Trabajo Final

Diplomado en Control de Gestión

Estratégico]
Noviembre de 2019

Alumno: Nelson López Jara

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1. Introducción

El presente informe pretende identificar los controles de gestión interno del

servicio incorporado a la gestión Municipal de Salud de la Municipalidad de Lautaro,
permitiendo identificar los mecanismos de control desde la Municipalidad, hacia el servicio y
poder identificar los mecanismos de control propios del Departamento de Salud Municipal si
es que existieran, considerando que los departamentos de salud Municipal, si bien es cierto
son parte de las Municipalidades, estos se rigen por normativas emitidas desde el Ministerio
de Salud, con estatuto administrativo distinto al que rigen a la Municipalidad.

Por otra parte, el presente informe contempla un análisis presupuestario del

departamento de salud desde el año 2017 al 2019 permitiendo identificar las principales
variables que impactan el presupuesto, y cuál ha sido su comportamiento, identificando
además la deuda acumulada y si cumple con las disposiciones de la Contraloria General de la
Republica.

Es dable señalar que el presente informe tiene como principal objetivo

proporcionara una valoración parcial de las operaciones y procedimientos de gestión del
Departamento de Salud de la Municipalidad de Lautaro, permitiendo con ello generar
recomendaciones e indicadores de gestión de los procesos más significativos dentro de este
departamento con el fin de que sirvan como una herramienta a implementar por el
Departamento de.

El presente informe en una primera instancia realiza un análisis general de

la Municipalidad de Lautaro, ocupando principalmente el PLADECO Comunal con el objetivo
de entender el contexto que realiza las funciones el Departamento de Salud Municipal.

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2. Antecedentes Generales Municipalidad de Lautaro.

La comuna de Lautaro está ubicada en la depresión intermedia o valle
central de La Araucanía es una de las 32 comunas de la región perteneciendo a la provincia de
Cautín, posee una superficie de 901 km2 y de acuerdo con su delimitación político
administrativo limita al Norte con la comuna de Perquenco, al Este con la comuna de
Curacautín, al Oeste con la comuna de Galvarino, en la sección Suroeste con la comuna de
Temuco y al Sur con la con la comuna de Vilcún.

La ubicación estratégica en el contexto regional resulta ser un importante

potencial para la comuna, ubicada a 30 kilómetros de la ciudad de Temuco, capital regional,
hace que el principal agente dinamizador nazca de la relación entre ambas ciudades.
Asimismo, su ubicación en el eje Ruta 5 Sur principal vía de comunicación del país y el corredor
bioceánico la convierten en una zona de paso internacional para el transporte de carga entre
la zona central y la zona cordillerana uniéndose a con la República de Argentina.
Conforme a las proyecciones oficiales del INE, al año 2017 la comuna cuenta con un total de
37.340 habitantes, lo cual es un número total de población superior a lo registrado en el año
2007, en donde alcazaba a un poco más de 34.800 habitantes. Sin embargo, en base a los
resultados del Censo del año 2017, la comuna de Lautaro posee una población de 38.013
habitantes

3. Del Ordenamiento Estratégico:

El ordenamiento administrativo de la comuna se encuentra a cargo de la
Municipalidad de Lautaro, quien se encarga de gestionar las políticas públicas de la comuna,
la organización administrativa está dada en tres áreas principales; Municipal que involucra
todas las unidades operativas del municipio (Finanzas – Dideco - Control -Personal- Partes-
Juzgado de Policía Informática y otras), Servicio Traspasado de Educación y el servicio
traspasado de Salud, estos últimos con estatutos de administración diferentes al Estatuto
Municipal, Ley 18.695 Orgánica Constitucional de Municipalidades, con presupuesto propio,
pero con supervisión directa de la Municipalidad.
La Municipalidad de Lautaro cuenta con una Planificación Estratégica Institucional, la que
incorpora una serie lineamientos y áreas de desarrollo estratégicas, que se agrupan en el
aumento de ingresos propios, aumento de ingresos externos, el control de gastos, gestión
presupuestaria, gestión por procesos, servicio a los usuarios, diversificación de los servicios,
gestión de la transparencia, desarrollo del personal y desarrollo de la organización.
Actualmente la Municipalidad de Lautaro cuenta con las declaraciones de Misión y Visión, además de
la identificación de estrategias tendientes a cumplir con esta visión y misión, en este contexto la
Municipalidad de Lautaro cuenta con ordenamiento de estrategias agrupadas según la metodología

