RENTA DE PRIMERA DE CATEGORIA

Calculando el Impuesto por pagar

¿Quién
Le corresponde pagar el
debe impuesto al:
pagar?

RUC

IMPORTANTE

¿Cuándo debo pagar?

2
Declaración y pago mensual:

2.1

Declaración y pago anual:

Declaración y pago anual:

 1
Declaración y pago anual: 2
3
4

PARA LA DJ ANUAL

IMPORTANTE

¿Cuánto debo pagar?

 RENTA DE PRIMERA DE CATEGORIA

culando el Impuesto por pagar

Propietario, por  los ingresos que recibe por concepto de alquiler de
sus bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no reembolsables
incorporadas a su predio y por ceder gratuitamente o a precio no
determinado sus bienes.

Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo

o parte del inmueble que ocupa.

Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de RUC

por el portal de SUNAT, el App Personas, en cualquiera de nuestros
Centros de Servicios a nivel nacional o a través de nuestra Mesa de
Partes Virtual.

Es necesario advertir que la obligación del pago mensual del impuesto

persiste aún cuando no se reciba el ingreso por concepto de alquiler o
subarriendo.

Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2

momentos: Pagos Mensuales y Anuales. Cabe precisar que estos FORMULARIO
pagos constituyen también  una declaración jurada de los ingresos 1683
obtenidos, de ahí que se le denomine “declaración y pago”.

Estarás obligado a pagar el impuesto a la renta de primera categoría

mensualmente, en caso arriendes o subarriendes bienes muebles e
inmuebles. 
El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según
el calendario de vencimientos de obligaciones mensuales establecido
por la Sunat.
Ejemplo: Si tu RUC es 10134759264 y has recibido ingresos por
concepto de alquiler de tu vehículo en el mes de enero 2020, entonces
te corresponderá presentar y pagar el impuesto a la Renta de Primera
Categoría hasta el 19 de febrero (último día).

ción y pago anual:

Declaración y pago anual:

Si te encuentras en alguno de los siguientes supuestos, te
corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta: 

Tienes un monto pendiente de pago. (REGULARIZACION)

Tienes pagos en exceso de años anteriores.
Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.
Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe menor
al monto mínimo establecido por la norma (6%).

Has cedido gratuitamente bienes muebles  o inmuebles (Renta ficta).

En su oportunidad, la Sunat emitirá el cronograma específico que

indicará las fechas máximas para presentar la Declaración Jurada
Anual por los ingresos obtenidos en el año anterior.

Declarar fuera de la fecha establecida en el cronograma mensual o anual,

constituye una infracción por no declarar dentro de los plazos
establecidos y es sancionada con una multa equivalente a media UIT
(S/2200.00 para el 2021).

El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera categoría

se puede determinar de dos formas: Sobre la base de la Renta Bruta
(total de ingresos obtenidos), aplicando la tasa efectiva del 5%; o sobre
la base de la Renta Neta (total de ingresos obtenidos - 20%), aplicando
la tasa del 6.25%. Con cualquiera de estas formas, el resultado será el
mismo:
 Caso Práctico 1.1 - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble

El Sr. Juan García es propietario de 2 inmuebles y desea saber

¿Cómo realiza sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta? 

Los datos a considerar son los siguientes:

1 El Inmueble "A", es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2020 a la señora Martha Sánchez.
El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por concepto de agua y luz.
El valor de autovalúo de este inmueble es S/ 90,000.

2 El Inmueble "B" es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo García
El valor del autovalúo es de S/ 150,000.

