UNIVERSIDA

D CENTRAL DEL
ESTE

Letras II

Unidad

Unidad II: El Efectivo.

Alumna:

Arlene Montero (2023-3709)

Docente:
Deibi William Cabrera Romero

Fecha de entrega:
8 de junio de 2023
1. Conceptos generales del efectivo.

A menudo el efectivo es la forma más corriente de encontrar el dinero en el día

a día. A grandes rasgos, es común hablar de efectivo como el dinero del cual se
puede disponer en un plazo menor para realizar diferentes transacciones o
pagos cotidianos.

Desde el punto de vista de la empresa, es importante tener en cuenta el

concepto de liquidez del dinero, ya que el concepto de efectivo está
estrechamente ligado a este último como forma de disposición de activo
circulante. En otras palabras, aquellos recursos que una sociedad puede
transformar en dinero en periodos menores de tiempo.
El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el
elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa
utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
El efectivo está formado por:
 Dinero en curso legal
 Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
 Cheques
Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa
se utilizan las cuentas de caja, que pertenecen al grupo 57 del Plan General
Contable.

Efectivo a Caja:
Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son aceptados
como medio de pago, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no
esta sometida a ningún tipo de restricción. De acuerdo con lo expuesto, será
aceptado como efectivo lo siguiente:
a. Efectivo en Caja:
 Monedas y billetes emitidos por el Banco Central. Monedas y billetes de otras
naciones (divisas).
 Cheques emitidos por terceras personas que están pendientes de cobrar o
depositar.
 Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
o Documentos de cobro inmediato o que pueden ser depositados en
cuentas corrientes bancarias tales como: giros bancarios, telegráficos o
postales, facturas de tarjetas de crédito por depositar, etc.
Efectivo en bancos:
Será considerado como efectivo en bancos los siguientes:
 Cuentas bancarias de depósitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
 Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que
en esos países no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o
controles de cambio que impidan su libre convertibilidad.
De ser considerada esta partida como efectivo, deberá ser previamente
traducida a moneda nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.
 Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algún
banco pero que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a sus
 beneficiarios.

2. Medidas de control interno que regulan las operaciones del efectivo.

Un sistema de control interno efectivo debería abarcar por lo menos los siguientes
puntos:
a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades.
b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer
un control razonable.
c. Prácticas sanas para seguir en la ejecución de los deberes y funciones de cada
unidad y colaborador de la organización.
d. Políticas para verificar que la idoneidad del personal sea proporcional a sus
responsabilidades.
e. Función efectiva de auditoría interna.

Aspectos importantes para asegurar un acertado control interno:

 Segregación de funciones: no es adecuado que la distribución de funciones en
una entidad permita a un colaborador, en el curso normal de sus obligaciones,
cometer y ocultar errores o irregularidades.

 Ejecución de operaciones económicas: se debe obtener la seguridad razonable

de que las operaciones han sido ejecutadas y autorizadas por personas que
actúan dentro del límite de su responsabilidad. Por ejemplo, los reportes de
recepción y las facturas de los proveedores pueden ser comparadas con las
órdenes de compra al aprobar la documentación relativa a los pagos; más aún,
los cheques pagados pueden compararse con los documentos aprobados, ya sea
individual o colectivamente.
 Registro de las transacciones: las transacciones deben registrarse en las cuentas
apropiadas en el período en el cual hayan sido ejecutadas. Para efectos de la
definición de control interno contable, el objetivo es permitir la preparación
de estados financieros de conformidad con el marco de información financiera
que aplique la entidad.
 Comparación de registros con los activos: las políticas que exigen la
comparación de las cantidades registradas con los bienes físicos permiten
determinar si lo real coincide con lo registrado. Ejemplos típicos de este tipo de
control son los arqueos de efectivo, las conciliaciones bancarias y los inventarios
físicos.

3. Operaciones de caja chica.

Cada organización debe decidir cuánto dinero va a depositar en esta caja (muchas
veces de metal, con cerradura y llave, custodiada por un empleado). Dicho importe
debe ser renovado cada vez que se hace uso de él, con el fin de que al menos
siempre haya la cantidad mínima fijada por la organización.
 Esta caja suele ser responsabilidad de un empleado concreto (el cajero) y deberá,
por tanto, rendir cuentas sobre la gestión de los fondos. Será su cometido pedir a
los empleados un recibo, ticket o justificante para abonar estos pequeños gastos.
Además, lo ideal es que lleve un registro de todas las cantidades entregadas, el
concepto del pago (independientemente de su tamaño) y la persona a la que se le ha
abonado. En dicho registro también debe reflejarse el día del pago y el número de
justificante para el mismo. Cuentas de banco.

Aunque cada organización es libre de decidir qué asuntos pueden abonarse o no

con este recurso, algunos de sus usos más tradicionales son:

 Dietas y viajes: Cuando un empleado debe realizar un viaje relacionado con su

actividad laboral, suele incurrir en algunos gastos que se pueden abonar con
este dinero en efectivo, tras la presentación de los correspondientes
justificantes. También se puede pedir por adelantado y, a la vuelta, realizar los
correspondientes ajustes, devolviendo aquel dinero que no se haya usado, en tal
caso
 Materiales de oficina: Aunque generalmente los departamentos de
administración suelen hacer grandes pedidos con todo el material de oficina
necesario, pueden realizarse pequeños gastos en material no previsto (como un
papel especial).
 Botiquín: Las empresas deben, dentro de su política de prevención de riesgos
laborales, tener un pequeño botiquín con el material necesario para atender
determinadas urgencias. La reposición del mismo puede hacerse con la caja
chica.
 Reparaciones: Para cuando sea necesario realizar mantenimiento de las
instalaciones o de alguna maquinaria necesaria para el funcionamiento de la
organización

4. Apertura y pago con cheques.

Hay dos formas de manejar los pagos por cheque recibidos.