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del 1Cuadro de mando integral, a partir de esto se generó un mapa estratégico sustentado en las
cuatro perspectivas del BSC. Según se muestra en la presente infografía que data del año 2015.

Infografía: Mapa Estratégico Municipalidad de Lautaro

Fuente: Plan de Desarrollo Comunal Pladeco 2017-2021 Pág.107.

Durante el año 2018 se generó una revisión al PLADECO de la Municipalidad

con el fin de redefinir las estrategias, con apoyo de la Universidad de la Frontera generando
cuatro nuevos lineamientos estratégicos:

1. Desarrollo Económico Productivo.

2. Desarrollo Territorial Ambiental.
3. Desarrollo Socio Cultural.
4. Desarrollo Institucional y Participación Ciudadana.

1
Balanced Scorecard (BSC / Cuadro de Mando Integral) Kaplan y Norton Harvard Business Review, enero/febrero de 1992,

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Dentro del trabajo desarrollado por la Universidad de la Frontera, permitió

generar una serie de objetivos y acciones tendientes a cumplir con los lineamientos
estratégicos, sin alterar mayormente su planificación anterior, manteniendo su misión y
actualizando su visión como se muestra en la siguiente tabla.

Tabla Nº1: Visión y Misión Municipalidad de Lautaro

Misión
Ser el articulador principal del desarrollo
comunal, fomentando la participación
ciudadana a través de la entrega de servicios
de calidad y adoptando como eje de nuestra
gestión, la probidad, la transparencia, la
inclusión y el desarrollo de sus funcionarios
Visión
Para finales de 2017 seremos capaces de
entregar servicios de excelencia y
lograremos una participación ciudadana
efectiva. Además, avanzaremos en el
desarrollo social productivo, actuando con
transparencia y poniendo énfasis en el
cuidado de las familias y las tradiciones
locales. -
2019: se actualiza a una propuesta de visión
integrada:

“La Comuna de Lautaro valora su historia y

patrimonio presentes en todo el territorio
urbano y rural, orientando su estrategia de
2019 se mantiene desarrollo con un enfoque que rescata la
diversidad cultural brindándole un amplio
potencial turístico patrimonial, industrial y
de sostenibilidad. Todo lo anterior,
transforma a Lautaro en una Comuna Ideal
para conocer y vivir en familia.

Fuente: Plan de Desarrollo Comunal Pladeco 2017-2021 Pág.105 y 152.

De acuerdo con lo anterior es menester señalar que el desarrollo de la

actualización de la planificación estratégica y el monitoreo queda a cargo de funcionarios
municipales, que se designan por la autoridad, siendo principalmente el equipo directivo de
la Municipalidad sin tener una unidad que permita realizar un monitoreo constante e ir
evaluando en forma oportuna los compromisos y actividades que declararon en el Plan de
Desarrollo Comunal (Pladeco).

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4. De la Evaluación al Sistema de Control Interno Municipal:

En primer lugar, es dable señalar que la Municipalidad de Lautaro cuenta

con una unidad de control interno con tres funcionarios y secretaria y sus funciones están en
función de lo dispuesto en el artículo Nº29 de la Ley 18.695. además, esta unidad es la
encargada de la revisión de los procesos de orden administrativo de la Municipalidad y los
servicios incorporados a su gestión destinando más del 60% de su función al desarrollo de
estas tareas, enmarcadas en un control preventivo, a su vez anualmente desarrolla el
programa operativo de auditoría interna que permite realizar un análisis a áreas más
específicas, enfocadas principalmente al ámbito financiero de la Municipalidad y sus servicios
traspasados.

