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Agente de detraccion

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2020 ANUAL Soles 4300 D.S. 380-2019-EF (20-12-2019)

03---------------------------------------------------------
Nuevo RUS

04---------------------------------------------------------
¿A partir de qué monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago?
A partir de S/ 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le
pide por menos de ese monto, también debe hacerlo.

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¿Qué es la SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación
N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es
un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica
de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del
territorio nacional.

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01. Concepto de Rentas de Primera
Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión
de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,


cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
Alquiler de Predios
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera
categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo
Subarrendamiento vuelve a arrendar a otra persona.

de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la
renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario
en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
Mejoras
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por
ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como
Cesión de muebles
los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado
de Predios se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente
corresponda al arrendador.
 02. Cálculo de Rentas de Primera Categoría
 Cálculo mensual del Impuesto:
 Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto
a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.


 Cálculo anual del Impuesto:
 Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida durante
el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar
este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
 Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual resultante y en
caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaración.

 Nota importante:
 Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es proporcionada
por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
 Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita de
predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.
.

03. Declaración y Pago


Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados con
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de un calendario especial
vencimiento previsto en el cronograma de pagos (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos modalidades:

 Por internet
 Presencial, ante bancos.
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IGV= 18%
03. Tasas para la determinación del Impuesto a la
Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE


 Hasta el 2014  30%

 2015-2016  28%

 2017 en adelante  29.5%

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07. Declaración y Cálculo Anual
Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la
declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL, conteniendo
tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de
desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio, con lo cual
está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual (-) 20% de la


de profesión, ciencia u renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de
oficio Cuarta Categoría
(Hasta el
Art. 33, inc. a) LIR límite de las (monto al que se le
24 UIT) aplica el porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, deducción
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. b) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.


Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el límite de
24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal
o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete
(7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por sólo una
vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en
caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas
progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción elegida
en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que debes
presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese
momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso
N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de
fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del
impuesto.
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01. Reclamación - Concepto
El Recurso de Reclamación es un medio impugnatorio que tiene por finalidad discutir a la Administración Tributaria
un acto administrativo de naturaleza tributaria emitido por esta, al que se denomina "acto reclamable"; por ejemplo:
una Orden de Pago, Resolución de Multa, de Determinación u otros emitido por la Administración Tributaria.

 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
 Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento, así como las resoluciones de multa que las sustituyan.
 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
 Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o ficta denegatoria por
haber operado, a opción del solicitante, silencio administrativo negativo- 45 días hábiles).
 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.

La Reclamación ante la Administración Tributaria es la primera etapa del Procedimiento Contencioso


Tributario y está regulada por el Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF. Es
resuelto por la propia Administración Tributaria que emitió el acto o resolución que se impugna.
De no estar de acuerdo con el resultado obtenido en el Recurso de Reclamación, puede presentarse el Recurso de
Apelación, que constituye una segunda instancia y que lo resolverá el Tribunal Fiscal. De esta manera se da inicio
a lo que se conoce como un procedimiento contencioso tributario.

02. Requisitos para admitir un recurso de


reclamación
 El Recurso de Reclamación se presenta a través de un escrito fundamentado que debe estar firmado por el
contribuyente o por su representante legal acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para
interponer el recurso.
No es necesario la firma de un abogado en dicho documento.
03. Plazo para interponer recurso de reclamación

Recuerde:
Presentar carta fianza cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el plazo señalado,
es decir, con posterioridad al término de veinte (20) días hábiles, pero debes acreditar el pago de la totalidad de la
deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza por el monto de la deuda
actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, debiendo
renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.
Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de una reclamación como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
Plazos máximos para
Actos Reclamables
resolver

Resoluciones de
9 meses *
Determinación

Órdenes de Pago sin pago


90 días hábiles
previo (excepción)

Órdenes de Pago con


9 meses *
pago

Resoluciones de Multa 9 meses *

Resolución ficta sobre


recursos no contenciosos
vinculados a la 9 meses *
determinación de la
obligación tributaria.

Resolución ficta
denegatoria de solicitudes 2 meses
de devolución

Resoluciones que
establezcan sanciones de
comiso de bienes,
internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal
20 días hábiles *
de establecimiento u
oficina de profesionales
independientes, así como
las resoluciones que las
sustituyan.

Los actos que tengan


relación directa con la
9 meses *
determinación de la deuda
tributaria.

Resoluciones que
resuelvan las solicitudes 9 meses
de devolución.
Resoluciones que
determinan la pérdida del
fraccionamiento de 9 meses*
carácter general o
particular.

Resoluciones emitidas
como consecuencia de la
12 meses*
aplicación de las normas
de precios de transferencia

* Incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación de la reclamación.


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01. Apelación
El Recurso de Apelación es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto administrativo emitido por
la Administración Tributaria en segunda instancia. Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo
eleva al Tribunal Fiscal.
El Recurso de Apelación lo resuelve el Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de resolver en segunda y última
instancia administrativa los reclamos sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones
a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
La resolución que emita el Tribunal Fiscal se conoce con las siglas RTF (Resolución del Tribunal Fiscal).

La Apelación procede contra los siguientes actos:


 Resoluciones que resuelven los reclamos.
 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación. Una resolución ficta es la omisión de la
Administración Tributaria en emitir una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto. En el caso
del reclamo interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener respuesta alguna se entiende por rechazado
el recurso. Para las apelaciones por resolución ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:

 Asimismo, son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, excepto las solicitudes de devolución (que son
reclamables en primera instancia).
 Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal en anterior resolución
(Resoluciones de Cumplimiento).
 Las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por el Tribunal Fiscal a efectos de ser cumplidas por los
funcionarios de la SUNAT. En caso se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe, se
cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al
deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince
(15) primeros días hábiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo
distinto.
 Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro derecho, que es aquella en
que la controversia versa sobre la interpretación o aplicación de la ley a hechos reconocidos por las partes.

