PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

AUDITORÍA FORENSE
SCARLY GUERRON
WENDY PANCHI
NIVEL 9 PARALELO 11
QUITO, 16 DE NOVIEMBRE DE 2017

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FORENSE

EMPRESA COMERCIAL DESCUENTOS CÍA. LTDA.

Objetivo del trabajo:

Preparar el memorando de planificación de una Auditoría Forense que permita establecer

responsabilidades y la cuantía de posibles errores y/o fraudes que se estarían cometiendo
en la Empresa Comercial Descuentos Cía. Ltda.

Datos de la Empresa Comercial Descuentos Cía. Ltda.

1. Los Estados Financieros presentados no están auditados.

2. Los Estados Financieros están expresados bajo NIIF's para Pymes, sin embargo, en la
cuantía de inventarios, no se han hecho los ajustes necesarios para valorar a Valor
Neto Realizable (valor de mercado), en algún grupo de mercaderías.

3. De la revisión de documentos y de la conversación mantenida con la gerencia se

obtienen los siguientes datos:

a) La Compañía Limitada se constituyó legalmente el 15 de marzo de 2005, se

encuentra al día en el pago de impuestos y en la entrega de Estados Financieros a
los entes de control.

b) Son cinco socios, todos ecuatorianos, domiciliados en Quito; tres de ellos cumplen
funciones administrativas en la Compañía, estos son:

❖ Juan Pérez Socio 5 participaciones

❖ Carlos Brito Gerente General 10 participaciones
❖ Luisa Benavides Subgerente Comercial 5 participaciones
❖ Julio Jácome Socio 3 participaciones
❖ Luis Castro Subgerente Financiero 27 participaciones

El Capital Social asciende a $100 000,00.

c) La empresa no cuenta con los siguientes elementos organizativos:

 ❖ Código de Ética
❖ Manual de Procedimientos
❖ Políticas Contables (no definidas, si existen pero no están escritas).

d) Cuenta con un organigrama estructural, no verificado, que expresa lo siguiente:

e) El problema desde hace un año es que la gerencia ha recibido algunos avisos

(denuncias) sobre ciertos entendimientos no autorizados del encargado de compras
con los proveedores habituales, lo que genera dudas sobre la transparencia en la
fijación de los precios que la empresa está pagando en la compra de sus
mercaderías.

f) Los proveedores no han sido seleccionados a partir de un curso, como sería

deseable. Algún reporte informativo directo ha sido entregado como evidencia al
gerente respecto a una mercadería denominada Equipos de Sonido, pues el costo
es de $564,00, mientras que en el mercado se encuentra a $510,00.

Por otro lado, ha evidenciado que ciertas mercaderías se compran en cantidades

grandes relacionadas con la rotación de los respectivos productos, por ejemplo los
microondas.

g) Finalmente, como no hay una Auditoría Financiera no se tiene información sobre la

bondad del Control Interno, en tal virtud, resulta vital generar un cuestionario que por
el momento, exclusivamente, se refiera a todas las fases del ciclo de inventarios, es
decir, compras, recepción y custodia, despachos y devoluciones.
EMPRESA COMERCIAL DESCUENTOS CÍA. LTDA.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

31 DE DICIEMBRE DE 2016
1. Conocimiento y comprensión de la entidad

Base legal

La Empresa Comercial Descuentos Cía. Ltda., es una Compañía de Responsabilidad

Limitada constituida en la ciudad de Quito, República del Ecuador, el 15 de marzo de
2005, dedicada principalmente a la venta de electrodomésticos.

Capital social

El capital social autorizado de la Compañía es de cien mil dólares estadounidenses

(USD $100 000); igualmente, el capital suscrito y pagado de la Compañía asciende a
cien mil dólares estadounidenses (USD $100 000) dividido en 50 participaciones,
todas ellas ordinarias, con un valor nominal de dos mil dólares estadounidenses (USD
$2 000) cada una.

