RUBRO: CAJA Y BANCOS

Posicionamiento del Rubro:

ACTIVO
Activo Corriente
-Disponibilidades o Caja y Bancos
-Inversiones
- Créditos
- Otros Créditos
- Bienes de Cambio
Total del Activo Corriente
Activo No Corriente
-Bs. de Uso
-Activos Intangibles
Total del Activo No Corriente
Total del Activo

PASIVO
Pasivo Corriente
-Cuentas por pagar
-Préstamos
- Rem. y Cargas Sociales
- Deudas Fiscales
- Otros Pasivos
- Previsiones
Total del Pasivo Corriente
Pasivo No corriente
Total del Pasivo
PATRIMONIO NETO
Total del P. Neto
Total del Pasivo y P. Neto

¿Por qué empezamos por este rubro y no por cualquier otro del activo, del pasivo o porlos
resultados?
Anteriormente vimos que la ecuación contable básica es ACTIVO = PASIVO + PATRIMONO
NETO
Esta ecuación se explicaba por medio de uno de los supuestos del Método de la Partida Doble,
el cual establece:
RECURSOS = PARTICIPACIONES DE LOS PROPIETARIOS + PARTICIPACIONES DE TERCEROS
Para seguir con la misma estructura, desde la lógica contable es preferible que comencemos a
estudiar los recursos de la empresa, es decir sus activos, y posteriormente analizar las distintas
formas de financiación que aportan (pasivos y patrimonio neto).
A su vez, el Activo está compuesto por:
ACTIVO = BIENES + DERECHOS
Siguiendo con este enfoque, sobre el concepto de rubro, tenemos: ACTIVO

RUBROS
 CAJA Y BANCOS
 CREDITOS
 INVERSIONES
 BIENES DE CAMBIO
 BIENES DE USO E INTANGIBLES

De acuerdo a la secuencia anterior, es la manera en que abordaremos los rubros del activo con
sus aspectos más relevantes.
En este caso Disponibilidades, también llamado caja y bancos, ya que en el orden de
exposición en los estados contables, es el primer rubro que conforma al Activo

Composición del Rubro Disponibilidades:

Según la Resolución técnica N° 9 (F.A.C.P.C.E): Según su definición, este rubro incluye “el
dinero en efectivo y saldos bancarios en el país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar”.
De esta definición se desprende que los componentes más usuales que podemos encontrar en
una empresa son:
a) Efectivo en moneda nacional: pesos, en el caso de Argentina.
b) Efectivo en moneda extranjera: dólares, euros, francos, etc.
c) Cheques corrientes: aquí es importante no confundirlos con los cheques de la empresa, ya
que nos referimos a los cheques recibidos de terceros.
d) Saldos en bancos en cuentas corrientes en pesos y moneda extranjera, es decir el dinero
que tenemos depositado en una determinada entidad bancaria, en una cuenta corriente
habilitada a tal efecto.
e) Cajas de ahorro bancarios en pesos y moneda extranjera.

En el siguiente cuadro detallamos los componentes más usuales del rubro y la cuenta que lo
representa de manera contable:

En relación a este cuadro, es importante considerar que esta clasificación no es taxativa, es

decir que no siempre utilizaremos estas cuentas para representar este tipo de componentes.
La clasificación expuesta en el cuadro es general. Cada empresa organiza su sistema contable
de una manera específica, lo que la llevará a definir las cuentas de esa empresa en particular.
Las necesidades específicas de información determinarán un plan de cuentas acorde a las
operaciones y transacciones de esa empresa.
Características del Rubro:

 Inmediata disponibilidad como fuente de adquisiciones (poder cancelatorio ilimitado):

Es considerado efectivo cualquier tipo de dinero o equivalente de dinero que pueda
cambiarse por toda clase de bienes o servicios y sea aceptado para cancelar
obligaciones.
 Liquidez: Hace a la capacidad para pagar deudas en el corto plazo
 Certeza: Implica tener conocimiento seguro y claro acerca de sus condiciones.
 Efectividad: Elementos reales y verdaderos

Reconocimiento contable:
Dada la naturaleza de estos activos, su medición no ofrece mayores dificultades, dado que la
información contable a terceros se expresa en moneda de curso legal del país. En
consecuencia, los elementos patrimoniales que representan moneda de curso legal del país, se
encuentran automáticamente medidos, no así los expresados en moneda extranjera que
deben convertirse.

Tareas y controles al rubro:

 El efectivo rota constantemente dentro de un ente, pues diariamente éste realiza
cobros y pagos con dinero en efectivo.
 Es necesario en consecuencia, acudir a algún procedimiento de control, a los efectos
de verificar la existencia y calidad de elementos incluidos dentro de la cuenta “caja”.
 Dicho procedimiento que no es otra cosa que un inventario físico, recibe el nombre de
arqueo.