1. Fondos sin depositar: una vez que reciba el cheque, se registra un pago por
cheque en la factura (por medio de un diario de cheques y registrando la cuenta
de fondos sin depositar). Luego, una vez que el cheque llega a su cuenta
bancaria, mueva el dinero desde fondos sin depositar a su cuenta bancaria.

2. Un solo asiento: una vez que reciba el cheque, registre un pago en su banco,

pagado con cheque, sin pasar por los Fondos no depositados. Una vez que se
procesa el estado de cuenta bancario, se hace la conciliación con la fuente
bancaria y el pago con cheque, sin crear un asiento específico.

El primer enfoque ya que es más preciso (el balance de su cuenta bancaria es preciso,
si se toman en cuenta los cheques que todavía no se cobran). Ambos enfoques
requieren del mismo esfuerzo.

La primera forma de gestionar los cheques es crear un diario de cheques. De esta

manera, los cheques se vuelven un método de pago propio y usted registrará dos
transacciones.

5. Depósitos, notas de débito, y notas de crédito.

¿Qué es un depósito?

El depósito es una operación en la que una entidad financiera custodia el dinero de un

cliente. Es decir, guarda su dinero, para que a cambio remunere según el plazo y
cantidad al cliente por tener inmovilizado su dinero.

¿Qué es una nota de débito?

Una nota de débito —también denominada “nota de cargoˮ— es un documento

emitido por un vendedor a un comprador para notificarle las obligaciones de deuda en
curso. Por lo general, estas notas se dan en transacciones interempresariales: por
ejemplo, una empresa puede suministrar artículos o prestar servicios a otra antes de
enviar una factura oficial. La nota de débito “registraˮ la transacción a efectos de
documentación.

Las notas de débito también se utilizan en transacciones entre empresas y clientes,

como cuando un cliente devuelve artículos a una empresa recibidos a crédito. En este
caso, el comprador le emite la nota de débito al vendedor.

¿Qué es una nota de crédito?

Una nota de crédito es un documento emitido por un vendedor a un comprador para
notificarle que el importe se está abonando en su cuenta. Este documento también
recibe el nombre de “nota de abonoˮ o “factura rectificativaˮ. Como vendedor, puedes
emitir una nota de crédito cuando sea necesario cancelar la totalidad o parte de una
factura por diversos motivos, entre los que se incluyen los siguientes:

 Cambios en un pedido después de emitirse la factura

 Artículos devueltos o servicios rechazados
 Daños producidos en los artículos durante el envío
 Errores de precios en la factura original
 No se canjea dinero real mediante una nota de crédito; en su lugar, se utiliza
para compensar contablemente una factura anterior que ya se ha pagado.

6. Transferencias bancarias

Una transferencia es una operación bancaria en la que un emisor envía dinero

desde una cuenta de su propiedad hacia la cuenta de un destinatario o
beneficiario que puede encontrarse en territorio nacional o internacional.

¿Cuáles son los diferentes tipos de transferencias bancarias?

Las transferencias suelen catalogarse en base a tres conceptos: área geográfica,

 plazo y periodicidad. Veámoslos en profundidad.

Según área geográfica: nacional, SEPA o SWIFT

Si consideramos las transferencias bancarias según el área geográfica (tanto el

país de origen como el país de destino), podemos dividirlas en tres tipos:
 Transferencias nacionales. Son las operaciones en las que las cuentas tanto del
emisor como del beneficiario se encuentran dentro del territorio español.
Suelen ser gratis (aunque, en ocasiones, sobre todo cuando superan cantidades
elevadas como los 50 000 euros, pueden ser gravadas con comisiones).

 Transferencias internacionales SEPA. Son las operaciones en las que emisor y

receptor se encuentran en diferentes países dentro de la zona SEPA (Zona
Única de Pagos en Euros), compuesta por un total de 36 países. Siempre se
realizan en euros como moneda común y, dependiendo del banco, se puede
cobrar comisión o no. Una transferencia con la que enviar fondos desde España
a Italia, por ejemplo, se considera dentro de la zona SEPA.

 Transferencias internacionales (SWIFT) en otras divisas (diferentes al euro).

Son las operaciones en las que una de las dos partes se encuentra dentro de la
zona SEPA y otra no. El ejemplo más habitual es de las transferencias entre
España y Estados Unidos. Hay que tener en cuenta que, debido a su naturaleza,
este tipo de operaciones sí que suelen tener comisiones adicionales para el
emisor.
Según periodicidad: puntual o periódica

Si alguna vez has realizado una transferencia, seguro que tu banco te ha

preguntado si quieres hacerla puntual o periódica. Esto es precisamente la
periodicidad, un factor que diferencia dos tipos de operaciones:

 Transferencias puntuales. Son las operaciones ejecutadas por el banco en el

mismo instante de ser recibidas.

 Transferencias periódicas o automáticas. Son las operaciones programadas por

el emisor para que se ejecuten en un día concreto o para que se repita con una
periodicidad concreta (semanal, mensual, etc.).

Según plazo: ordinaria, inmediata o urgente

Si atendemos al plazo en el que la operación se hace efectiva, podemos hablar

de un total de tres tipos diferentes de transferencias bancarias:
 Transferencias ordinarias. Son las operaciones habituales, que suelen ser
ejecutadas en un plazo de tiempo entre un día (en el caso de las nacionales y
SEPA) y cinco días hábiles (para las internacionales).

 Transferencias inmediatas. Hay bancos que ofrecen transferencias inmediatas

en la zona SEPA: una modalidad que a veces tiene una comisión adicional pero
 que asegura que la operación se ejecuta en tan solo 10 segundos.

 Transferencias urgentes. Son operaciones bancarias ejecutadas a través del

Banco de España y que aseguran al emisor que el dinero será transferido en
cuestión de horas. Las comisiones, eso sí, siempre serán mayores.

