBUTACION MUNICIPAL
COMPETENCIAS TRIBUTARIAS DE LOS MUNICIPIOS EN LA
CONSTITUCION PROVINCIAL
ARTÍCULO 221.- Recursos municipales. Los recursos municipales se formarán
con:
1. Los fondos provenientes de la coparticipación federal y provincial.
Los primeros no podrán ser inferiores al quince por ciento (15 %) y los segundos
al veinticinco por ciento (25%) de los de recaudación provincial.
2. Los impuestos, tasas, contribuciones y demás tributos municipales
establecidos en la jurisdicción respectiva, que respeten los principios
constitucionales de la tributación y la armonización con el régimen impositivo
federal y provincial.
3. Lo que le pudiere corresponder por percepción de impuestos cuyo cobro le
sea delegado por la Nación o la Provincia.
4. Los precios públicos, derechos, patentes, multas, permisos, licencias, el
proveniente de concesiones, ventas o locaciones de bienes del dominio
municipal y todo otro ingreso de capital originados por la actividad económica
que el municipio realice.
5. Los fondos provenientes de empréstitos, los que tendrán como objetivo
específico la realización de obras o servicios públicos o la conversión de deuda
ya existente. La amortización de capital e intereses no podrá exceder el veinte
por ciento (20%) de los recursos anuales totales; sólo con autorización del Poder
Legislativo podrá superarse el límite anterior.
6. Donaciones, legados, subsidios y demás aportes que reciba.
7. Los inmuebles fiscales situados dentro del ejido municipal, excepto los que
estuvieren inscriptos a nombre de la Nación o la Provincia.
8. Cualquier otro ingreso que establezca la ley.
ARTÍCULO 222.- Coparticipación. La distribución de la coparticipación de la
Provincia a los municipios se efectuará de acuerdo con la ley en base a los
principios de proporcionalidad y redistribución solidaria, contemplando criterios

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objetivos de reparto y procurando el logro de un grado equivalente de desarrollo,

calidad de vida e igualdad de oportunidades en el territorio provincial.
Asimismo, la ley dispondrá la creación de un fondo especial para atender
desequilibrios financieros y solventar situaciones de emergencia.
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES
CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES CAPÍTULO I: Del
Hecho Imponible
Art. 122º: Está sujeto al pago del tributo que se establece en el presente título
todo inmueble ubicado total o parcialmente dentro del ejido municipal y se
encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con cualquiera de los
siguientes servicios: alumbrado público, barrido y limpieza, higienización,
conservación y mantenimiento de la viabilidad de las calles, higienización y
conservación de plazas y espacios verdes, inspección de baldíos, conservación
de arbolado público, nomenclatura parcelaria y numérica, mantenimiento de las
arterias por donde circula el servicio de transporte o por cualquier otro servicio
de transporte o por cualquier otro servicio que presta la Municipalidad, no
retribuido por una contribución especial. También están sujetos al pago del
tributo, los inmuebles ubicados dentro de la zona de influencia de escuelas,
bibliotecas públicas, hospitales, dispensarios, guarderías, centros vecinales,
plazas o espacios verdes o cualquier otra institución u obra municipal de carácter
benéfico, asistencial o de servicio.
Art. 123º: La tasa deberá abonarse estén o no ocupados los inmuebles, con
edificación o sin ella, ubicados en la zona del ejido de las que el servicio se preste
total o parcialmente, diaria o periódicamente, entreguen o no los ocupantes de
la finca los residuos domiciliarios a los encargados de la recolección. CAPÍTULO
II: De los Contribuyentes y Responsables
Art. 124º: Son contribuyentes los titulares de dominio. Los usufructuarios y/o
poseedores a título de dueño, son responsables solidariamente con los
anteriores.
Art. 125º: Serán sujetos pasivos de la Contribución que incide sobre los
inmuebles los organismos o empresas del Estado que ocupen los inmuebles con
prescindencia del ente público que resulte titular del dominio y aunque éstos no
se encuentren afectados a la explotación o actividad principal del contribuyente,

