Módulo 18.

Auditoría Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Caso práctico. Terminación y cierre de auditoría

BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS PÚBLICAS
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
UNIDAD III: INFORME DE AUDITORÍA

ACTIVIDAD 1.
TERMINACIÓN Y CIERRE DE AUDITORÍA

ALUMNO: Félix Teresa Hernández

CATEDRÁTICO: Edith Carreón Hernández

Heroica Puebla de Zaragoza a 14 de mayo 2023

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Unidad 3. Informe de auditoría
Caso práctico. Terminación y cierre de auditoría
Nombre de los integrantes:
1. Félix Teresa Hernández_____
2. __________________________________
3. __________________________________

Planteamiento:

Con base en las siguientes situaciones detectadas en la entidad auditada Centro del Gas
CENGAS, selecciona las cinco más importantes según tu opinión y en el cuadro que se
encuentra al final del documento, anota en la columna de la derecha las posibles
repercusiones de no ser corregidas.

 No se encuentran publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) las políticas,

bases y lineamientos en materia de adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles y
contratación de servicios del Centro Nacional de Control del Gas Natural; políticas, bases y
lineamientos en materia de obras públicas y servicios relacionados con las mismas del
Centro del Gas y las Disposiciones Generales para la celebración de contratos
plurianuales del Centro del Gas.

 En las políticas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones y arrendamientos de

bienes muebles y contratación de servicios del CENGAS no se encuentra normado lo
siguiente:

- Proceso para la elaboración y aprobación de la investigación de mercado, que incluya

los documentos que deberá de contener para integrar el expediente de contratación así
como el área responsable de la custodia del mismo.

- Procesos para la guarda, custodia y administración de las garantías como lo señala el

numeral 4.2.7.1.4 del Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público (MAAGMAASSP).

- Disposiciones generales para la celebración de contratos plurianuales del CENGAS.

Actualmente el procedimiento que se sigue para la autorización de contrataciones

plurianuales no es acorde con las disposiciones generales para la celebración de
contratos plurianuales del CENGAS.

 Notificación de adjudicación
Los oficios de notificación de los contratos no señalan fecha, hora y lugar para la firma del
contrato, así como el inicio de los servicios, tal como se establecen en el tercer, cuarto y quinto
párrafos del Artículo 84 del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Público (RLAASSP).

 Recursos Humanos
Reclutamiento, selección y capacitación

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Al revisar los procedimientos de reclutamiento y selección, así como las acciones de
capacitación llevadas a cabo se observó lo siguiente:

- No se proporcionó documentación soporte de los procedimientos: Aprobación y registro

de estructuras orgánicas y ocupacionales, Descripción, perfil y valuación de puestos de
la Planeación de los Recursos Humanos e Ingreso y Movilidad.

- No se realizaron evaluaciones al desempeño, conforme al Manual Administrativo de

Aplicación General en materia de Recursos Humanos y Organización y Manual del
Servicio Profesional de Carrera (MAAGRHyOyMSPC)

- No se tiene evidencia de las acciones de capacitación de la Unidad de Tecnologías

Operacionales y de Información UTOI.

 Expedientes
De la revisión de un total de 30 recursos de la plantilla que conforman a la (UTOI), se
concluyó lo siguiente:

- No se contó con evidencia de exámenes técnicos y psicométricos practicados al

personal de nuevo ingreso, ni de la autorización de los perfiles por el área
correspondiente.

- Se identificaron inconsistencias en la integración de expedientes y los perfiles se

encontraban sin firmas de autorización y formalización, sin embargo, las inconsistencias
fueron subsanadas durante la ejecución de la auditoría y los perfiles contaron con las
autorizaciones correspondientes.

 De lo anterior se concluye que:

El CENGAS no implementó controles para validar el proceso de reclutamiento, selección y
capacitación.

 Entregables
Como parte de las actividades del proveedor este deberá proveer el acondicionamiento del
Centro de Cómputo Alterno (CCA), sin embargo esta actividad no había sido realizada ni
se ha pagado por ella, dado que el CCA se ubicará en una localidad diferente a la
especificada del contrato.

