RESUMEN CONTABILIDAD

CONTABILIDAD:
Principal sistema de información para tomar decisiones de tipo económico y
financiero.

Contabilidad Financiera: También Conocida como Contabilidad Externa,

muestra la información que se facilita al público en general que no participa de la
administración de la empresa; sirve para que los accionistas, acreedores, etc.
Conozcan la situación real de la empresa y permite conocer con detalle su
situación frente a clientes y proveedores.

Permite conocer la información sobre el estado de las cuentas de la empresa en

un momento determinado pero no es suficiente para tomar decisiones
administrativas o de gestión.

 La contabilidad tiene tres componentes principales: Los activos, los pasivos

y el patrimonio.

Recursos ( Activos ) = Fuentes ( Pasivos ) + Patrimonio

 Las Decisiones con los activos son de tipo económico.

 Las Decisiones con los Pasivos son de tipo financiero.

Activos: Lo que posee la empresa.

Pasivos: Lo que debe la empresa.
Patrimonio: Lo que poseen los dueños de la empresa.

La Contabilidad consta de:

a) Sector Externo: sector que toma las decisiones.

b) Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultados, Flujo de
Fondos, Flujo de efectivo Etc.
c) Sector Interno: Estado de Cambios en el patrimonio.

Conceptos Básicos:

Balance General: Estado financiero que muestra la situación financiera de la

empresa en un momento dado.

Activos: Bienes y derechos que son propiedad de la empresa, tienen valor

económico y no importa su ubicación. Ej. Caja, bancos, Cuentas por cobrar,
vehículos.
1
Pasivos: Deudas y derechos de terceras personas sobre los activos de la
empresa. Ej. Deudas, Letras, Hipotecas.

Patrimonio: Derecho de los dueños de la empresa sobre los activos.

Ecuación Fundamental: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Cuenta: Instrumento que utiliza la contabilidad para registrar las variaciones en

cada uno de los activos, el pasivo o el patrimonio. todas las cuentas tienen un
saldo Débito y un saldo Crédito.

Débito: Cifra que se anota en la columna izquierda de una cuenta.

Crédito: Cifra que se anota en la columna Derecha de una cuenta.

Partida Doble: Principio contable que indica que en toda transacción la sumatoria
de los débitos debe ser igual a la sumatoria de los créditos.

Periodo Contable: Es para el cual se calcula la utilidad o la pérdida.

Principales Cuentas del activo: Efectivo (Caja), Bancos, Clientes ( Cuentas por
cobrar), Inventarios ( Mercancía no fabricada por la empresa), Inversiones
temporales y a Largo plazo, Propiedad Planta y equipo ( Activos fijos ), Gastos
Pagados por anticipado ( Activos Diferidos).

Principales Cuentas del Pasivo: Proveedores, Acreedores, Gastos Acumulados

por pagar, Obligaciones financieras a corto y a Largo Plazo.

Principales Cuentas del Patrimonio: Capital, Utilidades, Reservas

 Las cuentas del Activo aumentan por el Débito y disminuyen por el Crédito.
 Las cuentas del Pasivo y del Patrimonio Aumentan por el Crédito y
Disminuyen por el Débito.

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Cuentas T: se utilizan para registrar los cambios en cada una de las cuentas,
constan de dos lados, el Izquierdo de naturaleza débito y el derecho de naturaleza
Crédito.

Debe Haber
Cargo Abono
Débito Crédito

Naturaleza de las Cuentas:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

     

 El aumento del Patrimonio sólo se puede dar por aportes y por Utilidades.
 Utilidades: Resultado de la diferencia entre Los Ingresos y los egresos.
 La disminución del Patrimonio sólo se puede dar por retiros o pérdidas.

La contabilidad debe seguir un orden específico que trae los siguientes pasos:

1. Realizar el libro Diario: en este deben anotarse todos los registros de

las transacciones que se hacen todos los días.
2. Realizar el libro Mayor: Registro Cronológico de las transacciones,
pasar la información del Libro diario a las Cuentas T con el fin de
obtener los saldos de cada cuenta.
3. Efectuar un Balance de Prueba: Es un cuadro de dos Columnas que
representa en una lista, los nombres de todas las cuentas del libro
mayor, con sus respectivos saldos. Sirve para comprobar que los
Débitos son iguales a los Créditos.
4. Efectuar el Balance General: Para Verificar si se ha cumplido la
ecuación contable.

