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CUESTIONARIO TRIBUTARIO

1. DEFINA DERECHO TRIBUTARIO.


Rama del derecho financiero que estudia, principios, instituciones jurídicas y normas que regulan la
actividad del estado y demás entidades del estado en la obtención de los medios dinerarios
procedentes de la economía privada de los individuos para el estado.
2. EXPLIQUE LAS CLASES DE TRIBUTO
1.- Impuestos: los impuestos son la cantidad de dinero o parte de la riqueza que el Estado exige
obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos públicos.
2.- Tasas: Es el ingreso monetario recibido por el Estado o un ente público en pago de un servicio
público y especial y divisible que beneficia directamente a quien lo paga, al mismo tiempo que beneficia
a la sociedad en general.
3.- Contribuciones especiales: Son las contraprestaciones que el Estado fija unilateralmente y con
carácter obligatorio a uno o varios sectores de la población, con el objeto de atender en forma parcial el
costo de una obra o servicios de interés general y que se traduce en un beneficio manifiesto a quien se
presta.

3. EXPLIQUE QUE ES DETERMINACION TRIBUTARIA.


El acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso en particular, si existe una deuda
tributaria en su caso, quién es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cual es el importe
de la deuda. Art. 103 CT

4. DIFERENCIA ENTRE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y PROCESO ADMINISTRATIVO


TRIBUTARIO.
Procedimiento Administrativo. Proceso Administrativo Tributario.
1. Por el órgano ante el cual se realiza 1. Por el órgano ante el cual se realiza órgano
Órgano administrativo. Jurisdiccional
2. Por la finalidad que se persigue 2. Por la finalidad que se persigue
Resolución final. Sentencia.
3. Por el efecto que produce: no se 3. Por el efecto que produce:
Produce efecto de cosa juzgada. Produce efecto de cosa juzgada.
4. Por las leyes que se aplican: leyes 4. Por las leyes que se aplican: leyes
Constitucionales, reglamentarias, Constitucionales, y ordinarias jamás
Ordinarias. reglamentarias.

5. EXPLIQUE OS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y SU TRAMITE

Recurso de Revocatoria: las resoluciones de la Administración Tributaria pueden ser revocados de


oficio o a instancia de parte. Arts. 154, 157 y 159 del CT.

Trámite:
Interposición dentro de 10 días. Contados a partir del día siguiente de la última notificación.
Funcionario elevará actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la
Superintendencia de la Administración Tributaria o al Ministerio de Finanzas Públicas dentro de
5 días.

(- Silencio Administrativo: si dentro del plazo de 30 días no hay resolución se tendrá agotada la
instancia administrativa y el interesado podrá interponer el recurso de lo contencioso administrativo.)
-El Tribunal deberá resolver dentro de 30 días a partir de la solicitud.

Ocurso: cuando la administración Tributaria deniegue el trámite del recurso de revocatoria. Art. 155 y
156 CT.

Trámite:

- 3 días siguientes a la notificación de la denegatoria para ocurrir ante el Tribunal Administrativo


Tributario y Aduanero de la Superintendencia de la Administración Tributaria .
- 5 días remitirá el ocurso,a la dependencia que denegó el recurso, y ésta ultima remita informe.
- Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de la Administración
Tributaria, si encuentra improcedente la denegatoria del trámite del recurso de revocatoria y entrará a
conocer.
Recurso de Reposición (DEROGADO)

6. PROCEDENCIA DEL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Art, 19 LCA

1). En caso de contienda por actos y resoluciones de la administración y de las entidades


descentralizadas y autónomas del Estado.
2).En los casos de controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas

7. REQUISITOS DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Art. 28 LCA


I. Designación de la Sala del Ttribunal de lo Contencioso Administrativo al cual se dirige;
II. Nombre del demandante o su representante, indicación del lugar donde recibirá notificaciones y nombre
del abogado bajo cuya dirección y procuración actúa;
III. Si se actúa en representación de otra persona, la designación de ésta y la identificación del titulo de
representación, el cual acompañará en original o en fotocopia legalizada.
IV. Indicación precisa del órgano administrativo a quien se demanda y el lugar en donde puede ser
notificado;
V. Identificación del expediente administrativo, de la resolución que se convierte, de la última notificación
al actor, de las personas que aparezcan con interés en el expediente y en el lugar donde éstas
pueden ser notificadas, todo ello cuando fuere el caso;
VI. Relación de los hechos y los fundamentos de Derecho en que se base la demanda;
VII. El ofrecimiento de los medios de prueba que rendirá.
VIII. Las peticiones de trámite y de fondo;
IX. Lugar y fecha;
X. Firma del demandante. Si éste no sabe o no puede firmar, lo harña a su ruego otra persona, cuyo
nombre se indicará, o el abogado que lo auxilie; y
XI. Firma y sello del abogado director o abogados directores.

8. TRAMITE DEL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Arts. 28 al 48 de LCA


- 3 meses interposición de demanda
- 5 días solicita el tribunal los antecedentes.
- 10 días para que el órgano administrativo remita los antecedentes.
- 3 días el tribunal emite resolución de trámite.
- 15 días emplazamiento audiencia por 5 días a: Órgano Administrativo, PGN, y Las personas que
tengan interés.
- 30 días se abrirá a prueba.
- 15 días vista.
- 10 Auto para mejor fallar.
- 15 días sentencia.

9. PROCESO ECONOMICO COACTIVO TRIBUTARIO


El procedimiento económico-coactivo es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos
tributarios. Art. 171 CT.

10. RECURSOS DEL PROCESO ECONOMICO COACTIVO TRIBUTARIO Y TRAMITE


Aclaración: interpone 2 días audiencia a la otra parte 2 días se resuelve 3 días
Ampliación:interpone 2 días audiencia a la otra parte 2 días se resuelve 3 días
Apelación: interpone 3 días 6 días (sentencia) 3días (auto)para hacer uso del recurso
15 días vista 15 días sentencia.
Arts. 183 CT. Y 596, 597 y 602 al 612 del CPCyM
11. OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios que se especifiquen en la Ley de Actualización Tributria. Art. 1 LAT

12. EXPLIQUE LAS CATEGORIAS DE RENTAS Art. 2 LAT.


1. Rentas de Actividades Lucrativas: Con carácter general, todas las rentas generadas (que causen
ganancia) dentro del territorio nacional, se disponga o no de establecimiento permanente desde el
que se realice toda o parte de esa actividad. Art. 4. Numeral 1 de LAT
2. Las Rentas del trabajo: Con carácter general, las provenientes de toda clase de contraprestación,
retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo
personal prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala
o fuera de Guatemala.Art. 4 numeral 2 de LAT.
3. Rentas de Capital y Ganancias de Capital: Con carácter general son rentas de fuente
guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital generadas en Guatemala,
percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en el país. Art. 4 numeral 3 de
LAT.

13. HECHO GENERADOR DE LAS RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS Constituye hecho


generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en el presente título, la obtención de rentas
provenientes de actividades lucrativas realizadas con carácter habitual u ocasional por personas
individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifican en este libro residentes en Guatemala.
Art. 10 LAT.

14. SUJETOS PASIVOS DE LAS RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS


Los contribuyentes del impuesto son contribuyentes las personas individuales, jurídicas y los entes
o patrimonios, residentes en el país que obtengan rentas afectas en este titulo. Art. 12 LAT

15. EXCENCIONES DE LAS RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS


Artículo 11 de LAT.
Rentas exentas. Están exentas del impuesto:
1. Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su
creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus
integrantes, tales como: los colegios profesionales; los partidos políticos; los comités cívicos; las
asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la
Administración Tributaria, que tengan por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social,
actividades culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas,
políticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de comunidades indígenas; únicamente
por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias. Se exceptúan de
esta exención y están gravadas, las rentas obtenidas por tales entidades, en el desarrollo de
actividades lucrativas mercantiles, agropecuarias, financieras o de servicios, debiendo declarar
como renta gravada los ingresos obtenidos por tales actividades.
2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de las
transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de
cooperativas. Sin embargo, las rentas provenientes de operaciones con terceros si están gravadas.