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y estarán sujetos a las disposiciones de las Ordenanzas impositivas vigentes

salvo los casos particulares contemplados en las normas siguientes.
Art. 126º: Los escribanos públicos que intervengan en la formalización de actos
de transmisión del dominio de inmuebles ubicados en jurisdicción del municipio,
están obligados a asegurar el pago de los gravámenes municipales que resulten
adeudarse, quedando facultados a retener los importes necesarios de fondos de
los contribuyentes contratantes. Los escribanos que no cumplan con la
disposición precedente quedarán solidaria e ilimitadamente responsables frente
a la municipalidad de tales deudas. Las solicitudes de deuda pedidas por los
escribanos a la municipalidad deberán ser entregadas a los mismos en un plazo
no mayor de quince (15) días a partir de la fecha de presentación. Todas las
solicitudes de "Certificación de libre deuda" que tuvieran entrada y no fueran
reclamadas por el solicitante así como aquellas que, adjunta la liquidación
adeudada, se hubieran entregado y no fueran utilizadas por el profesional a sus
efectos, pierden su validez a los treinta (30) días de solicitadas debiendo en tal
caso iniciarse una nueva solicitud sujeta a los mismos requisitos Las sumas
retenidas por los escribanos deberán ingresar a la municipalidad dentro de los
diez (10) días hábiles de efectuada la retención bajo apercibimiento de incurrir
en defraudación fiscal. Dentro del plazo previsto por el Artículo 35º inciso 3 del
presente Código y bajo sus mismos efectos y sanciones, los escribanos
actuantes en escrituras traslativas de dominio de inmuebles ubicados dentro del
radio municipal deberán presentar ante la Dirección de Suelo Urbano una minuta
que contenga las referencias del nuevo titular de dominio, el plazo expresado se
computará a partir de la fecha de anotación de la transferencia por el Registro
General de la Propiedad.
Art. 127º: Los lotes cuyos planos sean aprobados por la Dirección de Suelo
Urbano generarán parcelas tributarias provisorias hasta la aprobación mediante
decreto correspondiente a partir de cuyo instante serán definitivas, las que se
regirán por los plazos del artículo 133º. Los edificios sometidos al régimen de
Propiedad horizontal cuyos planos hayan sido aprobados por la Dirección de
Suelo Urbano, generarán parcelas tributarias provisorias cuando las unidades
subdivididas se encuentren en condiciones de habitabilidad hasta la inscripción
del correspondiente Reglamento de Copropiedad a partir de cuyo instante serán
definitivas, las que regirán por los plazos del artículo 133º. Las uniones y/o

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subdivisiones de parcelas cuyos planos hayan sido aprobados por la Dirección

de Suelo Urbano, generarán nuevas parcelas tributarias con nomenclatura
provisoria con vigencia según las disposiciones del artículo 133º del presente
Código y hasta su aprobación por la Dirección General de Catastro de la
Provincia su inscripción en el Registro General de la Propiedad, si
correspondiere, a partir de cuya fecha la nomenclatura será definitiva. Toda
certificación de nomenclatura catastral que sobre estas parcelas emita la
Dirección de Suelo Urbano, deberá contener constancia de los requerimientos
para dar carácter definitivo a la nomenclatura.
CAPÍTULO III: De la Base Imponible
Art. 128º: La base imponible se considerará tomando los metros lineales de
frente a la calle pública, con una cuota mínima correspondiente a siete metros
de frente, exceptuándose de esta última disposición a las galerías comerciales.
Sin perjuicio de ello el Departamento Ejecutivo podrá establecer otra base
imponible consistente en el valor intrínseco del inmueble y estará determinado
por la valuación en vigencia establecida por la Dirección de Suelo Urbano, quien
resolverá toda cuestión inherente a la valuación de los inmuebles. Para dar
cumplimiento con lo dispuesto el Departamento Ejecutivo dispondrá los medios
necesarios para la determinación mencionada precedentemente.
Art. 129º: La contribución establecida en el presente título es anual, aun cuando
su pago se establezca en más de una cuota. Anualmente, el Organismo Fiscal y
mediante la reglamentación que al efecto establezca el Departamento Ejecutivo,
consolidará la deuda atrasada notificando a los contribuyentes por un plazo
inferior a los treinta (30) días para oposición de pagos. Una vez consolidada la
deuda y vencido el plazo del reclamo no se dará lugar a acciones de repetición
y/o compensación.
Art. 130º: Las Empresas y Organismos del Estado que se mencionan a
continuación tributarán por los inmuebles que en cada caso se indican y que se
encuentran habilitados al servicio o en construcción a tal fin, la contribución que
incide sobre los inmuebles básicos y adicionales, según corresponda que resulte
aplicar sobre la valuación fiscal de la tierra libre de mejoras la alícuota fijada para
propiedades edificadas, o en su caso, conforme al 25 por ciento del valor por
metro lineal de frente u otra unidad de medida que prevea la respectiva
ordenanza, considerando en ambos casos su ubicación en el ejido municipal: a)

