UNIVERSIDAD PERUANA UNION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.

E.P- CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA.

TEMA.
RESUMEN DE CLASES IMPOSICIÓN A LA RENTA

DOCENTE
OSCAR CHILÓN AYAY.

ALUMNO:
Jhon Kennedy leon Ascencio .

Ñaña, 2023
 Sesión 4
.1 IMPUESTO A LA RENTA.
¿CUÁLES SON LAS TEORIAS QUE REGULAN EL TEMA DE AFECTACION EN EL IMPUESTO A LA
RENTA?
Son 3 la teoría.
La teoría de la renta
La del flujo de riqueza
La teoría del consumo más incremento patrimonial.

¿CUÁLES SON LAS AFECTACIONES SEÑALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Se encuentran reguladas en el texto del artículo 18 de la ley del impuesto a la renta
QUE INGRESOS SE ENCUENTRAN AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA.?
En caso de las indemnizaciones

 DAÑO EMERGENTE.
La cual corresponde al patrimonio perdido o disminuido, no está gravado hasta el
valor del costo computable que repone.
 LUCRO CESANTE.
Que constituye una ganancia dejada de percibir, esto si constituye un ingreso gravado con el
impuesto a la renta.

Sesión 5
2.QUE SON RENTAS DE CAPITAL.
Son aquellas que provienen de la explotación de un capital, mueble o inmueble, tangible o
intangible, y se caracterizan porque la fuente de donde provienen (el capital) es durable y
por esa misma razón, susceptible de generar ingresos en forma periódica.
QUE DEFINICION TIENE RENTA DE 1ERA CATEGORÍA.
Según el art 23 de la ley del impuesto a la renta se considera aquellas que se obtengan una
persona natural , sucesión indivisa o sociedad conyugal .
¿Cómo calcular la renta neta de 1era categoría?
Se le aplica la tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categoría ( renta bruta 20% ) o
tasa efectiva del 5 %
Caso 1
Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble
El sr Martínez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿cómo se realiza sus pagos
mensuales y si debe presentar la Declaración jurada anual del impuesto a la renta?
Los datos a considerar son los siguientes.
El inmueble uno es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2021 al señor
Gonzales. El monto del alquiler pactado es de s/1.000 mensuales más de S/ 200 por
concepto de agua y luz.
El valor de autoevaluó de este inmueble es S/ 90, 000.
El inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hija Alondra Martínez. El
valor de autoevaluó es de S/150.00.
1. Determinación de pagos mensuales

CONCEPTO INMUEBLE 1 INMUEBLE 2

Monto del alquiler 1000 No aplica porque es
cedido en forma
gratuita

Gastos de luz y otros 200

TOTAL 1200
IR 60

2. Calculo de renta bruta anual.

Concepto INME Mensual Meses Total INM2 Importe Tasa Total

1
Total de ingresos 1200 12 14400 Aplica 15,0000 6 9000
anuales Renta
Ficta,
Aut
Compara recta Autoevaluo 90000 5400 No
ficta 6% compara

3. Determinación de renta anual.

Concepto IMPORTE
Renta real inm 01 144000
Renta ficta inm 02 9000
Total de renta bruta 23400
 anual
IR 5% 1170
Crédito contra 60* 12 720
impuesto
Ir por pagar 450

 QUE SON RENTAS DE 2 CATEGORÍA.

Son aquellos ingresos obtenidos por interés por colocación de capital, intereses, regalías,
patentes, rentas, vitalicias, dividendos, etc
Quienes pagan las rentas de 2 categoría.
Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades u
operaciones establecidas en el art 24 de la ley del impuesto a la renta.

CUALES SON LAS RENTAS DE 2 CATEGORIA OBTENIDAS POR GANANCIAS.

La venta de inmuebles
La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
Los intereses generados por la colocación de capital
Regalías
Rentas vitalicias
Obligaciones de no hacer.

¿EN QUE CASOS NO SE PAGA RENTA DE 2DA CATEGORÍA?

Cuando no hay ganancia de capital
Cuando se transfiere a título gratuito
Cuando adquirió el bien antes del 01/ 01/2004
Cuando es casa habitación
Cuando vendo la última vivienda.

¿Qué puedo deducir en rentas de capital?

Costo de venta, gasto deducible, como impuesto predial impuesto de industria y comercio,
gastos de arrendamiento, administración inmobiliaria, gastos de cuotas de administración
de bienes arrendados, gastos de personal, gastos de oficina depreciaciones para obligados a
llevar contabilidad.

3.¿QUE SON RENTAS DE TRABAJO?

Se entiende por renta de trabajo la remuneración total monetaria o no monetaria que paga
un empleador a su asalariado como contrapartida del trabajo realizado por este durante el
periodo de referencia a los ingresos.

QE SON RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA.?