16. EXPLIQUE LA RENTA NETA: Renta Bruta menos costos y gastos necesarios. Renta bruta menos
rentas no gravadas.

17. EXPLIQUE LA RENTA BRUTA: Total de ingresos facturados en un periodo, equivalente al total de la
facturación en el sistema de lo devengado.

18. EXPLIQUE LAS RENTAS DEL TRABAJO


Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su
denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de
dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.Art. 4 numeral 2 de LAT.

19. EXPLIQUE EL REGIMEN SOBRE ACTIVIDADES LUCRATIVAS


Artículo 14. LAT. Regímenes para las rentas de actividades lucrativas. Se establecen los siguientes
regímenes para las rentas de actividades lucrativas:
1.Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Los contribuyentes que se inscriban al
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible,
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con
esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas. Artículo 19. LAT.
2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Los contribuyentes
que se inscriban al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, deben
determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas.

20. Funciones de la Administración Tributaria


Funciones de Administración.
Funciones de Recaudación.
Funciones de Control; y
Funciones de fiscalización de tributos Art. 98 C.T.

21. Explique el Agente de Percepción y Agente de Retención


Son responsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la
ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
Agentes de retención, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas,
están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de
tributos a cargo de dichos contribuyentes. Agentes de percepción,
son las personas individuales o jurídicas que por disposición legal deben percibir el impuesto y
enterarlo al fisco. También serán considerados agentes de percepción, quienes por disposición legal,
sean autorizados o deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la
Administración Tributaria. Art. 28 CT

22. Explique que es HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.


Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 31. CT

23. Explique qué es INFRACCIÓN TRIBUTARIA Y Que actos u omisiones constituyen infracción
tributaria.
Infracciones Tributarias: Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no
constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal. Art. 69 CT.
Infracciones Tributarias: Son infracciones tributarias las siguientes: Art. 71 CT.
1. Pago extemporáneo de las retenciones.
2. La mora.
3. La omisión de pago de tributos.
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias específicas.

24. Explique el procedimiento de Cierre Temporal de Establecimientos.


Es la sanción que se impone a las personas individuales o jurídicas propietarias de empresas,
establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones estipuladas en el artículo
85 del CT., es decir no emitir o no entregar facturas, notas de débito, notas de crédito, o emitirlos pero
que no estén previamente autorizados por la Administración Tributaria. Art. 86 CT.

25. Fases del Proceso Administrativo Tributario.


1. Se presentará solicitud ante la Administración Pública. Art. 122 CT.
2. Notificación dentro del plazo de 10 días hábiles de toda audiencia, opinión dictamen o resolución
Arts. 127 y 132 CT.
3. Período de Prueba será de 30 días hábiles el cual no podrá prorrogarse. Art. 143 CT.
4. Diligencias para mejor resolver 15 días hábiles, Art. 144 CT.
5. Administración Tributaria dicta resolución final. 144 CT.

26. Naturaleza del Proceso Administrativo Tributario


El proceso ante la Administración Tributaria será impulsado de oficio. Las resoluciones finales dictadas
en este proceso, son impugnables ante los tribunales competentes. Art. 121 CT.

27. Requisitos de la Primera Solicitud ante la Administración Tributaria(AT)


Artículo 122 del CT.
Requisitos de la solicitud inicial. La primer solicitud que se presente ante la Administración Tributaria
deberá contener:
1. Designación de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija. Si la solicitud se dirigió a
funcionario, autoridad o dependencia que no tiene competencia para conocer del asunto plantado,
de oficio y a la mayor brevedad posible la cursará a donde corresponda, bajo su responsabilidad.
2. Nombres y apellidos completos del solicitante, indicación de ser mayor de edad estado civil,
nacionalidad, profesión u oficio y lugar para recibir notificaciones. Cuando el solicitante no actúe en
nombre propio deberá acreditar su personería.
3. Relación de los hechos a que se refiere la petición.
4. Peticiones que se formulen.
5. Lugar y fecha.
6. Firma del solicitante.

28. Validez de los documentos emitidos por la Administración Tributaria.


Los documentos emitidos por sistemas informáticos, electrónicos, mecánicos u otros similares siempre
que estos documentos sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos, bases
legales e informaciones necesarias para la acertada comprensión de su origen y contenido. Será
igualmente válidas las autorizaciones realizadas por la Administración Tributaria, mediante claves
electrónicas de identificación. Art. 125 CT.

29. Plazo de conservación de los Registros Electrónicos por la AT En todos los casos, los registros de
claves electrónicas de identificación y de los avisos de recepción correspondientes, deberán ser
conservados por la Administración Tributaria, durante un período no menor a diez años. Art. 125
3er párrafo CT.

30. Regulación sobre el acceso a la información por el Contribuyente.

Los contribuyentes, los responsables o sus representantes legales debidamente acreditados ante la
Administración Tributaria, tendrán acceso a las actuaciones y podrán consultarlas sin más exigencia que la
justificación de su identidad. También tendrán dicho acceso, los profesionales universitarios que asesoren
a los contribuyentes o los responsables, siempre y cuando estos últimos autoricen por escrito y con firma
Notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate. Art. 126 CT.