INMUEBLE A (ALQUILADO) INMUEBLE B (C

Paso N° 1.1 (Determinar la Renta Anual) Paso N° 1 (Determinar la Renta Anual

Dos supuestos N° meses (alquiler)
Descripción Alquiler o Importe Total Descripción
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00 Renta Bruta Anual

Renta Presunta Autoavaluo 6% 0.00 Renta Ficta

Paso N° 1.2 (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor) Paso N° 2. (Comparar los totales y lue

Cómo se ha cedido gratuitamente, se

Tomamos el mayor (renta bruta) 0.00
multiplicado por 6%

Paso N° 2 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales) Paso N° 2.1 (Determinar los pagos a c
pago a cuenta
Renta bruta 5.00% 0.00 Renta bruta
mensual
Pago a cuenta x año 12 0 Pago a cuenta x año

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL

1 RENTA BRUTA ANUAL DEL INMUEBLE "A"

2 RENTA BRUTA ANUAL DEL INMUEBLE "B"
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 0

CALCULO DEL IMPUESTO 23400 X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (60 x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0
El señor Juan García tendra que regularizar un pago de S/.
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020
atuita de inmueble

INMUEBLE B (CEDIDO GRATUITAMENTE)

° 1 (Determinar la Renta Anual)

N° meses
Dos supuestos
(alquiler)
Alquiler o Importe Total
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Alquiler 12 0.00

Autoavaluo 6% 0.00

° 2. (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

e ha cedido gratuitamente, se toma el valor del autoavaluo

9,000.00
cado por 6%

° 2.1 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

0.00 5.00% 0 0

Pago a cuenta x año 0 12 0

 Caso Práctico 1.2 - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble

El Sr. Armando Gutierrez es propietario de 2 inmuebles y desea saber

¿Cómo realiza sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta? 

Los datos a considerar son los siguientes:

1 El Inmueble "A", es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2020 a la señora Julia Matta.
El monto del alquiler pactado es de S/ 1,300.00 mensuales más S/400 por concepto de agua y luz.
El valor de autovalúo de este inmueble es S/ 130,000.

2 El Inmueble "B" es una casa que ha cedido gratuitamente a su hija Ana Gutierrez
El valor del autovalúo es de S/ 120,000.

INMUEBLE A (ALQUILADO) INMUEBLE B (C

Paso N° 1 (Determinar la Renta Anual) Paso N° 1 (Determinar la Renta Anual

Dos supuestos N° meses (alquiler)
Descripción Alquiler o Importe Total Descripción
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00 Renta Bruta Anual

Renta Presunta Autoavaluo 6% 0.00 Renta Ficta

Paso N° 2. (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor) Paso N° 2. (Comparar los totales y lue

Cómo se ha cedido gratuitamente, se

Tomamos el mayor (renta bruta) 0.00
multiplicado por 6%

Paso N° 2.1. (Determinar los pagos a cuenta Mensuales) Paso N° 2.1 (Determinar los pagos a c
pago a cuenta
Renta bruta 5.00% 0.00 Renta bruta
mensual
Pago a cuenta x año 12 0 Pago a cuenta x año

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL

1 RENTA BRUTA ANUAL DEL INMUEBLE "A"

2 RENTA BRUTA ANUAL DEL INMUEBLE "B"
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 0

CALCULO DEL IMPUESTO xxxx X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (xxx x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0
El señor xx tendra que regularizar un pago de S/. Xxx
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020
atuita de inmueble

INMUEBLE B (CEDIDO GRATUITAMENTE)

° 1 (Determinar la Renta Anual)

N° meses
Dos supuestos
(alquiler)
Alquiler o Importe Total
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Alquiler 12 0.00

Autoavaluo 6% 0.00

° 2. (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

e ha cedido gratuitamente, se toma el valor del autoavaluo

cado por 6%

° 2.1 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

0.00 5.00% 0 0

Pago a cuenta x año 0 12 0

 Caso Práctico 2.1 - Mejoras, arrendamiento y subarrendamiento de i

La Señora Elena Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo asciende a S/320,000;
como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Evelyn
por la suma de S/1,100 mensuales. 

Con la autorización de su tía, Elena subarrendará todo el primer piso a una empresa de seguros por el importe mensual
por el  importe mensual de S/3,200; a cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa
cuya valorización es de S/19,000.

Ambas desean saber

¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?