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La empresa D.E.P.S.E. (Dirección de Energía de la Provincia de Santiago del

Estero) y la Empresa Agua y Energía por los inmuebles destinados a usinas y
estaciones de transformación o rebaje de energía. b) La Empresa D.I.P.O.S
(Dirección Provincial de Obras Sanitarias) por los inmuebles destinados al
funcionamiento de plantas potabilizadoras de agua, depuradoras de residuos,
talleres y depósitos.
Art. 131º: La Dirección de Suelo Urbano efectuará revalúos generales de las
parcelas cada cuatro (4) años, mediante procedimientos técnicos que incluirán
la inspección y verificación de mejoras y su inclusión en las distintas categorías
que indica el Código Tributario, como así también la verificación de las
superficies cubiertas registradas. Las valuaciones efectuadas en el revalúo
general, tendrán vigencia a partir del 1º de enero del año siguiente a aquel en
que se realizaren
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL,
INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS
CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL,
INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS CAPÍTULO I: Del Hecho Imponible
Art. 163º: El ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial o de servicios
por la que se usen o aprovechen las obras y demás prestaciones que hacen al
progreso regular y continuo de la ciudad, está sujeto al pago del tributo
establecido en el presente Título, conforme a las alícuotas, importes fijos, índices
o mínimos que establezca la Ordenanza Tributaria Anual, en virtud de los
servicios municipales de contralor, seguridad, higiene, salubridad, moralidad y
de cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que prevenga,
asegure y promueva el bienestar general de la población. Estarán gravadas las
actividades desarrolladas en sitios pertenecientes a jurisdicción federal o
provincial enclavados dentro del ejido municipal, con acceso al público, siempre
y cuando los servicios que se definen en el presente artículo no sean prestados
por la jurisdicción de que se trate. CAPÍTULO II: De los Contribuyentes y
Responsables
Art. 164º: Son contribuyentes los mencionados en el artículo 21º de este Código,
que realizan en forma habitual las actividades enumeradas en el artículo anterior.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que después de adquirida, las
actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

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CAPÍTULO III: De la Base Imponible

Art. 165º: La base imponible estará constituida por el monto total de los ingresos
brutos devengados en el período fiscal de las actividades gravadas, salvo lo
dispuesto para casos especiales. Se considera ingreso bruto la suma total
devengada en cada período fiscal por venta habitual de bienes en general,
remuneración total obtenida por la prestación de servicios o cualesquiera otros
pagos en retribución de la actividad gravada. Sin perjuicio de lo aquí establecido
y hasta que se logre una efectiva aplicación del presente Código, se mantendrá
como base imponible los montos determinados en la Ordenanza Tributaria
Anual.
Art. 166º: El monto de la obligación tributaria se determinará por cualquiera de
los siguientes criterios: a) Por la aplicación de una alícuota sobre el monto de los
ingresos brutos correspondientes al período fiscal concluido, salvo disposición
en contrario; b) Por un importe fijo; c) Por aplicación combinada de lo establecido
en los dos incisos anteriores; d) Por cualquier otro índice que consulte las
particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del
hecho imponible o servicio retribuido; e) En todos los casos la obligación
resultante no podrá ser inferior a los mínimos que fije la Ordenanza Tributaria
Anual. El Departamento Ejecutivo tendrá la facultad de establecer mediante acto
administrativo correspondiente cualquier otro criterio para la determinación del
monto de la obligación tributaria.
Art. 167º: En el caso de venta de inmuebles por cuenta propia o de terceros, el
ingreso bruto se devengará desde la fecha del boleto de compraventa, de la
posesión o escrituración, la que fuere anterior.
Art. 168º: A los efectos de la liquidación proporcional del tributo al tiempo de
actividad desarrollada, ya sea cuando se inicien o cesen actividades, las
contribuciones mínimas se calcularán por mes completo, aunque los períodos de
actividad fueren inferiores.
Art. 169º: (c/t Ordenanza Nº 4.634) Cuando los ingresos brutos del contribuyente
provengan de dos o más actividades o rubros sometidos a alícuotas diferentes,
tributarán ciento por ciento de la alícuota establecida para la actividad, con la
alícuota más elevada y por cada rubro anexado el diez por ciento de la alícuota,
tratándose de minoristas y del treinta por ciento en el caso de mayoristas.

