DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

IMPUESTO A LA
RENTA

DIANA KATHERINE ROJAS POLO

 RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA
ART 23° LIR

Datos/Observaciones
LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN: Al finalizar de la sesión, los
estudiantes conocen los sujetos comprendidos en la renta de primera
categoría.

LOGRO DE APRENDIZAJE: Al finalizar la unidad, el estudiante identifica el

Impuesto a la Renta de primera, segunda, cuarta y quinta que perciben las
personas naturales
UTILIDAD

La sesión es útil porque permitirá al estudiante conocer

la necesidad de tributar para poder satisfacer las
necesidades de un país.
TRANSFORMACIÓN (CONTENIDOS)

Tasas y determinación del Impuesto a la Renta

anual

Pagos a
cuenta y retenciones

Forma y
oportunidad de pago

Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
 CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO:
Al monto del alquiler por cada predio le debes
aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
ello el monto a pagar por concepto de impuesto
a la renta de primera categoría mensual.

Datos/Observaciones
 CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO:
✓Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de
ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a
ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu
renta neta. También puede abreviar este procedimiento
aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.

✓Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se

descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista
saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaración.

Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
 PAGOS A CUENTA:

Se considera como pagos a cuento, los pagos

efectuados mensuales por concepto de impuesto
CONSTITUCIÓN a la renta.
En el caso el contribuyente tenga que regularizar
su renta anual, deberá considerarse los apgos a
cuenta que realizo mensual y pagar al fisco
peruano la diferencia

Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
 DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL POR PREDIO

❑ En ningún caso el importe del alquiler podrá

CONSTITUCIÓN
La declaración y pago de tus rentas se realizan
mediante dos modalidades: Por internet y
Presencial, ante bancos.
ser inferior al 6% del valor del predio según
su autoevaluó.
❑ Se declara y paga el impuesto dentro del
plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al ultimo digito del RUC de cada
declarante.
❑ En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto puede a realizarse de
forma inmediata o de manera mensual.

Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
DECLARACIÓN ANUAL:
Cada año, SUNAT emite una Resolución que
fija quienes son los obligados con un
CONSTITUCIÓN
calendario especial ( marzo – abril)

Datos/Observaciones
 Cuando una persona no presenta la
declaración-pago correspondiente a un
arrendamiento , sea de un bien mueble , o
de un bien inmueble, incurre en una
infracción tributaria. Esa infracción se
encuentra prevista en el numeral 1 del
artículo 176 del Código Tributario.

La multa que le corresponde es del 50% de

una UIT. Si subsana la infracción-antes que
SUNAT le notifique que incurrió en la
infracción se aplica la gradualidad.

Datos/Observaciones
 CASOS PRÁCTICOS
El Sr. Carlos es propietario de un departamento, decidió
arrendarlo a la Sra Katy por S/480 mensuales durante el
año 2020. El arrendatario realizó mejoras durante el año
por un importe de S/590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador (propietario). El
autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por
S/288.00

Datos/Observaciones
 Paso 1: El importe del alquiler no debe ser inferior al 6% del autoevaluó

Verificamos que el importe del alquiler anual no sea menor al 6% del

autoevaluó

Autoevaluó = s/60,000 x 6% => s/3,600.00

Paso 2: Importe del alquiler mensual es s/ 1,280 durante el 2020

Importe Alquiler anual = s/ 480 x 12 (meses) => s/ 5,760.00

Datos/Observaciones
 Paso 3: El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/590, los
mismos que no fueron reembolsados
Mejoras 2020 = s/ 590.00

Paso 4: Sumamos el importe de alquiler anual y las mejoras

Importe Alquiler anual = s/ 480 x 12 (meses) => s/ 5,760.00

Mejoras 2020 = s/ 590.00
Renta Real s/ 6,350.00

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Datos/Observaciones
Paso 5: opción 1
Renta Bruta s/. 6,350
(-)Deducción del 20 % (6,350 x 20%) ( s/. 1,270)
Renta Neta s/. 5,080

Impuesto a la renta 6.25% ( 5,080*6.25%) s/ 318

(-) Pagos a cuenta mensual ( s/ 288)

Importe a pagar s/ 30.00

Datos/Observaciones
Paso 5: opción 2
Renta Bruta s/. 6,350
Impuesto a la renta 5% ( 6,350 *5%) s/ 318

(-) Pagos a cuenta mensual ( s/ 288)

Importe a pagar s/ 30.00

Datos/Observaciones
 CASOS PRÁCTICOS

El señor José Pérez cede gratuitamente un inmueble

de su propiedad a un familiar , la cesión es a partir
del mes de AGOSTO del año 2020, el valor del
inmueble según autovalúo es de s/ 95 ,450

Datos/Observaciones
 CASOS PRÁCTICOS

El señor Carlos García propietario de un inmueble

cuyo valor según autoevalúo es de s/ 60 000, lo
alquila al señor Manuel Sánchez por un monto
MENSUAL de s/250 durante el año 2020.

Datos/Observaciones
¿QUE HEMOS APRENDIDO HOY?
No olvidar:
❖ El uso de la plataforma
educativa CANVAS.
❖ Responder el foro.
❖ Revisar el material de apoyo.
❖ Realizar la Tarea de la semana.
❖ Investigar el tema de la
siguiente sesión.