31. Obligaciones de Notificar. Art. 127 CT


Toda audiencia, opinión, dictamen o resolución, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal
y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos. También se notificará a las
otras personas a quienes la resolución se refiera.
32. Lugar para notificar y Domicilio Fiscal. Art. 128 y 114 CT
Se tienen que hacer en el lugar que señalaron en su primera solicitud, mientras no fijen por escrito otro
lugar; el domicilio fiscal es el lugar que el contribuyente o responsable designe, para recibir las
citaciones, notificaciones y demás correspondencia que se remita.
33. Clases de Notificaciones Art. 129 y 134 CT
a) Personalmente
b) Por otro procedimiento idóneo
c) Notificación Notarial
34. Que resoluciones se deben notificar personalmente Art. 130 CT
a) Determinen tributos
b) Determinen intereses
c) Impongan sanciones
d) Confieran o denieguen audiencias
e) Decreten o denieguen la apertura a prueba
f) Denieguen una prueba ofrecida
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue, reconozca o manifiesta
su conformidad o inconformidad en relación con algún asunto
h)Resoluciones en las que se acuerde un apercibimiento
i) Resoluciones que otorguen o denieguen un recurso y las que lo resuelvan.
35. Plazo para Notificar Art. 132 CT
Se practicará dentro del plazo de 10 días hábiles.
36. Forma de realizarse la Notificación Notarial Art. 134 CT
a) Se entregará al Notario original y copia de la resolución respectiva, debiendo firmar un libro que
para el efecto se autorice, la constancia de recibido.
b) Los notarios entregaran la copia al interesado y asentaran la notificación a continuación de la
resolución.
c) No pueden ser Notarios Notificadores los abogados que dirijan.
37. Nulidad de las Notificaciones Art. 141 CT
Las notificaciones que se hagan en forma distinta de la prescrita en el Código Tributario, son nulas. El
notificador o notario que las autorice incurre en multa de diez a veinticinco quetzales, y responderá de
los daños y perjuicios irrogados.
38. Medios de prueba que pueden utilizarse en el procedimiento Administrativo Tributario. Art. 142
“A” CT
a) Si son documentos originales, el contribuyente también tiene que adjuntar una fotocopia simple, a
efecto que la misma pueda ser cotejada con el original, para que después sea incorporada al
expediente, certificando el auditor tributario el haber tenido a la vista el original.
b) Fotocopias legalizadas por el Notario
c) Certificación contable de los estados financieros u otras operaciones contables del contribuyente.
39. Diligencias para mejor resolver. Art. 144 CT
a) Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea conveniente.
b) Que se practique cualquier diligencia que se considere necesaria o se amplíen las que ya se
habían hecho.
c) Que se tenga a la vista cualquier actuación que sea pertinente.
40. Explique el pago bajo protesta y consignación Art. 38 CT
Cuando no haya determinación definitiva del monto del tributo o de la liquidación no esté firme, se
permitirá el pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando
se notifique la liquidación definitiva, se hará el cargo o abono que proceda.
41. Explique las facilidades de pago a favor del contribuyente. Art. 40 CT
a) La SAT podrá otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto hasta por 18 meses,
si así lo solicitan y se justifique las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligación.
b) La SAT podrá conceder las facilidades aún cuando se trate de adeudos tributarios que se obren por
la vía Económico Coactivo.
c) En materia penal únicamente procederá con autorización de juez competente.
d) El contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, después de vencido el plazo para el
pago del mismo, pero antes de haber sido notificado de un requerimiento de información para
auditoria, podrá celebrar convenio de pago y tendrá derecho al 50% de rebaja en los intereses
resarcitorios y de un 85% de la sanción por mora
42. Explique cómo se hace valer la PRESCRIPCION. Art. 47 CT Se refiere a que el derecho de la
Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las
obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a os contribuyentes
o los responsables, deberá ejercitarse dentro del plazo de 4 años.
43. Explique la Declaración de incobrabilidad Art. 55 CT La Administración Tributaria en casos de
excepción y por economía procesal, podrá declarar incobrables las obligaciones tributarias en:
a) Cuando el monto de la deuda sea hasta 5,000.00 siempre que se hubieren realizado diligencias para
localizar al deudor, sus bienes o derechos que pudieren ser perseguidos para el pago de la deuda, sin
haber obtenido un resultado positivo. El monto referido comprende tributos, intereses, multas y
recargos y debe referirse a un mismo caso y a un mismo periodo impositivo.
b) Cuando exceda de 5,000.00 si existe proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de
la obligación tributaria que no pudo cobrarse. También cuando las obligaciones consistan en sanciones
aplicadas a deudores tributarios que fallezcan o cuya muerte presunta se declare.
c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de quienes se
hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, así como en los casos que la ubicación o
localización del deudor sea imposible, según informes fehacientes de la Administración Tributaria,
cuando se produzca la imposibilidad de la localización, la incobrabilidad podrá ser declarada por el
Superintendente de la Administración Tributaria a instancia de la Administración Tributaria, con
base a dictámenes técnicos; o cuándo las obligaciones se refieran apersonas jurídicas extinguidas o
disueltas totalmente, exceptuando casos de transformación o de fusión. En todos los casos de esta
literal, siempre que no se hayan ubicado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva
la deuda tributaria. Por el saldo del adeudo tributarlo que no pueda ser cubierto con bienes o derechos
ubicados o identificados, procederá la declaración de incobrabilidad;
e) Cuando se hubiere producido la prescripción de la obligación tributaria, en cuyo caso la
incobrabilidad será declarada de oficio por el Superintendente de la Administración Tributaria, con
base a dictámenes técnicos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de este Código.
44. Procedimiento para obtener la SOLVENCIA FISCAL Art. 57 “A” CT
La solvencia fiscal es el documento por medio del cual la Administración Tributaria hace constar que a
la fecha de su expedición, un contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus deberes
tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles.
La Administración Tributaria determinará los requisitos, características y demás condiciones necesarias
para su obtención. El plazo para la emisión de la solvencia es de 8 días hábiles, contados a partir del
día siguiente de recibida la solicitud.
La persona individual o jurídica que se encuentre registrada en la Administración Tributaria como
persona exenta de algún impuesto, deberá obtener la solvencia fiscal cada año, para poder mantener
actualizado su registro como persona exenta.
45. Explique el procedimiento para aplicar el cierre temporal de establecimientos. Art. 86 CT
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las
personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios, que
incurran en la comisión de las infracciones tipificadas en el artículo 85 del Código Tributario.
Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la
infracción sólo en uno de ellos, la sanción se aplicará únicamente en aquel o aquellos en que haya
cometido la infracción.
SANCIÓN: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y por un máximo de
veinte (20) días, continuos. La sanción se duplicará, si el infractor opone resistencia o antes de concluir
el plazo de la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza el
local temporalmente cerrado.

Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se refiere el artículo 85 del Código
Tributario, la Administración Tributaria
a) Lo documentará mediante acta o por conducto de su Intendencia de Asuntos Jurídicos,
b) Presentará solicitud razonada ante el juez de paz del ramo penal competente, para que imponga la
sanción del cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio.
c) El juez, bajo pena de responsabilidad, fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepción de la solicitud;
d) En la audiencia deberá escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes.
e) Al finalizar la audiencia, el juez dictará de manera inmediata la resolución respectiva, ordenando el
cierre temporal, cuando proceda.
f) El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado por el Juez que lo
decretó con la intervención de un representante de la Administración Tributaria, quien impondrá
sellos oficiales con la leyenda “CERRADOTEMPORALMENTE POR INFRACCIÓN
TRIBUTARIA”,los cuales también deberán ser autorizados por el juez con el sello del tribunal y la
indicación “POR ORDEN JUDICIAL”.
g) Contra lo resuelto por el juez competente, procederá el recurso de apelación.
h) A solicitud del sancionado, el juez podrá reemplazar la sanción de cierre temporal por una multa
equivalente hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento
sancionado durante el último período mensual. Dicha multa no podrá ser menor a diez mil
Quetzales (Q.10,000.00).
i) En el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente del
Impuesto al Valor Agregado, la sanción de cierre temporal se podrá reemplazar por una multa de
cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).