Control Operativo: El control operativo lo realiza principalmente la unidad de control

mediante auditorias administrativas, como se señaló en el párrafo anterior, sin embargo,
carece de controles a la fiscalización de la gestión de la Municipalidad, en este último caso
dejando a evaluaciones anuales por parte del equipo directivo en el caso de la Municipalidad
y de acuerdo con la programación que tengan cada uno de los servicios traspasados, salud y
educación.

Control Preventivo: El control preventivo lo realiza la Dirección de control, mediante la

revisión de los procesos administrativos, tales como decretos administrativos, procesos
relacionados a remuneraciones entre otros de todas las áreas del Municipio y sus servicios
traspasados, siendo la principal función de los profesionales que trabajan en la unidad de
control

Control Financiero y Presupuestario: El control financiero y presupuestario de la

Municipalidad de Lautaro está a cargo del Departamento de administración y Finanzas de la
Municipalidad, siendo estos los responsables de la ejecución presupuestaria, podríamos
señalar; qué en esta área existen controles concurrentes a las operaciones financieras diarias
que realiza el Municipio, mediante un software que permite validar las operaciones obligadas
antes del devengo y posterior reconocimiento de la obligación mediante un ingreso de
recursos o desembolso de recursos.

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A continuación, se presenta un análisis simple del comportamiento

presupuestario de la Municipalidad al mes de enero de 2019, en el cual se puede observar que
del año 2018 para el año 2019 quedo con una deuda de M$30.412, la cual fue cancelada en el
mes de enero, dando cumplimiento al dictamen N° 47.559, de 2013, que ha precisado que las
obligaciones consideradas en la "Deuda Flotante", que configuran un pasivo transitorio o
coyuntural, sean canceladas durante el primer trimestre del año siguiente como lo es el caso
de la Municipalidad de Lautaro .-

Tabla Nº2 Estado de Situación Presupuestaria al 31 de Enero de 2019

Presupuesto M$ Ejecución M$
Gastos
Inicial Actualizado Devengado Efectivo Por Pagar
21 Gastos en Personal 3.367.101 3.368.701 165.976 165.803 703
22 Bienes y Servicios de Consumo 3.266.297 3.282.394 242.071 231.700 10.371
23 Prestaciones de Seguridad Social 0 0 0 0 0
24 Transferencias Corrientes 1.289.128 1.289.128 10.312 8.288 2.024
25 Íntegros al Fisco 0 0 0 0 0
26 Otros Gastos Corrientes 9.200 9.945 5.116 5.116
29 Adquisición de activos no financieros 8.750 8.750 1.655 1.015 640
30 Adquisición de Activos Financieros 0 0 0 0 0
31 Iniciativas de Inversión 0 3.452.483 50.970 50.970 0
32 Prestamos 0 0 0 0 0
33 Transferencias de Capital 0 0 0 0 0
34 Servicios de la Deuda 45.000 45.000 30.412 30.412 0
subtotales 7.985.476 11.456.401 506.512 493.304 13.738
35 Saldo Final de Caja 20.000 20.000
Totales 8.005.476 11.476.401 506.512 493.304 13.738
Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro

La Municipalidad de Lautaro durante los últimos cinco años ha presentado

las finanzas saneadas, traspasando una muy baja deuda, que se extingue durante el primer
trimestre del año siguiente, a continuación, se presenta en forma gráfica la deuda de los
últimos cinco años de la Municipalidad.

Gráfico N.º01: Deuda Municipalidad de Lautaro 2014-2018

100.000
90.000
80.000
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
0
2014 2015 2016 2017 2018
Series1 87.057 34.865 0 63.726 30.412
Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro

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5. Área de Trabajo:
La Municipalidad de Lautaro a través del departamento de Salud, administra
y gestiona los establecimientos que constituyen la red de Atención Primaria de Salud de la
comuna de Lautaro, según lo establece la Ley 19.378, en concordancia con las orientaciones
programáticas y normas técnicas emanadas desde el MINSAL y comunicadas por el Servicio
de Salud Araucanía Sur.