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Medición de Utilidades: La Utilidad es el incremento del Patrimonio que proviene
de las operaciones de la empresa. Diferencia entre ingresos y egresos.

Ingreso: es el precio de venta de los servicios que ofrece la empresa.

Egreso: desembolso por parte de la empresa que se realiza con el fin de obtener
nuevos ingresos.

 Los Ingresos Tienen Saldo Crédito, mientras los egresos tienen saldo
Débito.

Normas para Contabilizar Ingresos:

Caso 1: ingresos que se reciben en efectivo

Débito Crédito
Efectivo xxx
Ingresos por Servicios xxx

Caso 2: ingresos que se reciben retardadamente

Débito Crédito
Cuentas por cobrar ( Clientes ) xxx
Ingresos por Servicios xxx

Normas Para Contabilizar Egresos:

Caso 1: Egresos que se pagan en efectivo

Débito Crédito
Egresos xxx
Efectivo xxx

Caso 2: Egresos que se pagan retardadamente

Débito Crédito
Egresos xxx
Egresos por Pagar xxx

Algunos de los Principios Contables:

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Principio de la Realización: Los Ingresos se deben registrar en el momento en

el que se presta el servicio independientemente de cuando lo paguen.

Principio de la Asociación: Se tienen que registrar o asociar los egresos, cuando
se generan los correspondientes ingresos.

Los anteriores principios hacen parte de la Contabilidad de Causación que dice los

Ingresos y los egresos deben contabilizarse en el momento que se causan.

Independientemente del momento en que se reciban o se realicen.

TIPOS DE CUENTAS:

Permanentes: ( Reales, de Balance ). Surgen en un periodo y mueren en otro

periodo. Ej. Efectivo, Clientes, Proveedores, Capital

De Resultado o Temporales: Con estas se construye el segundo estado

financiero ( Estado de Resultados o PG ). Nacen y mueren en el mismo periodo.
Son las cuentas de ingresos y egresos que se deben cerrar al final del periodo
contable con la finalidad de encontrar la utilidad o pérdida del Periodo. Ej.
Compras, Ventas, Costo de Ventas, Dividendos, Retiros.

De Orden: Son Cuentas que no afectan ni el Balance General ni el Estado de

Resultados, sólo informan sobre ciertos eventos que podrían alterar la situación
financiera de la empresa.

Cierre De Cuentas: Este debe realizarse al final del periodo contable y su

objetivo fundamental es obtener la utilidad del periodo para la empresa. Se cierran
las cuentas de ingresos y egresos contra una nueva cuenta del Patrimonio
denominada perdidas y ganancias.
Ejemplo: la compañía x Obtiene ingresos por 13.000 pesos y egresos por 7.000
pesos; se pide realizar los asientos de cierre.

INGRESOS EGRESOS
13.000 7.000

Paso 1 Cerrar Ingresos:

Débito Crédito
Ingresos 13.000
PyG 13.000

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 INGRESOS PyG
13.000 13.000 13.000

Paso 2 Cerrar Egresos:

Débito Crédito
PyG 7.000
Egresos 7.000

EGRESOS PyG
7.000 7.000 7.000 13.000

Paso 3 Cerrar Cuenta de Resultados:

Débito Crédito
PyG 6.000
Utilidades 6.000

PyG UTILIDADES
6.000 6.000 6.000

 En este caso la utilidad del periodo fue de 6.000.

Otra de las cuentas que se debe cerrar, es la cuenta de retiros y dividendos; esta
es la participación de los dueños de la empresa sobre las utilidades, es una
remuneración por haber aportado capital. Los retiros no deben considerarse como
egresos porque en ningún momento generan ingresos.

Asiento Diario: D C

Retiros o dividendos xxx

Efectivo xxx

Asiento de Cierre:

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 Retiros xxx
Utilidades xxx

Tomando como base el ejercicio anterior se tiene un retiro de 2.000 entonces el

asiento de cierre será:

Débito Crédito
Utilidades 2.000
Retiros 2.000

RETIROS Utilidades
2.000 2.000 6.000

2.000 6.000
4.000

 En este caso la nueva utilidad del periodo sería de 4.000

DEPRECIACIÓN:

Es un fenómeno que se da en los activos, es el desgaste que sufren algunos

activos en su afán de generar ingresos, es considerada como un gasto aunque no
involucre el desembolso de efectivo.

