La auditoría de comercio exterior y sus

implicaciones legales

Marcela Robles
Cecilia Montaño

Novimbre 2014
 Contenido

Objetivo de la AGACE

Antecedentes

Estructura

Plan de fiscalización

Responsabilidades

Principales irregularidades

Acercamiento a la autoridad

Recomendaciones

Perspectivas de cumplimiento por parte de la industria

? Preguntas

2 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Recomendaciones

3 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales © 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Recomendaciones
Preparación
Es importante que la Compañía lleve a cabo actividades enfocadas a la preparación
para recibir una visita domiciliario o revisión de gabinete. Dentro de estas actividades
se pudieran encontrar las siguientes:

• Crear un procedimiento para notificar a las áreas correspondientes del inicio de las
facultades de comprobación por parte de la autoridad, con el objetivo de que
atiendan la visita las personas de los departamentos que estén directamente
relacionados con el objetivo de la visita

• Informar de las formalidades de cada uno de los tipos de facultades de las

autoridades al personal a efectos de que la persona que los atienda conozca sus
derechos

• Tener un adecuado orden en los expedientes, con el fin de que se puedan

proporcionar a la autoridad sin contratiempos

• Capacitación

4 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Recomendaciones
Auto diagnóstico
Es importante que la Compañía lleve a cabo periódicamente un proceso de auto
diagnóstico, a fin de detectar posibles riesgos o contingencias derivadas de la
operación aduanera.

Revisar periódicamente el expediente de comercio exterior, acarrea los siguientes

beneficios:

• Detectar oportunamente posibles riesgos derivados de la falta de documentación

• Detectar oportunamente posibles riesgos operacionales, como el uso inadecuado de

beneficios fiscales o detectar áreas de oportunidad en la operación

• Tener mayor control para demostrar la legal estancia de los bienes

• Automatización y documentación de procesos

Es importante señalar que de acuerdo al Código Fiscal de la Federación la información

contable debe resguardarse por 5 años, sin embargo hay casos como el del activo fijo,
donde dicha información debe ser resguardada por más tiempo.

5 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Recomendaciones
Auto corrección
Una vez realizado un proceso de auto diagnóstico, es recomendable implementar
medidas correctivas a las situaciones detectadas.

El llevar a cabo procesos de auto corrección representa grandes beneficios tales como:

• Posibilidad de evitar el pago de multas, que pudieran derivar en caso que las
situaciones sean detectadas por la autoridad

• Contar con tiempo para integrar los expedientes faltantes (solicitar su copia
certificada a la autoridad, obtención de documentos con proveedores, etc.)

• En muchas ocasiones, una rectificación puede hacer la diferencia entre una

presunción de contrabando y un expediente en orden

• Mitigar o eliminar los riesgos asociados a operaciones de comercio exterior

6 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Recomendaciones
PECA
Pago Electrónico Centralizado Aduanero (PECA) permite el pago de contribuciones
de comercio exterior, aprovechamientos y sus accesorios, direccionando el cobro
directamente a la cuenta que se de alta. Esto implica mayor control y transparencia en
el pago de las contribuciones.

Entre los beneficios que el uso de PECA nos puede brindar se encuentran los siguientes:

• Mayor comodidad al realizar los pagos desde cualquier punto deseado, lo que brinda a
su vez, mayor control de cuando y donde se realizan los pagos

• Mayor control y capacidad de monitoreo de los cargos realizados en línea

• Disponibilidad de hacer los pagos las 24 horas

• Se elimina la necesidad de financiamiento por parte de terceros y se reduce el riesgo

de diferenciales derivados del cruce de información

• Confiabilidad de garantizar el pago ante las autoridades

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 Recomendaciones
Asesoría especializada
Para efectuar los procesos de diagnóstico y corrección de situaciones relacionadas con las
operaciones de comercio exterior es recomendable contar con apoyo especializado, que
permita a la Compañía una evaluación objetiva de las operaciones.

A través de la asesoría dedicada se pueden acelerar los procesos, dado que esta no
estaría sujeta a las operaciones diarias de la Compañía.

Delimitar la relación con los agentes aduanales.

8 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Perspectivas de
cumplimiento por parte
de la industria

9 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales © 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Perspectivas de cumplimiento
Rectificaciones
Los procedimientos establecidos en reglas para realizar rectificaciones de pedimentos,
no son suficientes para cubrir el tipo de operaciones realizadas por las Compañías de la
industria minera, puesto que, la forma actual de operar de estas Compañías, genera una
gran cantidad de cambios en la información transmitida originalmente a la autoridad,
principalmente en cuanto a valor de la mercancía y cantidad de la misma se refiere.

Lo anterior es parte de un proceso normal, dado que es una industria que se encuentra
sujeta a las fluctuaciones de precios del mercado a nivel mundial.