Por otra parte la Municipalidad de Lautaro ha impulsado estrategias

tendientes a cubrir la necesidades de los usuarios de la Comuna, los cuales sitúan al área de
salud municipal, como la puerta de entrada al sistema de salud, es dable señalar que durante
el mes de septiembre del 2017, se aplicó un instrumento de recolección de información
primaria a los habitantes de la comuna, que consistió en una encuesta presencial, con el
objetivo de recoger las principales inquietudes de la comunidad de Lautaro, tanto de la zona
urbana como rural y poder incluirlo en el nuevo PLADECO Comunal 2017-2021, dentro del cual
se identificó al área salud como el tema más relevante como se indica en el grafico N.º 2

Gráfico Nº 2 Temas más Relevantes según encuesta

Fuente: Plan de Desarrollo Comunal Pladeco 2017-2021 Pág.110.

Dado la importancia que es para la comunidad el ámbito de la salud, la

relevancia que ha tomado estos años principalmente en el desarrollo de la Atención Primaria
de la Comuna y ante la carencia por parte de la Municipalidad de Lautaro de contar con una
unidad que genere informes sobre los controles de gestión del Departamento de Salud, se
hace necesario enfocar este trabajo como una herramienta de gestión que permita tomar
decisiones, básicamente en dos áreas; Gestión Administrativa y gestión presupuestaria y
financiera del Departamento de Salud de la Municipalidad de Lautaro.

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5.1 Del Departamento de Salud:

El Departamento de Salud Municipal de Lautaro, es un Servicio Incorporado
a la Gestión Municipal y está a cargo de hacer cumplir las políticas de salud pública en materia
de atención primaria impulsadas por el Ministerio de Salud. Además, el Departamento de
Salud Municipal es el encargado de plasmar la gestión del Alcalde en materias de salud para
la Comuna de Lautaro.
El trabajo desarrollado por los equipos técnicos y clínicos del DSM de Lautaro
están enfocados en mantener a la población sana, desarrollando fuertemente los
lineamientos del modelo de atención integral de salud familiar, que es la prevención del
núcleo familiar, no visto al usuario como una persona individual, sino que está inmerso en un
grupo familiar que al igual que él, requiere tener conocimientos y herramientas que le
permitan prevenir enfermedades en el futuro.
La resolutividad de las prestaciones se refleja en el trabajo en red con otros
Centros de mediana y alta complejidad, y la compra de servicios de prestaciones de
resolutividad, cuyo objetivo es ampliar la oferta al área de imágenes diagnósticas, exámenes
de laboratorio clínico, procedimientos diagnósticos, tratamiento, rehabilitación kinésica,
especialidades odontológicas entre otras. Además, el Departamento de Salud Municipal tiene
que resolver y derivar en forma oportuna las patologías que se encuentran en el Auge.
Por otra parte es necesario señalar que gran parte de los esfuerzos del
Departamento de Salud es mejorar las atenciones en el sector rural, sin embargo las postas
de Salud Rural de la Comuna de Lautaro son establecimientos en malas condiciones
construidos en la década delos 80 y 90, presentando severas brechas en cuanto a
infraestructura, recursos humanos, equipamiento, cumplimiento de Normas Técnicas Básicas
(NTB) para autorización Sanitaria; persisten problemas de espacios inadecuados en la
atención, inexistencia de salas de espera por aprovechar espacios para la atención clínica,
compartimiento de box por diferentes profesionales, problemas de calefacción en época
invernal entre otros.
El Departamento de Salud actualmente está a cargo de 15 establecimientos,
los cuales reciben financiamiento por parte del Servicio de Salud Araucanía Sur, además
cuenta con 11 estaciones medico rurales (EMR), en donde equipos de salud realizan al menos
una atención al mes, estas EMR se encuentran en sectores rurales de la comuna de difícil
acceso, a continuación, se presenta el cuadro de establecimientos a cargo del DSM de Lautaro.
Tabla Nº3: Establecimientos de Salud a cargo de la Municipalidad de Lautaro
Tipo de Establecimiento Cantidad
Cesfam 1
Cecosf 3
Farmacia Popular 1

Postas de Salud Rural 10

Estaciones Medico Rurales 11
Fuente: Elaboración propia para trabajo final Diplomado en Control de Gestión.