02. Requisitos de la Apelación

 Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la notificación de la resolución que
resuelve el recurso de reclamación y 30 días hábiles siguientes en caso se trate de normas sobre precios de
transferencia.
 Escrito fundamentado.
 Para interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su
representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por
fedatario designado por la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, según corresponda.
 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una Resolución que resuelve
una reclamación, la apelación será admitida siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda
tributaria apelada, actualizada hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda
actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule
dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquel en que se efectuó la
notificación certificada.
Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la reclamación de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
 Cuando el contribuyente interponga apelación contra una Resolución que resuelve una reclamación respecto
de la cual presentó como garantía una carta fianza, deberá mantener la vigencia de ésta durante la etapa de
la apelación por el monto de la deuda actualizada.
 La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta
no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Si
existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, éste
será devuelto de oficio.

Base Legal: Artículo 146 del Código Tributario

04. Apelación de puro derecho


La apelación de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de la Administración Tributaria
relacionados a la determinación de la obligación tributaria que afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se
basa en la aplicación de normas, no existiendo hechos que probar.
Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes
a la notificación de los actos de la Administración, cuando la impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario
interponer reclamación ante instancias previas.
Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de Comiso de Bienes,
de Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de Establecimiento, así como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.

03. Plazos para resolver la apelación

Plazos máximos para resolver recurso de apelación

Tratándose de Resoluciones
emitidas como consecuencia de la
18 meses*
aplicación de las normas de
precios de transferencia.

En el caso de resoluciones que


resuelvan reclamaciones contra
aquéllas que establezcan
sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de
20 días hábiles**
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así
como las resoluciones que las
sustituyan.

En los demás casos 12 meses***

* Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.


** Contados a partir del día siguiente de recepción del expediente remitido por la SUNAT.
*** Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

05. Uso de la palabra

El apelante puede solicitar el uso de la palabra únicamente al interponer el recurso de apelación. Por su parte, la
Administración Tributaria solamente puede solicitar el uso de la palabra en el documento con el cual eleva el
expediente de apelación.
Al Informe Oral que se llevará a cabo, en el cual se hace el uso de la palabra, se debe asistir con la presencia de un
abogado hábil.
No se concederá el uso de la palabra:
 Cuando el Tribunal Fiscal considere que la apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.
 Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelación.
 En las quejas.
 En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.
 En las apelaciones interpuestas contra resoluciones emitidas en cumplimiento de lo ordenado por el Tribunal
Fiscal, cuando éste ya ha emitido pronunciamiento sobre el fondo de la controversia y/o el análisis sobre el
cumplimiento verse únicamente sobre liquidaciones de montos.

02. Requisitos de la Apelación

 Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la notificación de la resolución que
resuelve el recurso de reclamación y 30 días hábiles siguientes en caso se trate de normas sobre precios de
transferencia.
 Escrito fundamentado.
 Para interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su
representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por
fedatario designado por la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, según corresponda.
 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una Resolución que resuelve
una reclamación, la apelación será admitida siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda
tributaria apelada, actualizada hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda
actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule
dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquel en que se efectuó la
notificación certificada.
Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la reclamación de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
 Cuando el contribuyente interponga apelación contra una Resolución que resuelve una reclamación respecto
de la cual presentó como garantía una carta fianza, deberá mantener la vigencia de ésta durante la etapa de
la apelación por el monto de la deuda actualizada.
 La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta
no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Si
existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, éste
será devuelto de oficio.

Base Legal: Artículo 146 del Código Tributario


03. Plazos para resolver la apelación

Plazos máximos para resolver recurso de apelación

Tratándose de Resoluciones
emitidas como consecuencia de la
18 meses*
aplicación de las normas de
precios de transferencia.

En el caso de resoluciones que


resuelvan reclamaciones contra
aquéllas que establezcan
sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de
20 días hábiles**
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así
como las resoluciones que las
sustituyan.

En los demás casos 12 meses***

* Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.


** Contados a partir del día siguiente de recepción del expediente remitido por la SUNAT.
*** Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

04. Apelación de puro derecho


La apelación de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de la Administración Tributaria
relacionados a la determinación de la obligación tributaria que afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se
basa en la aplicación de normas, no existiendo hechos que probar.
Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes
a la notificación de los actos de la Administración, cuando la impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario
interponer reclamación ante instancias previas.
Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de Comiso de Bienes,
de Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de Establecimiento, así como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.

05. Uso de la palabra


El apelante puede solicitar el uso de la palabra únicamente al interponer el recurso de apelación. Por su parte, la
Administración Tributaria solamente puede solicitar el uso de la palabra en el documento con el cual eleva el
expediente de apelación.
Al Informe Oral que se llevará a cabo, en el cual se hace el uso de la palabra, se debe asistir con la presencia de un
abogado hábil.
No se concederá el uso de la palabra:
 Cuando el Tribunal Fiscal considere que la apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.
 Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelación.
 En las quejas.
 En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.
 En las apelaciones interpuestas contra resoluciones emitidas en cumplimiento de lo ordenado por el Tribunal
Fiscal, cuando éste ya ha emitido pronunciamiento sobre el fondo de la controversia y/o el análisis sobre el
cumplimiento verse únicamente sobre liquidaciones de montos.
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02. Renta de Primera Categoría
Se considera Rentas de Primera Categoría a los siguientes casos:
1. Impuesto a la renta de persona natural
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus
accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler)
y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.
Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario.
En el caso del arrendamiento de predios, si el monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de
autoavalúo del año 2018 (impuesto predial), se deberá declarar como Renta Presunta el 6% del dicho valor. Esta
presunción no será de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia).
2. Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiación por el hombre. De
otro lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso
agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen
a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se destina a vivienda o a
cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.
3. Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así
como los derechos sobre éstos o sobre los predios.
4. Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.
5. Cesión gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por
ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2018, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera
copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga
la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
6. Cesión gratuita de bienes muebles o inmuebles distinto de los predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor
de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
03. Renta de Segunda Categoría
Rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la Renta:
1. Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones,
certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto
a la Renta, por rentas de fuente peruana.
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo
acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. (Art. 5° LIR).
Recuerde que:
Las rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones, participaciones, bonos
y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc.,
están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya
sea mediante la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario
Virtual Nº 1665[1] Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada
con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº 1665.