7. Cheque devuelto

La devolución de cheques es un problema que afecta a muchas personas. Esta

situación se presenta cuando un cheque no puede ser cobrado por el banco por
diversas razones. Si bien la mayoría de los casos se deben a problemas
relacionados con el fondo disponible en la cuenta del emisor del cheque, hay
varias razones por las cuales un cheque puede ser devuelto. La mayoría de estas
razones están relacionadas con el fondo disponible en la cuenta del emisor, la
fecha de vencimiento, el fraude, los errores en el cheque, el cambio de cuenta y
la no aceptación del cheque por el banco.

Cuando un cheque es presentado a cobro en el banco y no existen fondos para

pagar íntegramente el monto que indica o la cuenta está cerrada, éste debe ser
protestado y el banco debe informar de este hecho al Boletín de Informaciones
Comerciales, de acuerdo a lo que se plantea en el Capítulo 20-6 de la
Recopilación Actualizada de Normas de la Comisión para el Mercado
Financiero (CMF).

Luego de que el banco levante un Acta de Protesto, se entrega el documento

protestado al cliente que lo presentó para que éste intente conseguir el pago con
quien se lo entregó. Una vez que se cumpla el trámite y el cheque protestado es
devuelto a la persona que giró el cheque que no fue pagado y se resuelva la
situación de falta de pago, ésta debe concurrir al Boletín para aclarar la
situación.
Allí debe presentar el documento original con la respectiva acta de protesto
adjunta con el fin de que sea eliminado del registro, previo pago de la tarifa
correspondiente.

8. Cheque reversado anulados

Pero si luego ese cheque es devuelto por el banco, necesariamente se debe

reconocer en la contabilidad esa situación por cuanto no se hizo un pago
efectivo de la deuda por parte del cliente.

En primer lugar, hay que revertir el registro contable realizado al recibir el

cheque, de modo que se debita nuevamente la cuenta 1305 y se acredita la
cuenta 1110 por el valor del cheque puesto que no se hizo efectivo el pago.

Cuando un cheque con fondos insuficientes se regrese sin pagar a la PTA,

 anótelo en el libro mayor y en el talonario de cheques, junto con los cargos
aplicados por el banco. Considere el cargo como un gasto. Registre el cheque
devuelto como recibo negativo del cheque NSF (sin fondos) devuelto; y anote
la cantidad del cheque en la columna de depósito y coloque un paréntesis
alrededor la cantidad.

Por ejemplo, el asiento original fue bajo “Depósitos”, así que el cheque
devuelto también debe ir bajo e “Depósitos”.

Cheque 1234 Brown, dos afiliaciones $20,00

Cheque 1234 Brown, devuelto por falta de fondos ($20,00)

Cuando se recuperen los fondos, vuelva a sumar el monto en el talonario de

cheques y en el libro mayor. Considere esto como un depósito.

Para cada cheque devuelto, al depositarlo de nuevo use una boleta de depósito
separada. Si se incluye con el depósito de otros cheques, marque el monto del
cheque que se deposita de nuevo.

9. Cheque reversado por perdida de vigencia

El cheque tiene plazos de caducidad y una vez que pasan, no se puede cobrar.

Los cheques tienen un plazo para ser presentados a cobro, si estos plazos se
encuentran vencidos el banco tiene la obligación de protestarlos por caducidad,
razón por la que el portador de un cheque librado contra un banco establecido
en el país, debe presentarlo a cobro dentro de determinados plazos contados
desde su fecha de expedición.

Para determinar el plazo aplicable al caso de un cheque en particular los

conceptos que deben tenerse en consideración son el de oficina sobre la cual
fue girado, es decir, aquélla en la que se abrió la cuenta corriente bancaria, y
lugar en que fue girado el cheque, independientemente de la oficina en que se
presenta a cobro el documento.

Si el cheque no es cobrado dentro de los plazos señalados para cada caso

(hecho que no se constituye con el mero depósito del documento en un banco
para su cobro sino que por la presentación que éste efectúe ante el banco contra
el cual fue girado), el banco ante el cual se presenta a cobro el documento no
puede pagarlo, salvo que medie autorización escrita del librador (revalidación
del cheque) o que sea aplicable la ampliación del plazo que sólo rige en casos
excepcionales.
10. Cantidad anotada de menos en depósito

En oportunidades, la empresas crean fondos especiales a través de depósitos en

bancos, con el objetivo de hacer frente a cualquier obligación futura tal como
adquisición de activos fijos, amortización o reembolso de bonos u obligaciones,
pago de pensiones y jubilaciones o para cubrir los costos de un juicio que está
pendiente de sentencia, en caso de que se pierda.  Estos depósitos especiales
deberán ser presentados en el grupo de otros activos del balance general, a
menos que esos fondos vayan a ser utilizados antes de un año en los fines
previstos. En este caso, serán mostrados dentro del activo circulante, pero
siempre segregados del efectivo.

11. Cantidad anotada

Denominaremos asientos a las anotaciones realizadas con la finalidad de
reflejar un hecho o una operación contable.

Cargo: denominaremos Cargo a las anotaciones practicadas en el Debe.

Abono: denominaremos Abono a las anotaciones practicadas en el Haber.

Si observamos el ejemplo anterior, vemos que se ha cargado (anotado en el

Debe) un incremento de las inversiones materializado en unos terrenos. Por
otro lado, se ha producido un abono (anotación en el Haber) materializado en
una disminución de la inversión en bancos.

Otro ejemplo: Supongamos que queremos reflejar la concesión de un préstamo

de 20.000 Euros. Eso supondría que el banco entrega 20.000 Euros, que
incrementa la inversión en la cuenta de Bancos (Cargaremos en el Debe), y por
otro lado, tenemos una nueva deuda que supone un aumento de la financiación
(Abonaremos en el Haber).