 Se identificaron desviaciones en los tiempos de entregas de acuerdo a lo estipulado en

plan de trabajo de proyecto, entre ellas las pruebas relacionadas con los dispositivos de
construcción del centro de cómputo principal.

 Manuales de operación, mantenimiento, accesorios y software.

En las fases de ejecución, preparación del ambiente productivo, preparación final y
entrada a productivo, y soporte (funcionalidad financiera), se identificaron retrasos, de los
cuales no se aplicaron penas convencionales en 2017 estimados en $6 miles de dólares,
que valuados al tipo de cambio de $20.66 equivalen a $124 miles de pesos.

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Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría mediante oficio número DG/232/201, se
solicitó la intervención de la instancia de control competente con motivo de la irregularidad
detectada por retrasos en el Centro de Control Principal (CCP), la cual debió de concluir el
mes pasado, sin embargo el proveedor no lo ha proporcionado, lo que deriva en un retraso
del plan general para la construcción del sistema SCADA, que corresponde a un ejercicio
distinto al de la cuenta pública en revisión.

Desarrollo y Soporte evolutivo a solicitud de CENGAS.

El contrato no desglosa el costo individual de cada uno de los servicios, por lo que se
incumple con el artículo 45, fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y Arrendamientos del
Servicio del Sector Público (LAASSP).

 Los entregables estipulados en el anexo técnico no se encuentran alineados con el

detalle de los servicios facturados.

 De acuerdo con la definición de servicios del documento denominado: “Estrategia y

disposiciones para el manejo de la nube”, el proveedor GAT Grupo de Aplicaciones
Tecnológicas, S.A. de C.V., proveerá “Administración de Infraestructura como Servicio,
o "Servicios Hosting" a la entidad, utilizando una o más locaciones, sin embargo utiliza
los recursos de los centros de datos del proveedor Tecnología Nacional, S.A., quien
provee la instalación, configuración y administración de la infraestructura en la nube
incluyendo red LAN, servidores, sistema operativo (incluyendo licencias), y
almacenamiento, así como la configuración de los ambientes de las aplicaciones.

 Por lo anterior se presume que de los 4 servicios estipulados en el contrato, el "Servicio

l infraestructura de cómputo en la nube", es una subcontratación realizada por el
proveedor de servicios GAT, con el proveedor de servicios Tecnología Nacional, sin
que se establezca en el contrato alguna cláusula referente a este punto, incumpliendo
el numeral IV.4 del contrato donde GAT, menciona que “cuenta con la capacidad y
conocimientos técnicos, la experiencia necesaria para prestar los servicios objeto del
presente contrato, así como los recursos humanos, técnicos, económicos y materiales
para ello”.

 CENGAS no cuenta con manuales organizacionales específicos ni de procedimientos.

 Se identificó un pago en exceso realizado a Yacimientos Petrolíferos por $329,348

miles de pesos, al haber incrementado indebidamente el monto de la contraprestación
de los servicios prestados en los contratos específicos de Yacimientos Petrolíferos, sin
que se hayan incrementado las tarifas para el transporte y almacenamiento del gas
natural del Sistema Nacional de Gasoductos, además no se contó con la autorización
de la Tesorería Nacional para este incremento, y el mismo excedió el porcentaje del
índice nacional de precios al consumidor estipulado en la cláusula cuarta del contrato
marco.

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El proceso de la auditoría, en todas sus etapas, va obteniendo evidencia respecto de la

información financiera, las transacciones que la sustentan y los criterios y juicios utilizados por
la administración en la preparación de su información financiera.

Dichas etapas normalmente incluyen el proceso de aceptación del trabajo de auditoría,

conocimiento del cliente, su entorno y el control interno que utiliza en la preparación de su
información financiera, determinación de riesgos y la respuesta que tiene para atenderlos, así
como todos los procedimientos necesarios para obtener evidencia de auditoría.

En el proceso del cierre de la auditoría, el auditor tiene que hacer uso de sus conocimientos y
de su juicio profesional, aplicando en gran medida el escepticismo requerido para lograr la
evidencia de auditoría suficiente que permita determinar que los estados financieros auditados
están libres de incorrecciones materiales debido al fraude o al error.

