Equipo No. 3 CDMX.

Iztapalapa 20/Marzo/2024

INTRODUCCIÓN.

La gestión de cuentas por cobrar y por pagar es fundamental en la

administración financiera de cualquier empresa, ya que refleja la relación de la
organización con sus clientes y proveedores, así como su flujo de efectivo y su
liquidez. Ambos aspectos representan activos y pasivos para la empresa,
respectivamente, y su manejo eficiente es esencial para garantizar la estabilidad
y el crecimiento del negocio.

La gestión de cuentas por cobrar es un aspecto fundamental en la

administración financiera de cualquier empresa. Este proceso implica el
seguimiento y control de las deudas pendientes que los clientes tienen con la
organización, derivadas de ventas de bienes o servicios a crédito. En la práctica,
las cuentas por cobrar representan un activo para la empresa, pero también
conllevan riesgos, como la posibilidad de impago o retrasos en los pagos. Por
otro lado, las cuentas por pagar representan las deudas que la empresa tiene
con sus proveedores por la compra de bienes o servicios a crédito. Constituyen
un pasivo que debe ser gestionado de manera responsable para evitar
problemas de liquidez y mantener una buena relación con los proveedores.

Así que en esta introducción, exploraremos sus conceptos en cuanto a las NIF,
sus objetivos, los controles internos y sus procedimientos.
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CONCEPTO NIF

Las Normas de Información Financiera (NIF) son un conjunto de principios,

normas y procedimientos contables que regulan la elaboración y presentación
de la información financiera en México. En el contexto de las NIF, las cuentas
por cobrar se refieren a los derechos que tiene una empresa sobre sus clientes
por concepto de ventas de bienes o servicios a crédito.

Las NIF establecen que las cuentas por cobrar deben ser reconocidas en el
balance general como activos, siempre y cuando cumplan con ciertos criterios
de reconocimiento. Estos criterios incluyen:

1. Existencia de un derecho: La empresa debe tener un derecho legal o

contractual para recibir el pago por los bienes entregados o servicios prestados.

2. Probabilidad de flujo de beneficios económicos: Debe existir una alta

probabilidad de que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con
la cuenta por cobrar.

3. Valor medible con fiabilidad: El valor de la cuenta por cobrar debe poder
ser medido con fiabilidad. Esto generalmente implica la estimación del valor
presente de los flujos de efectivo futuros, descontados a una tasa adecuada de
interés.

Las NIF también establecen que las cuentas por cobrar deben ser valuadas
inicialmente al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir.
Posteriormente, deben ser valuadas al costo amortizado utilizando el método
del interés efectivo.

Además, las NIF requieren que las empresas revelen información significativa
relacionada con sus cuentas por cobrar, incluyendo políticas contables
utilizadas, montos de deudas vencidas y por vencer, y cualquier garantía o
provisión relacionada con el riesgo de incobrabilidad.

Es importante tener en cuenta que las NIF son un marco normativo específico
para México, y pueden variar en otros países. Sin embargo, en general, las
cuentas por cobrar son tratadas de manera similar en la mayoría de los sistemas
de contabilidad, con el objetivo de reflejar fielmente la situación financiera de la
empresa y su capacidad para generar flujos de efectivo.
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DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

a) Concepto y Contenido.

Son los créditos a favor de la empresa, documentados o en cuenta corriente,

provenientes de ventas de mercancías

O servicios, de préstamos a pagos por cuenta de terceros y de otros.

En el caso de las cuentas por cobrar a clientes, sus movimientos más

importantes son: Cargos por las facturas de ventas y créditos por los cobros
efectuados, su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro.

Principios de Contabilidad.

1.- Criterio prudencial. Es común que en las cuentas por cobrar existe
contingencia respecto de la recuperación total de los adeudos, por ello es
necesario establecer estimaciones para el castigo de aquellas cuentas cuyo
cobro sea dudoso, en importe suficiente para soportar las pérdidas por este
concepto.

2.- Las reglas particulares de presentación. Obligan a presentar, fuera del activo
circulante, a las cuentas cuyo plazo de recuperación excedan de un año.
Usualmente, estas cuentas se presentan en renglón especial entre activo
circulante y el

Activo fijo.

Objetivos.

1.- Verificar su existencia física: Presencia de la materialidad del documento que

ampare el derecho de cobro.

2.- Verificar la autenticidad del derecho de cobro: Verificar que el adeudo es un

derecho real a favor de la empresa.

3.- Verificar su valuación y probabilidad de cobro: Determinar que las cifras que
se muestran como cuentas por cobrar.

Además de representar un derecho real, son recuperables en ese importe.

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4.- Determinar limitaciones del derecho de cobro: Definir la exigencia de algún

compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del
derecho que representan (garantía, endoso, etc.).

5.- Cuidar su presentación adecuada en los estados financieros: Examinar si las

cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en atención al origen y al
plazo.