2. Renta de fuente extranjera por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios


A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate de acciones y otros valores
mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios,
siempre que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la
Ley:

 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú (Bolsa de Valores de
Lima) y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI).
 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de negociación
extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han
suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA –
Mercado Integrado Latinoamericano.

Importante:
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y
compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría
producida por la enajenación de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o
territorios de baja o nula imposición.

04. Renta de Cuarta Categoría


Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros:
1. Por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Importante

 Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)


 Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del impuesto por
regularizar.
 Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin
embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
escogerán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso bruto
recibido por cada mes.

Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio,
califican como rentas de Tercera Categoría.

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros


Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares, así como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas. Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta
General de Accionistas.
Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de
administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la
empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o más
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna, asume conscientemente
el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado, custodiando sus
bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia, es decir, a trabajos
prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con explotaciones comerciales
o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.
Recuerde que:
Aquellos que perciban Rentas de Cuarta Categoría, están obligados a emitir a partir del 01 de abril de 2017 Recibo
por Honorarios electrónico (R.S. N° 043-2017/SUNAT). Por excepción no se encuentran obligados a emitir Recibo
por Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas,
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del
artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)

05. Rentas de Quinta Categoría


Son Rentas de Quinta Categoría, entre otros:
1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Recuerde:
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el trabajador que obtiene
la renta de quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de
acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley
del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.
2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades
El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas por los socios y titulares
de EIRL, así como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.
Nota
No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se asignen como sueldo los dueños
de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).
Otras Rentas de Quinta Categoría
Se consideran Rentas de Quinta Categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como
Renta de Cuarta Categoría [*], efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia.
Importante
No son Rentas de Quinta Categoría, entre otras:
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos
destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento por parte del trabajador frente
a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará
gravado con el impuesto.
[*] No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento).
13---------------------------------------------------------
06. Crédito Fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el
IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
Requisitos Sustanciales:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun
cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que
no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público
de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el
inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos
en el Reglamento

Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV


El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en
la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de
compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como
la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de
construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda, y
las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.

(*) Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del artículo 19 del Decreto,
la información prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén las
normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de
comprobantes de pago electrónicos el derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en
aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su
representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como
su representación impresa contener la información y cumplir los requisitos y características antes mencionados.

14---------------------------------------------------------
Artículo 124º.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía, los
reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

Artículo 125o.- MEDIOS PROBATORIOS

Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos, la pericia
y la inspección del órgano encargo de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano, conjuntamente
con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles, contados a partir de
la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. El vencimiento de dicho plazo no requiere
declaración expresa, no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las
pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de
cuarenta y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar
las pruebas será de cinco (5) días hábiles.

Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano encargado de resolver será
formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
15---------------------------------------------------------
BIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE
DEPRECIACIÓN

1. Ganado de trabajo y reproducción; 25%


redes de pesca

2. Vehículos de transporte terrestre 20%


(excepto ferrocarriles); hornos en general

3. Maquinaria y equipo utilizados por las 20%


actividades minera, petrolera y de
construcción, excepto muebles, enseres y
equipos de oficina

4. Equipos de procesamiento de datos 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir 10%


del 1.1.1991

6. Otros bienes del activo fijo 10%

Se indica además que la depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no
exceda el porcentaje máximo establecido en la tabla antes indicada, para cada unidad del activo
fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.

16---------------------------------------------------------
En el desarrollo de las actividades comerciales, las empresas deben adquirir diversos bienes que serán utilizados
en el día a día de sus operaciones, esto es, son activos fijos de la empresa.

Sin embargo, debido a diversas circunstancias como el desgaste por el uso, estos bienes pueden requerir ciertos
gastos de mantenimiento, reparación, entre otros.

Al respecto, surge la duda si dichos desembolsos deben considerarse parte del activo como costo o deben usarse
como un gasto.

Sobre el particular, para diferenciar cuando un desembolso califica como activo, el párrafo 7 de la NIC 16 establece
las siguientes condiciones:
i) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y,
ii) el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad.

Cabe indicar que para fines tributarios, acorde con el inciso e) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta no
son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría las sumas invertidas en la
adquisición de bienes o costos posteriores que debieron ser incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables.

En conclusión, los desembolsos sobre bienes del activo fijo serán gasto si solo mantienen el estado actual del
activo o les restauran a un estado de eficiencia normal, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 12 de la NIC 16;
en cambio si el desembolso tiene por finalidad aumentar la vida útil del bien será considerado como costo.
17---------------------------------------------------------
Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las siguientes infracciones puede presentar el Acta de Reconocimiento ante
SUNAT.
BASE LEGAL
(CÓDIGO SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN LA INFRACCION
TRIBUTARIO)
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados
Numeral
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
2
remisión.
Artículo
174° Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
Numeral de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada o
3 a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

El contribuyente puede evitar la aplicación de la sanción de multa en los casos de las infracciones previstas en los
numerales 2 y 3 del Art. 174° del Código Tributario, siempre y cuando se trate de la primera infracción cometida o detectada
a partir del 6 de julio de 2012. Para ello deberá presentar el Formulario N° 0880 "Acta de Reconocimiento.

El Acta de Reconocimiento podrá ser presentada de manera inmediata al fedatario fiscalizador, luego de haberse producido
la intervención donde se ha detectado la infracción o, en su defecto, en las Mesas de Partes de las Intendencias, Oficinas
Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del
domicilio fiscal del contribuyente, en un plazo máximo de 05 días hábiles contados a partir del día siguiente de la
intervención.

Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la presente fuera del plazo antes indicado la SUNAT le
emitirá la Resolución de Multa correspondiente según su régimen tributario.
Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo siguiente:.

1. Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.


2. Será suscrita/firmada por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o por Apoderado.
3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o, a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil
siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de
Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor
tributario.

Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal


acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original.
Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de Partes de los lugares antes señalados, se deberá adjuntar
copia simple del documento de identidad del deudor tributario o de su representante legal inscrito en el RUC.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita/firmada por el apoderado, adjuntará copia simple de su
documento de identidad y poder específico con firma legalizada notarialmente que acredite que se encuentra
autorizado (por el deudor tributario o su representante legal inscrito en el RUC) a suscribir la referida Acta.