Los datos a considerar son los siguientes:

1 ARRIENDO
2 SUBARRIENDO
3 MEJORA

ELENA "ARRENDAMIENTO"

Paso N° 1.1 (Determinar la Renta Anual)

Dos supuestos N° meses (alquiler)
Descripción Alquiler o Importe Total
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00

Renta Presunta Autoavaluo 6% 0.00

Valor de la Mejoras
Valor de la piscina
(no reembolsadas)

Paso N° 1.2 (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

Tomamos el mayor (renta bruta) 0.00

Paso N° 2 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

pago a cuenta
Renta bruta 5.00% 0.00
mensual
Pago a cuenta x año 12 0

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL
 1

TOTAL RENTA BRUTA ANUAL

CALCULO DEL IMPUESTO XXXX X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (XXX x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0

la señora Elena
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020
nto y subarrendamiento de inmueble

a S/320,000;
brina Evelyn

ros por el importe mensual

en el jardín de la casa

puesto a la Renta?

EVELYN "SUBARRENDAMIENTO"

Paso N° 1 (Determinar la Renta Anual)

N° meses
Dos supuestos
Descripción Importe (alquiler) Total
Alquiler o
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00

(-) MENOS 12 0.00

Paso N° 2. (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

Paso N° 2.1 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

Renta bruta 0.00 5.00% 0 0

Pago a cuenta x año 0 12 0

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL
 1

TOTAL RENTA BRUTA ANUAL

CALCULO DEL IMPUESTO XXXX X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (XXX x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0

la señora Evelyn
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020
 Caso Práctico 2.1 - Mejoras, arrendamiento y subarrendamiento de i

La Señora Silvia Palomino tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo asciende a S/350,000;
como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Lima por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Maria Del Carmen
por la suma de S/1,500 mensuales. 

Con la autorización de su tía, Silvia subarrendará todo el primer piso a una empresa de seguros por el importe mensual
por el  importe mensual de S/3,150; a cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa
cuya valorización es de S/18,000.

Ambas desean saber

¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?

Los datos a considerar son los siguientes:

1 ARRIENDO
2 SUBARRIENDO
3 MEJORA

xx "ARRENDAMIENTO"

Paso N° 1.1 (Determinar la Renta Anual)

Dos supuestos N° meses (alquiler)
Descripción Alquiler o Importe Total
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00

Renta Presunta Autoavaluo 6% 0.00

Valor de la Mejoras
Valor de la piscina
(no reembolsadas)

Paso N° 1.2 (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

Tomamos el mayor (renta bruta) 0.00

Paso N° 2 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

pago a cuenta
Renta bruta 5.00% 0.00
mensual
Pago a cuenta x año 12 0

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL
 1

TOTAL RENTA BRUTA ANUAL

CALCULO DEL IMPUESTO XXXX X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (XXX x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0

la señora xx
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020
nto y subarrendamiento de inmueble

e a S/350,000;
brina Maria Del Carmen

ros por el importe mensual

en el jardín de la casa

puesto a la Renta?

xx "SUBARRENDAMIENTO"

Paso N° 1 (Determinar la Renta Anual)

N° meses
Dos supuestos
Descripción Importe (alquiler) Total
Alquiler o
o % (autoavaluo
Autoavaluo
Renta Bruta Anual Alquiler 12 0.00

(-) MENOS 12 0.00

Paso N° 2. (Comparar los totales y luego determinar cuál es el Mayor)

Paso N° 2.1 (Determinar los pagos a cuenta Mensuales)

Renta bruta 0.00 5.00% 0 0

Pago a cuenta x año 0 12 0

Paso N° 3
DETERMINACION DE LA RENTA ANUAL
 1

TOTAL RENTA BRUTA ANUAL

CALCULO DEL IMPUESTO XXXX X 5% 0

Menos (-) Credito contra el Impuesto (XXX x 12)
MONTO PENDIENTE DE PAGO (A REGULARIZAR) 0

la señora xx
y presentar su DJ anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del año 2020