Módulo 18.

Auditoría Gubernamental

Unidad 3. Informe de auditoría

Actividad 2. Cédulas de observaciones e informe de seguimiento

BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS PÚBLICAS
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
UNIDAD III: INFORME DE AUDITORÍA

ACTIVIDAD 2.
CÉDULAS DE OBSERVACIONES E
INFORME DE SEGUIMIENTO

ALUMNO: Félix Teresa Hernández

CATEDRÁTICO: Edith Carreón Hernández

Heroica Puebla de Zaragoza a 14 de mayo 2023

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Unidad 3. Informe de auditoría

Actividad 2. Cédulas de observaciones e informe de seguimiento
Mi nombre es: Félix Teresa Hernández _

Con base en las siguientes situaciones, selecciona según tu opinión las 3 principales fallas que
fueron detectadas en la Auditoría Financiera y de Cumplimiento de la Secretaría del Campo, y
en el cuadro que se encuentra al final del documento, anota tus sugerencias de corrección.

Planteamiento:

 Se detectó que los manuales de organización de la Dirección General de Recursos

Materiales, Inmuebles y Servicios (DGRMIS), y de la Coordinación General de
Comunicación Social, autorizados el 11 de diciembre del año pasado y el 9 de junio del
presente año, no se encuentran actualizados, toda vez que incluyen áreas que no se
consideran en la estructura ocupacional del sector central autorizada por la Secretaría
de Hacienda y omiten otras que sí están consideradas en esta última.

 El Manual de Procedimientos de la DGRMIS tampoco se encuentra vigente, toda vez

que la Dirección General de Administración y Desarrollo de Recursos Humanos
(DGADRH) le solicitó llevar a cabo las mejoras y se estableció como fecha límite para
su atención el 3 de diciembre del año pasado, sin que proporcionara evidencia de la
conclusión, autorización y/o difusión del mismo.

 Con el análisis de la documentación justificativa y comprobatoria que respalda las

cuentas por liquidar certificadas emitidas en el año para el pago del suministro de
gasolina relacionado con el contrato número 512-041/2013, se constató que se efectuó
un pago en exceso por $11 miles de pesos por concepto de comisión, toda vez que se
realizó por un porcentaje mayor que el establecido en dicho contrato. Lo anterior se
debe a que no existen procesos detallados que garanticen el adecuado registro, control,
supervisión y pago relacionados con el servicio de suministro de combustible
proporcionado por el proveedor.

 En lo que se refiere al contrato número DGRMIS-247/16 celebrado con la Universidad

del Sur del Estado, para realizar el Servicio Integral de Supervisión a los Componentes
del Programa de Productividad y Competitividad Agroalimentaria de la Secretaría del
Campo, por un monto de 10,575.1 miles de pesos, se determinó lo siguiente:

a) No se proporcionó evidencia de que la citada universidad contaba con la capacidad

técnica y humana para prestar el servicio por sí misma, por lo que no requería contratar
más del 49.0% del importe total del contrato, ni tampoco la que compruebe que la
entidad fiscalizada, antes de la asignación del contrato, se la hubiese solicitado y, con
ello, comprobar que la contratación de terceros no sería en un porcentaje mayor que el
señalado. Al respecto, se comprobó que la entidad fiscalizada sólo le solicitó que
manifestara si ésta contaba con dicha capacidad y obtuvo como respuesta un escrito
confirmando lo solicitado, con base en el cual la entidad fiscalizada suscribió el contrato.

b) En el contrato se señaló que 24 personas realizarían los trabajos, sin embargo, de

acuerdo con la información proporcionada por el Instituto de la Seguridad Social, se
comprobó que ninguna de las referidas personas son trabajadores de esa universidad,

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lo que evidencia que no contaba con la capacidad técnica y humana para la realización
de los trabajos contratados.

c) En cuanto a los entregables, en el contrato se establecieron cuatro, como a

continuación se indica: Al respecto, la entidad fiscalizada sólo proporcionó los
entregables identificados con los números 2, 3 y 4.