10 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 Perspectivas de cumplimiento
Sanciones
Algunas de las sanciones previstas en la legislación aduanera resultan excesivas para
Compañías de la industria minera. Algunos ejemplos de estas son las siguientes:

• Multas relacionadas con la falta de documentación necesaria para comprobar el legal

uso y tenencia de las mercancías de importación

• Prácticamente todo está tipificado como contrabando o presunción de este delito

• Causales de suspensión de padrón: “XXXV. El importe de ingresos o el valor de los

actos o actividades declarados en el periodo revisado por la autoridad, sea
inferior al 30% del valor de las importaciones realizadas durante el mismo
periodo.”

• Los procesos de reactivación de padrón de importadores debieran ser mas expeditos

una vez subsanados las irregularidades que los motivaron

• Resulta pertinente realizar la revisión de las sanciones aplicables a la certificación

de IVA e IEPS

11 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales ©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
 ?
Preguntas

12 La auditoría de comercio exterior y sus implicaciones legales © 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Administración General de Auditoría de Comercio
Exterior.

1
Evolución del comercio
El objetivo principal de las aduanas es el facilitar el cruce
comercial y dar prioridad a las revisiones de embarques que
puedan representar un riesgo, lo anterior derivado al incremento en
los flujos comerciales y a la variación en los ilícitos de comercio
exterior.
Por lo cual toma especial relevancia encontrar un balance entre:

Reconocimiento Fiscalización

AGA AGACE

2
Estructura AGACE

La Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) fue creada en julio de

2012 con el fin de fortalecer las atribuciones en la auditoría posterior al despacho, a fin de detectar
y combatir el fraude, así como promover un cumplimiento voluntario de las obligaciones y
generar percepción de riesgo.
Administración General de Auditoría de
Comercio Exterior

Asuntos Planeación y Asuntos Investigación Auditoría de Operaciones Coordinación

Internacionales Programación Legales y Análisis Operaciones Especiales Estratégica

6 Oficinas de - Washington - McAllen - El Paso

representación (IPR Center)
en E.U.A. - Laredo
- San Diego - Los Ángeles 6 Administraciones
1 Oficina en
Regionales
- Hong Kong
Asia:
2 Oficinas en - Colombia - Panamá
Sudamérica:
(a partir del 15 de
junio de 2014)

3
Oficinas Regionales AGACE y Aduanas
Mexicali
Tecate San Luis Río
Colorado
Tijuana Puerto Palomas
Sonoyta
REGIONALES AGACE
Ensenada Cd. Juárez
Naco
Nogales Noreste Monterrey
Agua Prieta Pacifico Norte Tijuana
Ojinaga Cd. Acuña
Piedras Negras Occidente Zapopan
Colombia
Chihuahua Nvo Laredo Centro D.F.
Guaymas Miguel Alemán
Camargo Norte-Centro Torreon
Matamoros
Sur Veracruz
La Paz Torreón Reynosa
ADUANAS
Monterrey
• Frontera Norte Altamira
• Frontera Sur Mazatlán Tampico
Cancún
• Marítimas Aguascalientes Progreso
• Interiores Querétaro
Guanajuato
Tuxpan

Guadalajara Veracruz
Frontera: 4,301 km Pantaco AICM Cd. del Carmen
3,152 km al norte Toluca Dos Bocas
Manzanillo
1, 149 km al sur Puebla Coatzacoalcos Sbte. López
11,122 km de litoral Lazaro Cardenas

Acapulco
Cd. Hidalgo
49 Aduanas Salina Cruz
64 Salas Internacionales de pasajeros

Fuente: Anexo 25 RCGMCE http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/reglascomercio_exterior_2013.aspx 4

Entidades
13 Entidades Federativas que operan el Anexo 8 (Anexo 1 para el
D.F.)
6 Entidades Federativas que tienen firmado el Anexo 8 pero no
operan
10 Entidades Federativas que no han firmado el Anexo 8
Sonora

Chihuahua
Coahuila

Sinaloa Nuevo
León
Durango

Zacatecas Tamaulipas

San Luis Potosí

Aguascalientes
Nayarit
Guanajuato Yucatán
Querétaro
Hidalgo Quintana
Jalisco
México Roo
Michoacán Tlaxcala
Colima Veracruz Campeche
Morelos
Puebla Tabasco
Guerrero
Oaxaca
Chiapas

La actividad del Comercio Exterior, es privativa de la Federación, sin embargo con

fundamento en el Art. 116 (VII) se han celebrado convenios de colaboración con los
Estados para coadyuvar en las funciones que le competen a la Federación.
5
AGACE: Plan de Fiscalización de Comercio Exterior

La estrategia integral de fiscalización de Comercio Exterior se

alinea al Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 y está basada en
un modelo de cumplimiento:
MODELO DE CUMPLIMIENTO

Alto
Riesgo Alto Auditorías
Decididos a no Usar toda la fuerza
cumplir. de la Ley.
Riesgo Medio Acciones Preventivas
No quieren Disuadir por
cumplir. detección.
No siempre Ayudar al
Riesgo pueden cumplir cumplimiento. Facilitación y
Bajo Reconocimiento
Desea hacer lo
correcto Hacerlo fácil.