Es oportuno recordar que si el Acta de Reconocimiento no se encuentra suscrita/firmada por quien corresponde o si no
se ha consignado la información completa que requiere se tendrá por no presentada. Del mismo modo si se presenta
vencido el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, se tendrá por no presentada

18---------------------------------------------------------
rtículo 1°.- DEFINICIONES

Para efectos de la presente resolución se entenderá por:

a) Acta Probatoria : Al documento comprendido en el inciso b) del Artículo 1° del


Reglamento del Fedatario Fiscalizador mediante el cual se deja
constancia de los hechos que éstos comprueban en el ejercicio
de sus funciones.

Al citado documento se le aplicará lo dispuesto en el referido


Reglamento y en la presente resolución.

El Acta Probatoria podrá contar con anexos, los cuales formarán


parte integrante del citado documento

Artículo 6.- ACTAS PROBATORIAS El Fedatario Fiscalizador deberá dejar constancia de los hechos que comprueba con
motivo de la inspección, control y/o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en ejercicio de las
funciones señaladas en el artículo 4, en los documentos denominados Actas Probatorias. Las Actas Probatorias, por su
calidad de documentos públicos, constituyen prueba suficiente para acreditar los hechos realizados en presencia del
Fedatario Fiscalizador. Dichas Actas sustentarán la aplicación de la sanción correspondiente, de ser el caso.

Artículo 7.- ACTAS PREVENTIVAS La SUNAT podrá determinar en qué casos el Fedatario Fiscalizador puede realizar
intervenciones de carácter preventivo, para lo cual dejará constancia de los hechos que comprueba en el documento
denominado Acta Preventiva.

Artículo 8.- OTROS DOCUMENTOS Adicionalmente, con motivo del cumplimiento de sus funciones, los Fedatarios
Fiscalizadores pueden dejar constancia de los hechos que comprueben en otros tipos de Documentos tales como las
Notas de Devolución y/o Restitución e Informes, acreditando dichos documentos los hechos que en ellos se consignen.

a) Fedatario Fiscalizador : Tipo de agente fiscalizador que, siendo trabajador de la SUNAT se encuentra autorizado por
ésta para efectuar la inspección, control y/o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
administrados, en los términos previstos en el presente Decreto Supremo, en concordancia con lo establecido en el
artículo 165 del Código Tributario.

b) Documentos : A las Actas Probatorias, Actas Preventivas, Notas de Devolución y/o Restitución, y demás Documentos
que emite el Fedatario Fiscalizador mediante los cuales deja constancia de los hechos que comprueba, en ejercicio de
sus funciones, con motivo de la inspección, control y/o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

19---------------------------------------------------------
El formulario 194 es una planilla para anular actos administrativos. Esta norma puede
ser aplicada a un escrito simple que tenga que ver el mismo formulario.

¿Para que sirve?


Es usado por el insolvente tributario para informar si existen algún supuesto plasmado en
la Resolución de Superintendencia Nº 002-97-SUNAT.
SUNAT puede:

1. Cancelar

2. Cambiar

3. Sustituir

4. Añadir
5. Revalidar

Ordenes de pago o resolución de determinación o de multa, con posterioridad a su


notificación.

Guía para completar el formulario 194

Casilla 02: Coloque el numero R.U.C del insolvente tributario, nombre o razón social.
RUBRO I. DOCUMENTO Y AL OBJETO DE LA COMUNICACIÓN. Para cualquiera de
los casos debe suministrar los siguientes datos:
Casilla 100: Indique el tipo de documento y el número que corresponda. Pueden ser
alguno de los siguientes:

 Orden de pago, 1.
 Resolución de Multa, 2.
 Determinación, 3.
 Intendencia, 4.
 Oficina Zonal, 5.

Con estos datos usted indica los supuestos contenidos en la Resolucion Nº 002- 97-
SUNAT. Ademas coloque lo siguiente:
Casilla 101: Número de Resolución o la orden de pago.
Casilla 102: Coloque la fecha de notificación en números (día/mes año).
En la parte objeto de la comunicación, coloque cuál es el fundamento legal de la
comunicación presentada.
Casilla 103: Consigne el código de acuerdo a la “TABLA A“.
Complete la información de solo uno de los rubros señalados a continuación dependiendo
de la información señalada en la casilla 103.

RUBRO II. PAGOS IMPUTADOS EQUIVOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR


LA SUNAT.
Para las partes a) y b) del numeral 1 del artículo 1º de la R.S. 002-97/SUNAT.
Lleva copia y original autorizada por el fedatario de la SUNAT.

 Columna Nº de Formulario: (Casillas 200, 201, 203, 204 y 205).

El solicitante tiene que colocar el numero que corresponde al formulario donde se hizo el
pago.

 Orden del Formulario: (Casillas. 206, 208, 209, 211, 212)

Numero que corresponde al formulario donde se hizo el pago que no ha sido tomando en
cuenta por la SUNAT (Casilla 04 de cada formulario).

 Fecha de Presentación: (Casillas. 213, 214, 215, 217, 218)

Fecha de presentación del formulario en numero (día/mes/año).

 Banco Receptor: (C. 219, 220, 221, 222, 223).

Nombre del Banco o Dependencia de SUNAT donde se llevo a cabo el pago con el
formulario que corresponde.

 Monto Pagado: (Casilla. 225, 226, 227, 228, 229).

Numero que corresponde al formulario donde se hizo el pago que no ha sido tomando en
cuenta por la SUNAT.

RUBRO III. APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO. (Inciso c) del numeral 1 del


artículo 1º de la R.S. 002-97/SUNAT).