Es una de la categoría de ingreso por los que la SUNAT debe cobrare el impuesto de la ley y
que abarca el dinero que recibes de una fuente extranjera, dicho de otro modo, son las que
provienen de fuera del territorio nacional, cuando posees domicilio fiscal en el Perú.
¿CUALES SON LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA?
Los ingresos obtenidos por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.
Los interese adquiridos por certificados de depósitos bancarios
Las ganancias recibidas por prestar servicios en el exterior.
La venta de una marca de zapatos registrada en otro país
La utilidad percibida de una empresa ubicada en otro país.

Excepciones.
Se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos valores
mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
EXCEPCIONES.
Si uno recibe ganancia del exterior por la venta de acciones o valores mobiliarios que están
registradas en.
La bolsa de valores de lima y se vendan a través del registro central de valores y
liquidaciones.
El exterior y sean vendidos a través de un mecanismo de negociación extranjero, siempre
que haya un convenio de integración entre estas entidades. Actualmente Perú tiene
convenios con chile México y Colombia con los que ha formado el mercado integrado
latinoamericano (MILA) .
La sunat sumara los ingresos de fuente extranjera a la renta de segunda categoría para
aplicar un impuesto de 6. 25 %..
CUALES SON SU REGLAS GENERALES.?
Las rentas de fuente extranjera se suman a las rentas de trabajo y el impuesto se paga al
momento de presentar la Declaración Jurada Anual.
Dichas rentas suman y compensan entre si y únicamente si de dichas operaciones resulta
una renta neta, se adicionará a las rentas de fuente peruana.
No se categorizan y se consideran para efectos del impuesto a la renta siempre que se
hayan percibido.
La renta de personas naturales generada en el extranjero se sumará a la renta de trabajo
previa suma y compensación entre si de los resultados que arrojen sus fuentes productoras
y únicamente si de dichas operaciones resultase una renta neta.
Se toma en cuenta la perdida obtenida en paraísos fiscales (ART 51 TUO LEY DEL I.R)

CASO 1:
PENALIDAD COBRADA POR PÉRDIDA DE BIENES ALMACENADOS.

La CLÍNICA “GOOD HOPE” contrató los servicios de almacenaje de su mercadería a almacenes MYER
ubicado en la zona más peligrosa de Lima, motivo por el cual días después notan la pérdida de la
mercadería almacenada valorizada en S/. 10,000. Consecuencia de la pérdida detectada, almacenes
MYER paga una penalidad por el mismo importe. La clínica “GOOD HOPE” nos consulta si dicha
penalidad se encontrará gravada con el Impuesto a la Renta.

CASOS PRÁCTICOS.

SOLUCION

Si bien el artículo 3 de la LIR establece que se encuentra gravado para las empresas cualquier
ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, la norma incluye a las indemnizaciones
siempre que no sean aquellas destinadas a reponer un daño. En tal sentido, toda vez que la
penalidad cobrada tiene como naturaleza la reparación del daño por la pérdida física de la
mercadería, dicho ingreso no constituirá renta gravada con el impuesto.

CONTABLEMENTE

6593 PERDIDA DE MERCADERIA 10,000.00

2011 MERCADERIA 10,000.00

Sesión 6

¿CUANTOS REGIMENES TRIBUTARIOS EXISTEN?

 NRUS (nuevo régimen único simplificado)
 RER (régimen especial)
 RMT (Mype tributario)
 RG (Régimen General)

1 ¿QUE ES EL NRUS?

Es un régimen creado para los pequeños comerciantes y productores el cual les

permite el pago de una cuota mensual fijada.
Los ingresos o compras no deben superar el monto de 8,000.00 al mes o 96, 000.00
al año.

En este régimen no puede emitir facturas por las ventas o servicios

No necesita llevar libros contables
No están obligados a presentar declaración anual
Solo se se debe hacer un pago único mensual por internet o bancos.

¿QUIENES NO SE ACOGEN AL NUEVO RUS?

Los que realicen venta de inmuebles

Los que desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos
Los que entreguen bienes en consignación
Los que presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Los que realicen algunas de las operaciones gravadas con el impuesto selectivo al
consumo.
Los que realicen operaciones afectas al impuesto a la venta del arroz pilado.
Los que organicen cualquier tipo de espectáculo público.

¿QUE COMPROBANTES DE EMITEN?

Boletas de venta
Tickets de maquina
Registradora sin derecho a crédito fiscal
Guía de remisión

¿QUE COMPROBANTES EXIGEN?

Boletas de venta
Tickets
Factura
Guía de remisión

2.QUE ES EL RER?

Está dirigido a las personas naturales, sociedades, conyugales

Que comprobantes se emiten

Guías de remisión
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito y debito.

Cuáles son las actividades no comprendidas por el régimen especial.

Ingresos o compras. En el transcurso del año, el monto de sus ingresos netos o
adquisiciones superen los 525, soles.

Activos fijos. el valor de sus activos fijos excepto vehículos y predios supere los s7
126,000 soles

Trabajadores desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a

10 personas.