20 Ba De 20
.0 nc a ud .0
00 os as 00
 En esta operación, el origen de los fondos está en una deuda contraída, mientras
que el destino al que se han aplicado, es la cuenta de la empresa abierta en un
banco.

Podemos suponer también que la empresa devuelve 15.000 a sus accionistas.

Eso supone que cargaremos 15.000 Euros en la cuenta de Capital, pues
disminuye en esa cantidad la financiación de la empresa. Al mismo tiempo,
abonaremos 15.000 Euros en la cuenta de Bancos, pues disminuye en esa
cantidad la inversión en bancos.

15 Ca Ba 15
.0 pit a nc .0
00 al os 00

12. Cheques emitidos por la empresa

La acción de descontar consiste en la valoración de un determinado documento, de los

que ya hemos mencionado anteriormente, que posee una cuantía de dinero que aún no
se ha cobrado y se quiere adelantar. Esa valoración conlleva una serie de intereses que
benefician a una de las partes y ayudan a facilitar liquidez de manera anticipada.

Dependiendo del tipo de documento, el procedimiento se llamará de una manera u otra,

pero la acción es prácticamente similar: se realiza una actividad por la que se emite un
documento de cobro a largo plazo. Para poder cobrarlo antes de la fecha indicada se
recurre a una entidad que permita la posibilidad anticipar la cuantía que se necesita.

Si nos centramos en el cheque, podemos encontrar diferentes tipos:

 Al portador. El beneficiario del dinero será quien posea el documento.

 Nominativo. El beneficiario es la persona o empresa a cuyo nombre está el
cheque. Estos, además, pueden ser:
o A la orden: se permite su endoso o traspaso a otra persona.
o No a la orden: no se puede transmitir mediante ningún endoso.

Existen otro tipo de cheques que se pueden considerar “especiales”:

 Cheque cruzado. Solo se puede cobrar a través de una entidad bancaria.
 Cheque para abonar en cuenta. Solo se podrá cobrar si se abona en una cuenta
bancaria, nunca en efectivo.

 Cheque conformado. La entidad bancaria responsable de hacer el pago asegura

que la cuenta de la que se extraerá el dinero tiene fondos disponibles.
  Cheque bancario. Quien lo firma (librador) es la propia entidad bancaria que
deberá pagar.

 Cheque ventanilla. No es en sí un cheque, pero lo podemos considerar como

una parte del mismo. Significa que el cheque se ha recibido, es decir, que lleva
consigo un aviso.

Además, al emitir un cheque hay que tener cuidado con la fecha, porque puede
que a la hora de cobrar no podamos hacerlo inmediatamente. Es lo que se
llama cheque diferido.

El cheque puede cobrarse tanto en efectivo como en cuenta, y cada una de las
opciones podrá o no acarrear una comisión. 

Si se cobra en la misma cuenta que la de la entidad bancaria emisora del

cheque, el cobro no tendrá comisión, mientras que si la entidad bancaria es
diferente al librador la gestión del cheque tendrá un coste bancario. 

En el caso de cobrarse en efectivo, el cobro no tendrá comisión si se produce en

la entidad bancaria del librador.

13. Deposito devuelto

Identificar, listar y sumar en el estado bancario los débitos por concepto de

devoluciones de cheques depositados (que disminuyan el balance en banco). Este
monto se coloca en el detalle Cheques Devuelto

Puede que el banco del beneficiario haya devuelto la transferencia a su emisor,

cumpliendo una serie de condiciones. Efectivamente, algunos bancos (en
especial los neobancos) están especialmente atentos a sus transferencias
entrantes (N26, Revolut...)

Cuando hagas una transferencia, ten en mente los siguientes puntos:

- El nombre del beneficiario debe ser exactamente el mismo que el que aparece
junto a su número de cuenta

Identificar, listar y sumar los errores detectados al comparar los registros en libro con
los del estado bancario, los cuales para ser corregidos deben ser restados en los libros.
Este monto se coloca en el detalle de errores en libros que restan.
 - El objeto de la transferencia deberá especificarse claramente

La referencia de una transferencia es una información vital para los equipos

que se encargan de velar por la conformidad y el control de riesgos. Así, una
transferencia denominada "factura" puede ser devuelta. En este caso, te
aconsejamos que indiques el número de factura. Con los salarios sucede
exactamente lo mismo; te recomendamos especificar el mes y el año a los que
corresponde el salario en cuestión

- El IBAN deberá ser correcto

14. Nota de débito anterior (N/D. Anterior.)

Los consumos son la suma total de los valores registrados por las compras que
hayas hecho con tu tarjeta en establecimientos. Las notas de débito (N/D) son
cargos que hace el banco a nombre de otros organismos de control, como la
contribución obligatoria para el financiamiento de Solca o el cobro de tarifas
autorizadas como planes de recompensas, prestaciones de servicios al exterior,
etc.

N/D no consideradas en Libros - Examine el estado de cuenta del banco,

determine todas las notas de débito que aparecen anotadas en el mismo, y
compárelas con aquellas que ya fueron registradas en libros, para las restantes
notas de débito que aún no han sido recibidas por la División de
Administración y Finanzas para su registro contable determine el monto de las
mismas y anote el total.

Identificar, listar y sumar en el estado bancario los débitos por concepto de pagos por
transacciones automáticas o pagos autorizados no registrados en el libro de la
Institución. Este monto se coloca en el detalle de transferencias, o pagos autorizados.

15. Cheque cancelado dos veces por error del banco

Generalmente, la ley estatal considera que si se solicita la suspensión del pago
a tiempo y por escrito, el banco o la cooperativa de crédito no podrá cambiar el
cheque por seis meses. Si la solicitud se hace por teléfono y no se envía
también por escrito, no podrán cobrar el cheque por catorce días.