Lleve original o copia autenticada por el fedatario de la SUNAT, de la Resolución por la


que se hizo el Fraccionamiento o Aplazamiento. Ademas lleve lo siguiente:
1. Casilla 301: Coloque el numero de la Resolución en la que se dio hizo el
Fraccionamiento y/o Aplazamiento.
2. Casilla 302: Coloque la fecha de notificación en números (día/mes año).
RUBRO IV. ERRORES DE DIGITACION ó TRANSCRIPCION DE CIFRAS
1. Casilla 404: Coloque el numero del formulario donde se ha cometido la
equivocación. (Casilla 09 del formulario).
2. Casilla 405: Coloque el numero del formulario donde se ha cometido la
equivocación, (Casilla 04 del formulario).
3. Casilla 406: Indique la fecha de presentación del formulario donde fue la
equivocación. El formato debe ser: (día/mes/año), en números.
Si se trata de alguna equivocación donde el SUNAT es el responsable en cuanto a la
digitación o transcripción al establecer el RUC o periodo de manera equivocada por el
insolvente tributario.
Desde del 26 de Agosto de 1995 la solicitud de modificación de datos debe realizarse
mediante la presentación de los formularios Nº 1092 ó 1093 – Solicitud de Modificación
de Datos/Comunicación de Presentación de Formularios.
Si usted tiene alguno de estos casos presente lo siguientes documentos:

Casilla 407: Coloque el numero de formulario ubicado en la casilla 04


Casilla 408: Coloque la fecha de presentación de la solicitud de modificación de datos en
números.
RUBRO V. FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O SUSPENSION DE
PAGOS

Tiene que llevar el original o fotocopia autorizada por la SUNAT conforme los requiera los
formularios.

 El que sustituye o rectifica la información que genera la Resolución de


Determinación u Orden de Pago o Resolución de Multa.

RUBRO VI. DUPLICIDAD EN LA EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE MULTA u ORDEN


DE PAGO.
Original o copia de la Resolución de Multa o de la Orden de pago.
Lleve los datos expuestos a continuación:
Casilla 602: Asigne el numero de resolución de Multa u Orden de Pago expuesta en el
segundo término.
Casilla 603: Asigne la fecha de la Resolución de Multa u Orden de Pago o duplicada, la
fecha deberá ser ingresada que sea en números.
Casilla 604: Coloque el monto fijado en la Resolución de Multa u Orden de Pago
duplicada.
RUBRO VII. CONVALIDACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Casillas 700, 701, 702, 704, 705, 706, 707, 709: Marque con “X” en la causa de
anulabilidad que haya establecido el artículo 77º del Código Tributario.
Consigne además, los siguientes datos:

Casilla 710: Coloque el número de la Resolución de Determinación, Resolución de Multa


u Orden de Pago que tiene una o más de las causales señaladas.
Casilla 712: Coloque el numero de identificación y la firma del insolvente tributario en su
defecto un representante legal

Plazo para resolver el formulario 194 SUNAT


La presentación del Formulario N.° 194 efectuada por el deudor tributario a fin que se le
reconozca pagos efectuados no considerados al momento de la notificación de
la Resolución de Multa emitida por alguna de las infracciones tipificadas en los
numerales 1, 4 ó 5 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, no configura la
pérdida del Régimen de Incentivos prevista en el último párrafo del artículo 179° del
citado TUO.

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01. Condición de No Habido
La SUNAT procederá a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condición de no hallados para que
cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condición de No Habido,
mediante publicación en la página web de la SUNAT (Padrones y Notificaciones) hasta el décimo quinto día
calendario de cada mes, entre otros medios. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día hábil del
mes en que se efectuó la publicación, para declarar o confirmar su domicilio fiscal.
Adquieres la condición de No Habido si transcurrido el plazo señalado no cumples con declarar ni confirmar tu
domicilio fiscal.

Resumen:
Base legal: Decreto Supremo 041-2006-EF.

01. Condición de No Hallado


Tu domicilio fiscal puede adquirir la condición de "No Hallado", en caso la SUNAT requiera notificar documentos
o efectuar la verificación de tu domicilio fiscal, y se den alguno de los siguientes supuestos:

 Negativa de recepción de la notificación o de la constancia de verificación del domicilio fiscal.


 Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
 La dirección declarada como domicilio fiscal no exista.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de “No Hallado”, las situaciones mencionadas deben
producirse en tres (3) oportunidades en días distintos.

02. Consecuencias de tener la condición de No


Habido
La condición de No Habido tiene las siguientes consecuencias para ti:
 Suspensión del computo del plazo de prescripción para que la Administración te determine y exija el pago de
tus obligaciones tributarias. (Art.46° Código Tributario).
 La SUNAT podrá interponerte medidas cautelares previas al inicio de un procedimiento de cobranza coactiva.
(Literal i) del artículo 56° del T.U.O. del Código Tributario – D.S. 135-99-EF).
 En caso solicites fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario,
tu solicitud será denegada. (Literal c) del artículo 8° del Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de
la Deuda Tributaria - Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT).
 En un procedimiento de fiscalización, la SUNAT podría utilizar directamente los procedimientos de
determinación de la deuda sobre base presunta. (Numeral 11 del artículo 64° del - T.U.O. del Código
Tributario – D.S. 135-99-EF en concordancia con el artículo 9° del Decreto Supremo 041-2006-EF).
 No podrás emitir Recibos por Honorarios Electrónicos ni Notas de Crédito Electrónicas (Art. 3° de la RS N° 182-
2008-SUNAT).

03. Levantamiento de la condición de No Habido


En caso tengas la condición de No Habido, ésta se podrá levantar cumpliendo con los dos (2) siguientes requisitos:
1. Declarar o confirmar tu domicilio fiscal; y,
2. Haber presentado todas tus declaraciones pagos correspondientes a tus obligaciones tributarias cuyo
vencimiento se hubiera producido durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en el que se declare o
confirme el domicilio fiscal.
El trámite se realiza presencialmente por el titular del RUC o su representante debidamente autorizado en cualquiera
de los Centros de Servicios de la SUNAT.
El levantamiento de la condición de no habido se realizará siempre que la SUNAT verifique el domicilio fiscal
declarado o confirmado, para lo cual tiene el plazo de 10 diez días hábiles de realizada la confirmación de domicilio.

04. ¿Cómo evitar la condición de No Habido?


Evita la condición de No Habido suscribiéndote a través de tu Clave SOL a la opción "Avisos Electrónicos" y la
SUNAT le comunicará el cambio de condición de Habido a No Hallado, para lo cual sólo deberás actualizar un correo
personal y afiliarlo al servicio de aviso electrónico "Cambios en el RUC", conforme se detalla a continuación:

02. Consecuencias de tener la condición de No


Hallado
Si tu domicilio fiscal registra la condición de "No Hallado":

 No podrás obtener autorización de impresión de comprobantes de pago.


 SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario
(notificación por publicación en página web de SUNAT o en diarios).
 No podrás emitir recibos por honorarios electrónicos ni notas de crédito electrónicas.

03. Levantamiento de la condición de No Hallado


Para levantar la condición de tu domicilio fiscal "No Hallado" deberás actualizar o confirmar tu domicilio fiscal a
través de SUNAT Operaciones en Línea, ingresando con tu Clave SOL , y seleccionando la opción "Modificación de
Datos del RUC por Internet".

21---------------------------------------------------------
FORMULARIOS FÍSICOS VIGENTES PARA REALIZAR LA INSCRIPCION
AL RUC POR TERCERO

2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de


Afectación de Tributos

Formulario 2119
Los trámites del gobierno casi siempre son engorrosos y complicados, más si se trata de
aquellos que tienen que ver con dinero.

Y no hay nada que recuerde más esto que el tener que ser parte del RUC (Registro
Único de Contribuyentes), el cual es necesario para todo tipo de trámite y gestión que se
vaya a hacer: desde el abrir una tienda hasta pagar los impuestos.
Si aún todavía no te queda claro que es el RUC y para que sirve.
Es la forma en la que todas las personas (tanto naturales como jurídicas) que
realizan alguna actividad económica puedan pagar tributos o impuestos, por lo que
están obligadas a sacar el RUC para poder trabajar de una forma legal trabajar.
Además de que este registro es absolutamente necesario para que las personas sin
importar su actividad económica puedan cobrar de manera formal.

Sin embargo, el conseguirlo no es tan difícil como aparenta. Para esto existe el
formulario 2119, que es el encargado de que la persona obtenga su número propio
de RUC.

Sirve casi igual que el DNI (Documento Nacional de Identidad) para los efectos de
gestiones.

Sin embargo, este formulario también es utilizado para completar otras tantas diligencias
también importantes llegado el momento adecuado.

Como completar el Formulario


A pesar de que se deben llenar una cantidad de casillas para completar el formulario
2119, no es algo complicado.
 En el numero uno encontraremos el Rubro I, de Información General.

Se deberá colocar:

1. Número de RUC

2. Apellidos y nombres de la persona

3. Razón social.

Si se va a sacar el RUC, deberá marcar la opción de Afiliación en la primera casilla. De


no ser esto para lo que se llena el formulario, deberá marcar la segunda opción.

 En el segundo apartado encontraremos el Rubro II, que se trata de los Datos


Generales del Contribuyente.

En la primera casilla, deberá colocar:

1. Tipo de Contribuyente, junto con su código correspondiente.

2. Nombre Comercial y el número de la licencia municipal.

3. Actividad Económica Principal.

4. Económicas Secundarias.

5. Correo electrónico.

 Rubro III.

Este rubro será en el que se dé la información del Domicilio Fiscal.


Aquí se encuentran las casillas para marcar el departamento, la provincia, el distrito, la
zona y la vía. Es importante que con estas dos se fije en los códigos apropiados que le
correspondan según el lugar donde se encuentre domiciliada la empresa (de ser persona
jurídica) o el lugar de domicilio de la persona natural.

Por último se deberán colocar todos los datos de Kilómetro, manzana y demás, así como
una referencia para su mejor ubicación.

 Rubro IV, que es el de los Datos de la Persona Natural.


En las casillas de este apartado se deberán colocar todos los datos de identificación de la
persona tales como el documento de identidad, la fecha de nacimiento, sexo,
nacionalidad, país de procedencia (en el caso de ser extranjeros) y el domiciliado.

 Apartado número cinco.

Debe llenarse en el caso de que la declaración sea para una empresa en nombre de la
misma.

En la primera de las casillas que se deben llenar está la de fecha de inscripción en los RR
PP, seguida del número de la partida registral, el tomo o ficha, folio y asiento. Las últimas
dos casillas están reservadas para colocar el origen del capital y el país de origen en el
caso de ser mixto o extranjero.

 Por último, tenemos el Rubro VI en el apartado número seis.

En este caso se trata de la parte donde se colocarán los Tributos Afectos.

La mayor parte de las casillas en este apartado se marcarán con “X” dependiendo de si
son afectadas o no.

1. Número del código del tributo.

2. Afectación (marcándola con X) o la exoneración (también marcándola con X),

3. Fecha desde la cual se está afectando o exonerando el rubro.

 La última parte de la planilla del formulario 2119 se trata de colocar la firma


del contribuyente o representante legal así como apellidos y nombres del mismo.

Recuerde que si no lleva la planilla en persona, sino que lo delega en alguien más, debe
marcar la casilla correspondiente, indicando también todos los datos de identificación de
la persona tales como número del documento de identidad, los apellidos y nombres y la
firma.
Al finalizar de leer la guía seguramente te sientes más seguro para llenar la planilla por ti
mismo, ¿no es así?

Ejemplo
Para muchos una explicación es suficiente para poder comprender perfectamente. De
hecho hay personas que no entienden si no se lo pone todo por escrito.
Sin embargo hay muchos otros que son absolutamente visuales.

Y pensando en complacer a todos los gustos, aquí les traemos un ejemplo de como debe
llenarse el formulario 2119.

Seguramente cuando lo vean, comprenderán lo sencillo que y lo rápido que puede


hacerse una vez se tienen las herramientas correctas.

Así que si quieren verlo, solo deben hacer click aquí.


Otra opción para conseguir el formulario en limpio, tal como lo entrega el propio
SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) lo único
que deben hacer es clickear en este enlace.
Todo muy fácil para simplificar la vida de nuestros lectores.

Documentos Anexos
Hasta ahora lo más probable es que le hayan ido perdiendo el miedo a este formulario
2119. Ya habrán notado que es más complicado en la imaginación que en su realización.

Sin embargo, para iniciar los trámites que este formulario permite hacer, no solamente se
requiere de entregarlo sin más.

Es necesario adjuntar junto a él una serie de documentos, pero todos son muy comunes y
de muy fácil obtención.