En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos, la


Administración Tributaria únicamente acudirá ante el juez penal competente después de obtener
opinión favorable de la misma. En el caso de las entidades bursátiles, la opinión favorable se requerirá
al Ministerio de Economía. Dichas opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez (10) días
contados a partir del día siguiente a aquel en que se hubieren requerido. De no producirse dentro de
dicho plazo, la opinión de dichas entidades se reputará como emitida en sentido favorable, y serán
responsables por la omisión.
46. Reducción de Sanciones por Infracciones a obligaciones formales. Art. 94 “A”
Los contribuyentes o responsables que al percatarse de la comisión de una infracción a los deberes
formales, de las establecidas en el Código Tributario o en las leyes tributarias específicas, que se
sancionen pecuniariamente, sin haber sido requerido o fiscalizado, se presente voluntariamente ante la
Administración Tributaria aceptando la comisión de la infracción, se rebajará la sanción que
corresponda en un ochenta y cinco por ciento(85%), siempre que efectúe el pago de forma inmediata.
Esta rebaja no aplicará en el caso que el contribuyente reincida en la comisión de la misma infracción
durante el período impositivo que corresponda.
47. Indique 7 facultades de la Administración Tributaria Art. 98, 98 “A”
1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no inscrita como contribuyente o
responsable y en su caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le corresponda. Exigirá
que liquiden y paguen los tributos, intereses, recargos y multas que procedan.
Asimismo, exigirá a los contribuyentes responsables, que proporcionen los elementos que
constituyen la base imponible para la correcta determinación de la obligación tributaria.
2. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con el código tributario y demás leyes
tributarias.
3. Organizar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los tributos a su cargo.
4. Contratar profesionales de las disciplinas jurídicas, económicas, financieras u otras especialidades
científicas o técnicas, en los casos en que sea necesario pasa el mejor cumplimiento de sus
funciones de fiscalización y recaudación.
5. Participar directa o indirectamente en la negociación y elaboración de tratados o convenios
internacionales que afecten la recaudación impositiva en Guatemala.
6. Suscribir con otras administraciones tributarias, convenios de cooperación mutua e intercambio de
información.
7. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios electrónicos,
teniendo en cuenta la capacidad económica, el monto de ventas y el acceso a redes informáticas
de los mismos.
48. Explique el SISTEMA DE CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIO Art. 99 CT
Es el que comprende la relación cuantitativa de la deuda o crédito tributario entre el fisco y el
contribuyente o el responsable. Uno de los componentes de tal sistema estará configurado por los
débitos, sus intereses resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos que correspondan. El saldo
resultante de los débitos y créditos constituirá el monto a cobrar o a devolver al contribuyente o
responsable, previa verificación de los saldos de cada impuesto. La cantidad que en definitiva se cobre,
devuelva o acredite al contribuyente, se establecerá sumando los saldos de los diferentes impuestos,
incluidos dentro del sistema de cuenta corriente. En caso de devolución, ésta se hará efectiva de oficio
o a solicitud del contribuyente o responsable, dentro del plazo de 60 días, contado a partir de la fecha
de la liquidación aprobada mediante resolución de la Administración Tributaria, debidamente notificada.
De excederse dicho plazo la Administración Tributada deberá reconocer y pagar intereses tributarios
resarcitorios, de conformidad con lo establecido en el artículo 61 del código Tributario. No generarán
intereses los importes a favor de los contribuyentes por concepto de créditos del Impuesto al Valor
Agregado -IVA- por tratarse de tributos ya cobrados al consumidor final.
49. Explique el PROCEDIMIENTO DE CONSULTA Art. 102 CT
La Administración Tributaria atenderá las consultas que se le formulen por quien tenga un interés
personal y directo sobre una situación tributaria concreta. El consultante deberá exponer con claridad y
precisión, todos los elementos constitutivos del caso, para que se pueda responder la consulta y
consignar su opinión, si lo desea. La presentación de la consulta no exime al consultante del
cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones tributarias. La respuesta no tiene carácter de
resolución, no es susceptible de impugnación o recurso alguno y sólo surte efecto vinculante para la
Administración Tributaria, en el caso concreto específicamente consultado. La respuesta deberá
emitirse dentro del plazo de sesenta (60) días hábiles contado a partir de la presentación de la
consulta.
50. Procedimiento por ERROR DE CALCULO Art. 111 CT
Cuando el sujeto pasivo de la obligación tributaria hubiere cometido error de cálculo y no de concepto,
del que resultare diferencia a favor de la Administración Tributaria, ésta le requerirá el pago de lo
adeudado, corriéndole audiencia por cinco (5) días hábiles. Transcurrido el plazo de audiencia, el pago
deberá efectuarse inmediatamente y sin más trámite dentro del plazo improrrogable de cinco (5) días.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administración Tributaria lo notificará a quien
corresponda y procederá a acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de Finanzas Públicas que haga
efectiva la devolución de tal diferencia, si la resolución respectiva no fuere impugnada. La devolución
se hará de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta (30) días.
51. Explique el orden del DOMICILIO FISCAL para personas individuales. Art. 115 CT
Para las personas individuales se tendrá como domicilio fiscal en la República de Guatemala, en el
orden siguiente:
1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por escrito, ante le
Administración Tributaria.
2. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuación de que se trate, o al que
conste en la última declaración del impuesto respectivo.
3. El lugar de su residencia, presumiéndose ésta, cuando su última permanencia en dicho lugar, sea
mayor de un año.
4. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se desconoce su
residencia o hay dificultad para determinarla.
5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios
lugares, dentro o fuera del país, el que señale a requerimiento de la Administración Tributaria. Si no lo
señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el que elija la Administración Tributaria.
6. Cuando no sea posible determinar su domicilio según los incisos anteriores, el lugar donde se
encuentre el contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se realicen las actividades, o
donde se halle el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.
52. Procedimiento y requisitos para INSCRIPCION DEL CONTRIBUYENTE. Art. 120 CT
Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria,
antes de iniciar actividades afectas. Para el efecto, deben presentar solicitud a través de formulario en
papel, electrónico o por otros medios idóneos que se establezcan, que contendrán como mínimo lo
siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual;
b) Denominación o razón social de la persona jurídica, según el caso;
c) Denominación de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código;
d) Nombre comercial, si lo tuviere;
e) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurídica o de los contribuyentes
citados en el artículo 22 de este Código y de las personas que, de acuerdo con el documento de
constitución o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o mandatarios de dichas
personas y, copia del documento que acredita la representación, debidamente inscrito ante los registros
correspondientes, cuando proceda;
f) Domicilio fiscal;
g) Actividad económica principal;
h) Fecha de iniciación de actividades afectas;
i) Inscripción en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto;
j) Si se trata de persona jurídica extranjera, deberá precisarse si actúa como agencia, sucursal o
cualquier otra forma de actuación.

Toda modificación de los datos de inscripción, debe comunicarse a la Administración Tributaria, dentro
del plazo de treinta (30) días de ocurrida. Asimismo, dentro de igual plazo, contado a partir del
vencimiento de presentación de la última declaración que corresponda, se avisará del cese definitivo o
temporal de la actividad respectiva, para las anotaciones correspondientes.
La persona individual que deje de ser representante legal de una persona jurídica podrá dar aviso a la
Administración Tributaria de dicho extremo, acreditándolo con la certificación emitida por el registro que
corresponda.
53. Tramite del PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Art. 145 CT

10 días Se da a conocer el adeudo.

30 días Audiencia

30 días Apertura a Prueba

6 días

30 días Resolución

10 días Notifica

10 días Recurrir (Recurso de Revocatoria)

54. Requisitos de la RESOLUCION ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA Art. 150 CT


La resolución deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:
1. Número de la resolución e identificación del expediente.
2. Lugar y fecha.
3. Apellidos y nombres completos, razón social o denominación legal del contribuyente o responsable
y en su caso, del representante legal y su número de identificación tributaria (NIT), domicilio fiscal del
contribuyente o responsable, si estos extremos constaren en el expediente.
4. Indicación del tributo y del período de imposición correspondiente, si fuere el caso.
5. Consideración de los hechos expuestos y pruebas aportadas.
6. Los elementos de juicio utilizados para determinar la obligación tributaria.
7. La especificación de las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y recargos, según el caso.
8. En su caso, determinación del crédito que resulte a favor del contribuyente o responsable,
ordenando que se acredite o devuelva conforme a lo dispuesto por el artículo 111 de este código.
9. Consideración de los dictámenes emitidos, y de los fundamentos de hechos y de derecho de la
resolución.
10. La firma del funcionario que la emita.
Si al dictarse la resolución se cometieren errores de carácter formal, podrán corregirse de oficio por la
Administración Tributaria. La resolución corregida deberá notificarse al contribuyente o responsable y a
las demás partes, si las hubiere.

55. Explique el PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION Art. 153 CT


Los contribuyentes o los responsables, podrán reclamar ante la Administración Tributaria, la restitución
de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.

De no existir controversia, la Administración Tributaria, sin procedimiento previo, resolverá la


reclamación y devolverá o acreditará lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma establecida
en el artículo 99 de este código.

Si la reclamación diera lugar a controversia, ésta se tramitará de conformidad con el procedimiento


especial de la Sección Cuarta del Capitulo V del Título IV de este código.

Queda prohibida y es ilícita toda forma de doble o múltiple tributación.

56. Explique LA ENMIENDA Y NULIDAD. Art. 160 CT


La Administración Tributaria o la autoridad superior jerárquica, de oficio o petición de parte, podrá:

1. Enmendar el trámite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u
omisiones de procedimiento.

2. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas.

En cualquiera de ambos casos, podrá resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de


una resolución o actuación.

En ningún caso se afectará la eficacia de las pruebas legalmente rendidas. Se entenderá que existe
vicio sustancial, cuando se violen garantías constitucionales, disposiciones legales o formalidades
esenciales del expediente o cuando se cometa error en la determinación de la obligación tributaria,
multas, recargos o intereses.

La enmienda o la nulidad será procedente en cualquier estado en que se encuentre el proceso


administrativo, pero no podrá interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de
reposición, según corresponda, ni cuando el plazo para interponer éstos haya vencido. Es
improcedente la enmienda o la nulidad cuando éstas se interpongan después del plazo de tres días de
conocida la infracción. La Administración Tributaria resolverá la enmienda o la nulidad dentro del plazo
de quince (15) días de su interposición. Esta resolución no será impugnable.

57. Plazo para interposición y tramite de la REVOCATORIA Y OCURSO. Art. 154 y155 CT

Recurso de Revocatoria: las resoluciones de la Administración Tributaria pueden ser revocados de


oficio o a instancia de parte. Arts. 154, 157 y 159 del CT.

Trámite:

- Interposición dentro de 10 días. Contados a partir del día siguiente de la última notificación.

-Funcionario elevará actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la


Superintendencia de la Administración Tributaria o al Ministerio de Finanzas Públicas dentro de
5 días.

(- Silencio Administrativo: si dentro del plazo de 30 días no hay resolución se tendrá agotada la
instancia administrativa y el interesado podrá interponer el recurso de lo contencioso administrativo.)
-El Tribunal deberá resolver dentro de 30 días a partir de la solicitud.

Ocurso: cuando la administración Tributaria deniegue el trámite del recurso de revocatoria. Art. 155 y
156 CT.

