TRIBUTACION EMPRESARIAL

(49290)

TAREA ACADEMICA 4

DOCENTE:
Pablo Martin Cabrera Mendoza

DOCENTE:
Ana Lucia, Lozada Herrera. Cód. U21219269
Ariana Elizabeth, Huincho Ramos. Cód. U21228383
Kactelin Rosario, Olivera Vega. Cód. U20235219

2023

Lima – Perú
1.- RENTAS DE CAPITAL

Renta 1era categoria

CASO 1: Determinacion de pago a cuenta mensual y anual

por alquiler de inmueble
El Sr. Joshua Sanchez, propietario de un departamento cuyo valor es de
S/ 820,000 y se lo alquila al joven Yack Serpa, por el valor de S/ 2,500 mensual
en la Av. San Borja Sur en el respectivo año del 2022.

Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta anual

Para el pago a cuenta mensual:

Para el pago a cuenta mensual existe una tasa del 5%

Precio mensual Tasa Total

2,500 5% 125.00

Tenemos que el pago mensual es v [ S/ 125.00 ]

Para el pago anual:

Comparacion de las rentas El 6% del autoevaluo

Renta Bruta (2.500 x 12) 30,000.00 equivale a la renta
presunta
Renta Presunta (820,000 x 6%) 49,200.00

Cogemos el monto mayor [ S/ 49,200 ]

RENTA BRUTA 49,200.00

(-) DEDUCCION 20% -9,840.00
RENTA NETA 39,360.00
TASA IR 6.25% 2,460.00 Pago a cuenta anual:
(-) PAGOS A CUENTA -1,500.00 S/ 125.00 x 12
Imp. Regularizar 960.00 S/ 1,500

Entonces solamente se regulariza la diferencia [ S/ 960.00 ]

CASO 2: Predio cedido gratuitamente por fraccion de año. CASO 3: Persona naturalque aplica
La Sra.Leonor cede gratuitamente un terreno de su propiedad a otro gratuitamente a un familiar.
su hijo, la cesion es a partir de marzo 2022, dicho valor del inmueble Mario Rita propietario de una habit
según autovaluo es de S/ 476,500. S/ 400,000 lo alquila a una amiga,
Por otro lado, tiene otro predio, que
Se pide determinar el impuesto a la renta que debe pagar la Sra. Leonor cedio gratuitamente a su hermano
por dicho ejercicio.
Se pide determinar los pagos a cue
En vista que el inmueble se ha cedido por 10 meses, se debera calcular la
renta ficta en forma proporcional a los meses cedidos durante el respectivo año. SOLUCION:

Valor de autovaluo x 6% Renta ficta anual Precio mensual

S/ 476500 x 6% 28,590 1,700

Tenemos entonces la renta ficta anual de [ S/ 28,590 ] Precio anual

85.00
Para proporcional por los 10 meses cedidos:
Por el predio cedido gratuitamente,
28,590.00 pagos a cuenta menusales, debera
x 10 = 23,825.00
12 declaracion jurada anual.

Impuesto anuala a pagar: Determinacion del impuesto anual:

S/ Predio alquilado
RENTA BRUTA 23,825.00 Monto anual cobradopor alquiler:
(-) DEDUCCION 20% -4,765.00 Renta según autovaluo: S/ 400,00
RENTA NETA 19,060.00
IMPUESTO 6.25% 1,191.25 Predio cedido:
Determiacion de la renta ficta por
Podemos decir entonces que la Sra. Leonor, tendra que pagar via 6% del valor del autovaluo S/ 560,
declaracion jurada anual la diferencia de [ S/ 1,191.00 ]
Determinacion del pago de regular
Renta bruta anual predio 1
Renta bruta anual predio 2
Total renta bruta anual
(-) Deduccion 20%
Reta neta anual
Imp. Anual 6.25%
Pagos a cuenta realizados: 85.00 x 1
Pago de regularizacion

Se tendra que regularizar el total d

3: Persona naturalque aplica a un inmueble y cede otro
tuitamente a un familiar.
Rita propietario de una habitacion, cual valor según autovaluo es de
000 lo alquila a una amiga, por un monto de S/ 1,700 durante el 2022.
o lado, tiene otro predio, que valor autovaluo es de S/ 560,000 y se lo
ratuitamente a su hermano por todo el año 2022.
determinar los pagos a cuenta mensuales y el imouesto a la renta anual.
CASO 4: Subarrendamiento de predios.
Vanessa Palacia tienes un inmueble por el cual pa
mensual de S/ 7,000.00. Previo acuerdo con el pro
subarrendamiento a un tercero por un monto mens
S/ 13,000.00
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta
impuesto anual que debe pagar Vanessa Palacia.