 Respecto de las cuentas bancarias en las que operó los recursos de los conceptos de
apoyo "Apoyo a compradores" y "Apoyo a productores", se identificó que al 31 de
diciembre del año pasado existían saldos por $73,850 miles de pesos, de los cuales se
proporcionó evidencia del reintegro a la TESORERÍA NACIONAL por $141 y $21,023
miles de pesos, por concepto de rendimientos financieros y economías
respectivamente.

Del saldo de $52,686 miles de pesos, después de la reunión de resultados preliminares,

la entidad fiscalizada presentó evidencia de que se realizaron pagos a los beneficiarios
por $41,568 miles de pesos, y quedaron pendientes de aclararse $11,118 miles de
pesos, que corresponden a cheques cancelados de los que la entidad fiscalizada no
informó cuál será su destino.

CEDULAS DE OBSERVACIONES
Cédula de observaciones: Es el documento en el que se concentrarán las
observaciones determinadas por el auditor y contendrá un apartado donde los
responsables del área auditada registrarán la fecha compromiso para atender las
recomendaciones y, en su caso, las acciones que ejecutarán para lograrlo. En este
mismo apartado se anotará el nombre y cargo de los servidores públicos responsables
del área u operación donde surgieron las observaciones, obteniéndose las respectivas
firmas.

El Contralor y los auditores comentarán las cédulas de observaciones con los

responsables de la operación revisada y del área auditada, hasta dos días antes de su
presentación formal en el informe de auditoría. De esa reunión podrán obtenerse
elementos adicionales que ratifiquen la irregularidad, así como las causas que las
provocan. En cualquiera de los casos, la discusión permite al auditor tener plena
confianza y solidez en los planteamientos detallados en la cédula de observaciones.
Asimismo, concertará con los servidores públicos las recomendaciones que incluyan

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aquellas acciones que permitan dar solución, no solo a la desviación detectada, sino a
la problemática esencial que ocasionan las irregularidades.

CEDULAS DE SEGUIMIENTO

Cédulas de seguimiento: Manifiestan el avance en la atención de irregularidades detectadas

durante la auditoría, en ellas se verifica que las recomendaciones hechas por el auditor y las
acciones implantadas por el área revisada, hayan sido aplicadas y que permitan la solución de
la problemática o, en su caso, el avance en su solución. Asimismo, las cédulas deben contener,
además de la identificación de la auditoría, los siguientes datos:
 La observación a la cual se da seguimiento.
 Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la problemática
planteada.
 El juicio u opinión del auditor para considerar solventada o no la irregularidad.
 En caso de no estar solventada la observación, el replanteamiento que propone el
auditor, mediante medidas correctivas y/o preventivas para solventarlas.
 La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las irregularidades.
 Nombre del titular del área auditada y su firma.

Al igual que las cédulas de observaciones, las de seguimiento deben ser comentadas con el
responsable del área auditada, hasta dos días antes de quedar plasmadas en el informe de
auditoría.