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6. De la Evaluación al Sistema de Control del Departamento de Salud:

Para realizar el análisis de la gestión de controles del Departamento de salud
se revisaron los manuales de control interno, manual de funciones, ejecución presupuestaria
año 2016-2018, consultas, sin embargo al ser consultado el equipo directivo del DSM de
Lautaro, esto no asocian como herramienta de uso permanente “el control de gestión”, a
pesar que en algunas ocasiones se utilizan para ir viendo los cumplimientos principalmente
clínicos, ya que estos son compromisos que se adquieren con el Servicio de Salud Araucanía
Sur y están asociados a los recursos con que cuenta el DSM de Lautaro.

7. Objetivo:
La fiscalización operativa tuvo por objetivo determinar los tipos de control
que se aplican en el Departamento de Salud, principalmente dos grandes áreas, Gestión
Clínica (Metas Sanitarias e IAAPS) y Gestión Administrativa (Abastecimiento, Finanzas), dado
la magnitud de los procesos solo se tomó el proceso mas relevante de cada área, sin
profundizar en todos los temas, considerando que del análisis realizado se levantaran al
menos tres indicadores que sirvan como herramienta de gestión.

8. Aspectos de Control Interno:

a) Falta de planificación Estratégica:

Sobre la materia se puede verificar que el Departamento de salud de Lautaro
no cuenta con la herramienta de gestión de planificación estratégica, que defina las principales
lineamientos estratégicos y objetivos, con el fin de generar una ruta de navegación que le
permita tener un plan estratégico tendiente a la optimización de los recursos humanos, físicos
y financieros.
Al respecto es dable señalar que el DSM de Lautaro desde el año 2018 ha estado trabajando
con el departamento de Salud Pública de la Universidad de la Frontera en realizar un
levantamiento de información, análisis de datos con el fin de levantar su planificación
estratégica, sin embargo, este proceso no se ha concluido.

b) Desactualización de manuales de procedimientos.

Se constata que el Departamento de Salud de la Municipalidad de Lautaro,
cuenta con un reglamento interno que fue realizado el año 2012, con una vigencia de tres
años, el cual se encuentra desactualizado , además existe un manual de funciones que no
contempla actualmente todos los cargos que tiene el departamento de salud, por lo que
actualmente el DSM carece de manuales de procedimientos actualizados que describan las

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principales rutinas administrativas atingentes a la materia de su competencia, contraviniendo

el numeral 45 de la resolución exenta Nº1.485, de 1996 de la Contraloria General de la
Republica, referido a que la configuración de la estructura de control interno debe considerar,
entre otros aspectos, adecuadas políticas administrativas y manuales de operación.

c) Falta de controles preventivos y concurrentes y de retroalimentación áreas críticas del

DSM de Lautaro.
Se constato que la dirección de control de la municipalidad dentro de su
programa operativo de auditoría interna del año 2019, aprobado por decreto Administrativo
N.º 741 del 21 de febrero de 2019, solo contempla una auditoria al DSM de Lautaro
relacionado con el disponible, mediante un análisis de control posterior, principalmente a las
conciliaciones bancarias de los meses de enero a marzo, generando un informe en el mes de
agosto, donde los principales hallazgos fueron diferencias de contabilización que en su
mayoría se habían solucionado en los meses posteriores a la auditoria.
Si bien es cierto el plan de auditoria del departamento de control interno de la Municipalidad
de Lautaro cumple con lo señalado en el artículo 29, letra a), de la Ley Nº18.6895, Orgánica
Constitucional de municipalidades, referido a que dicha unidad le corresponde realizar la
auditoria operativa interna, con el objeto de fiscalizar la legalidad de la actuación del
municipio, sin embargo carece de eficiencia al no abarcar áreas críticas de los servicios
incorporados a la gestión, en materias financieras, de gestión interna, de metas entre otros.