Registre el cheque devuelto como recibo negativo del cheque NSF (sin fondos)
devuelto; y anote la cantidad del cheque en la columna de depósito y coloque
un paréntesis alrededor la cantidad. Por ejemplo, el asiento original fue bajo
“Depósitos”, así que el cheque devuelto también debe ir bajo e “Depósitos”.

Identificar, listar y sumar los errores detectados al comparar los registros en el

 estado bancario con los del libro, los cuales para ser corregidos se resta del
balance en el estado bancario. Este monto se coloca en el detalle de Errores en
Banco (que se restan). En estos casos se realizará una comunicación a la
institución bancaria para que haga las correcciones de lugar.

16. Cantidad anotada de más en depósito por error del banco

Aunque no es algo que suceda muy a menudo, puede ocurrir que nos carguen
en la tarjeta dos veces el mismo concepto. Normalmente, estos cargos
duplicados se producen por un error del comercio, aunque también se puede
deber a otra cosa.

En cualquier caso, si nos encontramos con esta situación, conviene saber lo que
hacer para poder recuperar el dinero. Estos son los pasos a seguir, según indica
la Organización de Usuarios y Consumidores (OCU).

Revisar los extractos de la tarjeta de crédito o débito no es una operación que se
haga muy a menudo, pero permite detectar posible errores como este, así como
cargos fraudulentos en el caso de que alguien haya conseguido acceder a los
datos de nuestra tarjeta. 

En ambos casos, el plazo máximo para reclamar es de 13 meses desde la fecha

del cargo, y para recuperar el dinero podemos seguir estos tres pasos: 

 En caso de que nos encontremos con una operación de pago no autorizada, ya

sea por fraude o porque nos han cobrado dos veces el mismo concepto,
debemos reclamar al emisor de la tarjeta, es decir, al banco, presentando una
reclamación a la entidad. 

 Una vez que la entidad reciba la reclamación, comprobará si la orden de pago

está autorizada, registrada con exactitud y contabilizada, así como si hubo un
fallo técnico u otra deficiencia. 

 Por último, después de realizar todas las comprobaciones y haber detectado el

fallo, se procederá a devolverte el dinero. ¿Cómo? El emisor de la tarjeta
abonará la cantidad en la misma tarjeta de crédito o en la cuenta corriente si se
tratase de una tarjeta de débito. 

17. Transferencia bancaria

La transferencia bancaria (transferencia por cable, telegiro o transferencia

de crédito) es un método de transferencia electrónica de fondos de una persona
o entidad a otra. Una transferencia bancaria puede hacerse a partir de una
cuenta bancaria a otra cuenta bancaria, o a través de una transferencia de dinero
en efectivo en una oficina de caja.

Diferentes sistemas y operadores de transferencias electrónicas proporcionan

 una variedad de opciones relativas a la inmediatez y la firmeza de la
liquidación y el costo, el valor y volumen de las transacciones. 

Identificar, listar y sumar en el estado bancario los débitos por concepto de

pagos por transacciones automáticas o pagos autorizados no registrados en el
libro de la Institución. Este monto se coloca en el detalle de transferencias, o
pagos autorizados.

Sujetos que intervienen

Interviene una pluralidad de instituciones así como personas naturales, lo que

hace que en algunos casos sea muy difícil de regular jurídicamente los vínculos
o conexiones que entre ellos se crean. Algunos de ellos son:

 La banca, así como los bancos centrales.

 Empresas administradoras de los cajeros automáticos, TPV u otros sistemas.
 Empresas prestadoras de servicios de transferencia electrónica de fondos.
 Empresas que proveen medios de comunicación para el transporte de señales
entre terminales, computadoras de bancos y las computadoras centrales.
 Institución financiera que efectúa el clearing entre las entidades que participan
del sistema.
 Comerciantes que reciben el pago del público a través de los TPV.
 Entidades de intermediación financieras que emiten las tarjetas de pago.

Las transferencias se pueden clasificar en ordinarias -que son las más comunes-
y urgentes que, como su propio nombre indica, se refieren a las que tienen un
plazo menor de ejecución y, por tanto, un coste más elevado. Igualmente, y
atendiendo al área geográfica, las transferencias pueden dividirse en nacionales
o transfronterizas:

 Transferencias nacionales: Tanto el envío del ordenante como la recepción de

fondos por parte del beneficiario tienen lugar en España. Para realizar esta
operación, hay que facilitar el IBAN, el identificador único de cuenta; es más,
sus siglas corresponden al código internacional estandarizado para la
identificación de cuentas bancarias.

 Transferencias exteriores o transfronterizas: El ordenante y el beneficiario

se encuentran en países diferentes. Este tipo de operación es más rápido y
económico si se dispone del IBAN del beneficiario y el BIC (código de
identificación bancaria) del banco del beneficiario. En este caso se consideran
transferencias STP (Straight Through Processing) y se realizan de forma
totalmente automatizada; por su parte, las transferencias exteriores que no son
STP tienen comisiones superiores.

Para manejar transferencias internas se necesita una cuenta de transferencia en

el plan contable.
18. Cantidad anotada de menos en cheque por error del banco 

En este caso el cheque pierde su validez. ESto puede pasar porque hay cambios
en el tipo de letra, la cantidad en letra y número no coinciden, hay
sobreescritura o roturas significativas.

Identificar, listar y sumar los errores detectados al comparar los registros en el

estado bancario con los del libro, los cuales para ser corregidos deben ser
sumados al balance en el estado bancario. Este monto se coloca en el detalle de
Errores en Banco (que se suman). En estos casos se deberá hacer comunicación
a la institución bancaria para que haga las correcciones de lugar.

19. Depósito en tránsito

Los depósitos en tránsito son aquellos depósitos realizados y registrados por la

Institución los cuales el banco los aplica en una fecha posterior, por tal razón al
momento de la conciliación bancaria estas transacciones están registradas en el
Libro de la institución (contabilidad), pero no en el Banco.