Procedimientos.

I.- Confirmación de Adeudo.

Este procedimiento, consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide

conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su cargo; esta
carta la envía la empresa y la respuesta debe recibirla directamente el Auditor.

Existen tres clases de confirmaciones:

a) Positiva, cuando el deudor debe contestar manifestando por escrito su

parecer; b) negativa, cuando se le pide solamente que conteste sino está de
acuerdo y; c) en blanco, cuando se le pide al deudor que nos informe del saldo
que adeuda.

El procedimiento más recomendado para las cuentas por cobrar es la

confirmación positiva.

Para facilitar la respuesta del deudor se acostumbra prepara la carta en tal

forma que muestre un talón desprendible en el que lo único que debe hacer el
deudor, en caso de estar conforme, es firmar.

Es común que se reciban respuestas que muestran inconformidad con su saldo y

deben ser investigadas cuidadosamente hasta satisfacerse de que
efectivamente la inconformidad obedece a errores de apreciación del deudor o
de que ciertamente existe un error en libros que debe ser corregidos.

También es frecuente recibir cartas devueltas por el correo; ellas pueden ser
inicio de cuentas incobrables, de saldos ficticios o simplemente de errores en el
directorio de clientes de la empresa. Una vez aclarados los circulares cuya
respuesta era de inconformidad y las que haya devuelto el correo, debe hacerse
un recuento de las respuestas obtenidas conformes y de las propias
inconformes aclaradas para establecer el porcentaje que representan en
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relación con el total de circulares enviadas. Es dificil establecer plenamente qué

porcentaje son suficiente y cuáles son insuficientes, ya que las características de
los clientes, o sujetos circula rizados, definen porcentajes

Notablemente diferentes.

Il. Cobros Posteriores.

En este procedimiento se aprovecha cuando el auditor permanece en las

oficinas del cliente por algún tiempo posterior a la fecha del cierre de libros;
consiste en verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar
efectuados por los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando de que
el ingreso sea real y entregado efectivamente por el deudor para liquidar el
saldo que se revisa.

III. Arqueo de Documentación.

Este procedimiento sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a

favor de la empresa; los documentos motivos del arqueo son las letras de
cambio o pagares que hayan suscrito los deudores, las facturas o contra recibos
pendientes de cobro.

Al efectuar el arqueo, debe cuidarse que los documentos estén a nombre de la

empresa, fecha de vencimiento, autenticidad de la firma del aceptante, y otros
requisitos legales de los títulos de crédito

En el caso de documentos en poder de terceros debe complementarse el

trabajo de arqueo, solicitando la confirmación directa, de los depositarios de los
mismos

IV. Análisis de Saldos.

Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la

corrección de las operaciones asentadas en ellas y consecuentemente del saldo
que muestran.

Se aplica al estudio de los saldos más importantes para fortalecer los

Procedimientos anteriores y el de cuentas no provenientes de ventas (deudores

diversos) con el fin de precisar el concepto del saldo y determinar su
presentación en el balance
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V. Conexión con Otras Cuentas.

En este procedimiento se aprovechan los efectos de la partida doble que rige la

contabilidad de las operaciones y así se verifica, por ejemplo, que todo los
cargos a clientes en un periodo determinado correspondan con las ventas
registradas en ese mismo periodo, investigando ampliamente las diferencias
que surjan; o que todos los créditos correspondan a ingresos.

VI. Estudio de la Recuperabilidad.

Las cuentas por cobrar que representen dudas respecto a su recuperabilidad

deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable.

Este estudio se lleva acabo de la siguiente manera:

•Comentando con los directivos las posibilidades de cobro de los adeudos más
importantes y/o antiguos.

Solicitando a los abogados de la compañía su opinión en el caso de las cuentas

cuyo cobro sé encuentren tramitando.

Estudiando la correspondencia en los expedientes de los clientes.

Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la

estimación para castigo de cuentas malas es suficiente o insuficiente.

Control Interno.

El control interno de las cuentas por cobrar es fundamental para garantizar la

integridad, precisión y seguridad de estos activos financieros en una empresa.
Principales medidas de control interno incluye:

Políticas y Procedimientos Claros: Establecer políticas y procedimientos claros y

documentados para el manejo de cuentas por cobrar, incluyendo políticas de
crédito, términos de pago, procesos de facturación y seguimiento de cuentas
vencidas.

Separación de Funciones: Dividir las responsabilidades entre diferentes

empleados o departamentos para evitar la concentración de poder y reducir el
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riesgo de fraudes o errores. Por ejemplo, separar las funciones de facturación,

cobranza y registro contable.

Evaluación de la Solvencia del Cliente: Realizar una evaluación de la solvencia

crediticia de los clientes antes de extenderles crédito, utilizando herramientas
como análisis financiero, referencias comerciales y reportes de crédito.