Trámite: 3 días siguientes a la notificación de la denegatoria para ocurrir ante el Tribunal


Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de la Administración Tributaria .
- 5 días remitirá el ocurso, a la dependencia que denegó el recurso, y ésta última remita informe.
- Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de la Administración
Tributaria, si encuentra improcedente la denegatoria del trámite del recurso de revocatoria y entrará a
conocer.

58. Importe tributario AD VALOREM.


Es un impuesto basado en el valor de un bien inmueble o mueble.
59. Sobre que recaen los tributos.
Sobre la circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos.
Sobre la Renta
Sobre Inmuebles
Sobre Herencias, Legados y Donaciones.
De Solidaridad.
Al Valor Agregado
A la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo
Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras bebidas fermentadas.
Al Tabaco y sus productos
A la distribución de cemento.
60. División o clasificación de las tasas.
División de las tasas:
* Por otorgamiento de documentos públicos.
* Por servicio de instrucción pública.
* Por servicio de energía eléctrica pública.
* Por servicio de transporte.
* Por servicio de correos.
* Por servicio de publicaciones.
* Por servicio de propiedades.
* Por peaje
* Por licencia de conducir.
* Por portación de armas.

Clasificación de las tasas:


 Tasas fijas
 Tasas variables.
61. Características del poder tributario
1. Carácter originario: Porque el poder tributario responde a todo el estado desde el punto en que
posee la soberanía política y como consecuencia posee la soberanía tributaria; es estado es el
titular del poder tributario.

2. Carácter Irrenunciable:Dado que el poder tributario se manifiesta en la ley y por tanto el estado no
puede desprenderse de esta potestad, puesto que perdería con ello un tributo especial, dejando de
ser un estado soberano.

3. Indelegable:El estado no puede traspasar, delegar o ceder a otro estado y ente extraño al Estado
mismo, su atributo de dictar leyes tributarias, tal como sucede en Guatemala.

4. Imprescriptible: Elpoder tributario no prescribe con el paso del tiempo, y por ello no puede
considerarse que el ente público haya hecho delación de su derecho por no haberlo ejercido. Otra
cosa es la prescripción de los tributos derechos o acciones por no haber cobrado el tributo, por ello
algunos consideran que es permanente.

5. Carácter legal: El poder tributario se establece en normas legislativas de carácter constitucional


así tenemos que el artículo 239 de la CPRG otorga el poder tributario al estado para que esté por
medio del congreso de la República, pueda decretar impuestos ordinarios y extraordinarios arbitrios
y contribuciones especiales.

6. Limitado: la potestad tributaria está limitada por diversos principios y preceptos de carácter
constitucional.
62. Principio de No Confiscación:
Artículo 246 CPRG y 41 Código tributario
La confiscatoriedad originada en tributos puntuales se configura cuando la aplicación de ese tributo
excede la capacidad contributiva del contribuyente, disminuyendo su patrimonio e impidiéndole ejercer
su actividad.

63. Explique las fuentes del derecho tributario


-Fuentes históricas: Son las que nos revelan lo que es fue y ha sido el derecho en el transcurso del
tiempo y encierran el contenido de una norma.
-Fuentes reales: Hechos actos o fenómenos sociales que contribuyen a formar la sustancia o materia
del derecho.
-Fuentes formales: Es el proceso de creación de la norma jurídica.

64. División del Derecho Tributario:


-Derecho tributario material o sustantivo: Contiene normas relativas en general a la obligación
tributaria, estudia cómo nace la obligación de pagar tributos y como se extingue la obligación examina
cuáles son sus diferentes elementos así como determina sus privilegios u garantías.
-Derecho Tributario Formal: Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso
concreto en sus diferentes aspectos analiza especialmente la determinación del tributo pues su objeto
es establecer que suma de dinero concreta adeuda cada persona.

65. Ingresos tributarios, para tributarios y no tributarios:


-Ingresos tributarios: Son los originados en el ejercicio del poder de imperio que tiene el estado para
establecer gravámenes, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
-Ingresos paratributarios: Son los derivados en las prestaciones en dinero que por sus características
jurídicas no se consideran tributos, por lo que tienen los mismos efectos económicos que estos,
incluyen recursos y retenciones cambiarias y aportes para previsión social monopolios fiscales y otros
ingresos.
-Ingresos no tributarios: Son los ingresos que se obtienen con el desarrollo directo de una actividad o
servicio mediante su explotación de su capacidad empresarial. En forma similar a la del sector privado.

66. Recursos públicos originarios y recursos públicos derivados:


1. RECURSOS PUBLICOS ORIGINARIOS: Son aquellos ingresos que tiene su origen en la actividad
que realiza el estado con su propio patrimonio, son en consecuencia de la explotación directa o
indirecta de sus bienes, es decir que son aquellos recursos que el estado obtiene a través de su
propia actividad económica, comercial, industrial, agrícola, bancaria, etc.
2. RECURSOS PUBLICOS DERIVADOS: Son aquellos que el estado recibe, no por su propia
actividad económica y patrimonio de los particulares como consecuencia de la existencia de
normas jurídicas de carácter tributario, son producto del IUS IMPERIUM del estado, o sea del poder
de imperio de que está dotado el estado como ente soberano. En el artículo 135 literal d establece
que como deber cívico de los guatemaltecos es el de contribuir a los gastos públicos establecidos
en la ley.

67. Clases de interpretación de las leyes tributarias:


1. INTERPRETACION ESTRICTA O LITERAL: Consiste en aplicar la ley únicamente en los casos
previstos por la misma, descartando por consiguiente los métodos extensivos o analógicos, este
método se utiliza cuando la norma es clara.
2. INTERPRETACION RESTRICTIVA: Es aquella que atribuye las palabras de la norma,
interpretando un alcance más reducido o restringido del que resulta del significado de la palabra
empleada.
3. INTERPRETACION EXTENSIVA: Es aquella que atribuye a la norma interpretada un alcance más
amplio del que resulta de su significado en la palabra empleada, derivando esa extensión de un
criterio de la norma misma.
4. INTERPRETACION ECONOMICA: Trata de desentrañar el sentido de la institución, atendiendo a
la naturaleza económica de la misma, ya que la sustentación de los tributos es la riqueza de los
particulares.
Articulo 4 Código Tributario.
68. Ventajas de los impuestos directos:
1. Determinación: permite conocer a la persona que ha de satisfacerlos, la época del pago, el tipo de
imposición, la cantidad a pagar.
2. Permite al estado prever una percepción determinada
3. Permite conocer al contribuyente y hay más oportunidad para fiscalizar su aporte
4. Por ser un ingreso periódico constante, el estado lo obtiene aun en época de crisis.
5. Tributan las personas que tiene más riquezas
6. Son más difíciles de trasladar.

69. Sujeto pasivo por adeudo ajeno:


Se atribuye a otra persona la obligación de realizar la prestación fiscal sin que esas personas realicen
el hecho imponible y son estas a las que se les denominan sujetos pasivos por adeudo ajeno.

70. Características de la Relación Jurídica Tributaria:


1. COORDINACION ENTRE LAS NOCIONES DE RELACION JURIDICO TRIBUTARIA Y
POTESTAD TRIBUTARIA: cuando se aplican las leyes tributarias a una comunidad ya no hay
ejercicio de la potestad tributaria, pues se agotó con la creación de la ley misma, si no lo que existe
es el ejercicio de una pretensión crediticia tributaria por parte de un sujeto activo (fisco) respecto de
un sujeto pasivo (contribuyente) que debe presumiblemente efectivizar la prestación pretendida
(pago del tributo).
2. DEBE EXISTIR UN DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO: Es aquel personaje con respecto al
cual el hecho imponible ocurre o se configura o sea el que ejecuta el acto o se halla en la situación
fáctica que la ley selecciono como presupuesto hipotético y condicionante del mandato del pago de
un tributo.
3. EL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO DEBE SER UN PARTICULAR: todos los órganos que
pertenecen al estado no pueden ser destinatarios legales tributarios, por cuanto que técnicamente
carecen de capacidad contributiva y se puede admitir excepcionalmente su imposición cuando
resulte evidente la voluntad legislativa de gravar a determinadas instituciones del estado,
sometiéndolas a un mismo régimen jurídico y económico que las entidades particulares.
4. LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA SE ESTABLECE ENTRE PERSONAS: La relación
jurídico-tributaria se establece entre personas y jamás podrá decirse que está obligada al pago de
un tributo una cosa.

