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Caja general
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente económico. Se
carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los
mismos en banco. Es una cuenta de saldo DEUDOR o CERO, nunca acreedor.
Indicara el efectivo, cheques o vales que encuentran en la caja.
ARQUEO DE CAJA
Es el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con
el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto
el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en
Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles
internos se están llevando adecuadamente.
Consiste en verificar periódicamente los saldos que mantiene el cajero y
constatarlos con los registros contables, operación que se debe realizar mediante el
recuento del dinero en poder del cajero.
1. Te empoderas de la situación (es decir, dominas el evento, no estás
supeditado en ese momento a las condiciones de la persona a la que la harás el
arqueo para que seas objetivo.)
2. Solicitas los documentos de legítimo abono y los vales si existieran
3. Solicitas el corte de caja (si fuera el caso)
4. Solicitas todo el efectivo y cheques.
5. Cuentas todo el dinero haciendo una descomposición por denominación
monetaria.
6. Clasificas los cheques según el banco.
7. Verificas que los cheques sean corrientes (o sea que están bien emitidos por
el titular de la cuenta)
8. Verificas que el cajero los tenga debidamente endosados (cuando esa función
le corresponda.
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO DE CAJA Y SUS ELEMENTOS
Es el conjunto de medidas tendientes a determinar la veracidad de las afirmaciones
o la normalidad e irregularidad de los actos que realizan otros individuos, forma
parte del proceso de administrar una actividad, proyecto o negocio con el objeto
de: planificar, organizar, ejecutar y controlar. Debe implementarse mediante la
interacción lógica y adecuada de los siguientes elementos:
1.planes y objetivos.
2. Estructura humana coherente con los objetivos del trabajo.
3. Definición de procesos y funciones.
4. Provisión de materiales y tecnología acorde con los objetivos fijados por la
dirección.
5. El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas en
forma correlativa.
6. Las funciones de ventas y preparación de los registros de ventas deben ser
independientes de las funciones de las cobranzas, expedición, entregas y
facturación.
faltantes : tomar las medidas necesarias para definir la fuente de fondeo cuando
exista un faltante de efectivo como puede ser el manejar recursos del propietario, o
en su caso iniciar los trámites necesarios para obtener préstamos que cubran dicho
faltante y permitan la operación continua de la empresa.
Sobrantes: Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuantía, pueden ser
contabilizados como un pasivo o como un ingreso.
Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de
obligaciones, por tanto, si ello significa que una obligación no se pagó
completamente, o que una deuda fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en un
pasivo. Sobre el efectivo se debe realizar un control constante y estricto, debido a
que se pueden presentar situaciones como por ejemplo, que el empleado se
apodere del sobrante de caja, y después de una reclamación, la empresa deba
responder por ese dinero
Si lo que ha sucedido es que se por error no se pagó una obligación
completamente, la parte no pagada y que figura como sobrante de caja, continúa
siendo una obligación para con el proveedor o el acreedor.
En este caso, se puede contabilizar también como una contingencia, o hacer el
respectivo ajuste a la cuenta del proveedor o del acreedor, según corresponda.
FONDO CAJA MENOR
Es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se
asigna a una persona como responsable de su manejo.
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace
complejo y puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la
solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo
de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean
representativos, se manejan por este fondo.
DISMINUCIÓN:
CUENTA DEBITO CREDITO
Caja Xxx
Caja menor xxx
Un banco
Es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de
depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios. La banca, o
el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de
una economía determinada, prestan el servicio de banco. La internalización y
la globalización promueven la creación de una Banca universal.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos
hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito,
notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene
en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que
esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria,
proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa
de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a
la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado
en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha
registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto
de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el
banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más
confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:
Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX
INVERSIONES.
Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener
algún rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o
mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición.
INVERSIONES TEMPORALES.
Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo
(certificados de depósito, bonos tesorería y documentos negociables), valores
negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables
de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se
necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener
temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en
efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa
conversión.
