NOMBRE: DEYLA PEREZ GUEVARA

CODIGO: N00123518

DOCENTE: GLADYS LUZ REVILLA VILLACORTA

 RENTA NO EMPRESARIAL

1. Renta de Primera Categoría

a) Parte Teórica

Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios
(terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado
por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y
el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el
monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del
año 2019 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se
deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoevalúo.
Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la
diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el
monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de aplicación
cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de
la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-
A de dicha Ley (precios de transferencia)
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro
poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los
terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.

Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles.

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o
inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los
predios.

Mejoras incorporadas.
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

Cesión gratuita de predios.

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá
declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del
año 2019, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera
copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los
copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos
que confiere la titularidad del bien.
 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de de predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá
declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.

b) Parte Practica
Caso 1
El señor Roger Pérez por todo el año 2011 alquila su casa amoblada ubicada en
Breña a su sobrino Omar Pérez, quien se encuentra estudiando en la universidad,
Privada del Norte S/.140 mensuales. El valor del predio según autoevalúo es de S/.
140,000.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso
corresponda
Solución:
Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
1680
S/.140 x 12
Renta Mínima Presunta
8,400
S/.140,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera
8,400
Categoría
(-) Deducción 20% de S/. 8,400 1,680
Renta Neta de Primera Categoría 6,720
Pérdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera
6,720
Categoría
Impuesto calculado (6,720 x 6.25%) 420

Caso 2
La Sra. Yaqueline ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Los
Olivos por los meses de enero a marzo de 2017, a título gratuito. El valor del predio
según autoevalúo es de S/. 110,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de
Primera Categoría.

Solución:
Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6% 6,600
S/. 110,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de
ocupación de la casa de playa 1,650
(6,600/12 x 3)
 Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera
1,650
Categoría
(-) Deducción 20% de S/. 1,650 330
Renta Neta de Primera Categoría 1320
Pérdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera
1320
Categoría
Impuesto calculado (1,320 x 6.25%) 83

2. Renta de Segunda Categoría

a) Parte Teórica

A continuación te detallamos las rentas de Segunda Categoría que se declaran en

la Regularización Anual del Impuesto a la Renta:

La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de
acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios
a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por
rentas de fuente peruana.
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación,
aporte a sociedades

Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que
se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso
sea efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal
que optó por tributar como tal, será considerada renta de segunda categoría.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación
de acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por
ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están
sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma
de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT Nº
617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº
1665 Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia
de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a
través del Formulario Virtual Nº 1665.
 Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás
valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o
rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de
Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre
que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones
establecidas en el artículo 51° de la Ley:

 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de

Valores del Perú y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país.

 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de

un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México, con
los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado
Latinoamericano.

Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta
se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación
de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países
o territorios de baja o nula imposición.

b) Parte Practica
Caso 1
Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2015. En el mes de enero
de 2018 fallece uno de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los
derechos y acciones del bien inmueble. El inmueble se vende en el mes julio de
2015 por un monto de S/. 240,00.00. El valor del autoevalúo del año 2015 es S/.
190,000.00.
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los
derechos y acciones adquiridos por sucesión?

Solución:
Concepto S/.
Valor de Venta
120,000
240,000 x 50%
Costo Computable
95,000
190,000 x 50%
Ganancia de Capital 95,000
Impuesto Calculado
4,750
(95,000 x 5%)
 Caso 2
El sr. Nelson Guerra compró un inmueble en marzo de 2017 a S/ 150,000 Soles. En
dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos personales,
en el mes de diciembre de 2018 percibiendo un monto de S/. 130,000 Soles. El sr.
Nelson Guerra no tiene otros inmuebles a su nombre.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
Solución:
Concepto S/.
Valor de Venta 150,000

Costo computable actualizado por el Índice

132,600
de Corrección Monetaria (130,000 x 1.02)

Ganancia de Capital 17,400

Impuesto calculado (17,400 x 5% ) 870

3. Renta de Cuarta Categoría

a) Parte Teórica

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta

por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado
con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Trabajo Individual:

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio

cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

Desempeño de Funciones:

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de
una empresa en el caso de insolvencia.
  Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:

- Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación

de dependencia.
- Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales
o viceversa.

b) Parte Práctica
Caso 1
Nelson Guerra presta servicio de Contador, el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500.
¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?

Solución:
Descripción S/.
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos  
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte,
Hasta 5 UIT ó S/. 21,500.00 8% 13,100.00 54,000
1,048
ciencia u oficio)
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 103,200.00 10,800
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte,
43,200
ciencia u oficio)
Total Rentas de Cuarta Categoría 43,200
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta
30,100
categoría)
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 13,100

Impuesto a la renta a regularizar S/. 1048

4. Renta de Quinta Categoría

a) Parte Teórica

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.

Recuerde:
 Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir
subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su
empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de
acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que
tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta categoría, sin
embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir,
no pagan Impuesto a la Renta.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades.

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las

disposiciones laborales vigentes.
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

b) Parte Práctica
Caso 1
El trabajador Ernesto Jiménez ingreso a laborar el 01/01/2029, contando con los
siguientes datos:

 Remuneración mensual : s/.4,200.00

Solución:

Remuneración proyectada: 4200 x 11 s/.46,200

Remuneración no proyectada: s/.4,200
2 Gratificaciones: 4200 x 2 s/.8,400
Bonificación extraordinaria 8,400x9% s/.756
Total bruto s/.59,556
(- 7uit x 4200) (s/.29,400)
Total neto s/. 30,156

TRAMOS

5UIT x 4200 = 21000 21000 x 8% = 1680

20UIT x 4200 = 84000 9156 x 14% = 1281.84
Por lo tanto la retención del mes de enero es:
1680 + 1281.84 = 2961.84 / 12 = 246.82
 Caso Integral:

La Sra. Rosa Cubas es Ingeniera y ha obtenido los siguientes ingresos en el 2020.

Fecha Nro. De Recibo Monto Retención 8%

10/01/2019 E001-125 3,500.00  
15/02/2019 E001-126 3,700.00  
12/03/2019 E001-127 4,600.00 368.00
16/04/2019 E001-128 3,900.00  
18/05/2019 E001-129 3,456.00  
15/06/2019 E001-130 3,600.00  
25/07/2019 E001-131 4,950.00 396.00
17/08/2019 E001-132 2,500.00  
18/09/2019 E001-133 4,900.00 392.00
19/10/2019 E001-134 3,589.00  
20/11/2019 E001-135 5,700.00 456.00
30/12/2019 E001-136 3,150.00  
Total 47,545.00 1,612.00

Además Judith Salas obtuvo un ingreso por planilla en la cual su ingreso anual fue
de 58000 y le retuvieron un impuesto anual de 3542 soles.

Solución:
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u
oficio) (Rxh) 47,545
Deducción (20% del Renta Bruta 9,509
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u
oficio) 38,036
Total Renta de Quinta Categoría (Planilla) 58,000
Total Rentas de Cuarta Categoría y Quinta Categoría 96,036
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 29,400
Total Renta Neta de Trabajo 66,636
Total renta imponible de trabajo y fuente extranjera 66,636

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos  

Hasta 5 UIT ó S/. 21,000.00 8% 21,000.00 1,680

Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,000.00 y hasta 20 UIT ó S/.
84,000.00 14% 45,636.00 6,389
Impuesto a la renta     8,069
Saldo a favor del ejercicio anterior     -
Pagos a cuenta por cuarta categoría     -
Retenciones por cuarta categoría (RxH)     -1,612
Retenciones por quinta categoría (Planilla)     -3,542
       
Impuesto a regularizar   2,915