1) ARQUEO DE CAJA.
Es el recuento físico de los billetes, monedas, valores pendientes de cobro y otros, incluidos
por el ente en la cuenta referida.
De la realización del mismo, podría surgir SOBRANTES ó FALTANTES de dinero, que según las
decisiones del ente, pueden considerarse:
 Resultado del período: Positivo, si se trata de sobrante (el saldo de la cuenta es
inferior al importe surgido del arqueo), Negativo, (en el supuesto inverso)
 Como Créditos a favor del ente: de tratarse de diferencias negativas, si el ente contara
con normas que responsabilizan a quienes tienen la custodia la custodia de los valores,
hasta que las mismas sean reintegradas por los responsables o descontadas, por
ejemplo, de sus haberes.

Etapas del arqueo:

- Esta técnica de control permite corroborar si la existencia de dinero concuerda con el
saldo del Mayor de la cuenta “Caja”.
- Además, permite depurar la misma, separando los comprobantes ajenos a ella
(comprobantes de compras o gastos efectuados, vales, etc.).
- Esta tarea consiste, en separar estos últimos elementos, para proceder a su
contabilización y en recontar efectivamente los fondos para luego comparar el
resultado con el saldo informado por la contabilidad.
- Entonces en que consiste el “Arqueo de Caja”. Consiste en el recuento físico del dinero
y los comprobantes existentes en la caja y su posterior comparación con el saldo
contable.
“Arqueo de Caja”
- Recuento Físico de la existencia en caja.
- Cotejo con el saldo del Mayor.
- Ajustar diferencia por conceptos que no integran Caja. Diferencias entre conceptos
COMPUTALES Y NO COMPUTABLES.
- Registrar en el Libro Diario lo ajustes que surgieron.
- Mayorizar los ajustes - Obtener nuevo saldo.
- Comparar saldo ajustado con existencia en caja.
- Analizar diferencias – Ajustes.

SOBRANTES Y/O FALTANTES

Si partimos de la base de que Caja representa el dinero de propiedad de la empresa y el saldo

de la cuenta al cierre del ejercicio es de, por ejemplo, $4.200; se debe aplicar un
procedimiento que permita verificar si realmente en la empresa se encuentran esos
$4.200. ¿Cómo se realiza esa verificación? Veamos esto con un ejemplo
Del recuento físico debo determinar todo aquel componente que se lo puede o no considerar
como elemento de caja; es decir, si es o no computable dentro del RUBRO.

Computable
Monedas $ 175,00
Billetes $ 2040,00
Total Computable $2.215,0

No Computable
Adelanto de sueldos $300,00
Factura de flete $750,00
Cheque diferido Vto posterior al arqueo $250,00
Billetes fuera de circulación $500,00
Total de no computable $1800,0

De acuerdo a los componentes de “Caja”, el mayor tendría que ser de $2.215,00 ; ya que sólo
lo computable es lo que podemos considerar. Por lo tanto, debemos realizar las registraciones
en el Libro Diario de aquello que “no es computable” de manera tal que se realice un AJUSTE
contra la cuenta CAJA.
 2) FONDO FIJO

Generalmente en empresas pequeñas es de uso generalizado una única cuenta caja, dado que
la totalidad del dinero y de los cheques recibidos de los terceros son utilizados para efectuar
todos los pagos, grandes o chicos, y / o ser depositados en cuentas bancarias de la misma.
Sin embargo, en aras de tener un mayor control interno, es frecuente que las empresas posean
una CAJA CHICA O FONDO FIJO para hacer frente a pagos menores y que el resto de los fondos
sean depositados en cuentas bancarias.

CONCEPTO: El FONDO FIJO, es un fondo especial en efectivo que se crea y repone

constantemente para hacer pagos menores o de cuantía pequeña, que si los hiciéramos con
una emisión de cheques, no tendrían la funcionabilidad adecuada para efectos operativos

¿Quiénes utilizan la cuenta “Fondo Fijo”?

Las empresas organizadas, que no utilizan en el flujo normal de sus negocios la cuenta “Caja”
ya que las buenas prácticas de control interno indican que las recaudaciones (ingresos de
fondos) se deberán depositar diariamente en las cuentas bancarias del ente. Los pagos, por
otro lado, se realizarán única y exclusivamente mediante la entrega de cheque de propia firma
o transferencias bancarias.
Las empresas cuyas oficinas o divisiones se encuentran alejadas de la tesorería central
(empresas descentralizadas).

