FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA- CASOS PRACTICOS

ESTUDIANTES:

• CESPEDES SALAZAR GUNI

• DIAZ CONTRERAS GINA LESLY
• ESTELA PALOMINO TESSY MACIEL
• HUAMANI ALEJOS JAHAIRA
• PAZO AYALA MARIA YANNINA
• RIVERO SANCHEZ MISHELL
• ZULOETA GIL JOSE WILLIAN

DOCENTE:

Mg. HECTOR ULISES SAENZ PASCUAL

PERÚ

2021
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA- CASOS PRACTICOS

Caso 1

El señor Juan Campos Robles por todo el año 2020 alquila su casa amoblada
ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra
estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio
según autovalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en

caso corresponda.

CALCULO DE RENTA ANUAL Y MENSUAL

ARRIENDO MESES TASA MIN. TOTAL

RENTA BRUTA S/ 100.00 12 S/ 1,200.00
RENTA FICTA S/ 120,000.00 12 6% S/ 7,200.00

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

pago a cuenta mensual (RB) = 100.00
(-) Deducción del 20% 100.00 = 20.00
Renta Neta = 80.00
Impuesto a la renta mensual 80.00 x 6.25% = 5.00

CONCEPTO S/
Renta bruta anual pactada
S/ 100.00 x 12 1,200.00

Renta Mínina Presunta

S/ 120,000.00 x 6% 7,200.00

CONCEPTO S/
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200.00
(-) Deducción 20% de S/ 7,200.00 1,440.00
Renta Neta de Primera Categoría 5,760.00
Pérdida de ejercicios anteriores -
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760.00
Impuesto Calculado 6.25% 360.00
Créditos con derecho a devolución Pago directo de
60.00
rentas de Primera Categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
300.00
Categoría
Caso 2

La señorita Romina Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa

Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 mensuales por todo el año 2019.

El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos

Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en

caso corresponda.

Renta Mínina Presunta

Valor de adquisición x IPM Diciembre del 2019 = 108.744652 =
1.38
IPM Julio 2005 = 78.873225 =

Valor de automovil = 12,000.00 x 1.38 = 16,544.73

Renta mínima presunta = 16,544.73 x 8% = 1,323.58

CONCEPTO S/
Renta bruta anual pactada
S/ 600.00 x 12 7,200.00

Renta Mínina Presunta

S/ 16,544.73 x 8% 1,323.58

Impuesto Anual a regularizar 0.00

No hay renta anual por regularizar puesto que la renta bruta anual es mayor al 8% del valor de
adquisición.

Caso 3

La señorita Susan Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un

monto de S/. 1,000 mensuales por todo el año 2019. Asimismo, el señor Cristóbal
construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes
a S/. 15,000 (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de
tributos municipales).

La familia Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria

no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a
la casa.

El valor del predio según el autovalúo es de S/. 150,000

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en

caso corresponda.
CALCULO DE RENTA ANUAL Y MENSUAL

ARRIENDO MESES TASA MIN. TOTAL

RENTA BRUTA S/ 1,000.00 12 S/ 12,000.00
RENTA FICTA S/ 150,000.00 12 6% S/ 9,000.00

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

pago a cuenta mensual (RB) = 1000.00
(-) Deducción del 20% 1000.00 = 200.00
Renta Neta = 800.00
Impuesto a la renta mensual 800.00 x 6.25% = 50.00

No existe renta anual de primera categoría por regularizar puesto que la rentra bruta anual es
mayor a renta ficta.

Se determia el impuesto sobre las mejoras realizadas sobre el bien y

el impuesto anual de primera categoría

CONCEPTO S/
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de
15,000.00
la mejora no reembolsada)
(-) Deducción 20% de S/ 15,000.00 3,000.00
Renta Neta de Primera Categoría 12,000.00
Pérdida de ejercicios anteriores -
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 12,000.00
Impuesto Calculado 6.25% 750.00
Créditos con derecho a devolución Pago directo de
-
rentas de Primera Categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
750.00
Categoría

Caso 4

El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito

de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2018, a título gratuito. El valor
del predio según autoevalúo es de S/. 90,000

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de

Primera Categoría
CALCULO DE RENTA ANUAL Y MENSUAL

ARRIENDO MESES TASA MIN. TOTAL

RENTA BRUTA S/ - 12 S/ -
RENTA FICTA S/ 90,000.00 12 6% S/ 5,400.00

Número de meses cedido en alquiler = 3

CONCEPTO S/
Renta Mínina Presunta
S/ 90,000.00 x 6% 5,400.00

Renta bruta anual por los meses de ocupacion de la casa

S/ 450.00 x 3 1,350.00

CONCEPTO S/
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 1,350.00
(-) Deducción 20% de S/ 1,350.00 270.00
Renta Neta de Primera Categoría 1,080.00
Pérdida de ejercicios anteriores -
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 1,080.00
Impuesto Calculado 6.25% 68.00
Créditos con derecho a devolución Pago directo de
-
rentas de Primera Categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
68.00
Categoría

Preguntas de Repaso

1. ¿Cuál es la tasa efectiva del impuesto aplicable a las rentas de primera

categoría?