71. Diferencia entre tasa y contribución especial:


1. La contribución especial por mejoras es una compensación por ventajas obtenidas específicamente
en la propiedad inmueble, en la tasa no existe el principio de territorialidad.
2. La contribución especial por seguridad social es una compensación que tiene una categoría de
personas delimitadas geográficamente, en la tasa no existe el principio de territorialidad.
3. La contribución especial se paga de una vez, la tasa cada vez que se hace uso del servicio.
4. El pago de una contribución es obligatoria, la voluntariedad de la tasa existe.

72. Relacion del Derecho tributario con el Derecho Mercantil:


En la aportación de inmuebles a sociedades, cuando el inmueble a aportar todo o parte de un inmueble
previamente aportado a una sociedad que e dedique al desarrollo inmobiliario, es por ello que debemos
acudir a esta disciplina jurídica para clarificar todas las dudas.

73. Definición de Impuesto Sobre la Renta:


Impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala, en pocas palabras es un
valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Articulo 1 ley de actualización tributaria

74. Categorías de Rentas:


1. Renta de las actividades lucrativas
2. Las rentas del trabajo
3. Rentas de capital y las ganancias de capital
Articulo 2 ley de actualización tributaria

75. Rentas de actividades lucrativas:


Son las que provienen de la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir,
transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por
cuenta y riesgo del contribuyente con carácter habitual u ocasional.
Articulo 10 ley de actualización tributaria

76. Exenciones Generales:


Dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por el organismo
legislativo. Articulo 62 código tributario. y articulo 8 de la ley de actualización tributaria

77. HECHO GENERADOR de las Rentas de Actividades Lucrativas


- La producción, venta y comercialización de bienes
- Las exportaciones
- La prestación y exportación de servicios y honorarios
- Los subsidios pagados por entes públicos
- Las dietas, comisiones y viáticos de cuerpos colegiados.
Articulo 4 y 10 ley de actualización tributaria

78. Rentas exentas de las Actividades Lucrativas:


- Colegios profesionales
- Partidos políticos
- Comités cívicos
- Asociaciones y fundaciones
- Cooperativas
- Transacciones con sus asociados
- Con otras cooperativas
- Federaciones y confederaciones de cooperativas
Articulo 10 ley de actualización tributaria.

79. SUJETOS PASIVOS de las Rentas de Actividades Lucrativas:


1. Contribuyentes del impuesto
2. Agentes de retención
Articulo 12 y 13 ley de actualización tributaria

80. REGIMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


1. Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas
2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas
Articulo 14 ley de actualización tributaria

81. Defina el impuesto sobre la Renta:


Impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala, en pocas palabras es un
valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Articulo 1 ley de actualización tributaria

82. Defina Renta Bruta:


Conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza gravados o exentos, habituales o no, devengados
o percibidos en el periodo de liquidación, provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y
otras actividades lucrativas. Articulo 20 Ley de actualización tributaria

83. Defina Renta Imponible:


Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos.
La renta imponible se determina deduciendo de la renta neta las deducciones. Articulo 72 ley de
actualización tributaria
84. Defina Renta Neta
Constituye renta neta de personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios
personales en relación de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representación
cuando no deben de ser comprobados, bonificaciones incluidas y otras remuneraciones similares.
Articulo 37 ley de impuesto sobre la renta.

85. Indique las categorías de Rentas:


1. Renta de las actividades lucrativas
2. Las rentas del trabajo
3. Rentas de capital y las ganancias de capital
Articulo 2 ley de actualización tributaria

86. Rentas que están afectas al impuesto:


Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el territorio nacional, definido este conforme a
lo establecido en la Constitución Política de la República de Guatemala. Articulo 3 ley de actualización
tributaria.

87. Exenciones generales del ISR


1. Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su
creación y en ningún caso distribuyan utilidades directa o indirectamente.
2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país.
Articulo 11 ley de actualización tributaria.

88. HECHO Generador de las Rentas de Actividades Lucrativas:


-La producción, venta y comercialización de bienes
-Las exportaciones
-a prestación y exportación de servicios y honorarios
-Los subsidios pagados por entes públicos
- Las dietas, comisiones y viáticos de cuerpos colegiados.
Articulo 4 y 10 ley de actualización tributaria

89. Regímenes de las Rentas de Actividades Lucrativas:


1. Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas
2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas
Articulo 14 ley de actualización tributaria

90. Tipos impositivos de los Regímenes de las de Actividades Lucrativas


Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible son del 5% y 7 % según el rango de renta
imponible y se aplican de acuerdo con la siguiente escala:

RANGO DE RENTA IMPORTE FIJO TIPO IMPOSITIVO DE:


IMPONIBLE

Q. 0.01 a Q 300,000.00 Q. 0.00 5% sobre la renta imponible

Q. 300.00.01 en adelante Q. 15,000.00 7% sobre el excedente de Q.


300,000.00

El impuesto a pagar se determina, para el primer rango, aplicando el tipo impositivo de cinco por ciento
(5%) sobre la renta imponible. Para el segundo rango, se determina sumando al importe fijo, la cantidad
que resulte de aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) al excedente de renta imponible, según
la escala anterior.

91. Rentas exentas en la categoría de Rentas de Actividades Lucrativas


Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creación
y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes, tales
como:
1. los colegios profesionales; los partidos políticos; los comités cívicos;
2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de las
transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de
cooperativas. Sin embargo, las rentas provenientes de operaciones con terceros si están
gravadas. Art. 11 ISR.
92. Gastos y Costos deducibles en las Rentas de Actividades Lucrativas
Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean útiles, necesarios, pertinentes o
indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas, los siguientes:
 Costo de producción y venta bienes
 Gastos incurridos en prestación de servicios
 Gastos de transporte y combustibles
 Sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas en dinero.
 Cuotas patronales pagadas al IGSS, IRTRA, INTECAP.
 Asignaciones patronales, por jubilaciones y pensiones, primas de previsión
 Indemnizaciones pagadas
 Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos exclusivamente en caso de muerte,
 50% de viviendas, escuela, hospitales, servicios a trabajadores
 Costo de mejoras
 Perdidas de bienes
 Gastos de mantenimiento
 Depreciaciones y amortizaciones
 Cuentas incobrables
 Los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción de la renta.
 Viáticos
 Regalías
 Gastos de promoción y publicidad. Art. 21 ISR.

93. Costos y Gastos NO deducibles


Las personas, entes y patrimonios a que se refiere esta Ley, no podrán deducir de su renta bruta los
costos y gastos siguientes:
 Que no tengan origen en la actividad económica
 Gastos financieros en inversiones financieras
 Si no cumplió con obligación de retenciónNo respaldados
 Que no correspondan al periodo
 Sueldos sin planilla IGSS
 Importaciones sin declaración aduanera
 Sumas retiradas en efectivo
 Mejoras
 Pérdidas cambiarias con la casa matriz
 Primas de seguros con reintegro
 El monto de las donaciones realizadas a asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, de
asistencia o servicio social, a las iglesias, a las entidades y asociaciones de carácter religioso y a
los partidos políticos que no estén legalmente constituidas, etc. Art. 23 ISR.

94. Indique cuales son las Rentas del Trabajo


Con carácter general:
 las provenientes de toda clase de contraprestación,
 retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza,
 que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia,
desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.
Entre otras, se incluyen como rentas del trabajo, las provenientes de:
 El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea
retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo
internacional que opere en Guatemala.
 Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan
reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado,
entidades autónomas, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en otros países.
 Los sueldos, salarios, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de
gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos
terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Guatemala o se
encuentren matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o
domicilio de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.
 Las remuneraciones, sueldos, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan
reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones o retribuciones que paguen o
acrediten entidades con o sin personalidad jurídica residentes en el país a miembros de sus
directorios, consejos de administración y otros consejos u organismos directivos o consultivos,
siempre que dichos miembros se encuentren en relación de dependencia. Art. 4 # 2 ISR.