En el caso de que te preguntas cuales son, aquí te dejamos una pequeña lista para que
puedas compararlos y buscarlos de ser necesario:

 Si vas a presentar el formulario 2119 de forma personal, debes presentar tu


DNI original vigente y una copia del mismo. Si posees otro documento de
identificación diferente debes presentar su original y copia.
 En el caso de que la dirección fiscal difiera de la de tu DNI, deberás presentar el
original del DNI y algún otro documento del domicilio actual.
 También se da el caso caso de que el trámite sea realizado por un tercero, caso
en el cual será necesario que se presente, aparte del formulario 2119, el
formulario 2054, que es el de los representantes legales.
 Por último se deberá realizar una carta poder, en la cual la persona que vaya a
llevar el formulario sea autorizada por escrito para realizar el trámite. Esta carta
es todo un proceso en sí misa, ya que deberá de tener una firma autenticada y
legalizada por un notario, así como la autentificación por el fedatario de SUNAT.

22---------------------------------------------------------
01. Comprobantes de Pago emitidos de
manera impresa
La autorización para la impresión de comprobantes de pago físicos se
genera a través del Formulario Virtual 816 (1), utilizando la Clave SOL
Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario Virtual
816) sigue los siguientes pasos:

 Ingresa con tu Clave SOL, en la opción “Trámites y Consultas” del Portal de la SUNAT y registra
el Formulario Virtual N°816. El sistema validará si cumples los requisitos y te solicitará identificar la imprenta
a la cual encargarás la impresión de tus comprobantes.
 A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a través del Buzón SOL.
 Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de autorización y te la
comunicaremos al Buzón SOL.

Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos a partir del 02
de julio de 2018:

 Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.


 Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los comprobantes de pago que
requieras.
 Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico, los cuales serán
validados con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de tercera categoría, debes haber
comunicado en el RUC, tu número de celular o correo electrónico.
 Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses vencidos.
 Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera electrónica de
los últimos 12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que se encuentre obligado.
 Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría del
último ejercicio vencido, de estar obligado.
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Qué es una solicitud de devolución?
Es el pedido formal para obtener de la SUNAT el retorno de una suma de dinero que hayas pagado o que te haya
sido cobrada que se encuentra sin aplicación a ninguna deuda, sea porque fue pagada indebidamente o en exceso o
porque como resultado de acciones administrativas efectuadas de tu parte (corrección de datos, recurso de
reclamación, entre otros) o de oficio por la SUNAT han quedado como montos libres para ser devueltos.
¿Cuándo debo presentar a la SUNAT una solicitud de devolución ante la SUNAT?
Cuando has pagado o te han cobrado un tributo o multa de manera indebida o en exceso.
Puedes solicitar la devolución en alguna de estas formas:

 Por Internet, presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea, en los
casos de:
o Pago en exceso del Impuesto a la Renta siempre que lo realices inmediatamente después de haber
presentado tu DJ de Impuesto a la Renta.De no pedir la devolución en esa oportunidad sólo podrás
solicitar la devolución de manera presencial con el Formulario físico N° 4949 “Solicitud de
Devolución”
o Devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) respecto de exportaciones realizadas.
 En forma presencial en los Centros de Servicios al Contribuyente presentando en original y copia, el
Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución". Este formulario debe estar llenado y firmado por el
contribuyente o representante legal acreditado en el RUC.

¿Cuáles son las clases de devolución que se piden con más frecuencia?
Entre las distintas clases de Solicitudes de Devolución más frecuentes por su recurrencia destacan:

 Devolución de Pago indebido

 Devolución de Pago en Exceso

 Devolución de Percepciones Nuevo RUS

Devolución de Pago indebido


Es indebido si efectuaste un pago sin que tener obligación de hacerlo, por ejemplo cuando has pagado un impuesto
al cual no estabas afecto. Por ejemplo, si eres dueño de un restaurante y queriendo pagar el Impuesto General a la
Ventas (IGV) de un mes determinado, que tiene el código 1011, y por error indicas al momento del pago, el código
1016, tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no tiene que ver con tu negocio.
¿Cuáles son los medios de pago utilizados por la SUNAT para devolver sumas de dinero?
Una vez que la SUNAT apruebe el importe a devolverse, se efectuará por medio de:

 Cheque no negociable. La SUNAT verificará a la persona autorizada para recabar el cheque. Una vez
emitido tendrá que recogerlo en la dependencia de la SUNAT indicada en la resolución que aprueba la
devolución. El cheque se hace efectivo en el Banco de la Nación.
 Nota de Crédito Negociable. Es un documento emitido por la SUNAT, que puede ser endosado a terceros, y
sólo podrá ser utilizado para el pago de impuestos, sanciones, intereses y recargos que sean ingreso del
Tesoro Público.
 Orden de Pago del Sistema Financiero - OPF. Es una autorización de la SUNAT al Banco de la Nación
para que pague directamente a la persona natural solicitante el importe aprobado en la resolución de
devolución. Puedes retirarlo acercándote a cualquiera de las agencias del Banco de la Nación con tu DNI
original, el número de la Orden de Pago del Sistema Financiero y la clave de cobro, que podrás conocer
ingresando con tu Clave Sol a SUNAT Operaciones en Línea, módulo “medios de pago”.

Requisitos
Solicitud de Devolución por internet: Requieres contar con tu Clave SOL para poder presentar la solicitud virtual,
si no cuentas con ella, puedes obtenerla gratuitamente en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a
nivel nacional.
Solicitud de Devolución presencial: Requieres tener los documentos que se indican en el rubro paso a paso y
presentarlos en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT correspondientes a tu jurisdicción.

Plazos
¿Cuál es el plazo para resolver las solicitudes de devolución?
Las solictudes de devolución deberán ser resueltas y notificarse en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días
hábiles.
Vencido este plazo, sin que se hubiera expedido y notificado una resolución, podrás considerar denegada tu
solicitud, y presentar un recurso reclamación.
Puedes verificar el resultado de tu solicitud de devolución en SUNAT Operaciones en Línea, ingresando a tu Buzón
Electrónico.

No olvides considerar
Deberás poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata o cuando seas requerido, la documentación y los
registros contables correspondientes, en tu domicilio fiscal o en el lugar designado por la SUNAT.