Desde el punto de vista contable, los Equipos de cómputo se deben Depreciar a 3

años, Vehículos y aviones a 5, Maquinaria, Muebles y enseres a 10 años y
Edificios a 20 años.

Para realizar la depreciación se utiliza la siguiente formula:

Depreciación = Valor de adquisición del activo

Nº de periodos de vida útil

Como los activos van sufriendo un desgaste gradual, su valor va disminuyendo de

un periodo contable a otro hasta que se haya depreciado en su totalidad.
La depreciación acumulada de los activos es la suma de la deprecación del
periodo sumada a la depreciación de todos los periodos anteriores.

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El Valor del Activo que aparece en el Balance General se denomina Valor en
Libros. Y este sale de restarle al costo de adquisición del activo , la depreciación
acumulada del mismo.

Ejemplo de Aplicación: El Primero de enero del año 2017 la empresa adquiere un

Vehículo por valor de 30.000.000. se pide realizar la depreciación del activo
durante sus 5 años de vida útil.

Depreciación anual = 30.000.000

Dep: 6.000.000

Depreciación Depreciación Valor en Libros

Periodo acumulada
Año 2017 6.000.000 6.000.000 24.000.000
Año 2018 6.000.000 12.000.000 18.000.000
Año 2019 6.000.000 18.000.000 12.000.000
Año 2020 6.000.000 24.000.000 6.000.000
Año 2021 6.000.000 30.000.000 0

Asientos de Ajuste:

Consisten en dar el verdadero valor a las cuentas del Balance General y del
Estado de Resultados; se deben realizar al final del periodo Contable y antes de
realizar los asientos de Cierre. Estos son de dos Tipos Acumulados y Diferidos.

1. Acumulados: son todas aquellas cuentas en las que el efectivo se mueve

retardadamente. Pueden ser :

a) Egresos Acumulados: los gastos ocurren en este periodo y se

pagan en otro periodo.

b) Ingresos Acumulados: los ingresos ocurren en este periodo y

llegan a caja en otro periodo.

2. Diferidos: Transacciones en las que el efectivo se mueve con anticipación

al Hecho. También existen dos tipos:

a) Egresos Diferidos: la caja se mueve anticipadamente y los

gastos ocurren después.
b) Ingresos Diferidos: ingresos recibidos por anticipado.

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 Cuadro comparativo de Cuentas ajustables

Tipo de Naturaleza de Ejemplo

Cuenta la Cuenta
Egreso Pasivo Salarios
Acumulado acumulados
por pagar
Ingreso Activo Interés
Acumulado acumulado por
cobrar
Egreso diferido Activo Publicidad
Pagada por
anticipado
Ingreso Pasivo Ingreso
Diferido recibido por
anticipado

 Para que exista el ajuste no se puede mover el efectivo, porque este ya se

movió o no se ha movido.

Ejemplos de ajustes:

1. Del ejercicio del Vehículo para el año 2017 el ajuste sería el siguiente:

Gasto Depreciación 6.000.000

Depreciación acumulada 6.000.000

 Con el anterior Ajuste, se da el verdadero valor al vehículo y se contabiliza

el gasto que sufre durante el año.

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2. A Principio de año se compran suministros por valor de 5.000.000 y al final del
periodo estos ascendían a 2.800.000.
para este caso el ajuste sería

Gasto Suministros 2.200.000

Suministros 2.200.000

 En este caso se contabiliza el gasto del periodo en cuanto a suministros.

3. Se paga Arrendamiento por anticipado para un año por valor de 6.000.000 el

ajuste mensual será entonces:

Gasto Arrendamiento 500.000

Arrendamiento Pagado por Anticipado 500.000

 En el Balance quedará demostrado el gasto del Arriendo Mensual y en el

activo aparecerá la cuenta arrendamiento Pagado por Anticipado por el
valor del pago total menos el gasto del periodo.

Hoja de Trabajo:

Es una ayuda que utiliza la contabilidad para resumir todo el proceso contable y de
allí extraer la información para preparar los Estados Financieros; se realiza al final
del periodo y antes de los ajustes.