95. Base imponible de las Rentas del Trabajo


La renta imponible se determina deduciendo de la renta neta las deducciones que se indican en este
artículo. (RENTA NETA: Renta bruta menos costos y gastos necesarios. Renta bruta menos rentas no
gravadas).
Para los efectos del presente título, se entiende como renta bruta, la suma de sus ingresos gravados y
exentos, obtenidos en el período de liquidación anual; y, como renta neta, a la diferencia entre la renta
bruta y las rentas exentas obtenidas.
 Las personas individuales en relación de dependencia, pueden deducir de su renta neta, lo
siguiente:
 Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil Quetzales
(Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobación
alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podrá acreditar por el Impuesto al
Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisición de
servicios, durante el período de liquidación definitiva anual. Este crédito se comprobará
mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que
estarán sujetas a verificación por parte de la Administración Tributaria. La planilla
deberá presentarse ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10)
días hábiles del mes de enero de cada año, debiendo el patrono conciliar entre las
retenciones efectuadas y la liquidación o declaración definitiva que deberá presentar el
trabajador. Art. 72 ISR
La base impositiva llamada también base imponible; magnitud resultante de la valoración del hecho
imponible, y sirve para determinar la obligación fiscal.Ver arts. 19 y 36 ISR

EJEMPLO:
Renta Bruta
( - ) Rentas Exentas
( - ) Costos y gastos deducibles
( + ) Costos y gastos de rentas exentas
( = ) Renta Imponible

( X ) Tarifa impositiva
( = ) Impuesto determinado

96. Tipo impositivo de las Rentas del Trabajo


Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior, son del
cinco y siete por ciento (5% y 7%), según el rango de renta imponible, y se aplican de acuerdo con la
siguiente escala:art. 73 ISR.

Rango de renta Importe fijo Tipo impositivo de


imponible
Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta
imponible.
Q.300,000.01 en Q.15,000.00 7% sobre el excedente
adelante de Q.300,000.00.

97. Rentas presuntas de los Profesionales Art. 17 ISR


CUANDO
 Perciba renta sin estar inscrito
 Estando inscrito no presente declaraciones de renta
Q 30,000.00 de renta imponible mensual
CUANDO

 Menos de 3 años de egresado o más de 60 años de


Reducirá al 50% la renta imponible mensual

98. Rentas exentas de las Rentas del Trabajo


 Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas
por accidente o enfermedad,
 El pago de la indemnización por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector
público y privado.
 Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales
acreditados ante el Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en
condición de reciprocidad.
 Los gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos
dentro o fuera del país.
 El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
 La bonificación anual para trabajadores del sector privado y público que establece la Ley de
Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público hasta el cien por ciento
(100%) del sueldo o salario ordinario mensual. Art. 70 ISR

99. Tipos impositivos de las Rentas de capital y ganancias de capital


El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para
las ganancias de capital es del diez por ciento (10%). ART. 92 ISR

100. Explique las Rentas de los NO RESIDENTES. Art. 100 ISR


 Están exentas de este impuesto las rentas establecidas como exentas en otros títulos de este
libro, cuando apliquen. Ver art. 6 # 12,3, y art. 8 ISR
 Asimismo, están exentas las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no
residentes, por concepto de intereses u otras obligaciones.

101. Defina el impuesto al valor agregado y que clase de impuesto es


El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que grava los actos y contratos sobre Venta o permuta
de BIENES o DERECHOS REALES, Prestación de Servicios en el territorio nacional, las importaciones,
arrendamientos, adjudicaciones en pago, retiro de bines de la empresa para consumo personal,
faltantes de inventarios, donaciones, aportación de bienes a sociedades etc.
El Impuesto del IVA es un IMPUESTO INDIRECTO porque el sujeto pasivo lotraslada a un
tercero por disposición de la ley o la manifestación de la riqueza.

102. Defina Importación. Art. 2 # 3. IVA


Entrada o internación de bienes muebles extranjeros, destinados a consumo definitivo en el país,
proveniente de países terceros.

103. Defina Nacionalización de Bienes art. 2 # 5. IVA.


El momento del pago de los derechos de importación, que habilita el ingreso al país de los bienes.

104. Sujetos pasivos del IVA


 Al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por ésta ley. Art. 5 IVA
 Importador, habitual o no
 El contribuyente comprador cuando el vendedor no este domiciliado en Guatemala
 El Beneficiario del servicio, si el que efectúa la prestación no estádomiciliado en Guatemala
 El comprador cuando realice operaciones de acuerdo con el artículo 52 de ésta ley,
 Las Sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, las de hecho y las co-propiedades,
salvo las comunidades hereditarias en los casos previstos en el artículo 3 # 5, si dichos sujetos
no cubrieran el impuesto, cada adjudicatario será responsable de su pago

105. HECHO GENERADOR DEL IVA


Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria. Art. 31 ct.

106. Sujetos Pasivos del IVA


 Al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por ésta ley. Art. 5 IVA
 Importador, habitual o no
 El contribuyente comprador cuando el vendedor no este domiciliado en Guatemala
 El Beneficiario del servicio, si el que efectúa la prestación no está domiciliado en Guatemala
 El comprador cuando realice operaciones de acuerdo con el artículo 52 de ésta ley,
 Las Sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, las de hecho y las co-propiedades,
salvo las comunidades hereditarias en los casos previstos en el artículo 3 # 5, si dichos sujetos
no cubrieran el impuesto, cada adjudicatario será responsable de su pago

107. Exenciones del IVA. Art. 7 y 8 IVA.


Exenciones generales:
 aportes y donaciones a instituciones no lucrativas 7-9
 aporte de bienes inmuebles a sociedades 7 y 3
 bancos o financieras, venta de activos 7,14
 cooperativas 7,5
 cuotas a asociaciones
 exportaciones de bienes y servicios, 7,2
 fideicomisos, constitución y devolución de bienes
 fundaciones, 7,13
 importaciones de entidades autorizadas
 instituciones educativas 7, 13
 intereses, de títulos de crédito, negociados en la bolsa
 maquilas, importación temporal 7 b
 medicamentos genéricos 7-15
 entidades fiscalizadas por la superintendencia de bancos,
 títulos de crédito, creación, emisión, circulación, transferencia, excepto factura cambiaria
 fusiones de sociedades, transferencia de bienes
 venta de vivienda 120 metros cuadrados, q. 120,000.00

Exenciones especiales:
 CDAG
 centros educativos
 IGSS
 misiones diplomáticas
 organismos internacionales
 universidades autorizadas

108. Periodo impositivo del IVA


Es de 1 mes calendario, art. 2 literal 7 IVA

109. Regímenes del IVA


 Régimen normal o general
 Régimen del pequeño contribuyente, art. 45 IVA
 Régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes, art. 55 IVA.

110. Formas de realizar los pagos trimestrales


 El pago del impuesto se efectúa por trimestres vencidos y se liquida en forma definitiva
anualmente.
 El pago del impuesto trimestral se efectúa por medio de declaración jurada y debe realizarse
dentro de los diez (10) días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda, excepto
el cuarto trimestre que se pagará cuando se presente la declaración jurada anual. Los pagos
efectuados trimestralmente serán acreditados para cancelar el Impuesto Sobre la Renta de este
régimen en el referido período anual de liquidación.ART. 38 ISR
111. Explique el régimen de Pequeño Contribuyente
Las personas individuales o jurídicas cuyo monto de venta de bienes o prestación de servicios no
exceda de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) en un año calendario, podrán solicitar su
inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente.
 De 45 HASTA Q.150,000.00 En un año calendario
 Inscripción de oficio
Obligaciones del pequeño contribuyente
 5%
 Ingresos Brutos
 Factura por mas deQ.50.00
 Libro de compras y ventas habilitado por SAT
 En compras deben exigir facturas
 No genera derecho a crédito fiscal
 Quedan relevados del pago y declaración anual, trimestral o mensual del ISR. Arts.
45,46,47,48,49,50 IVA.