Entendemos que:

Tasa Total El pago a cuent se calcula sobre la diferencia entre

5% 85.00 S/ 7,000.00 que es S/ 6,000.00; monto que repres
mensual de Vanessa.
Meses Total
12 1,020.00 Precio mensual
6,000
redio cedido gratuitamente, no tiene obligacion de realizar
a cuenta menusales, debera solamente pagar el impuesto a la Precio anual
cion jurada anual. 300.00

inacion del impuesto anual: Impuesto anual a pagar:

Renta mensual: 13,000 - 7,000 = 6,000

anual cobradopor alquiler: S/ 20,400.00 x 12 = S/ 244,800.00 Renta mensual x 12 meses
egún autovaluo: S/ 400,000.00 x 6% = S/ 24,000.00 (-) Deduccion 20%
Renta neta
Imp. Según escala 6.25%
iacion de la renta ficta por haber cedido gratuitamente Pagos a cuenta realizados: 300 x 12 =
valor del autovaluo S/ 560,000.00 x 6% = S/ 33,600.00 Imp. Por regularizar

inacion del pago de regularizacion: No es de aplicación de renta ficat ya que solo rige
propietario del inmueble.
ruta anual predio 1 244,800.00
ruta anual predio 2 33,600.00
nta bruta anual 278,400.00
-55,680.00
222,720.00
13,920.00
cuenta realizados: 85.00 x 12 = -1,020.00
regularizacion 12,900.00

ra que regularizar el total de [ S/12,900.00 ]

4: Subarrendamiento de predios.
a Palacia tienes un inmueble por el cual paga un alquiler
al de S/ 7,000.00. Previo acuerdo con el propietario, decide
ndamiento a un tercero por un monto mensual de

determinar el monto de los pagos a cuenta mensual y el

to anual que debe pagar Vanessa Palacia.

a cuent se calcula sobre la diferencia entre S/ 13,000.00 Y

0.00 que es S/ 6,000.00; monto que representa la renta
al de Vanessa.

Tasa Total
5% 300.00

Meses Total
12 3,600.00

to anual a pagar:

ensual: 13,000 - 7,000 = 6,000

ensual x 12 meses 72,000.00
-14,400.00
57,600.00
gún escala 6.25% 3,600.00
cuenta realizados: 300 x 12 = -3,600.00
0.00

e aplicación de renta ficat ya que solo rige para el

ario del inmueble.
2.- RENTAS DE CAPITAL

Renta 2da categoria

CASO 1: Venta de inmueble.

El Sr. Rodrigo Slaverry compro un terreno en 2020 a S/ 450,00.00.
Permanecio en el luga hasta que lo vendio en el mes de marzo 2021
percibindo un monto de S/ 500,500.00. Cabe resaltar que es el unico
inmueble a su nombre.

.- En este caso, se debio pagar por la ganancia obtenida, ya que el inmueble

no califica como casa habiatacion por el hecho de que no permanecio en
su propiedad por lo menos 2 años.

Determinacion del impuesto:

1er paso: Actualizar el costo de adquisicion del inmueble con el

Indice de Correccion Monetaria establecido por el Ministerio de Economia
y Finanzas, que para Enero del 2021 es de 1.11

300,000 x 1.11 = 333,000

2do paso: Determinacion de la ganancia, restando el valor

actualizado del inmueble al precio de venta:

500,500 - 333,000 = 165,500

3er paso: Impuesto a pagar.