Seguimiento de Cuentas por Cobrar: Implementar sistemas de seguimiento para

monitorear de cerca las cuentas por cobrar, identificar rápidamente cuentas
vencidas o en riesgo de impago, y tomar medidas correctivas de manera
oportuna.

Autorización de Créditos: Establecer procedimientos claros de autorización para

la concesión de créditos a clientes, incluyendo límites de crédito y aprobaciones
por parte de supervisores o gerentes.

Reconciliaciones Periódicas: Realizar conciliaciones periódicas entre los registros

contables de cuentas por cobrar y los saldos de los clientes para identificar
discrepancias y asegurar la precisión de la información.

Segregación de Documentos y Activos: Mantener los documentos relacionados

con las cuentas por cobrar, como facturas y recibos de pago, en un lugar seguro
y separado de otros activos financieros para evitar pérdidas o manipulaciones
indebidas.

Capacitación y Supervisión del Personal: Capacitar al personal involucrado en el

manejo de cuentas por cobrar sobre las políticas y procedimientos establecidos,
y proporcionar supervisión adecuada para garantizar el cumplimiento de las
normas y procedimientos.

El control interno de las cuentas por cobrar implica la implementación de

políticas, procedimientos y controles adecuados para proteger estos activos
financieros, minimizar riesgos y garantizar una gestión eficiente y segura de las
operaciones de crédito en la empresa.

El control interno de las cuentas por pagar es esencial para asegurar la

precisión, integridad y seguridad en el proceso de pago a proveedores.
Principales medidas de control interno:

Procedimientos de Aprobación: Establecer políticas claras para la aprobación

de compras y pagos, incluyendo autorizaciones por parte de gerentes o
supervisores según los montos y tipos de transacciones.
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Recepción y Verificación de Facturas: Implementar procedimientos para recibir

y verificar la exactitud de las facturas de los proveedores, comparándolas con
órdenes de compra y recibos de entrega.

Segregación de Funciones: Separar las responsabilidades entre diferentes

empleados o departamentos, como la autorización de compras, la recepción de
bienes y la contabilización de facturas, para evitar fraudes o errores.

Control de Plazos de Pago: Mantener un calendario de pagos y seguir de cerca

los plazos de vencimiento de las facturas para evitar pagos tardíos y posibles
penalizaciones por intereses o descuentos perdidos.

Reconciliaciones de Cuentas por Pagar: Realizar conciliaciones periódicas entre

los registros contables de cuentas por pagar y los saldos de los proveedores
para asegurar la exactitud de la información y detectar posibles discrepancias.

Almacenamiento Seguro de Documentación: Mantener los documentos

relacionados con cuentas por pagar, como facturas y órdenes de compra, en un
lugar seguro y accesible solo para personal autorizado.

Evaluación de Proveedores: Realizar evaluaciones periódicas de los

proveedores, incluyendo su solidez financiera, reputación y cumplimiento de
contratos, para garantizar relaciones comerciales sólidas y confiables.

Capacitación y Supervisión del Personal: Proporcionar capacitación adecuada al

personal encargado de las cuentas por pagar y supervisar sus actividades para
asegurar el cumplimiento de políticas y procedimientos establecidos.

El control interno de las cuentas por pagar implica establecer políticas y

procedimientos claros, así como controles efectivos para garantizar la precisión,
integridad y seguridad en el proceso de pago a proveedores. Esto ayuda a
prevenir fraudes, errores y pérdidas financieras, y asegura una gestión eficiente
de las obligaciones financieras de la empresa.

CONCLUSIÓN.

En conclusión, la gestión de cuentas por cobrar y por pagar es esencial para la

salud financiera y la estabilidad operativa de cualquier empresa. Ambos
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aspectos, aunque representan activos y pasivos respectivamente en el balance

de la organización, tienen un impacto directo en su liquidez, rentabilidad y
reputación en el mercado.

En conjunto, una gestión eficiente de cuentas por cobrar y por pagar contribuye
a mejorar la rentabilidad, la liquidez y la competitividad de la empresa en el
mercado. Es importante implementar políticas claras, establecer sistemas de
control y seguimiento, y utilizar herramientas tecnológicas adecuadas para
garantizar una administración efectiva de estos aspectos clave de la gestión
financiera.

En resumen, una empresa que logra equilibrar de manera eficiente sus cuentas
por cobrar y por pagar estará mejor posicionada para enfrentar los desafíos del
entorno empresarial y aprovechar las oportunidades de crecimiento y
expansión en el mercado.

Bibliografías
Referencias Que Apoyaron A La Elaboración De La Exposición:

 https://blogs.ugto.mx/rea/clase-digital-3-
procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria/
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/
tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-lo-que-
todo-auditor-debe-conocer
 https://youtu.be/XrI6-ggWtis?
si=MuSOJGTLNOJxieWb