La hoja de trabajo consta de los siguientes elementos:

Columna 1 Nombre de la Cuenta

Columna 2 Balance de Prueba
Columna 3 Ajustes
Columna 4 Balance de Prueba Ajustado
Columna 5 Estado de Resultados
Columna 6 Balance General

Ciclo Contable:
1. Libro Diario
2. Libro mayor
3. Saldos
4. Hoja de Trabajo
5. Ajustes
6. Cierre
7. Estados Financieros

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Clasificación de los Estados Financieros:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activos:

Corrientes: son todos aquellos activos que se convierten fácilmente a efectivo, o

se consume, dentro del año siguiente a la fecha de presentación del balance
General. ( activo corto Plazo )

1.1 Activo Corriente

1.1.1 Disponible: Caja, Bancos
1.1.2 Realizable: No es efectivo, pero se puede convertir en efectivo: clientes
1.1.3 Consumible: son todos los egresos diferidos.

Fijos: se usan dentro del giro del negocio. No pueden estar destinados para la
venta y tienen naturaleza duradera.

1.2 Activos fijos ( propiedad planta y equipo )

1.2.1 Tangibles: los que tienen Naturaleza Física
1.2.1.1 Depreciables: que se pueden depreciar
1.2.1.2 No Depreciables: que no se puede depreciar : Terrenos
1.2.1.3 Agotables: los activos que se agotan Ej. una mina.
1.2.2 Intangibles: los que no tienen Físico, representan derechos.
1.2.2.1 Amortizables: son algunos derechos que se tienen ( patentes )
1.2.2.2 No Amortizables: El nombre, el valor Goodwill
1.3 Otros Activos

Pasivos:

2.1 Pasivo Corriente: es todo aquel pasivo que se debe pagar, que es exigible
dentro del año corriente a la fecha de presentación del Balance General. Ej.
Obligaciones Bancarias, Proveedores, Obligaciones Bancarias.

2.2 Pasivo Largo Plazo: cuentas para pagar después de un año. Oblig.

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 Financiera L.P, Hipotecas.

Patrimonio:

3.1 Capital, Acciones

3.2 Superávit Ganado: Utilidades de Periodos anteriores y del presente periodo.
3.3 Superávit de Capital: Valorizaciones, donaciones.

Estado de Resultados

Ingresos:

4. Ingresos
4.1 Ingresos Operacionales: ingresos procedentes de las operaciones de la
empresa.
4.2 Ingresos no operacionales: ingresos distintos a las operaciones de la
empresa: ingresos por intereses.

Gastos:

5. Gastos
5.1 Operacionales de Administración: Salarios, comisiones, Honorarios
5.2 Operacionales de Ventas
5.3 No Operacionales: intereses, impuestos.

Estructura del Estado de Situación Financiera (Balance General):

Nombre de la empresa
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha de Presentación del Balance

Activos Pasivos

Activos Corrientes Pasivo Corriente

Activos No Corrientes Pasivo Corto Plazo
Total activos Total Pasivos

Patrimonio

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 Total Patrimonio

Total activo = Total Pasivo + Total patrimonio

Estructura del Estado de Resultados:

Nombre de la empresa
Estado de Resultados
Periodo Contable

Ingresos Operacionales
- Egresos Operacionales
Utilidad Bruta
+ Otros ingresos
- Gastos Operacionales
- Administración
- Ventas
- Otros Egresos
Utilidad Operacional
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros ( Intereses )

Utilidad Antes de Impuestos

- Impuesto de Renta
Utilidad Neta

CONTABILIDAD PARA EMPRESAS COMERCIALES:

Las empresas Comerciales tienen un elemento que las hace distintas a las de
servicios y este es el manejo de inventarios de mercancías, Al existir tanto
compras como Ventas de mercancía la contabilidad Cambia y afecta los Estados
financieros de la empresa.

 En el Balance General de la empresa Aparece una Nueva cuenta Llamada

Mercancía No Fabricada por la Empresa o inventarío de Mercancías.

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  En el Estado de Resultados Aparecen tanto las Ventas Como el Costo de la
Mercancía Vendida.