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Art. 170º: Los contribuyentes que ejerzan dos o más actividades tributarán del
siguiente modo: a) Por la actividad general principal caracterizada por los
mayores ingresos, el resultado del producto de la base imponible por la alícuota
respectiva o la contribución mínima correspondiente, lo que resultare mayor; b)
Por las restantes actividades generales el resultante de la suma de los productos
de cada base imponible por sus respectivas alícuotas; c) No será de aplicación
lo dispuesto en el inciso b) del presente para las actividades especiales que
determine la Ordenanza Tributaria Anual, las que en todos los casos deberán
tributar de la forma prevista en el inciso a). Cuando además de las actividades
previstas en el presente inciso existieren otras, se aplicarán a estas últimas las
disposiciones de los incisos a) y b).
COPARTICIPACION A MUNICIPIOS DE SANTIAGO DEL ESTERO
Ley 6426. Coparticipación Municipal
LA CAMARA DE DIPUTADOS DE LA PROVINCIA SANCIONA CON FUERZA
DE LEY:
CAPITULO I DE LOS RECURSOS PARTICIPABLES A MUNICIPIOS SU
DETERMINACIÓN Y DISTRIBUCIÓN
ART. 1º. - Establécense a partir del mes siguiente de la promulgación de la
presente Ley, las participaciones de los Municipios y Comisiones Municipales
sobre recursos de jurisdicción nacional y provincial efectivamente percibidos por
la provincia, según la siguiente composición: 15% de los fondos provenientes del
Régimen transitorio de Distribución de Recursos Fiscales entre Nación y
Provincia (Ley 23548), que no tengan un uso específico a otorgar por la provincia
(ATN, Fondo de desequilibrio fiscal de la provincia). 25% sobre el Impuesto sobre
Ingresos Brutos.
25% sobre el Impuesto a los Sellos.
25% sobre el Impuesto Inmobiliario.
25% sobre todos los impuestos a crearse, salvo aquellos que representen
retribución de servicios.
Impuesto a los Automotores según la Ley de su creación.
ART. 2º. - La masa de recursos determinada en el Artículo 1° de la presente Ley,
se distribuirá de la siguiente manera:
a) 2% al Fondo Provincial para Desequilibrios fiscales.

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b) 98% restante a los Municipios y Comisiones Municipales, en función de los

siguientes distribuidores:
1) 44% en proporción directa al porcentaje de población de cada Municipio.
2) 1% en proporción directa al porcentaje de población de cada municipio con
Necesidades Básicas Insatisfechas.
3) 2% en proporción directa al porcentaje de la población rural que recibe
servicios del Municipio.
4) 1% en proporción inversa al porcentaje de la población de cada Municipio.
5) 50% en proporción directa a los recursos tributarios de cada Municipio.
6) 1% en partes iguales entre todos los Municipios.
7) 1% en proporción directa de la relación población sobre número de
empleados.
CAPITULO II:
DE LA INFORMACION Y CALCULO DE LOS DISTRIBUIDORES
ART. 3º. - El Ministerio de Economía, a través de la Subsecretaría de Economía
(Secretaría Técnica de Coordinación de Municipios), elaborará los distribuidores
asignados a cada Municipio a partir de los siguientes datos y periodicidad:
1) Población: sobre la base del último censo nacional.
2) Población rural, la población rural del Departamento distribuida
proporcionalmente sobre la base de la población urbana de los Municipios de
cada Departamento (datos último estar intervenida por el mismo; copia de la
información de los demás Municipios será remitida para su control y verificación
al Tribunal de Cuentas de 1a Provincia.
Los Municipios que no cumplimenten con esta información, no tendrán
participación por los indicadores que se generen con las mismas.
5) Los distribuidores confeccionados con la información de los incisos anteriores,
tendrán vigencia anual por año calendario, salvo el presente período que tendrá
vigencia a partir del mes siguiente de la promulgación, al 31/12/98.
La información utilizada en la confección de los distribuidores será la del ejercicio
inmediato anterior del que se modifica (Ejemplo: índice 1998 con valores 1996).
CAPITULO III
DEL FONDO PROVINCIAL PARA DESEQUILIBRIOS FISCALES
ART. 4° - E1 Fondo de Desequilibrio Fiscal creado por esta Ley, se destinará en
primer lugar a cumplimentar el piso garantía que se asegura en el capítulo