Durante el proceso de la auditoría de estados financieros existen etapas en las cuales el

auditor debe poner mucho énfasis en la aplicación de su juicio profesional, en especial las dos
principales etapas son la planeación y el cierre de la auditoría.

CASO PRÁCTICO.

SITUACIÓN (FALLA, ANOMALÍA)

POSIBLE REPERCUSIÓN
DETECTADA

No están publicadas en el Diario Oficial

de la Federación (DOF) las políticas,
bases y lineamientos en materia de
adquisiciones y arrendamientos de bienes
muebles y contratación de servicios del
Centro Nacional de Control del Gas
Natural; tampoco las políticas, bases y
lineamientos en materia de obras públicas
y servicios relacionados del Centro del
Gas, ni las disposiciones generales para
celebrar contratos plurianuales.
Los oficios de notificación de los contratos
no señalan fecha, hora y lugar para la
firma del contrato, así como el inicio de
los servicios, tal como se establecen en el
tercer, cuarto y quinto párrafos del
Artículo 84 del Reglamento de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y renuncia, ambos necesitan evidencia de su tiempo
Es probable la operación de la entidad se vea
comprometida seriamente, no cumpla con sus
obligaciones y compromisos al no existir reglas de
operación con tercero, y si realiza contratos estos
pueden ser invalidados
Cuando un oficio de notificación de contrato le faltan
estos datos tan básicos, puede tener grandes
consecuencias como para la empresa o como para
los trabajadores, ya que estas notificaciones sirven
para informar, advertir, confirmar o rescindir un
contrato, es decir, si un trabajador es despedido o

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trabajado en la empresa, para pagos de finiquitos o
liquidaciones, así mismo si este tipo de situaciones
Servicios del Sector Público (RLAASSP). van a una instancia mayor la empresa podría tener
sanciones económicas al no apegarse a la
normatividad vigente.
No se proporcionó documentación
soporte de los procedimientos:
Deberá ser rechazado lo cual quedará asentado en
Aprobación y registro de estructuras
el acta respectiva, sin que ello impida que el asunto
orgánicas y ocupacionales, Descripción,
pueda ser presentado en una subsecuente ocasión a
perfil y valuación de puestos de la
consideración del Comité
Planeación de los Recursos Humanos e
Ingreso y Movilidad

Se identificó un pago en exceso realizado

a Yacimientos Petrolíferos por $329,348
miles de pesos, al haber incrementado
indebidamente el monto de la
contraprestación de los servicios Al realizar un pago en exceso, al incrementar de
prestados en los contratos específicos de forma indebida el monto de la contraprestación y
Yacimientos Petrolíferos, sin que se además no contar con la autorización de la Tesorería
hayan incrementado las tarifas para el Nacional, toda esta anomalía es percibida como
transporte y almacenamiento del gas fraude, lo cual tendrá implicaciones legales para la
natural del Sistema Nacional de empresa y para el personal involucrado, generando
Gasoductos, además no se contó con la que la misma pierda reputación y un daño muy fuerte
autorización de la Tesorería Nacional en sus finanzas.
para este incremento, y el mismo excedió
el porcentaje del índice nacional de
precios al consumidor estipulado en la
cláusula cuarta del contrato marco.

Esta anomalía puede tener grandes repercusiones,

ya que, al no implementar los controles de validación
a la hora de reclutar, seleccionar y capacitar a su
personal, puede ocasionar los siguientes escenarios:
• Pérdida de productividad, ya que se puede
generar una curva de aprendizaje muy lente a la hora
El CENGAS no implementó controles
de capacitar generando que la rentabilidad de la
para validar el proceso de reclutamiento,
operación se vea seriamente dañada.
selección y capacitación.
• Costes administrativos, a la hora de realizar el
reclutamiento y selección de personas que no
encajan correctamente en el perfil ocasionará una
rotación alta del personal.
• Daño en la reputación, debido a errores de los
trabajadores en la operación.