Socios

Las participaciones de esta compañía están distribuidas entre cinco socios, de la

siguiente manera:

Socio N° Participaciones % de Participación

Luisa Benavides 5 10,00%

Carlos Brito 10 20,00%

Luis Castro 27 54,00%

Julio Jácome 3 6,00%

Juan Pérez 5 10,00%

Total 50 100,00%

Personal clave

Dentro del personal clave de esta compañía, se puede mencionar a las siguientes
personas:

Nombre Cargo
 Carlos Brito Gerente General

Luis Castro Subgerente Financiero

Luisa Benavides Subgerente Comercial

Normativa Externa

Esta compañía se rige bajo las siguientes leyes y reglamentos:

❖ Constitución de la República del Ecuador

❖ Código Tributario
❖ Código de Comercio
❖ Código de Trabajo
❖ Código Orgánico Integral Penal
❖ Código Civil
❖ Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
❖ Reglamento para Aplicación de Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
❖ Ley Orgánica de la Defensa del Consumidor
❖ Reglamento General a la Ley Orgánica de la Defensa del Consumidor
❖ Ley de Cheques
❖ Reglamento General de la Ley de Cheques
❖ Ley de Compañías
❖ Reglamento de Juntas Generales de Socios y Accionistas de Compañías
❖ Ley de Seguridad Social
❖ Ley Orgánica de Régimen Municipal

Productos

Esta compañía ofrece gran cantidad de productos, entre los principales podemos
mencionar:

❖ Refrigeradoras
❖ Licuadoras
❖ Tostadoras
❖ Cocinas
❖ Equipos de sonido
❖ Hornos microondas
❖ Wafleras

Organigrama Estructural
2. Objetivos de la Auditoría Forense

Razones del examen

Origen Evidencia

La gerencia ha recibido avisos sobre ciertos entendimientos no

Denuncia formal autorizados del encargado de compras con los proveedores
habituales.

Objetivo general

Realizar la revisión y análisis forense al ciclo de inventarios de la Empresa Comercial

Descuentos Cía. Ltda., lo cual permitirá emitir un informe sobre los riesgos de fraude o
irregularidades si los hubiere, para así mejorar los controles internos de esta entidad.

Alcance

El examen de Auditoría Forense abarcará al ciclo de inventarios, el cual incluye los

procesos de compras, recepción y custodia, despacho y devoluciones de mercadería,
así como las políticas contables aplicadas, perfil y competencia de colaboradores que
laboran en inventario al 31 de diciembre de 2016.

Objetivos específicos

❖ Verificar si los procesos de compras, recepción y custodia, despacho y

devoluciones, contribuyen al establecimiento de seguridades para evitar fraudes.
❖ Comprobar que las políticas contables (no escritas), se cumplan adecuadamente
y contribuyan a combatir el fraude.
 ❖ Verificar que los controles internos de la compañía sean adecuados al nivel de
riesgo de fraude mantenido.

❖ Aplicar técnicas y metodologías especializadas en la prevención y detección del

fraude.

❖ Evidenciar las debilidades, brechas y riesgos, mediante los papeles de trabajo; así
como, identificar y desarrollar los hallazgos.

3. Determinación de la Materialidad de la Auditoría Forense

N° Procedimientos de Auditoría Ref. Hecho Fecha

por:

1 Quién selecciona a los proveedores

2 Quién realiza las cotizaciones

3 Quién autoriza las compras

4 Nivel de precisión de la información

5 Usuarios de la información financiera

4. Identificación y Evaluación de Riesgos

Riesgo de Fraude:

Descripción y características del fraude

Las 3 condiciones generalmente presentadas en una posible situación de fraude son:

Un programa antifraude debe ser diseñado con el análisis COSO.

Errores provenientes de reportes financieros fraudulentos son:

Errores intencionales u omisiones de montos o revelaciones en los estados financieros

para engañar a los usuarios de dicha información, donde los efectos de estas
situaciones conllevan que los estados financieros no presenten, en todos los aspectos
importantes, de conformidad con los normas internacionales de información financiera
- NIIF.