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siguiente y el saldo a atender situaciones de emergencia y/o desequilibrios

financieros de las Municipalidades. Para acceder al Fondo para Desequilibrios
Fiscales, las Municipalidades y Comisiones Municipales deberán cumplir los
siguientes requisitos:
a) Estar en situación de emergencia y/o desequilibrio financiero.
b) No superar las remuneraciones del Intendente y de los Concejales, el
promedio del conjunto de Municipios de igual categoría en ambos casos.
c) No presentar incremento en la planta de personal.
ART. 5º_. - Los saldos remanentes del Fondo al 31 de diciembre de cada
ejercicio, serán distribuidos a los Municipios de acuerdo con los porcentajes
establecidos en el Art. 2º inciso b) de la presente Ley.
CAPITULO IV
PlSO DE GARANTIA
ART. 6º.- Los Municipios tendrán asegurados anualmente una coparticipación
mínima, calculada sobre la base del piso de garantía establecido por la Nación
a la provincia, en cuanto a los Recursos Nacionales y al promedio de la
recaudación para el año base para los provinciales, calculado con los índices de
coparticipación del Decreto Serie "B" Nº 2028 de fecha 27/08/92.
ART. 7°. - E1 monto a reconocer, en ningún caso podrá superar la diferencia
entre el calculado con el índice anterior y el resultante de la presente Ley,
aplicado sobre la base indicada en el artículo anterior.
ART. 8º. - Los montos a pagar por este concepto, serán atendidos en primer
lugar con el fondo de desequilibrio creado por esta Ley, y de resultar insuficientes
con Rentas Generales de la provincia.
CAPITULO V
OTRAS DISPOSICIONES
ART. 9º. - El Ministerio de Economía transferirá a cada municipio el importe de
los fondos que les corresponde conforme a las disposiciones de la presente Ley
con una periodicidad mensual, a partir de la fecha que el Ministerio de Economía
disponga del informe de los municipios, sobre las retenciones legales a efectuar.
ART. 10º. - Hasta tanto el Ministerio de Economía instrumente la elaboración de
los distribuidores de acuerdo con la información establecida en el Artículo 3º, se
tomará en consideración la información del último año disponible en dicho
Ministerio.

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ART. 11°. - Facúltase al Ministerio de Economía, a detraer de los fondos a

transferir a los Municipios, conforme con el régimen de la presente Ley, los
montos que a cada uno le corresponda por contribución estatal y aporte personal
al sistema de jubilaciones y pensiones y al de obra social.
ART. 12°. - La adhesión de cada Municipio se efectuará mediante una
Ordenanza que disponga la aceptación del régimen de la presente Ley, sin
limitaciones ni reservas. Cada Municipio deberá comunicar al Poder Ejecutivo, a
través del Ministerio de Economía, la adhesión expresa en un plazo no mayor de
noventa (90) días a partir de la promulgación de la presente Ley. Transcurrido
dicho término sin que el municipio realice tal comunicación, se considerará que
no se adhirió al régimen, quedando la provincia facultada a diferir la transferencia
de los fondos que le hubieron correspondido, hasta tanto se cumpla dicha
exigencia.
ART. 13°. - Creado un nuevo Municipio y/o Comisión Municipal, se incorporará
al presente régimen a partir del año siguiente, considerándose, a los efectos de
determinar su porcentual, como recursos propios, número de empleados o
cualquier otro indicador del cual no se cuenta información, y por el término de
dos años, un porcentaje igual al establecido en el año base para el municipio de
igual categoría que tiene menor porcentual en estos indicadores.
ART. 14°. - Derógase toda disposición legal que se oponga al presente y dejase
sin efecto los Fondos de Desequilibrio Fiscal creado por Ley Nº 6382.
ART. 15°. - Comuníquese al Poder Ejecutivo.
SALA DE SESIONES, Santiago del Estero, 16 de junio de 1998

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