Identificar, listar y sumar los depósitos en tránsito. Este monto se coloca en el

formato para conciliación bancaria, en el detalle de depósito en tránsito

20. Cheque en tránsito

Se refiere a los cheques emitidos y registrados en el Libro de la institución, que

no han sido presentado al banco para su pago. En estos casos al momento de la
conciliación bancaria, el monto de los cheques en tránsito es rebajado de la
contabilidad, pero no del Banco.

Identificar, listar y sumar notas de créditos. Este monto se coloca en el formato

para conciliación bancaria, en el detalle de notas de crédito.

21. Libro de banco

El libro de bancos es un registro contable auxiliar, que se lleva a través de

cuentas transitorias, y que sirve para reflejar todas las operaciones relacionadas
con sus cuentas bancarias.

Es una herramienta fundamental para llevar un adecuado control y seguimiento

de las transacciones financieras de la empresa, así como para verificar la
exactitud de los movimientos bancarios y detectar posibles errores o fraudes.

Es decir, el libro de bancos es un libro auxiliar que permite llevar un control

detallado de las operaciones realizadas en las cuentas bancarias de la empresa.
 El libro de bancos no es obligatorio por Ley, pero sí es recomendable que
cualquier empresa, sea del tamaño que sea, lo lleve de manera adecuada.
De hecho, al llevarse a través de cuentas auxiliares (o transitorias), ni siquiera
aparece en el balance de situación de una determinada empresa, de manera que
la Ley no exige que conste en los libros de contabilidad.
Causas por las que el libro de bancos y saldo real no coinciden
Existen diversas causas por las que el saldo del libro de bancos y el saldo real
de la cuenta bancaria pueden no coincidir. Algunas de ellas son:
 Error humano al realizar el registro contable.
 Fallos en la transmisión de información bancaria.
 Diferencias entre las fechas de registro y las fechas de valoración de las
operaciones.
 Cheques pendientes de cobro o de pago.
 Gastos aplicados directamente en el banco, como algunas comisiones.
¿Cómo hacer un libro auxiliar de bancos?
Para hacer un libro de bancos, es necesario seguir los siguientes pasos:
 Identificar todas las cuentas bancarias de la empresa y sus correspondientes
movimientos. 
 Registrar los movimientos en el libro de bancos, detallando la fecha, el importe,
la descripción y la cuenta contable afectada.
 Realizar la conciliación bancaria, comparando los movimientos del libro de
bancos con los extractos bancarios.
 Detectar y corregir las discrepancias entre ambos registros, realizando los
apuntes contables correspondientes.
Ejemplo del libro de bancos
A continuación, se presenta un ejemplo de registro en el libro de bancos:
Fecha Descripción Debe Haber

01/01/2023 Depósito por venta de productos 2.500€

05/01/2023 Cargo por comisión bancaria 10€

Cargo por transferencia a

10/01/2023 1.200€
proveedor

Abono por transferencia de un

15/01/2023 500€
cliente

20/01/2023 Cargo por cheque rebotado 50€

25/01/2023 Depósito por venta de servicios 3.000€

Cargo por pago de intereses de

30/01/2023 1.000€
préstamo bancario

En este ejemplo, se muestra una tabla que registra las transacciones

bancarias realizadas en el mes de Enero de 2023.
 Cada fila de la tabla contiene información sobre la fecha de la transacción, una
descripción de la misma, el importe de la transacción y el saldo resultante
después de la transacción. A final de mes, su saldo ha sido de 4.640€.

22. Estado bancario

El estado de cuenta es un documento oficial que emite el banco del beneficiario cada
cierto periodo de tiempo, generalmente cada mes, donde detalla cada movimiento que
se realizó en la cuenta: transferencias bancarias, pago de cuentas, compras con la
tarjeta de crédito o débito, retiros de efectivo, entre otros.

Además de detallar las entradas y salidas de dinero hasta la última fecha de corte, otra
función del estado de cuenta bancaria es comprobar tu nivel de ingresos en solicitudes
de crédito, como tarjetas departamentales y créditos hipotecarios.
En el caso de tu tarjeta Seis, el banco intermediario que se encarga de brindar este
servicio es Blue Ridge Bank.

Partes del formato de estado de cuenta bancaria

Una de las preguntas frecuentes sobre el estado de cuenta bancaria es cómo se debe
leer. Antes de mostrar el ejemplo de estado de cuenta bancaria, tenemos que aclarar
que el detalle de movimientos (como el pago con tarjeta en establecimientos, retiro de
dinero, pago electrónico o transferencia) que se muestran en la banca en línea no son
un estado de cuenta.

En general, el formato de estado de cuenta bancaria se compone por las siguientes

partes:
 Fecha de emisión del estado de cuenta
 Nombre del titular de la cuenta
 Número de cuenta del titular
 Fecha del movimiento
 Concepto del movimiento
 Fecha de valor del movimiento
 Importe
 Saldo de la cuenta bancaria

El saldo de tu cuenta es el monto total que resta según cada movimiento por lo que va
cambiando. Si tu saldo en el ejemplo de estado de cuenta bancaria, antes del corte, es
de $4,780 y realizaste una compra de $500, el saldo quedará en $4,280 pero, si días
después recibiste un depósito por $2,340, tu saldo se actualizará a $6,620 y se indicará
la fecha.
Ahora que conoces qué indica cada parte del formato, es tiempo de aprender a cómo
leerlo. Los aspectos más importantes que debes revisar que estén presentes y coinciden
son:
 El periodo de tiempo que abarca el estado de cuenta.
 El saldo inicial debe coincidir con el saldo final del estado de cuenta anterior.
 Revisar el total de depósitos realizados y la suma total.
 Revisar el total de retiros de dinero y la suma total.
 Revisar el total de comisiones bancarias aplicadas (retiro de dinero en cajeros
de otros bancos, mantenimiento, etc).
 Cuántos depósitos de cheques se realizaron, la suma total y que el banco los
haya registrado correctamente.
 Otros movimientos destacados.