Costo de La Mercancía Vendida: Lo que le cuesta a la Empresa la Mercancía

que se ha Vendido a los Clientes tanto a crédito como de contado.

Existen 2 Métodos de Contabilización de Inventarios:

1. Método de Inventario periódico o juego de Inventarios.

2. Método de Inventario Perpetuo o Permanente.

Método de Inventario Periódico: Se Utiliza en almacenes, Empresas donde se

Venden Muchos productos Heterogéneos y de Bajo Valor. Ej. Tiendas,
supermercados, Droguerías.

Método de Inventario Permanente: Se Utiliza en Almacenes que Venden

productos homogéneos y de gran valor. Ej. Almacenes de Computadores, Venta
de Vehículos, Zapatos, Bicicletas.

Método de Inventario Periódico:

Para hallar el Costo de Ventas ( CMV ), se deben tener en cuenta; el Inventario
Inicial y el final del Periodo además de las compras realizadas en el Periodo.

Inventario Inicial: inventario con el que se inicia un periodo contable.

Inventario Final: inventario con el que se finaliza un periodo contable.

Formula del costo de Ventas: ( Costo de la Mercancía Vendida )

Inventario Inicial + Compras – Inventario Final

Estado de Resultados para Empresas Comerciales

Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
-Gastos operacionales
Utilidad operacional
-Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos
Utilidad Neta

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  Las cuentas de Ventas, Compras y Costo de Ventas son cuentas
Temporales que Aparecen y desaparecen en un mismo periodo contable.

Contabilización de Ventas: la cuenta Ventas es una cuenta temporal que hace

parte del patrimonio, como es un ingreso tiene saldo Crédito y se Cierra contra la
cuenta Temporal de Perdidas y Ganancias.

Ej 1 : Venta de Contado Débito Crédito

Efectivo xxx
Ventas xxx

Ej. 2: Venta a Crédito

Clientes xxx
Ventas xxx

Ej. 3: Venta Crédito y contado

Efectivo xxx
Clientes xxx
Ventas xxx

Contabilización de Compras: : la cuenta Compras es una cuenta temporal que

hace parte del patrimonio, como disminuye el Patrimonio tiene saldo Débito y se
Cierra contra la cuenta Temporal de Perdidas y Ganancias.

Ej 1 : Compra de Contado Débito Crédito

Compras xxx
Efectivo xxx

Ej. 2: Compra a Crédito

Compras xxx

Proveedores xxx

Ej. 3: Compra a Crédito y contado

Compras xxx
Efectivo xxx
Proveedores xxx

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  Cuando la Compra de Mercancías se realiza a crédito, se maneja la cuenta
Proveedores ( Cuentas por Pagar ); si lo que se compra a crédito son
Activos Fijos ( Propiedad Planta y equipo ), se maneja la cuenta
Acreedores.

Asientos Especiales de Cierre:

Se deben Cerrar las Cuentas de : Compras y Gastos, Ventas y se deben tener en
cuenta los Inventarios.

Paso 1: Se cierran compras, Gastos y el Inventario Inicial contra P y G.

Paso 2: Se Cierran Ventas y el Inventario Final contra P y G.
Paso 3: Se Cierra P y G contra Utilidades.
Método de Inventario Permanente:

A Diferencia del Método Anterior el Costo de Ventas no se debe Hallar con el

juego de Inventarios ( Inv. Inicial + Compras – Inv. Final ). Sino que este viene
dado por la respectiva Venta y su valor es igual a la Ganancia que obtiene la
empresa al realizar la Venta.

Los Inventarios de Mercancía manejados por la Empresa se conocen como

Mercancía No Fabricada por la empresa y esta cuenta hace parte del Balance
General.

Las cuentas Ventas y costo de Ventas Continúan siendo De manejo Temporal y se

deben Cerrar al final de cada periodo contable.

El estado de resultados no sufre cambio alguno en cuanto a su estructura.

Contabilización de Compras:

Mercancía no Fabricada por la Empresa xxx

Efectivo o Proveedores xxx

Contabilización de Ventas: En esta transacción hay un cambio fundamental con

respecto al Método Periódico, porque se debe contabilizar la Transacción de dos
maneras, la primera en relación al Precio de Venta de la mercancía y la Segunda
en relación al Costo de La Mercancía para la empresa, esto se realiza con el fin de
identificar la ganancia obtenida con la venta y de hallar el costo de Ventas.

