TERCERO RESPONSABLE

1.- Terceros Responsables Art.27

Ya se tiene claro que el sujeto activo es el Estado a travs de la
Administracin Tributaria, Servicio de Impuestos Nacionales, y el Sujeto
Pasivo es el contribuyente.

El sujeto pasivo puede ser persona natural o persona jurdica; bien ahora para
el servicio de impuestos existe lo que denominan tercero responsable, este
tercero responsable es aquel que acta en representacin del sujeto pasivo,
ya sea por representacin o mandato, en otras palabras, se entiende por
tercero responsable a aquella persona que sin tener la calidad de sujeto
pasivo y que est obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias,
formales y materiales. Por ejemplo son terceros responsables, las personas
que adquieren por sucesin la responsabilidad de cumplir obligaciones
tributarias.

El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de

patrimonio ajeno o por la sucesin de obligaciones como efecto de la
transmisin gratuita u onerosa de bienes

Los terceros responsables son clasificados en el cdigo tributario en:

Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno y Responsables por
Representacin

2.- Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno Art.28

1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las
personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente
reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos que carecen de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren y dispongan.
5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y
los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como
los administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
Responsabilidad que alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de las obligaciones tributarias y dems disposiciones normativas.

3.- Responsables por Representacin Art.29 y 30

Firmar balances, ser administrador o responsable de las declaraciones juradas
de un contribuyente tiene que ver con comprometer no solo el patrimonio del
contribuyente sino el de los mismos administradores o contadores.

Si el sujeto pasivo es insolvente la deuda tributaria pasa a los administradores

o Responsables subsidiarios (delegados, encomendados, firmantes o
responsables de las declaraciones juradas) de manera solidaria.

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Sin embargo para los responsables subsidiarios que son los sndicos de
quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los representantes de
las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores
judiciales o particulares de las sucesiones son responsables solo desde la
fecha de su designacin, sea esta contractual o Judicial, para el resto de los
casos es cuando acten con dolo.

4.- Solidaridad Entre Responsables Art.31

Cuando la responsabilidad sea de dos o ms personas por representacin o
subsidiario, el SIN puede exigir la deuda a cualquiera de los terceros
responsables, sin que esto implique que el tercero responsable inicie una
demanda por la va civil contra los dems terceros responsables en la
proporcin que les corresponda de acuerdo a su participacin.

5.- La Derivacin de la Accin Administrativa Art.32

Esto quiere decir, que se considerar agotado el patrimonio y/o la insolvencia
del sujeto pasivo, cuando el patrimonio declarado en el ltimo Estado
Financiero de conocimiento de la Administracin Tributaria no llegue a cubrir
la deuda tributaria; asimismo, se establecen las circunstancias para declarar
agotado el patrimonio y/o la insolvencia del sujeto pasivo que no cuente con
Estados Financieros o stos no fueran presentados a la Administracin
Tributaria, en otras palabras, cuando el monto de Patrimonio (Capital o Cuotas
de Capital de los Socios, El Ajuste Global de Patrimonio y/o las Utilidades No
Distribuidas) declarado en el ltimo Balance presentado al cierre del ejercicio
fiscal no llegase a cubrir la deuda tributaria, se procede con el cobro a los
terceros responsables.

Por lo tanto La Derivacin de la Accin Administrativa implica la transferencia

de la obligacin tributaria del sujeto pasivo al responsable subsidiario; pero no
se ha previsto, en la normativa aplicable, la posibilidad de que el nuevo
responsable de pagar la deuda tributaria adquiera o ejerza los mismos
derechos que, en su momento, el sujeto pasivo tuvo para descargar, objetar y
defenderse en lo que a la deuda tributaria se refiere (fase determinativa), por
lo que se estara restringiendo el derecho y garanta al debido proceso, as
como el derecho a la defensa.

6.- Notificacin e Impugnacin Art.33

La responsabilidad subsidiaria y la Derivacin de la Accin Administrativa, es
que la persona que resulte ser declarado responsable subsidiario, si bien
puede impugnar la Resolucin Administrativa que declara su responsabilidad
subsidiaria, NO puede impugnar la deuda tributaria, dado el candado
contenido en la ltima parte del artculo 33 del Cdigo Tributario, es decir, el
nuevo responsable no tiene la oportunidad de objetar la deuda tributaria
que se le atribuye subsidiariamente.

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7.- Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular Art.34

Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a
ttulo particular
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con
anterioridad a la transmisin.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes
y los dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o
entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este Artculo est limitada al valor de los
bienes que se reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce
(12) meses de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente
comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo
menos.

8.- Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal Art.35

I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable
fallecido sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero
universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse al beneficio de
inventario.
II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas
ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas
con el patrimonio de ste.

9.- Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas Art.36

I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda,
mientras no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o
entidad que se liquida o disuelve.
II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades
disueltas o liquidadas se transmitirn a los socios o partcipes en el capital,
que respondern de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota
de liquidacin que se les hubiera adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los
trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el
Artculo 49 de este Cdigo (1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados
de los trabajadores. 2. Los beneficios sociales de los trabajadores y
empleados, las pensiones de asistencia familiar fijadas u homologadas
judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y laborales a la
Seguridad Social. 3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles
sujetos a registro, siempre que ellos se hubieran constituido e inscrito en el
Registro de Derechos Reales o en los registros correspondientes,
respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la Resolucin
Determinativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con anterioridad a la
ejecucin tributaria).

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