La tasa es aplicable para personas naturales, propietarios de bienes inmuebles

(departamentos y terrenos) o muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar
el impuesto a la renta de primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto
del alquiler.

2. ¿Qué se considera Renta Ficta?

La renta ficta, constituye una presunción, establecida en el inciso d) del art. 23º de la
Ley del Impuesto a la Renta, la cual nos indica que cuando los propietarios de los predios
hayan cedido su ocupación a título gratuito la renta ficta será el 6% del valor del predio
declarado en el auto valúo. Y en el caso de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos a predio (maquinarias o naves, por ejemplo) efectuadas a título gratuito, una
renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o
de ingreso al patrimonio de los bienes en arrendamiento.
3. ¿Qué se considera Renta Mínima Presunta?

Cantidad que no es susceptible de deducción alguna por parte del contribuyente,

generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina como un
porcentaje de su valor.

Art. 23 del Inciso a) Ley del Impuesto a la Renta define:

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al locador. En caso de predios amoblados
se considera como renta de esta categoría, el íntegro de la merced conductiva. En caso
de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de
pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del
valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o
arrendados a museos, bibliotecas o zoológicos.

4. ¿Se puede ceder un predio de manera gratuita o a precio no determinado?

No, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoevalúo
del año 2020.

5. ¿Si ocupo un bien, respecto del cual soy copropietario, resulta aplicable la renta
presunta?

Si existiera copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de

los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos
que confiere la titularidad del bien.

6. ¿Si el inmueble es alquilado o amoblado, el ingreso percibido por los bienes

muebles que forman parte del inmueble es renta gravada?

Si, En el caso de predios amoblados, se considera como renta de primera categoría el

íntegro de lo abonado por alquiler, en consecuencia, forman parte de la renta gravada.

7. ¿En qué plazo se efectúan los pagos a cuenta mensuales de Primera Categoría?

Sí es persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y terrenos) o

muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto a la renta de
primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler. Para realizar el
trámite se necesita contar con RUC y clave SOL.

El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:

● Recibido el pago del Alquiler.

● Vencido el pago de alquiler.

En consecuencia, se debe hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno de los

casos mencionados.
Se puede acceder a operaciones en línea SUNAT a Declarar y paga 2020 - primera
categoría.

8. ¿Quién tiene la obligación de declarar y efectuar el pago del impuesto?

La declaración es el medio que le sirve al propietario (arrendatario) para informar a la

Administración Tributaria, el ingreso que genera por el alquiler de una casa, un bien
mueble, etc., y para determinar el impuesto que le corresponde pagar mensualmente
por dicho concepto.

9. ¿Cómo y dónde obtienen los arrendadores el Formulario 1683, para

entregárselos a los inquilinos?

El formulario 1683 se puede obtener accediendo a la página de la SUNAT con nuestro

usuario y clave dentro de la sección declaraciones y pagos.

10. ¿Qué información se debe indicar al momento de pagar el impuesto?

Número de RUC del arrendador, tipo de bien, periodo tributario, tipo y número de
documento de identidad del inquilino, monto de alquiler en moneda nacional, monto del
impuesto a pagar.

11. ¿Al final del ejercicio gravable, después de haber realizado todos los pagos a
cuenta mensuales, es necesario regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categoría?

Dependiendo, si la renta obtenida del 6% del valor del autoevalúo del bien inmueble es
superior a la suma total de los pagos a cuenta realizados en el ejercicio gravable, se
tiene que realizar la declaración anual regularizando y pagando la diferencia.

12. ¿Qué implicancias existen cuando el Impuesto a la Renta de Primera Categoría

es pagado por el inquilino del bien?

Cómo inquilino, debes exigir la entrega del comprobante que acredita el pago del
Impuesto a la Renta de Primera Categoría- Recibo por Arrendamiento 1683, ya sea
físico o virtual; de no hacerlo, podrías tener inconvenientes al momento de presentar tu
Declaración Jurada Anual y pretender acceder a la deducción adicional de 3 UIT por
gastos de alquiler

13. ¿Los contribuyentes que obtengan solo renta ficta de primera categoría, deben
efectuar pagos a cuenta mensuales?

No están obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, se deben declarar y
pagar anualmente.

14. ¿Las personas jurídicas pueden encontrarse afectas al Impuesto a la Renta de

Primera Categoría?

Según el Artículo 23° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta es aplicable a las
personas jurídicas, debido a que el citado artículo 23° considera que la cesión de predios
en forma gratuita o a precio no determinado, genera una renta gravada con el Impuesto
a la Renta, la misma que si bien por naturaleza constituye una renta de primera categoría
aunque califica como una renta de tercera categoría cuando el propietario del inmueble
cedido es -entre otros- una persona jurídica, en estricta aplicación de lo contemplado en
el inciso e) del artículo 28° del TUO bajo comentario