Por otra parte, como se señaló en lo relacionado al control interno

Municipal, la unidad de control del Municipio ejerce un control preventivo principalmente en
los decretos administrativos que se generan en el DSM de Lautaro, principalmente
relacionados al área de abastecimiento, tales como, tratos directos, licitaciones públicas entre
otros.

d) Rendición de Convenios celebrados entre la Municipalidad de Lautaro y el servicio

de Salud Araucanía Sur.
La Municipalidad de Lautaro con el fin de complementar las acciones en
salud, ha celebrado convenios en diferentes temáticas de salud por más de $1.500.000,
durante el año 2019, sin embargo al revisar las rendiciones mensuales de estos programas
complementarios al presupuesto del DSM de Lautaro, esto no cumplirían con lo estipulado en
la Resolución 30 de 2015 de la Contraloria, al no dar cumplimiento a la rendición antes del 15
día hábil siguiente del término de mes, habiendo o no movimientos, se detecta que la
rendición se realiza a través de un sistema que dispone el Servicio de Salud Araucanía Sur,

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ingresando los comprobantes de gastos, facturas u otra documentación que justifique los
desembolsos de los recursos, sin tener límite de tiempo para ingresar, realizando este proceso
en forma fueron de los plazos permitidos.

e) Tratos Directos:
El DSM de Lautaro desde la implementación de la farmacia popular ha
incrementado la cantidad de tratos directos lo que si bien es cierto ha permitido comprar
medicamentos que van en beneficio de los pacientes, estos se podrían adquirir mediante una
licitación de un contrato de suministro que permita, mejorar las condiciones de compra,
mejorando precios, tiempos de despacho, entre otros.

9. Ingresos V/s Gastos Totales:

En primer lugar, es dable señalar que el presupuesto para el año 2018, para
el departamento de Salud de la Municipalidad de Lautaro fue aprobado por Decreto
Administrativo N.º 7576 de fecha 27 de diciembre de 2017. en sus partidas de Ingresos y
Gastos por un total de M$ 5.529.897.- presupuesto que había sido aprobado por unanimidad
de los integrantes del Concejo Municipal con fecha 12 de diciembre del año 2017 y certificado
por la Secretario Municipal mediante certificado N° 278/2017 .

9.1 Ingresos:
La ejecución real de los ingresos de Salud del año 2018 fue de M$6.550.417.-
al 31 de diciembre, representando un 11% más del presupuesto inicial con una ejecución del
99%, ya que el presupuesto vigente al 31 de diciembre de 2018 alcanzo a los M$6.631.746
como se puede apreciar en la tabla N.º 4, lo que da cuenta de un déficit presupuestario, que
sin embargo al analizar el gasto se compensa dicha situación.

Tabla Nº4 : Ingresos Totales DSM Lautaro 2018

%
Presupuesto
Contable Nombre de Cuenta 2017 2018 Comparación % Ejecución
Vigente
2018/2017
115.05 C x C Transferencias Corrientes 5.869.334.000 4.995.974.141 5.788.664.863 16% 99%

115.08 C x C Otros Ingresos Corrientes 360.161.000 427.521.283 359.501.300 -16% 100%

15 Saldo Inicial de Caja 402.251.000 402.251.000

Totales 6.631.746.000 5.423.495.424 6.550.417.163 21% 99%

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro

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Gráfico Nº3: Comparación de presupuesto Inicial, Vigente y Ejecución presupuestaria 2017/2018:

6.800.000.000
6.600.000.000
6.400.000.000
6.200.000.000
6.000.000.000
5.800.000.000
5.600.000.000
5.400.000.000
5.200.000.000
5.000.000.000
4.800.000.000
Ppto, Inicial 2018 Ppto Vigente 2018 Ejecución 2017 Ejecución 2018
Series1 5.529.897.000 6.631.746.000 5.910.025.348 6.148.166.163

