Caja y Bancos

Una buena practica para implementar en esterubro es tratar que el movimiento de efectivo
sea 0

Es decir, manejarnos por canales electrónicos al realizar todas las acciones que involucran
movimiento de dinero

Movimiento de efectivo 0 es una gran política a la hora de tratamiento de este rubro.

Cuestiones generales

En principio va a ser un resultado, excepto aquellos costos o erogaciones que estén destinadas
a la adquisición de un activo. En este caso va a formar parte del costo de ese activo que
estamos adquiriendo.

¿Cuándo vamos a reconocer este tipo de activos en este rubro?

Cuando se efectúan las cobranzas o cuando tengamos ingresos de activos en nuestro

patrimonio neto

¿Cómo vamos a medir en este rubro a estos activos?

Vamos a medirlos a su valor nominal

Particularidades de este rubro

Una de estas particularidades es la moneda extranjera

Debemos llevar la contabilidad en la moneda de curso legal. Si contamos con un activo que no
es en tal moneda vamos a tener que convertirlos

¿Cómo los vamos a convertir?

Haciendo la conversión mediante el tipo de cambio. En una primera instancia vamos a medirlo
al costo, es decir, a los pesos que tuvimos que desembolsar para adquirir esa moneda.

Luego vamos a tener que hacer una segunda medición, para valuar estas existencias de
moneda vamos a utilizar tipo de cambio comprador.

- Para los activos, tipo de cambio comprador (por una cuestión de prudencia)
- Para los pasivos, tipo de cambio vendedor

Dijimos que realizamos una primera medición y luego una segunda medición

Esto puede generar diferencias en esta primera valuación al costo y la segunda valuación
teniendo en cuenta un tipo de cambio. Si existiese diferencias vamos a reconocer resultados,
pueden ser positivos o negativos dependiendo la variación

Vamos a utilizar la cuenta diferencia de cambio, también llamada: diferencia de cotización,

resultado por tenencia, etc…

Esta moneda extranjera yo la puedo tratar como parte del rubro caja y bancos, pero también
puedo tratarla como una inversión. Depende la intención en la adquisición, si yo la compre no
para el desarrollo de mi actividad principal sino, con el animo de obtener una ganancia ahí se
trata como una inversión.

¿Qué es un endoso?

Básicamente es la cancelación de una deuda mediante la entrega de un documento (podría ser

un cheque)

¿Por qué motivo una institución bancaria me podría rechazar un cheque?

-Porque no tiene fondos

-Porque está roto

-Porque venció

-Por errores formales en la confección del cheque

-Porque la cuenta a la que está asociada ese cheque está cerrada

Operación: Descuentos de documentos

Básicamente la lógica de esta operación consiste en que tengo un documento a cobrar

entregado por un tercero. De alguna manera necesito hacerme de financiación porque tengo
que realizar cierta operación y no cuento con el efectivo para poder hacerlo. Entonces
presento ante el banco este documento, que tiene una fecha de cobro a posterior. El banco
ante esta presentación me da el dinero por adelantado.

Subsanado ese problema inmediato el documento todavía no ha sido pago. Hay 2 cosas que
pueden pasar:

- Que mi cliente lo pague en tiempo y forma

- Que mi cliente no lo pague a la fecha de vencimiento del documento

Ahí yo debería iniciar las acciones tendientes al cobro de ese documento. Entonces
contablemente lo que vamos a hacer, para yo no perder esta información de que ese
documento ha sido presentado al banco y todavía está en mi poder la gestión de cobro, es que
no vamos a dar de baja de mi patrimonio ese documento. Si no que vamos a utilizar una
cuenta regularizadora del activo, regularizando este documento a cobrar, a la cual vamos a
llamar documentos descontados. Para que en el caso de que el cliente no se presente en
tiempo y forma para pagar ese documento yo pueda tener esa información y realizar las
gestiones necesarias para el cobro del mismo.

Si eso sucediera, el cliente no se presenta a pagar, lo que voy a tener que hacer
adicionalmente es una reclasificación de ese documento, que ahora pasa a estar vencido. Doy
de baja esta cuenta regularizadora a la fecha en el que cliente no se presentó y voy a iniciar
una serie de acciones para realizar el cobro del mismo.
FONDO FIJO (O CAJA CHICA)

Monto de plata destinado a gastos menores, que posee algún responsable o beneficiario de la
compañía donde pueda realizar gastos de menor cuantía y de esa forma evitar los procesos de
autorizaciones para realizar los gastos habituales de la empresa.

Van a tener 3 etapas:

- La primera va a ser la constitución del mismo

- La segunda la rendición, en la que vamos a rendir los gastos realizados bajo ese fondo
fijo
- La reposición, donde vamos a reintegrar a la persona responsable ese dinero gastado

PLAZO FIJO

Es una colocación de dinero a un plazo determinado que otorga cierto dinero a una tasa de
interés.

Va a tener una cuenta regularizadora que esté regularizando este plazo fijo para los intereses
que genera.

Mecanismos de control

ARQUEO

Es el procedimiento por el cual hablando de efectivo voy a la tesoreria, hago recuento de todos
los valores que encuentro allí, una vez que realizo ese recuento cruzo esa información con los
registros contrables. Puede pasar que coincida o que se den diferencias. Si hay diferencias
necesito registrar contablemente ese desvio entre el arqueo y los registros contables. Vamos a
utilizar el arqueo para la cuenta caja y el fondo fijo.

CONCILIACIÓN BANCARIA

La vamos a utilizar para dejar correctamente valuado los saldos de banco. Cuenta con una
serie de pasos:

1. Agarrar el mayor contable de la cuenta bancos a analizar y lo vamos a cruzar con la

información suministrada por el banco en el extracto bancario (la contabilidad que
llega a los bancos de nuestra cuenta). Podemos ver que en este cruce de información
vamos a encontrar similitudes y diferencias. Detectar estas diferencias
2. Armar la hoja de trabajo, o como se denomina conciliación provisoria. Para esto voy a
comenzar esta hoja de trabajo partiendo de uno de los saldos contables, ya sea del
saldo del mayor de la empresa o del extracto bancario. Voy a volcar estas diferencias
que encontré en este cruce y haciendo una suma y resta en estas diferencias voy a
tener que llegar al otro saldo del cual no partí. Armado de la conciliación provisional.
Voy a clasificar a todas estas diferencias que encontré en el paso anterior. Serán
transitorias, aquellas que se van a subsanar con el transcurso del tiempo. Serán
permanentes, aquellas que necesitan de alguna registración contable para que dejen
de ser diferencias.
3. Registro en mi libro diario de aquellas diferencias que clasifique como permanentes.
4. La confección de lo que se denomina, conciliación definitiva o hoja de trabajo
definitiva. Donde partiendo del saldo que seleccione en el paso 1 y volcando todas las
diferencias que detecte como transitorias debo volver a llegar al saldo desde el que no
partí.