Riesgo por malversaciones de fondos:

Algunas veces referida como robo o desfalco, envuelve el robo de los activos de una
entidad donde los efectos causan que los estados financieros no estén presentados,
en todos los aspectos importantes, de conformidad con la NIIF.

Puede venir de varias vías, tales como apropiación de recibos, robo de activos, o
pagos de una entidad por pagos de productos que no han sido recibidos.

Puede estar relacionado con falsificaciones de documentos, registros contables

producto de vacíos en los controles.

Consecuencias de los riesgos:

❖ Rentabilidad inadecuada comparada con otras en la industria.

❖ Dificultades financieras.
❖ Rentabilidad inadecuada comparada con otras en la industria.
❖ Dificultades financieras.
❖ Control interno no efectivo.
❖ Falta de respuesta a las recomendaciones de control.
❖ Registros contables inadecuados.
❖ Información provista a los auditores de mala voluntad o luego de serias demoras.
 ❖ Antecedentes de errores o controversias en la aplicación de las políticas
contables.

5. Plan Específico de Trabajo de la Auditoría Forense

Puntos de enfoque de fraude para la Empresa Comercial Descuentos Cía. Ltda.

❖ Procesos de Inventarios
a) Procesos de compras
b) Procesos de recepción y custodia
c) Procesos de despacho
d) Procesos de devoluciones.

Programa Antifraude

❖ Desarrollo de un Cuestionario de Control Interno (Ver Anexo 1)

❖ Realización de Códigos de Conducta y de Ética
❖ Elaboración de Manuales de Procedimientos
❖ Definir políticas contables por escrito
❖ Política de fraude que defina conductas fraudulentas y sanciones potenciales
❖ Procedimientos de la promoción (difusión) y actualización permanente
❖ Entrenamientos al personal
❖ Investigación / corrección, diseño de programas anti fraude interno y externo
❖ Controles en procesos
Anexo 1: Cuestionario de Control Interno

Entorno de Control: Si No Observaciones

Existe un código de conducta

La gerencia establece una orientación moral

explícita acerca de lo que se considera bien y
mal, y lo comunica en toda la organización.

La actitud de la gerencia respecto de las

decisiones sobre riesgo, incluyendo la
transparencia del proceso de toma de
decisiones, es adecuada.

La estructura organizativa es adecuada para el

tamaño y la complejidad de la entidad

Existe una supervisión y un monitoreo

adecuados del procesamiento de datos y las
operaciones contables.

Existe una adecuada segregación de funciones

entre las principales actividades

Evaluación de Riesgos:

La gerencia establece un proceso de valoración

de riesgos para identificar riesgos de negocio
relevantes para los objetivos de la información
financiera

Valoran la probabilidad de su ocurrencia de

estos riesgos

La gerencia ha establecido un proceso para

gestionar los cambios que pueden tener un
impacto significativo en la información financiera

Actividades de Control:

Se realizan conciliaciones bancarias

Se realiza un procedimiento para verificar el

cálculo de provisiones

Se realizan conciliaciones de los reportes de las

cuentas por cobrar

Se verifica la antigüedad de cuentas por pagar

Se revisan las depreciaciones de activos fijos

Información y Comunicación:
Existen procesos para obtener información
financiera clave para respaldar los objetivos de
la entidad

La actitud de la gerencia respalda un entorno

de las tecnologías de información relevante y
apropiado

La información financiera es comunicada de

manera clara y oportuna en toda la entidad.

Monitoreo de Controles:

La gerencia tiene un proceso continuo para

monitorear los controles internos dentro de los
propios procesos de negocio recurrentes
incluyendo actividades gerenciales y de
supervisión.

Existe un mecanismo para capturar, informar y

resolver las brechas y deficiencias identificadas
en el control interno.