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FALLAS DETECTADAS SUGERENCIA DE CORRECCIÓN

1. Se detectó que los manuales de

organización de la Dirección General
de Recursos Materiales, Inmuebles y
Servicios (DGRMIS), y de la
Coordinación General de
Comunicación Social, autorizados el 11 Actualizar conforme a la vigencia el manual de
de diciembre del año pasado y el 9 de procedimientos de la DGRMIS, llevando a cabo
junio del presente año, no se las mejoras solicitadas por la administración y
encuentran actualizados, toda vez que recursos humanos, estableciendo fechas,
incluyen áreas que no se consideran proporcionando la evidencia, conclusión y
en la estructura ocupacional del sector autorizaciones.
central autorizada por la Secretaría de
Hacienda y omiten otras que sí están  Documentar el proceso auditor a través
consideradas en esta última. El Manual de un memorando de planeación.
de Procedimientos de la DGRMIS  Asignación de un supervisor, cuya
tampoco se encuentra vigente, toda función fundamental sea velar por el
vez que la Dirección General de cumplimiento de la programación de la
Administración y Desarrollo de auditoría en sus fases de planeación,
Recursos Humanos (DGADRH) le ejecución e informe, con perfil de alta
solicitó llevar a cabo las mejoras y se calidad en auditoría.
estableció como fecha límite para su  Tener presente las actividades
atención el 3 de diciembre del año principales:
pasado, sin que proporcionara -Revisión de la documentación;
evidencia de la conclusión, autorización -Preparación de la auditoría /
y/o difusión del mismo. Del saldo de Planeación;
$52,686 miles de pesos, después de la -Ejecución de auditoría/Trabajo de
reunión de resultados preliminares, la campo;
entidad fiscalizada presentó evidencia -Informe de la auditoría / Comunicación
de que se realizaron pagos a los de resultados;
beneficiarios por $41,568 miles de - Mejoramiento – Seguimiento.
pesos, y quedaron pendientes de
aclararse $11,118 miles de pesos, que
corresponden a cheques cancelados
de los que la entidad fiscalizada no
informó cuál será su destino.

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Actividad 2. Cédulas de observaciones e informe de seguimiento

Plantear procesos de una manera

detallada donde se garantice:
 El adecuado registro
 Control
 Supervisión y pago

Realizando análisis con documentación

2. Con el análisis de la documentación
justificativa, con respaldos de las cuentas que
justificativa y comprobatoria que
se van a liquidar.
respalda las cuentas por liquidar
 Asignación de un supervisor, cuya
certificadas emitidas en el año para el
función fundamental sea velar por el
pago del suministro de gasolina
cumplimiento de la programación de la
relacionado con el contrato número
auditoría en sus fases de planeación,
512- 041/2013, se constató que se
ejecución e informe, con perfil de alta
efectuó un pago en exceso por $11
calidad en auditoría.
miles de pesos por concepto de
 Definir el alcance en términos de: tipo
comisión, toda vez que se realizó por
de auditoría que se realiza, fecha de
un porcentaje mayor que el establecido
corte, filiales, seccionales, recurso
en dicho contrato. Lo anterior se debe
humano y logística necesaria,
a que no existen procesos detallados
cubrimiento de la auditoría por áreas
que garanticen el adecuado registro,
y /o cuentas, en lo financiero,
control, supervisión y pago
administrativo, legal, normativo, etc.
relacionados con el servicio de
 Establecer los objetivos, tales, como:
suministro de combustible
-Emitir opinión;
proporcionado por el proveedor
-Determinar la razonabilidad de los
Respecto de las cuentas bancarias en
estados financieros;
las que operó los recursos de los
-Evaluar el sistema de control interno;
conceptos de apoyo "Apoyo a
-Formular recomendaciones;
compradores" y "Apoyo a productores",
-Evaluar los objetivos de las metas
se identificó que al 31 de diciembre del
trazadas;
año pasado existían saldos por
-Evaluar la contabilidad y el
$73,850 miles de pesos, de los cuales
presupuesto para determinar si
se proporcionó evidencia del reintegro
muestran confiabilidad;
a la TESORERÍA NACIONAL por $141
-Comprobar el funcionamiento de la
y $21,023 miles de pesos, por
Administración;
concepto de rendimientos financieros y
-Determinar las irregularidades en el
economías respectivamente.
manejo de los recursos humanos;
-Evaluar la gestión empresarial;
-El cumplimiento de las medidas de
austeridad;
-Efectuar seguimiento a las
recomendaciones dadas en informes
anteriores.