24---------------------------------------------------------
01. Impuesto a las Transacciones Financieras -
Empresas
El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se encuentra vigente en el Perú desde el 1 de
enero de 2004.
Mediante ley N° 28194 se establecen además, los medios de pago que deben utilizarse para luchar contra la evasión
y lograr la formalización de la economía, porque a través de estos medios se deja una “huella“ o “trazo“ de cada
operación que realizan las personas y empresas a través del sistema bancario y que el Estado pueda ejercer su
control, respecto al origen y destino de las transacciones económicas que se realizan en todo el país.

07. La tasa del impuesto -ITF- Empresas


Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta

25---------------------------------------------------------
03. Medios de pago - ITF - Empresas
Son las diversas formas documentarias que usan las diversas empresas y entidades financieras en el país.
Estos medios son:
a) Depósitos en cuentas
b) Giros
c) Transferencia de fondos
d) Órdenes de pago
e) Tarjetas de débito expedidas en el país
f) Tarjetas de crédito expedidas
g) Cheques
h) Remesas
i) Cartas de crédito

BANCARIZACION
Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero, realizar transferencias de dinero
entre cuentas de distintas personas y empresas que desarrollan actividades en el país.
Los Medios de Pago son los siguientes:

 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.
 Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente emitidos al amparo de la ley
de títulos y valores.

El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares
americanos.
26---------------------------------------------------------
a) Operaciones exoneradas o inafectas
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación exoneradas.
Exoneraciones
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
EXONERACIONES E naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
INAFECTACIONES categorías).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen
actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.

27---------------------------------------------------------
¿Qué es el Drawback?
Es un Régimen Aduanero que se creó en 1995 que permite la devolución, total o parcial, de los
aranceles pagados en la importación de insumos utilizados en la producción del producto final
exportado.

El objetivo de este régimen es evitar que el pago de los derechos arancelarios de los productos
importados para confeccionar otro producto a exportar, incremente su costo y su precio final,
afectando así su competitividad. Es decir, el fin de este mecanismo es evitar la exportación de
impuestos.

El monto a restituir es equivalente al 4% del valor FOB del bien exportado, norma que se puso en
marco el 1ero de enero del 2015.

El valor FOB (Free on board) es: El precio de la mercancía cuando sale a bordo del buque e
incluye el embalado, gastos del agente de aduana, estiba, transito interno, etc.

El gobierno dispuso bajar de 4% a 3% la tasa de restitución de derechos


arancelarios (drawback) a partir del 1 de enero del 2019. Para la Cámara de
Comercio de Lima (CCL), esta medida afectará a todos los sectores no
tradicionales.

28---------------------------------------------------------
¿Cuál es el monto de la percepción?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la
operación1, el cual será establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha


en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de
los siguientes supuestos:

 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
 La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición
figure en los registros de la Administración Tributaria.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.
 No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no
nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del párrafo anterior.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepción será, según sea el caso:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional


antes referido.

Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías consideradas
sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el importe de
la operación.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de
unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DUA.

! Tenga en cuenta que:

1 El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas más todos los tributos que gravan la
importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.

29---------------------------------------------------------
EXCEPCIÓN DE RETENER

7. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.

Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es) Se efectúa la retención


Más de S/. 700 Más de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido más de un Comprobante de Pago por
montos inferiores a S/. 700, pero que la operación que representa es superior a S/. 700. Igualmente se
aplicará retención cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700,
sumados superen dicho monto.

Donde:

El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina
registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).

La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el
IGV.

Ejemplo 1:

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el importe de S/.
1,200 el 10 de abril, pactándose el pago en 2 partes:

10 de abril - Factura 1 por S/. 800

26 de abril - Factura 2 por S/. 400

Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota de Crédito el 12 de abril por
disminución de la operación, por un valor de S/. 350.

El cliente empresa "B", realizó pagos parciales por S/. 600:

10 de abril - Factura 1 por S/. 400

26 de abril - Factura 2 por S/. 200

Solución:

Factura 1: S/. 800

(-) Nota de Crédito (350)

450

Factura 2: S/. 400

Importe total de la operación S/. 850

Importe de pagos parciales (600)

En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del
importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas de Crédito emitida) supera dicho importe.

Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el importe de S/.
1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

15 de julio Factura 2 por S/. 500

El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:

11 de junio Factura 1 por S/. 1,000

11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)

15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)

Solución:

Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago supera los S/. 700 y la
suma del importe de las facturas involucradas superan dicho importe.

Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el importe de la operación de venta supera los
S/. 700.

Ejemplo 3

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el importe de S/.
1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:

16 de agosto Factura 1 por S/. 600

23 de agosto Factura 2 por S/. 600

29 de agosto Factura 3 por S/. 600

Se debe retener?

Solución:

Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera los
S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe.

30---------------------------------------------------------
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

(Ver Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15
APENDICE I de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apéndice I del
Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud
de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que


cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura
- INC.

La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos


realizadas o exhibidas en el exterior.

Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas

Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
APENDICE II
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al servicio
del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que
se realice desde el exterior hacia el país..
NUEVO
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
APENDICE III
NUEVO
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
APENDICE IV
A.Productos sujetos al Sistema al Valor
B.Productos afectos a la aplicación del monto fijo
C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público

D.Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apéndice IV del Sistema al


Valor, al literal b del Nuevo Apéndice IV del Sistema específico (monto fijo), o al literal
c del Nuevo Apéndice IV del Sistema al Valor según precio de venta al público

APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios

31---------------------------------------------------------
APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios

1. Servicios de consultoría, asesoría y asistencia técnica. Numeral 1 modificado por el artículo 2° del Decreto Supremo
N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el 23.6.2016.
2. Arrendamiento de bienes muebles.

3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública.

4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los cuales se incluyen:

- Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así como
diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para
uso específico del cliente.

- Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura


para operar tecnologías de la información.

- Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como instalación,


capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica.

- Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

- Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de


aplicaciones informáticas.

5. Servicios de colocación y de suministro de personal.

6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7. Operaciones de financiamiento. 8. Seguros y reaseguros.