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro

Los principales Ingresos del Departamento de salud están dados por

transferencias corrientes en donde cabe señalar que los ingresos por este concepto
corresponden a aquellos que se perciben por concepto de ingresos fiscales dentro de los
cuales están los recursos provenientes del ingreso percápita, convenios y transferencias de la
Municipalidad. Los ingresos por este concepto presentaron una variación positiva en relación
con el mismo periodo del año anterior de un 6%, con una ejecución del 98.5% en comparación
al presupuesto como se muestra en la tabla N°5:

Tabla Nº5 : Ingresos por transferencias corrientes:

Presupuesto % Comparación
Fuente de Ingresos 2017 2018 % Ejecución
Vigente 2018/2017

Remesa Percápita 3.945.410.000 3.738.161.467 3.941.470.460 5% 100%

Convenios 1.637.854.000 1.490.106.749 1.623.864.445 9% 99%

Otras Entidades Publicas 211.970.000 109.921.825 149.229.958 36% 70%

De la Municipalidad 74.100.000 143.897.000 74.100.000 -49% 100%

Total 5.869.334.000 5.482.087.041 5.788.664.863 6% 98,6%

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro.

C x C Otros Ingresos Corrientes: Los ingresos por este concepto están

asociados principalmente a los ingresos que se perciben por la recuperación de las licencias
médicas, este año ha presentado una disminución real del 18%, situación que para efectos del
presente informe no se analizaron las causas de esta variación negativa. -

Otros Ingresos: Los ingresos por este concepto corresponden a aquellos que
se canalizan por la venta de servicios de la farmacia popular, estos ingresos no representan
una libre disponibilidad para el departamento, ya que son reutilizados en la compra de los
medicamentos de la farmacia.

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9.2 Gastos:
En relación a los gastos el mayor gasto esta dado por el gasto en personal lo
que representa más 78% del presupuesto del DSM en el cuadro anterior se puede observar
que existe una menor ejecución del subtitulo 22 lo que según información recolectada
corresponde a la no ejecución de convenios en algunos casos y en otros un ahorro en los
recursos de los convenios que se deben devolver al Servicio de Salud Araucanía Sur, lo que se
traspasa al inicio del próximo año a la cuenta 215.24 CXP transferencias corrientes, la que
presenta saldos de años anteriores sin devolución aun de los recursos como se puede apreciar
en el cuadro anterior.

Tabla Nº6 . Gastos del Departamento de Salud de Lautaro:

Variación
Acumulado Acumulado
Contable Nombre de Cuenta Inicial Vigente Nominal
2017 2018
%

215.21 C x P Gastos en Personal 4.306.406.000 4.961.315.000 4.468.508.350 4.881.421.430 9,2%

215.22 C x P Bienes y Servicios de Consumo 1.060.367.000 1.152.173.000 830.731.597 1.048.457.772 26,2%

215,23 C x P Prestaciones de Seguridad Social 0 17.905.268 0 17.905.268 100,0%

215.24 C x P Transferencias Corrientes 8.402.000 110.962.000 18.412.365 13.550.261 -26,4%

215.26 C x P otros Gastos Corrientes 0 68.000.000 0 62.738.693 100,0%

215.29 C x P Adquisición de Activos no Financieros 134.722.000 271.868.000 152.676.950 234.251.746 53,4%

215.34 C x P Servicio de la Deuda 20.000.000 0 0

Totales 5.529.897.000 6.582.223.268 5.470.329.262 6.258.325.170 14,4%

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro.

Dado lo anterior se pude determinar que existe un superávit del

departamento de salud del año 2018 de M$292.249.- como se aprecia en el siguiente cuadro.

Tabla Nº7 Determinación de Superávit presupuestario DSM Lautaro

Detalle Presupuesto Vigente Ingreso Percibido Diferencia

Ingresos 2018 6.631.746 6.550.419 -81.327

Gastos 2018 6.631.746 6.258.170 373.576
Total Superávit 292.249

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro.

Existe la debilidad que no existe un control permanente en la ejecución

presupuestaria que indique alertas en el año, por lo que no se tiene claridad si la ejecución
presupuestaria se está realizando como se programó el año anterior en la formulación del
presupuesto.