Revisando detalladamente cada uno de estos puntos, puedes leer y entender el estado
actual de tu cuenta. Si bien, cada estado de cuenta es diferente, con la práctica tendrás
un mejor manejo y aprenderás a interpretar los nuevos movimientos por ti mismo.

23. Componentes del área del efectivo.

El efectivo está formado por:

 Dinero en curso legal.

 Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
 Cheques.

Estos son los componentes del flujo de efectivo:

 Efectivo de actividades de operación.

 Efectivo de actividades de inversión.
 Efectivo de actividades de financiación.

En cualquier proyecto, los flujos de efectivo que presentan un patrón

convencional incluyen tres componentes básicos:

1) una inversión inicial,

2) entradas de efectivo operativas y

 3) flujo de efectivo terminal.

Todos los proyectos (de expansión, reemplazo o renovación) poseen los dos
primeros componentes. Sin embargo, algunos carecen del componente final, es
decir, del flujo de efectivo terminal.

La inversión inicial es de $50,000 para el proyecto propuesto. Ésta es la salida

de efectivo relevante en el momento cero.

Las entradas de efectivo operativas, que son las entradas de efectivo

incrementales después de impuestos que resultan del uso del proyecto mientras
éste dure, aumentan gradualmente de $4,000 en el primer año a $10,000 en su
décimo y último año.

El flujo de efectivo terminal de $25,000, recibido al foral de los 10 años de vida

del proyecto, es el flujo de efectivo no operativo después de impuestos que
ocurre en el último año del proyecto; se atribuye generalmente a la liquidación
del proyecto.

24. Ingresos del efectivo.

Las entradas de efectivo son todas las actividades que aumentan el dinero que

tiene disponible el negocio, por ejemplo, el ingreso que genera la venta de tu
producto o servicio. Por ejemplo, si tu vendes, pero tus clientes te pagan a
crédito, ese dinero no lo debes contar como ingreso, hasta que el monto total
por el valor de la venta esté liquidado.

Realizando un flujo de efectivo podrás conocer cuánto efectivo está generando

tu empresa con sus operaciones comerciales principales. Si el subtotal de esta
sección es muy bajo o negativo, significa que la empresa no está generando
suficiente efectivo a través de sus actividades comerciales principales, lo que
podría convertirse en un problema.

Un déficit en el flujo de efectivo de las actividades operativas tendrá que ser

compensado por medio de actividades financieras o de inversión, o usando las
reservas de efectivo de periodos anteriores. En caso de que estés invirtiendo tu
dinero, entonces podrás encontrar entradas de las ganancias de las emisiones de
acciones y deudas.

Así que, la próxima vez que veas tu estado de flujo de efectivo, no lo pases por
alto. No es tan complejo como piensas, ve con detenimiento los subtotales de
cada sección principal y entiende cómo tu negocio está generando y usando su
efectivo, para actuar correctamente en el momento adecuado.

25. Desembolso del efectivo.

 Dentro del sector del comercio, podemos definir el desembolso, como la
cantidad de dinero efectivo que entregamos, por haber realizado una compra o
adquisición.

Por tanto, el desembolso, será una salida de dinero, que hará frente a una
obligación que tenga dicho contribuyente, es decir, supondrá una salida de
dinero para la compra de algún activo.

Como norma general, podemos decir, que un desembolso es hacer efectivo el

dinero, por ejemplo, cuando solicitamos un préstamo o finalizamos una
inversión o negocio, el desembolso será el dinero entregado al prestatario o el
dinero que una persona preste, invierta o salde.
En las empresas anónimas la regla es que se debe prevenir una forma y plazo
para el desembolso que deben ser aportados, y debe ser el órgano de
administración el responsable avisar a los socios para que hagan el pago, ya sea
por un comunicado individual o con un anuncio en el BORME (Boletín Oficial
del Registro Mercantil) con un aviso mínimo de un mes. 

Si el accionista no ha pagado ese desembolso no tendrá derecho a voto ni a los

dividendos, pero una vez pagado lo estipulado ya tendrá derecho a obtener los
dividendos.

Según el art.947 del código de comercio, se prescribirá por cinco años el

derecho a percibir los dividendos o pagos que se pacten por razón de capital
contando desde el día acordado para iniciar su cobro. 

26. Operaciones bancarias del efectivo.

Podemos clasificar las operaciones bancarias en los siguientes tipos:

 Operaciones de activo. Para una entidad financiera se consideran operaciones

bancarias de activo aquellas en las que se concede financiación. Por lo tanto,
serian operaciones de activo las siguientes: prestamos, leasing, pólizas de
crédito, líneas de descuento, etc.

 Operaciones de pasivo. Son aquellas operaciones en las que los clientes

depositan su dinero en el banco en cuentas corrientes o para inversión. Es decir,
aquellas operaciones en las que son los clientes los que entregan su dinero al
banco. Al recibir fondos de sus clientes, el banco se sitúa en la posición de
acreedor. De manera que tiene que devolverle el dinero en los plazos acordados
en los contratos que se formalicen. Mientras el banco no tiene que devolver el
dinero, puede utilizarlo en sus operaciones de activo, prestándoselo a sus
clientes.

 Las operaciones neutras son aquellas en las que el banco no recibe, ni

concede, ningún tipo de capital. Estas son operaciones en las que la entidad
financiera ejerce de intermediario, por ejemplo, entre una empresa y un
 organismo público. En este caso serian las operaciones en las que ejerce de
intermediario en la recaudación de impuestos.