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No se realizaron evaluaciones al
desempeño, conforme al Manual
La designación de sus integrantes corresponderá al
Administrativo de Aplicación general en
Titular de la Secretaría de la Función Pública de
materia de Recursos Humanos y
entre los cuales determinará al servicio público que lo
Organización y Manual del Servicio
presidirá
Profesional de Carrera
(MAAGRHyOyMSPC)

Se identificaron inconsistencias en la
integración de expedientes y los perfiles
se encontraban sin firmas de autorización
y formalización, sin embargo, las
inconsistencias fueron subsanadas
durante la ejecución de la auditoría y los
perfiles contaron con las autorizaciones
correspondientes.
Las dependencias y entidades contaran con un plazo
de treinta días naturales contados a partir de la
entrada en vigor del presente Reglamento para
ajustar la integración de sus comités de
adquisiciones, arrendamientos y servicios a lo
previsto en el artículo 19 de este ordenamiento.

Esta falla detectada a simple vista no parece muy

grave, pero en mi opinión puede tener grandes
repercusiones en la empresa, ya que al no contar
con manuales organizacionales específicos ni de
procedimientos, pueden generarse diversas
situaciones que van de un riesgo menor a un riesgo
grave, como son:
• Al no tener un manual organizacional, la
empresa y sus trabajadores no tienen una forma de
trabajo homologada, es decir, cada quien trabaja
como quiere, esta situación puede ocasionar tiempos
CENGAS no cuenta con manuales muertos, baja calidad, errores, accidentes, la
organizacionales específicos ni de reputación de la empresa está en riesgo.
procedimientos. • Cuando un trabajador, sea por vacaciones,
jubilación o alguna otra causa que requiera la
capacitación a otro trabajador, y al no tener dicho
manual podría transmitir de forma errónea el cómo
realizar su trabajo lo que ocasione situaciones como
las anteriormente descritas.
• A la hora de contratar nuevos empleados,
pueden surgir muchos errores, ya sean en la
contratación, en la capacitación, etc.
• La falta de estos manuales ocasiona que la
empresa no pueda generar una mejora continua o
constante innovación en sus procesos.

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CONCLUSIÓN.

El trabajo formal que se lleva a cabo implica una atención total con la diligencia y el cuidado
correspondiente, aportando al máximo los conocimientos obtenidos en esa madurez
profesional que nuestro entorno nos da con el día a día de esta labor tan interesante;
aprovechemos al máximo las técnicas, los ordenamientos y las regulaciones que nos ofrece
nuestra profesión, ya que son las herramientas fundamentales para que podamos llevar a cabo
este trabajo en la dirección correcta.

El poder identificar algunas de las anomalías presentadas en las auditorías no solo me deja ver
cuál es la importancia de la misma, ya que es gracias a ellas, que en muchas ocasiones la
empresa se da cuenta en verdad de todos los fallos que tienen que corregir, algunos menores
o algunos tan graves que podrían implicar consecuencias legales para la misma, es también
gracias a la auditoría que se pueden otorgar diversas soluciones para la mayoría de los casos,
evitando daños reputacionales o financieros para la empresa.

REFERENCIAS

 CIERRE DE AUDITORIA. Recuperado de:

https://buap.blackboard.com/bbcswebdav/pid-4367947-dt-content-rid-21909506_2/
courses/DCFPS0018_Auditoria_Gubernamental_Oto19/U3/recursos/A1/
u3a1_podcast_cierre_auditoria_version_pdf.pdf

 PROCEDIMIENTOS CIERRE DE AUDITORIA. Recuperado de:

https://prezi.com/fkhm1uz1nxez/procedimientos-de-cierre-de-auditoria/

 AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACION. Recuperado de:

http://www.asf.gob.mx/Default/Index

 INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS. Recuperado de:

https://imcp.org.mx/

 Documentación de Auditoría NIA 230. Recuperado de: https://ccpudg.org.mx/wp-

content/uploads/037-Boletin-Comision-NIA-y-NIF-CCPUDG-Documentacion-de-
Auditoria-NIA-230.pdf

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