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 Trabajo Final Diplomado en Control Estratégico

10. Deuda Flotante:

En relación con la deuda del DSM de Lautaro, se presupuestaron M$20.000.- de los cuales solo
quedaron M$1.057, los cuales fueron cancelados en el mes de enero de 2019, cumpliendo con
las disposiciones de la contraloría en esta materia, el detalle se muestra en la Tabla Nº8

Tabla Nº8 Deuda 2018 del DSM Lautaro.

Presupuesto Presupuesto Acumulado Acumulado
Contable Nombre de Cuenta Modificaciones
Inicial Vigente 2018 2019
215.34 C x P Servicio de la Deuda 20.000.000 18.942.000 1.058.000 0 1.057.655
Totales 18.942.000 1.058.000 0 1.057.655

Fuente: Elaboración Propia en base a la información publicada en transparencia de la Municipalidad de Lautaro.

11. Procedimientos, formatos e indicadores de control:

En este trabajo se intentó verificar los sistemas de control con que cuenta
en primer lugar la Municipalidad de Lautaro con el fin de ver si son aplicados en el
Departamento de Salud de la misma Municipalidad, los que arrojaron que si bien es cierto
existen controles preventivos por parte de la unidad de Control del Municipio y Controles
posteriores según el plan de auditoria de la Municipalidad, estos no son suficientes para una
adecuada administración, de él principalmente porque el departamento de salud se rige por
normativa distinta a la municipalidad, cuenta con presupuesto independiente, y su ámbito de
aplicación dentro de la municipalidad esta focalizado a la administración de los recursos
proporcionados principalmente del Ministerio de Salud , para un ámbito de amplio en la
atención primaria de Salud.

Sin lugar a duda el DSM de Lautaro requiere que concluya sus procesos de
Planificación estratégicas, que le permitirá generar un orden de carácter administrativo, sin
embargo, si dentro de la planificación no se deja establecido los controles de gestión, pasara
una situación similar a la de la Municipalidad un documento que solo se revisa cuando
corresponde a una actualización. -

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A continuación, se presentan tres indicadores que a juicio del suscrito
podrían ser un aporte en el control de gestión del Departamento de Salud de la Municipalidad
de Lautaro y que fueron sacados del análisis del aspecto de control interno del DSM.
Tabla Nº9: Matriz de Indicadores Propuestos
DESCRIPCION Indicador 1
Disminuir los Tratos directos
Objetivo
del DSM
Tipo de Indicador Eficiencia
Porcentaje de Compras Vía
Nombre de Indicador Licitación Pública Vs Trato
Directo
Numero de Licitaciones en el
Fórmula de Cálculo Periodo x/Nº de órdenes de
compra de tratos directos
Frecuencia Mensual
Descarga de Licitaciones y
Medios de verificación órdenes de compra del Portal
Mercado Publico del DSM
Fuente: Elaboración Propia alumno
Trabajo Final Diplomado en Control Estratégico
Indicador 2 Indicador 3
Permitir monitorear el
avance de los diferentes
Contar con manuales de
convenios que suscribe el
organización actualizados
DSM de Lautaro con el
de acuerdo a la realidad
Servicio de Salud Araucanía
que tiene el DSM el día de
Sur, con el fin de evitar
hoy.
incumplimientos técnicos y
financieros
Eficiencia Economía y Calidad
Porcentaje de
Actualización de manuales Cumplimiento de la
de procedimiento y programación Anual de los
Protocolos del DSM convenios celebrados con
el SSAS
Nº de manuales Numero de convenios
actualizados/Total de monitoreados en el mes /
manuales y protocolos Total de convenios
definidos por el DSM en el suscritos en el periodo) x
año x 100
Anual mensual
Informe Mensual del
Los manuales que deben
porcentaje de
estar en las diferentes
cumplimiento de cada uno
áreas de acuerdo a la
de los convenios suscritos
planificación inicial.
por entidad.
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