Introducción

Ante todo, una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del

cumplimiento de una actividad según lo planeado y las directrices estipuladas.
Es un proceso sistemático independiente y documentado que permite obtener
evidencia de auditoría y realizar una evaluación objetiva para determinar en
qué medida son alcanzados los criterios de auditoría. Teniendo su finalidad que
no es más qué diagnosticar e identificar qué las actividades se desarrollen
según lo esperado, cuales no y aquellas que son susceptibles de mejora.
Algo semejante ocurre con la auditoría aduanera, es un medio eficaz y una
decisión atinada para cotejar como realizamos las operaciones de comercio
exterior, nos permite saber si cumplimos con la legislación aduanera en tiempo
y forma, asimismo nos ofrece la certeza de saber si tenemos la documentación
necesaria para comprobar la legal tenencia de las mercancías de origen
extranjero, así como asegurar el llevar un control de inventario y si se han
hecho las deducciones apegadas a legislación fiscal aduanera.
Ahora bien, la auditoría tributaria es un procedimiento, basado en la normativa
legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria de los contribuyentes, todo ello, tendiente a comprobar
que las bases imponibles afectas o gravadas con impuestos se hayan
determinado de acuerdo con las normas tributarias que se contienen en sus
leyes respectiva, leyes impositivas que corresponda aplicar, dependiendo del
giro actividad desarrollada por la empresa o negocio. 

Desarrollo
El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:
 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales,
sustentables y con evidencia, actuando en su desarrollo con una actitud mental
independiente e imparcial.
Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas, que
se deben ejecutar en un orden lógico para lograr el objetivo final.
Profesional y la transparente porque será un proceso desarrollado
por un auditor, una persona, el cual debe tener la capacidad de informar lo
que se halle en la auditoría sin ningún juicio de valor e independencia. 

¿Por qué son importantes las auditorías?

Te ayudarán a tener una excelente calidad en los procesos que manejes
ya sean internos o externos.
Es muy importante para los directivos de las empresas tener información
verídica, fiable, para que puedan analizar los pasos a seguir, ya que la
información que nos arroja una auditoría es la base para tomar decisiones que
nos permitan tener mayor éxito y crecimiento.
Una auditoría hace responsable a los equipos de las empresas en
ordenar y mejorar sus procesos y controles internos, generando eficiencias
operativas y mejores prácticas en la ejecución de sus operaciones.
Permiten también estudiar si se están cumpliendo o no las normativas legales.

¿Cuál es el objetivo general de una auditoria aduanera?

Optimizar el conocimiento de las operaciones aduaneras en las
importaciones y exportaciones, y las aplicaciones de los conocimientos
técnicos y legales, con el propósito de que se apliquen los procedimientos
firmes, acordes a las disposiciones dictadas por la ley y los reglamentos.
Es examinar la efectividad en tus operaciones de comercio exterior
saber que cuestiones pueden mejorar; la actuación del agente de aduana y del
importador o exportador, y en general el cumplimiento de los procedimientos
aduaneros concluyendo en algo que es importante: las posibles deudas al
fisco.
Una auditoría aduanera se puede practicar en tres momentos:
Mecanismo de selección automatizada, que es cuando aparece el perfil de
riesgo tanto del importador como el agente de aduana; segundo, en la revisión
en trasmite de la documentación de la DAU, y la tercera, dentro de las
facultades de control posterior, que es la vista al importador en su domicilio
comercial.
 Que se pueda dar como irregularidad la auditaría aduanera en el caso
que la empresa no notifique un error cuando el revisor haya levantado la
liquidación. En que consiste el control posterior es ahí que el control posterior
se dará cuenta del error someterá no solo a esa DAU a una auditoría si no que
al contribuyente lo someterá a una auditoría general.

La Auditoría Tributaria 
Es un proceso sistemático con el propósito de verificar y comprobar de
manera objetiva el correcto cumplimiento y determinación de las
obligaciones tributarias. El propósito de la auditoría tributaria es verificar y
comprobar el cumplimiento y determinación, entendiéndose por verificar el acto
de comprobar la exactitud de los montos que tienen que ver con los tributos,
así como comprobar la revisión de los tributos, sus aspectos legales o cotejo
con el objeto de lograr si es correcta o incorrecta la determinación realizada en
las organizaciones.
¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría Tributaria?
1. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna
de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentación soportante y que refleje todas las transacciones
efectuadas.

2. Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas

las facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los
plazos establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.

3. Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias,

tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los
consecuentes recargos legales.

4. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributaria.
Etapas del proceso de auditoría tributaria:
1) Orientación de la auditoría tributaria va a significar fundamentalmente
la estrategia que se va a desarrollar, luego de obtener el conocimiento
general de la empresa.
Entre los aspectos a considerar dentro de la estrategia de la auditoría tributaria,
tenemos:
– Estudio general de la empresa.
Sistema contable y de control interno, características particulares financieras,
las normas legales que debe cumplir la empresa a la cual se le va a realizar la
auditoria tributaria.
El conocimiento fundamental de los tributos debe estar dirigido a:
– Identificar los distintos tributos que están obligados a cumplir por parte de la
organización, sean nacionales, estadales o municipales e inclusive los
extranjeros para evitar la doble tributación.
– Los años sujetos a revisión según la contratación de la auditoría.
– Situaciones significativas fiscales relacionadas con los tributos ocurridos en
los años sujetos a revisión.
– Últimas declaraciones de los tributos que tiene su efecto en la organización.
– Naturaleza y monto de las diferencias de tiempo que resultan en registro de
partidas en diferido.
– Método contable para el registro de impuestos diferidos.
– Asientos que se realizan para el pago de tributos, ajustes de revisiones
efectuadas internamente, por auditoría externa o por la administración tributaria
correspondiente.

2) Estrategia y planificación de la auditoría tributaria

El auditor debe conocer los principios de contabilidad que aplica la
empresa para los registros tributarios, observar la confianza del control
interno tributario, los factores de riesgo e importancia relativa y las
pruebas de auditoría necesarias.
La planificación incluye la elaboración de un programa de auditoría para
desarrollar su trabajo.

3) Riesgos e importancia relativa

Los enfoques de auditoría son dos:

Uno basado en los controles y el otro fundamentado en el análisis de

riesgos.
En el primero evaluamos el control interno administrativo y contable a fin
de formarnos un juicio profesional sobre el grado de confiabilidad de los
estados financieros.
En el enfoque de riesgos e importancia relativa valoramos la
probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades significativas que
pongan en peligro a la empresa. La valoración de riesgos la efectuamos en
base a:
– Riesgo inherente: evaluamos las características de la empresa como
naturaleza del negocio y las condiciones del entorno.
– Riesgo de control: evaluamos la posibilidad de que el control interno de la
empresa presente debilidades que impidan una acción correctiva y oportuna.
– Probabilidad de que los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor
no detecten errores e irregularidades significativas en la empresa y, en
consecuencia, en los estados financieros.

4) Diseño del programa de auditoría

La evaluación preliminar, incluyendo la del control interno, constituye la
base de información para la elaboración del programa de auditoría. Para el
caso de los tributos los procedimientos de auditoría deben estar dirigidos a
determinar, en primer lugar, cuales impuestos, tasas y contribuciones son
usuales, según la situación de los clientes. En segundo lugar, verificar si se
está declarando el hecho imponible y cumpliendo con las obligaciones que
imponen las leyes que regulan los tributos que genera la situación del cliente y,
en todos los aspectos contables necesarios para su revelación, clasificación y
registro.
5) Ejecución del trabajo de auditoría
Este va a estar dirigido a la aplicación de los procedimientos de auditoría
para obtener las evidencias suficientes que apoyen los resultados de la
auditoría que son obtenidas a través de una combinación de procedimientos
de control y va a significar la información que le va a permitir al auditor
llegar a conclusiones sobre la cual basar los resultados de su trabajo. Por
ejemplo, a través de procedimientos se pueden determinar
representaciones erróneas en los cálculos de los impuestos, omisiones e
incumplimientos de los deberes formales, quedando dichas evidencias en
los papeles de trabajo del auditor.
6) Informe final del auditor
Una vez analizado el desarrollo de todo el trabajo realizado, el auditor
llega a las conclusiones que son expresadas en dicho informe.
 Conclusión
Resumiendo lo plateado, la auditoría aduanera como primer punto nos pudimos
dar cuenta que con el paso del tiempo las
formas de realizar las cosas en la aduana a ido cambiando, ahora ya no se
revisan físicamente todos los embarques, pero no por ello pasarán
inadvertidos los errores involuntarios de los importadores,
exportadores o agentes aduanales. Además, que la tecnología aplicada en la
aduana les ha permitido ser más agresivos y eficientes en la lucha mal que
atenta contra el empleo, la distribución económica y la recaudación, pero
también les ha permitido ser más precisos en la detección de errores que
lesionan el interés fiscal. Por último, La realización de una auditoría tributaria
permite establecer una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributaria de una empresa, esta ayuda a mejorar la realización los procesos
dentro de la misma para cumplir correctamente los deberes y obligaciones
tributarias de la empresa. Estas falencias deben ser corregidas mediante la
implementación de las recomendaciones realizadas en el informe de auditoría. 
Por medio del cual se puede realizar un análisis sobre el cumplimiento de la
normativa tributaria en la estación de servicios Rivera, por lo que se
recomienda que se realizan controles mensuales para el evaluar el correcto
desempeño del personal operativo dentro de la entidad.