INVERSIONES A LARGO PLAZO.
Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide
mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de operaciones, contando a
partir de la fecha de presentación del balance general.
Una acción es la parte alícuota del capital social de una sociedad anónima. Cabe
resaltar que poseer acciones de una compañía confiere legitimidad al accionista
para exigir sus derechos, pero a su vez para cumplir con sus obligaciones.
También se dice que esta acción es un título representativo del valor de una de las
fracciones iguales en que se divide el capital social de una sociedad de Capital.
Tales acciones confieren derechos políticos y económicos a quien la posea, es decir
a su titular (accionista), como por ejemplo el derecho a una parte de las utilidades o
también el voto en las juntas de accionistas.
Estas acciones sirven para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio
propietario, en relación proporcional al monto de las acciones suscritas.
Normalmente las acciones son transables sin ninguna restricción, es decir
libremente.
Bonos
Los bonos son instrumentos financieros de deuda utilizados por entidades
privadas y también por entidades gubernamentales y que sirven para financiar a
las mismas empresas. El bono es una de las formas de materializarse los títulos de
deuda, de renta fija o variable. Pueden ser emitidos por una institución pública, un
Estado, un gobierno regional, un municipio o por una institución privada, empresa
industrial, comercial o de servicios. También pueden ser emitidos por una
institución supranacional (Banco Europeo de Inversiones, Corporación Andina de
Fomento, etc.), con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados
financieros. Son títulos normalmente colocados al nombre del portador y que
suelen ser negociados en algún mercado o bolsa de valores. El emisor se
compromete a devolver el capital principal junto con los intereses, también
llamados cupón. Este interés puede tener carácter fijo o variable, tomando como
base algún índice de referencia como puede ser el Euribor.
Cabe resaltar que el dinero o fondo que se obtenga se puede prestar a instituciones
por un periodo definido y a una tasa de interés fija.
Tipos de bonos
Los principales tipos de bonos son:
Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes.
No provoca ni la elevación del capital ni la reducción de las acciones.
Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo
por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. Ofrece a cambio un cupón
(una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión.
Bono cupón cero: Título que no paga intereses durante su vida, sino que lo
hace íntegramente en el momento en el que se amortiza, es decir cuando el importe
del bono es devuelto. En compensación, su precio es inferior a su valor nominal.
Bonos del Estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5
años). Su nominal es de 1.000 euros y el pago de los intereses se realiza
anualmente. Además de los Bonos, el Estado Español emite otros valores parecidos
(véase Deuda pública).
Bonos de caja. Títulos emitidos por una empresa, que se compromete a
reembolsar al vencimiento fijado el préstamo pactado; los recursos obtenidos con
la emisión de estos bonos se dedican a las necesidades de tesorería de la empresa.
Strips: Algunos bonos del Estado son "strippables", o divididos, puede
segregarse el valor del bono en cada uno de los pagos que se realizan,
distinguiendo básicamente los pagos en concepto de intereses (cupones) y el pago
del principal, y negociarlos por separado.
Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal,
(esto es, el nominal del bono, que generalmente coincide con la inversión inicial),
sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. Son los más
sensibles a variaciones en el tipo de interés.
Bonos basura, que se definen como títulos de alto riesgo y baja calificación,
que ofrece, en contrapartida, un alto rendimiento.
A los propietarios de bonos se les conoce con el nombre de "tenedores" o
"bonistas". Algunas emisiones de bonos llevan incorporadas opciones o warrants
que permiten amortizaciones anticipadas, conversión en acciones o en otros activos
financieros, etc.
El precio de un bono se calcula al actualizar los flujos de pago de ese bono. Esa
actualización se hace mediante el descuento financiero (en capitalización simple o
compuesta, según el vencimiento) de dichos flujos, y un tipo de interés. A medida
que aumente el tipo de interés de descuento (esto es, en cierta medida, el riesgo
asociado a ese bono), disminuirá el precio y viceversa.