Bajo
Actitud ante el Estrategia del
cumplimiento cumplimiento

7
Ciclo de fiscalización AGACE

Resultados y evaluación
Asuntos internacionales y

Programación
Ejecución. Ejecución. ARACE´s
Operativos de Verificaciones Actos de
certificación

alto impacto de origen fiscalización

Investigación y verificación de cumplimiento de

LFPIORPI

Soporte Legal
Programas de fiscalización

Enfoque
Programas de fomento
Fraude
Valoración Indebida Comerci
al
Triangulación de origen
Programa Omisión de impuestos y otros fraudes
s de
fiscalizac Salud pública,
ión Incumplimiento de RRNAs animal y vegetal

Seguridad
Nacional y
Colaboración con otras propiedad
instancias del Gobierno industrial e
intelectual.

8
Posterior al despacho aduanero

Visitas domiciliarias

Revisiones de gabinete

Escritos de hechos

Fiscalización electrónica

Verificación de mercancías en transporte

Verificaciones de origen
 ¿Qué debemos revisar?

Legal estancia

El
Régimen
cumplimiento
aduanero
de la NOM

Obligaciones
del Régimen
Aduanero
El
Pago de
cumplimiento
contribuciones
de RyRNA

El origen de las
mercancías
Resposabilidades

Suspensión del

Administrativa
Fiscal

Penal
Créditos por padrón de Delitos fiscales
omisiones de importadores
contribuciones Cancelaciones
y multas de autorización
Programas de
fomento
Principales Irregularidades

Legal estancia

No retorno

Incumplimiento de regulaciones

Diferencias con Impuestos Internos

Artículo 146 de la Ley Aduanera
La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia extranjera, a
excepción de las de uso personal, deberá ampararse en todo tiempo, con
cualquiera de los siguientes documentos:

(Anterior: DOF 30 de diciembre de 2002)

Documentación aduanera que acredite su legal importación.

Tratándose de la enajenación de vehículos importados en definitiva, el

importador deberá entregar el pedimento de importación al adquirente.
En enajenaciones posteriores, el adquirente deberá exigir dicho pedimento
y conservarlo para acreditar la legal estancia del vehículo en el país.
II. Nota de venta expedida por autoridad fiscal federal o institución
autorizada por ésta, o la documentación que acredite la entrega de las
mercancías por parte de la Secretaría.
III. Factura expedida por empresario establecido e inscrito en el registro
federal de contribuyentes, o en su caso, el comprobante fiscal digital, los
que deberán reunir los requisitos que señale el Código Fiscal de la
Federación.

13
Artículo 146 de la Ley Aduanera
La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia extranjera, a
excepción de las de uso personal, deberá ampararse en todo tiempo, con
cualquiera de los siguientes documentos:

(Vigente: DOF 09 de diciembre de 2013)

Documentación aduanera que acredite su legal importación, o bien, los

documentos electrónicos o digitales, que de acuerdo a las
disposiciones legales aplicables y las reglas que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria, acrediten su legal tenencia,
transporte o manejo.

……………………….

14
Cumplimiento Voluntario de las Obligs. Fiscales y
Aduaneras

Con independencia de las facultades que tienen las ARACEs,

así como las demás áreas operativas centrales de la AGACE en
su carácter de autoridades fiscales y aduaneras, ha sido una
prioridad en su actuar, el promover el cumplimiento
voluntario de las obligaciones en la materia, con el fin de dar
cumplimiento al principal Objetivo Estratégico establecido
en la AGACE.

Atendiendo a lo anterior, los contribuyentes tienen como

opciones y facilidades para el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones las siguientes:

• La Corrección Fiscal; y

• Regularización de Mercancías.
Ley Aduanera

• Facilidades a los usuarios del comercio exterior,

simplificando los procesos y, generando las posibilidades de:

1. Rectificar pedimentos (antes y después de activado el

mecanismo de selección automatizado, sin limitación; se
eliminaron los conceptos que no podían modificarse y, se
establece que medie una autorización para algunos
supuestos).

2. Regularizar mercancías. (Art. 101 LA)

Regularización de Mercancías

De conformidad con el Artículo 101 de la Ley Aduanera vigente, se

dispone facilitar la regularización de mercancías, para lo cual,
además de permitirse dicha opción para mercancías que se
introdujeron al país sin someterse a las formalidades del despacho,
también se autoriza para mercancías que excedieron los plazos de
retorno en caso de importaciones temporales, debiendo:

• Pagar contribuciones

• Cumplir con regulaciones y restricciones no arancelarias;

Lo anterior, independientemente del pago de infracciones y

sanciones que procedan una vez iniciado el ejercicio de facultades
de comprobación por parte de las autoridades fiscales.
Reformas Código Fiscal de la Federación

Informar Obligación de informar a los órganos de

órganos de dirección los hechos u omisiones que se
conozcan en el desarrollo de las facultades
dirección

Los contribuyentes podrán recurrir a la

Acuerdos PRODECON cuando sean objeto del
ejercicio de las facultades de comprobación
conclusivos y no estén de acuerdo con los hechos u
omisiones asentados.

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 GRACIAS
Lic. Sylvia Marcela Robles Romo
Administrador Central de Asuntos Legales de Comercio Exterior