Sus características son:

Existe un único responsable de los fondos.
Se le asigna un monto fijo de fondos.
Deberá respaldar cada erogación de fondos con un comprobante de respaldo que cumpla
normas legales vigentes.
Realizará la rendición cuando el efectivo remanente sea inferior a un porcentaje o monto
determinado o en una época específica del mes, según lo determine el departamento
financiero.
Al realizar la rendición, se reponen los fondos hasta el total asignado originalmente, o sea lo
gastado.
Etapas del Fondo Fijo:
1. Constitución del Fondo Fijo: El ente decide la conformación de un Fondo Fijo, con la
intención del manejo de los pagos menores.
2. Rendición: Una vez que la persona encargada del fondo fijo alcanza aproximadamente
el importe establecido oportunamente para la reposición del mismo, lo presenta ante
un superior a los efectos de que el mismo sea controlado y repuesto. Es recién en ese
momento, que en el sistema contable (Libro Diario) se efectúan las registraciones
pertinentes a las erogaciones realizadas. Se deben presentar los comprobantes
respaldatorios junto con una planilla de rendición. Importante: A los efectos de asignar
los resultados en los períodos en que los mismos se devengan, es conveniente que al
menos la reposición del mismo sea mensual.
3. Reposición: Una vez rendido el ente, efectúa la reposición del Fondo Fijo, procediendo
al libramiento de un cheque de la cuenta corriente.
4. Cierre: Sin perder de vista la asignación de los resultados en los períodos en que los
mismos se devengan, si llegado el CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO y aún el F.F. no
ha alcanzado el importe establecido por el ente para su reposición, indefectiblemente
corresponderá registrar la rendición del mismo.

1. Constitución del fondo fijo:

CUENTAS DEBE HABER
Fondo Fijo (PA) XX
A Banco xx c/c (PA) XX

2. Rendición
CUENTAS DEBE HABER
Gastos de librería (R-) XX
Gastos de limpieza (R-) XX
Fletes (R-) XX
Movilidad (R-) XX
A Fondo Fijo (PA) XX

3. Reposición:
CUENTAS DEBE HABER
Fondo Fijo (PA) XX
A Banco xx c/c (PA) XX

4. Cierre
CUENTAS DEBE HABER
Banco xx c/c ó Caja (PA) XX
A Fondo Fijo (PA) XX
 3) CONCILIACION BANCARIA

CONCEPTO: La tarea de comparar el saldo contable versus el bancario y analizar las diferencias
encontrando sus causas, se llama conciliación bancaria.

El saldo informado por el Banco, en el resumen bancario a sus clientes, no necesariamente

coincide con el saldo que surge de los registros contables.
Consiste en realizar un cotejo o comparación entre los registros de la empresa en el mayor de
bancos y el estado de cuenta emitido por el banco al final del mes, con el objeto de obtener el
saldo correcto de la empresa al cierre.

Los insumos necesarios para realizarla son:

1) la conciliación bancaria del mes anterior.
2) el extracto bancario del período por conciliar.
3) el mayor de la cuenta Banco cta. corriente del período por conciliar.

Es bueno recordar que siempre que estemos tratando temas relacionados con los
movimientos bancarios, se utiliza el lenguaje desde el punto de vista del banco. Así, como
tengo un movimiento que agrega dinero a mi cuenta corriente, el mismo se tratará como un
“crédito” y el movimiento que quita dinero de mi cuenta se tratará de un “debito”. Por lo
tanto, el saldo acreedor es a favor nuestro y deudor a favor del banco. Esto es así porque el
mayor del banco esta realizado desde el punto de vista del banco.

Etapas de la conciliación:
1 Verificar si los saldos al inicio del período son iguales,
2 Tildar el libro mayor del banco con el resumen bancario a los efectos de determinar
diferencias, siempre a una fecha determinada.
3 Analizar si las diferencias encontradas merecen o no ajuste alguno (Temporarias o
permanentes)
4 Registrar los ajustes que fueran necesarios en el sistema contable del ente. Se registran
ajustes por diferencias que no sean temporarias, y que no sean por errores del
Banco

Existen tres formas de “conciliar”:

•Partiendo del saldo del Libro Mayor del ente para arribar al saldo del resumen bancario
•Partiendo del saldo informado por el Banco para arribar al saldo del Mayor del ente
• Partiendo de ambos saldos y llegar a un saldo conciliatorio.

El efectivo disponible en moneda nacional, tanto Caja, Fondo Fijo y Bancos se valúan a su valor
nominal (es decir, aquel sobre el cual se emite un valor, y que cuyo importe figura escrito en el
mismo), adicionando para el caso de las cuentas corrientes los componentes financieros en
caso de que corresponda. Se exponen en el estado de situación patrimonial en el activo
corriente, en el rubro Disponibilidades (Caja y Bancos).