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3. En lo que se refiere al contrato número

DGRMIS-247/16 celebrado con la
Universidad del Sur del Estado, para
realizar el Servicio Integral de
Supervisión a los Componentes del
Programa de Productividad y
Competitividad Agroalimentaria de la
Secretaría del Campo, por un monto de
Actualizar el manual de procedimientos de la
10,575.1 miles de pesos, se determinó
DGRMIS con la vigencia solicitada, para que
lo siguiente:
así, la gerencia de administración, y RH lleven
a) No se proporcionó evidencia de que la
a cabo las mejoras con las fechas límites que
citada universidad contaba con la capacidad
se proporcionan, con las autorizaciones,
técnica y humana para prestar el servicio por
evidencias, conclusiones correspondientes.
sí misma, por lo que no requería contratar más
del 49.0% del importe total del contrato, ni
Tener presente las actividades principales:
tampoco la que compruebe que la entidad
-Revisión de la documentación;
fiscalizada, antes de la asignación del
-Preparación de la auditoría / Planeación;
contrato, se la hubiese solicitado y, con ello,
-Ejecución de auditoría/Trabajo de campo;
comprobar que la contratación de terceros no
-Informe de la auditoría / Comunicación de
sería en un porcentaje mayor que el señalado.
resultados;
Al respecto, se comprobó que la entidad
-Mejoramiento – Seguimiento.
fiscalizada sólo le solicitó que manifestara si
ésta contaba con dicha capacidad y obtuvo
 Justificar la necesidad de su realización.
como respuesta un escrito confirmando lo
Motivo por el cual se requiere realizar
solicitado, con base en el cual la entidad
dicho evento, en ocasiones por rigores
fiscalizada suscribió el contrato.
de ley.
b) En el contrato se señaló que 24 personas
 Asignación de un supervisor, cuya
realizarían los trabajos, sin embargo, de
función fundamental sea velar por el
acuerdo con la información proporcionada por
cumplimiento de la programación de la
el Instituto de la Seguridad Social, se
auditoría en sus fases de planeación,
comprobó que ninguna de las referidas
ejecución e informe, con perfil de alta
personas son trabajadores de esa universidad,
calidad en auditoría.
lo que evidencia que no contaba con la
capacidad técnica y humana para la
realización de los trabajos contratados.
c) En cuanto a los entregables, en el contrato
se establecieron cuatro, como a continuación
se indica: Al respecto, la entidad fiscalizada
sólo proporcionó los entregables identificados
con los números 2, 3 y 4.

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CONCLUSIÓN

Deberán resumirse las principales deficiencias u omisiones detectadas en la revisión con la

finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos relevantes que requieren
mayor cuidado y celeridad para su resolución.

Por ello, es necesario realizar un análisis de los resultados obtenidos, a fin de identificar las
causas originales que provocan las deficiencias, efectuando una interrelación de las
observaciones que permita visualizar la problemática y las repercusiones que puede originar en
otras áreas, programas u operaciones.

Deberá plasmarse la opinión que como resultado de la revisión practicada tiene el auditor sobre
los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos, metas, normatividad aplicable y
confiabilidad de los sistemas de control e información del área auditada.
La recomendación que se plantee debe apoyar a la solución de la problemática detectada,
cuidando de mantener congruencia con las recomendaciones contenidas en las cédulas de
observaciones. Además, la recomendación debe ser objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al
origen de las desviaciones, evitando en todo momento textos ambiguos que no fomenten
acciones concretas.

REFERENCIAS

 GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA. Recuperado de:

https://infocdmx.org.mx/pdfs/contraloria/guia_gral_auditoria.pdf

 BASES GENERALES PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO DE LA

CONTRALORÍA INTERNA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
DEL DISTRITO FEDERAL. Recuperado de:
https://www.tjacdmx.gob.mx/transparencia/BasesElabPapelesDeTrabajoNov2012.pdf

 ORGANO INTERNO DE CONTROL EN LA COMISIÓN NACIONAL DE LOS SALARIOS

MINIMOS. Cedula de observaciones (Ejemplos). Recuperado de:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/266499/2017-
RecomendacionesAuditoriaAlmacenes.pdf

 Procedimiento de Solventación de Observaciones. Recuperado de:

https://slideplayer.es/slide/1548346/

 AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACION. Recuperado de:

http://www.asf.gob.mx/Default/Index

 INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS. Recuperado de:

https://imcp.org.mx/

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