La denominación de este tipo de operaciones puede parecer contraria a lo que

estamos acostumbrados. El motivo es que responden al punto de vista del
banco. Es decir, para el banco es un pasivo recibir dinero para invertir o en
cuentas corrientes. Ya que debe ese dinero a sus clientes. Por otra parte, para lo
que el banco es un activo, para sus clientes son un pasivo. Es decir, las
operaciones por las que el banco presta dinero a sus clientes.

Existen tres tipos de operaciones bancarias: las operaciones de activo, las operaciones
de pasivo y las operaciones neutras.

Principales operaciones de activo

Entre las principales operaciones de activo podemos encontrar las siguientes:

 Préstamos. Son una cesión de una cantidad de dinero a un cliente, bien sea
particular o empresa, el cual debe devolver el principal del préstamo, junto con
los intereses, en un plazo determinado de tiempo.

 Pólizas de créditos. Una póliza de crédito es una cesión de un derecho temporal

a endeudarse hasta un determinado límite concedido por una entidad financiera.
Debiendo el tomador de la póliza pagar solo intereses por las cantidades
efectivamente dispuestas y no por la totalidad del crédito concedido. Eso sí, es
habitual que las entidades financieras cobren también algún tipo de comisión
por las cantidades no dispuestas.

 Descuento de efectos. Son un adelanto del pago de los efectos comerciales de

los clientes, los cuales todavía no han vencido. Por ejemplo, letras y pagarés.
La operación de activo se materializa mediante una línea de descuento con un
límite determinado. Si llegado el vencimiento, el banco no recibe los fondos
que le ha adelantado a su cliente, cargará el dinero en su cuenta y es este el que
tiene que reclamar el impago.

 Arrendamiento financiero o leasing. Facilitan al cliente la adquisición de

inmovilizados. Para ello, se formaliza un contrato de arrendamiento financiero
en el que el cliente compra exactamente lo que necesita. Pero la propiedad se la
reserva la entidad financiera hasta que el cliente paga la ultima cuota con la
opción de compra.

Las operaciones bancarias son claves para el funcionamiento de las empresas, por lo
que conocer las principales tipologías resulta de gran ayuda para poder hacer uso de
ellas cuando sea necesario.

Principales operaciones de pasivo

 Las principales operaciones de pasivo son:
 Cuentas corrientes a la vista. Son depósitos en los que los clientes ingresan y
retiran el dinero que en ellos depositan.
 Cuentas de ahorro. En ellas, los clientes depositan los fondos que no van a
utilizar durante un tiempo a cambio de un tipo de interés mayor al de una
cuenta de crédito.
 Depósitos a plazo fijo. El cliente entrega un dinero que se compromete a tener
depositado hasta el término del plazo, por lo que recibe unos intereses mayores.
Sin embargo, si necesita disponer antes del dinero puede tener una importante
penalización.
 Redescuento bancario. Es una operación interbancaria en la que un banco
descuenta a otro banco créditos que este segundo banco ha concedido en forma
de descuentos a sus propios clientes.
 Otros pasivos. Como, por ejemplo, la emisión de obligaciones, cartas de
crédito, etc.
Por lo tanto, las operaciones bancarias son claves para el funcionamiento de la
economía de cualquier país. Pero las nuevas tecnologías están revolucionando
el sector de la mano de las fintech. Por lo que es de prever que surjan nuevas
operaciones bancarias o se modifique sustancialmente la forma en la que se
presentan las operaciones bancarias más habituales.

27. Preparación de conciliación.

Conciliación bancaria: La conciliación bancaria es la comparación que se hace entre los

apuntes contables que lleva una empresa de sus cuentas bancarias y los ajustes que
realiza el propio banco sobre esas cuentas. 

Las conciliaciones bancarias no tienen como objetivo hacer coincidir los saldos de

bancos que tiene registrados la empresa con los de los extractos de esas cuentas. Su
finalidad, por el contrario, es identificar con claridad qué es lo que ha generado la
diferencia.

La conciliación bancaria es un proceso que, si bien no es obligatorio, es muy

aconsejable para cualquier empresa, independientemente de su ámbito, tamaño o tipo.
De hecho, la mayoría de las empresas lo realizan de forma habitual.

 El primer documento que nos hace falta es el extracto bancario del periodo que
queremos conciliar. Suele hacerse de mes en mes, pero se puede hacer cada
menos tiempo si es necesario. Debes tener en cuenta que la conciliación bancaria
es un requisito indispensable que de manera trimestral deberá ser realizado, sí o
sí, para tener la contabilidad al día para poder cumplir con las obligaciones
fiscales trimestrales como empresa.

 Además, antes de empezar a conciliar un periodo, por ejemplo un mes, la

contabilidad tiene que estar al día, para evitar tener que conciliar varias veces.
En este caso, repasamos el libro mayor de contabilidad de la empresa.
  La mayoría de empresas disponen de varias cuentas bancarias, por lo que
tenemos que comprobar que estamos conciliando la información de la misma
entidad y de la misma cuenta.

 El último documento que nos hará falta es la conciliación bancaria del mes

anterior, para comprobar el saldo final, y en caso de encontrar algún desajuste
poder verificar si su origen está en el mes que conciliamos o bien lo venimos
arrastrando de periodos anteriores.

Con esta información procederemos a rellenar el documento de conciliación.

El proceso es el siguiente: la empresa va registrando todos los movimientos en un libro

auxiliar y, a su vez, el banco hace lo mismo.
Al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de cuenta en el que se
detallan todos los asientos realizados, un extracto bancario.

A continuación, se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los

movimientos que la empresa ha registrado con los del banco y se determinan si
coinciden o de lo contrario, cuál es la causa de la diferencia.

¿Y si no coinciden los datos?

El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros
contables de la empresa muy a menudo debido al tiempo en el que se registran las
partidas.
Por ejemplo, hay hechos económicos que la empresa ya ha apuntado en sus libros
contables pero que el banco aún no ha registrado porque los contabiliza a la semana
siguiente.