112. Requisitos de las Facturas


 Identificación del tipo de documento de que se trate.
 Serie y número correlativo del documento. La serie será distinta para cada establecimiento del
contribuyente.
 Según corresponda a cada tipo de documento, conforme a la legislación vigente, las frases
siguientes:
 No genera derecho a crédito fiscal.
 Pago Directo, número de resolución y fecha.
 Sujeto a pagos trimestrales.
 Sujeto a retención definitiva.
 Nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor, si lo tuviere, si es
persona individual; razón o denominación social y nombre comercial, si es persona jurídica.
 Número de Identificación Tributaria del contribuyente emisor.
 Dirección del establecimiento u oficina en donde se emita el documento.
 Fecha de emisión del documento.
 Nombres y apellidos completos del adquirente, si es persona individual; razón o denominación
social, si es persona jurídica.
 NIT del adquirente. Si éste no lo tiene o no lo proporciona, se consignarán las palabras
consumidor final o las siglas "CF" o en su defecto el número de documento de identificación
personal.
 Detalle o descripción de la venta, el servicio prestado o de los arrendamientos y de sus
respectivos valores.
 Descuentos concedidos, sí los hubiere.
 Cargos aplicados con motivo de la transacción.
 Precio total de la operación, con inclusión del impuesto cuando corresponda.Art. 30
reglamento de la ley IVA DTO. 5-2013

113. Requisitos de las Notas de Abono y su procedencia


 Identificación del documento.
 Serie y número correlativo del documento. La serie será distinta para cada establecimiento del
contribuyente.
 Nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor, si lo tuviere, si es
persona individual; razón o denominación social y nombre comercial, si es persona jurídica.
 Número de Identificación Tributaria del contribuyente emisor.
 Domicilio fiscal del emisor.
 Fecha de emisión del documento.
 Nombres y apellidos completos del proveedor, si es persona individual; razón o denominación
social, si es persona jurídica.
 NIT del proveedor. Si este no lo tiene o no lo proporciona, debe consignar el número de
documento de identificación personal.
 Detalle o descripción de la operación.
 Precio total de la operación, con inclusión del impuesto cuando corresponda.

Procedencia:
La nota de abono podrá utilizarse previa autorización de la Administración Tributaria para rebaja de
inventarios, cuando el plazo para emitir la nota de crédito o la nota de débito haya transcurrido, por
cualquier razón; además, en los casos establecidos en el artículo 52 "A" de la Ley." Art. 31 del
reglamento de la ley IVA.
114. Explique las facturas especiales y sus requisitos
Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la naturaleza
de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas
correspondientes,
 deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le
retendrá el impuesto respectivo.
 No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las
operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales.
Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga
constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura
correspondiente.
 El contribuyente está obligado a reportar en su declaración mensual todas las facturas
especiales que haya emitido en el período que está declarando.
 Para el efecto, deberá consignar: La cantidad de facturas emitidas, el monto total de las ventas
y el impuesto total retenido. Art. 52 IVA
Los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados, que
estén registrados como tales por la Administración Tributaria, de conformidad con lo establecido en el
Decreto Número 20-2006 del Congreso de la República, deben
 emitir factura especial en todas las compras que efectúen de dichos productos, tanto a
personas individuales o jurídicas, excepto cuando dichas compras las efectúen a productores
autorizados y registrados ante la Administración Tributaria como proveedores de los productos
referidos a exportadores, quienes deberán emitir la factura correspondiente. Art. 52 “A”

115. Fechas de pago del IVA art. 4 Ley IVA


 Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisión de la factura. Cuando la
entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisión de la factura, el impuesto debe pagarse
en la fecha de la entrega real del bien.
 Por la prestación de servicios, en la fecha de la emisión de la factura. Si no se ha emitido
factura, el impuesto debe pagarse en la fecha en que el contribuyente perciba la remuneración.
 En el caso de la venta o permuta de vehículos automotores, conforme lo dispone el artículo 57
de esta ley, el impuesto debe pagarse por el adquiriente en la fecha en que se emita la factura.

En caso de que, conforme a la ley, la venta sea otorgada exclusivamente en escritura pública,
el testimonio que registre el pago del impuesto, debe extenderse dentro de quince días a partir
de la fecha de otorgamiento de la escritura, bajo la responsabilidad del comprador.

Si el testimonio se compulsa después del plazo indicado en el párrafo anterior, se cargarán los
intereses y las multas que legalmente procedan, lo que el Notario hará constar en la razón del
testimonio extemporáneo.

 En las importaciones, en la fecha en que se efectúe el pago de los derechos respectivos,


conforme recibo legalmente extendido. Las aduanas no autorizarán el retiro de los bienes del
recinto aduanero sin que previamente estén debidamente cancelados los correspondientes
impuestos.

 En las adjudicaciones, en el momento en que se documente o entregue el bien respectivo.

 En los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 3, numeral 6), en el momento del retiro
del bien respectivo o de la prestación del servicio.

 En los arrendamientos y en la prestación de servicios periódicos, al término de cada período


fijado para el pago de la renta o remuneración efectivamente percibida.

 En los faltantes de inventarios a que se refiere el numeral 7) del Articulo 3, en el momento de


descubrir el faltante.

 En los de seguros y fianzas, en el momento en que las primas o cuotas sean efectivamente
percibidas.

116. Agentes de Percepción del IVA. Art. 28 cód. Trib.


Persona designada por la ley, que entregan en actos, contratos u operaciones, en los cuales deben
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

117. Explique el Crédito fiscal y su cálculo. Art. 15 y 16 IVA.


 Del crédito fiscal. El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las
operaciones afectas realizadas durante el mismo período.

 Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal por la importación o
adquisición de bienes y la utilización de servicios, que se apliquen a actos gravados o a
operaciones afectas por esta ley. El impuesto pagado por la adquisición, importación o
construcción de activos fijos, se reconocerá como crédito fiscal cuando los mismos estén
directamente vinculados al proceso de producción o de comercialización de los bienes y
servicios del contribuyente. El impuesto pagado por el contribuyente y reconocido como crédito
fiscal por la importación, adquisición o construcción de activos fijos, no integrará el costo de
adquisición de los mismos para los efectos de la depreciación anual en el régimen del Impuesto
Sobre la Renta. Etc.

118. Explique el Débito Fiscal y su cálculo. Art. 14 y 14 “A” IVA.


 Del débito fiscal. El débito fiscal es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las
operaciones afectas realizadas en el período impositivo respectivo.
 Base del débito fiscal. Para efectos tributarios, la base de cálculo del débito fiscal es el precio
de venta del bien o prestación de servicios, ya incluidos los descuentos concedidos. En el caso
que un contribuyente en un plazo de 3 meses, reporte en su facturación precios de ventas
promedios menores al costo de adquisición o producción de bienes, la Administración Tributaria
podrá determinar la base de cálculo del débito fiscal, tomando en consideración el precio de
venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes
dentro del mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las
cuales se produjo esa situación y presente información bancaria y financiera que acredite sus
ingresos reales. En los servicios de espectáculos públicos, teatro y similares, los contribuyentes
deben emitir la factura correspondiente y el precio del espectáculo consignado en la misma no
debe ser inferior al costo del espectáculo para el público, de acuerdo al precio de cada localidad
del evento.

119. Explique el tributo de la segunda venta de bienes inmuebles. Art. 7 IVA.


De las exenciones generales. Están exentos del impuesto establecido en esta ley:
12. La venta de vivienda con un máximo de ochenta (80) metros cuadrados de construcción
cuyo valor no exceda de doscientos cincuenta mil Quetzales (Q.250,000.00) y la de lotes
urbanizados que incluyan los servicios básicos, con un área máxima de ciento veinte (120)
metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil Quetzales (Q. 120,000.00).
Además, el adquiriente deberá acreditar que él y su núcleo familiar carecen de vivienda propia o
de otros inmuebles. Todo lo anterior deberá hacerse constar en la escritura pública respectiva.

A excepción de las viviendas indicadas en el párrafo anterior, la segunda y subsiguientes


transferencias de dominios de viviendas por cualquier título, tributarán conforme a la Ley del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. (La tarifa es del 3%,
art. 4 del timbre fiscal)

120. Explique que es primera venta de bienes inmuebles.


Tarifa única. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarán el impuesto con una
tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos
deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios.Ver Art. 3, 10 IVA
 Para la primera venta o permuta de bienes inmuebles o para los otros casos de transferencias
de bienes inmuebles, la base del impuesto la constituye el precio de venta consignado en la
factura, escritura pública o el que consta en la matricula fiscal, el que sea mayor.
 Si el vendedor es contribuyente registrado de este impuesto y su actividad es la construcción o
la venta de bienes inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construcción, la base imponible es
el precio de venta o permuta o el que consta en la matricula fiscal, el que sea mayor. Art. 56
IVA