165,500 x 5% = S/ 8,275
CASO 2: Anejacion de acciones. CASO 3: Venta de inmueble.
Durante el ejercicio 2021, la Sra. Carmen, realizo las siguientes operaciones: Angely Hinostroza, compro in inmue
En dicho inmueble estuvo viviendo h
1. En Julio 2020 invirtio S/ 4,000.00 en "Fondo Mutuo PQP" el cual es de viaje de trabajo, en el mes de oct
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) de S/ 180,000.00.
"invierte". Despues, en noviembre del 2021 rescata su inversion recibiendo la
suma de S/ 6,700.00 menos una retencion de S/ 50.00. Se pide determiar el Imp. Definitivo m

2. A fines del 2019 realizo un deposito a plazo fijo en el Banco BCP Angely debera tributar por la renta de
por S/ 41,000, deposito que renovo en octubre del 2021, respecto vender el inmueble, la ganancia de c
del cual decidio retirar los intereses generados a dicha fecha que - S/ 140,000.00 ) y debera tributar el
ascienden a S/ 5,900.00 (40,000.00 x 5%)

3. En abril 2021 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima

(BVL) comprando 3,000 acciones de la fabrica de productos de aluminio
"Ferreiros" a razon de S/ 10.00 cada accio. El precio de mercado de estas aciones
en noviembre 2021 sube intempestivamente a S/ 16.00 cada una, por lo que
decide venderlas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 1,700.00.

4. Compro 580 acciones de la empresa brasileña "MATISADOS" a S/ 13.00

cada una, luego vendio la totalidad de dichas acciones por S/ 24.00 cada una.
Sel el retuvo S/ 600.00.

Paso 1:
Determinacion de Renta Neta de fuente peruana:

Concepto S/
Fondo mutuo PQP 2,700.00
Bolsa de valores Lima Acciones de: "Ferreiros" 18,000.00
Renta bruta por anejacion de valores mobiliarios 20,700.00
(-) Deduccion 20% de -4,140.00
Renta neta 16,560.00

Determinacion de fuente extranjera:

 Concepto S/
Bolsa de valores Lima Acciones de: "MATISADOS" 6,380.00
Renta neta de Fuente Extranjera 6,380.00

Paso 2:
Obtener Renta Neta Imponible:

Concepto S/
Renta neta de fuente peruana 16,560.00
Renta neta de fuente extranjera 6,380.00
Renta neta imponible 22,940.00

Paso 3:
Determinacion anaual.

Concepto S/
Renta neta imponible de segunda 22,940.00
Imp. Calculado (Renta net imp. x 6.25%) 1,433.75
Creditos: Retenciones efectuadas 2,350.00
Tributo pendiente por pagar 3,783.75

Se hara entonces un pago de tributo de [ S/ 3,784.00 ]

O 3: Venta de inmueble.
ly Hinostroza, compro in inmueble en Mayo del 2014 a S/ 140,000.00
cho inmueble estuvo viviendo hasta que decidio venderlo por motivos
aje de trabajo, en el mes de octubre de 2019 percibiendo un monto
180,000.00.

de determiar el Imp. Definitivo mensual de 2da categoria.

ly debera tributar por la renta de 2da categoria que ha obtenido al

er el inmueble, la ganancia de capital es de S/40,000.00 ( S/ 180,000.00
40,000.00 ) y debera tributar el 5% de dicho monto, es decir S/ 2,000.00
00.00 x 5%)
3.- RENTAS DE TRABAJO

Renta 4ta categoria

CASO 1: Recibos por Honorarios

La abogada Aide emite un recibo por honorario a la empresa
DATITOS que pertenece al RG y es agente de retencion, por
la suma de S/ 4,700. El total de honorario por mes laborado.

Tenemos:

Monto de Pago: 4,700.00

Retencion: 8%
Monto a retener: -376.00

Monto Total Neto: 4,324.00

Por mes tenemos:

LIMITE MENSUAL ES DE S/ 3,609.00

RHE 1 1-Mar 1,300.00

RHE 2 10-Mar 2,000.00
RHE 3 17-Mar 1,000.00
RHE 4 31-Mar 400.00
4,700.00

Al haber superado el limite, se debe retener el 8%

Monto 8% TOTAL
4,700.00 -376.00 4,324.00
CASO 2: Recibos por Honorarios
Para el 2023, Meloddy presta servicios contables para la empresa Corporacion
OCI S.A.C, bajo la modalidad de locador independiente, en ese sentido
emite recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual
de S/ 4,500.00. Por otra parte, tramito su suspensión de cuarta categoría.

Ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría:

Ingresos anuales Meses Total

4,500 12 54,000.00

UIT 2023: 4,950

Calculo del impuesto a la renta de cuarta categoria

Renta bruta de cuarta categoria 54,000.00

(-) Deduccion 20% ( 24 UIT = 118,800.00) -10800
Renta bruta de cuarta categoria 43,200.00
(-) Deduccion 7 UIT ( 7 UIT = 34.650) -34,650
Total renta de cuarta categoria 8,550.00
Total renta imponible de trabajo 8,550.00

Renta neta imponible de trabajo Tasa Tramos =

Hasta 5 UIT o S/ 24,750.00 8% 8,550.00 684.00
Por el exceso de 5 UIT, hasta 20 UIT 14% - -
Por el exceso de 20 UIT, hasta 35 UIT 17% - -
Por el exceso de 35 UIT, hasta 45 UIT 20% - -
Por el exceso de 45 UIT o S/ 222,750.00 30% - -
Impuesto a la renta 684.00

Tenemos entonces un impuesto a regularizar por el monto de [ S/ 684.00 ]

Para el calculo de renta de 4ta a sus ingresos brutos, se realiza un

descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT o 3 UIT y finalmente
se aplica las tasas de impuesto a la renta.
4.- RENTAS DE TRABAJO

Renta 5ta categoria

CASO 1:
El señor Jose Paez, con RUC N° 10473673622, de profesión veterinario durante
el ejercicio gravable 2023 ha obenido dichos ingresos:
- Como especialista, la Clínica donde trabaja le ha pagado la suma de S/ 144,000
y le ha retenido la suma de S/ 10,080.
- En su condición de trabajador independiente en su consultorio personal, ha
obtenido ingresos por S/ 37,000 y ha realizado pagos a cuenta de S/ 3,870.
- En un caso aparte , en un hospital le han hecho el pago por 28,000 y se le
retuvo S/ 1080.
-- El
El banco le harealizó
15 de abril retenido
unapor concepto de
conferencia en ITF (Impuesto
Ecuador por laaque
las transacciones
se le pagó
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 840.00
retuvo la suma de $ 380.
$ 1,800 que los recibió en efectivo el mismo día de la exposición y se le
tiene gastos deducibles adicionales por S/.890.

CALCULO IMPORTE
Renta cuarta categoria 144,000.00 28,000.00 172,000.00
(-) Deduccion 20% 172,000.00 20% 34,400.00
Renta neta cuarta categoria 172,000.00 34,400.00 137,600.00
Renta de quinta categoria 37,000.00 37,000.00
Total de renta de cuarta y quinta categoria 137,600.00 37,000.00 174,600.00
(-) Deduccion 7 UIT 7 4,950.00 34,650.00
(-) Deduccion adicional hasta 3UIT 3 4,950.00 890.00
RENTA NETA DE TRABAJO 139,060.00
(-) Impuesto a las transacciones financieras 840.00 840.00
(-) Donaciones 1,455.94 1,455.94
(+) Renta de fuente extranjera 6,534.00 6,534.00
Renta imp de trabajo y renta fue. Extranjera 143,298.06

TRAMOS TASA DIFERENCIA IMPORTE

Hasta 5 UIT 8% 23,000.00 23,000.00 1,840.00
Mas de 5UIT hasta 20UIT 14% 92,000.00 69,000.00 9,660.00
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 161,000.00 51,783.16 8,803.14
 143,783.16 20,303.14

IMPUESTO CALCULADO 20,303.14

Por renta de fuente extranjera - 732.46
Pagos a cuenta de rentas de cuarta categoria - 1,080.00
Retenciones de rentas de cuarta categoria - 2,403.00
Retenciones de rentas de quinta categoria - 3,870.00
SALDO POR REGULARIZAR 12,217.68
Renta de fuente extranjera (15/04)

$ 1,800.00 S/ 3.63
S/ 6,534.00

Monto retenido (15/04)

Donaciones (10%)
139,060.00 $ 380.00 S/ 3.63
S/ 6,534.00 S/ 1,379.40
S/ 145,594.00
1455.94

Tasa media 20,303.14

x 100 = 11.21
181,134.00
6,534.00 11.21 S/ 732.46