A) Efectivo o Clientes xxx

Ventas xxx

B) Costo de Ventas xxx

Mercancía no fabricada por la empresa xxx
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El Método de Inventario Permanente o Perpetuo, exige a la empresa a llevar un
control de los Inventarios debido a que los precios de las mercancías varían de
manera constante y la Empresa debe valorar este cambio en los Precios. Este
control se realiza mediante la Tarjeta de Control de Inventarios (KARDEX).

Métodos Para Valorar Inventarios:

1. PEPS: Primeras en entrar, Primeras en Salir. ( la mercancía que se vende

es la más antigua del Inventario ).
2. PAP: Promedio aritmético Ponderado. (se Realiza un promedio de Precios
entre toda la Mercancía Existente y la transacción se realiza por el valor del
Promedio).

Cuadro Comparativo de los Métodos de Valoración:

PAP PEPS
Costo de Ventas Intermedio Bajo
Inventario Final Intermedio Alto
Utilidad Intermedio Alta
Impuestos Intermedio Altos
Retiros Intermedio Altos

Tarjeta de control de Inventarios:

Es un libro Auxiliar que maneja la contabilidad, sirve para realizar el control de las
Entradas y las salidas de mercancía para la empresa.

Modelo de Tarjeta de control de Inventarios:

Fecha Entradas Salidas Saldos

Cantidad Costo Costo Cantidad Costo Costo Cantidad Costo Costo
Unitario Total Unitario Total Unitario Total

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  En la Primera Columna se coloca la fecha de la Transacción.
 En las Columnas 2,3 y 4 Se contabilizan las Compras de Mercancía.
 En las Columnas 5,6 y 7se Contabilizan las Salidas de Mercancía.
 En las Columnas 8,9 y 10 se colocan los nuevos Saldos después de
realizar la compra o la venta. Estos saldos dependen del Método que utilice
la empresa para la Valoración de sus Inventarios.

Ejemplo de Tarjetas de Control de Inventarios:

Ejercicio:
Realizar las Tarjetas de control de inventarios para las siguientes
transacciones:

a) Compra de 160 Computadores a un Costo de 2.500.000 C/U. 10%

de contado.
b) Venta de 141 Computadores a un precio de 2.785.000 C/U. 14.5% a
crédito y descuento del 5%.
c) Compra de 82 Computadores a 2.560.700. 14.5% de Contado.
d) Venta de 102 Computadores a 2.980.000 C/U. 75% de Contado.

Notas:
 La Empresa tiene en MNFE un total de 12 Computadores
a 2.400.000 C/U y 15 Computadores a 2.456.000 C/U.

Desarrollo

Libro diario:
      Débito Crédito
1 Mnfe   400.000.000  
    Efectivo   40.000.000
    Proveedores   360.000.000
         
2 Efectivo   318.958.391  
  Clientes   54.092.359  
    Ventas   373.050.750
         
  Costo de Vtas   352.500.000  
    Mnfe   352.500.000
         
3 Mnfe   209.977.400  
    Efectivo   30.446.723

18
     Proveedores   179.530.677
         
4 Efectivo   227.970.000  
  clientes   75.990.000  
    Ventas   303.960.000
         
  Costo de Vtas   259.977.400  
    Mnfe   259.977.400

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Tarjeta KARDEX:

Método PEPS:

Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDO

  Unidades Costo Unit. Costo Total. Unidades Costo Unit. Costo Total. Unidades Costo Unit. Costo Total.
0            12 2.400.000 28.800.000
              15 2.456.000 36.840.000
1 160 2.500.000 400.000.000       12 2.400.000 28.800.000
              15 2.456.000 36.840.000
              160 2.500.000 400.000.000
2       12 2.400.000 28.800.000 46 2.500.000 115.000.000
        15 2.456.000 36.840.000      
        114 2.500.000 285.000.000      
3 82 2.560.700 209.977.400       46 2.500.000 115.000.000
              82 2.560.700 209.977.400
                   
                   
4       46 2.500.000 115.000.000 26 2.560.700 66.578.200
        56 2.560.700 143.399.200      
                   
                   

Método PAP

20
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDO
  Unidades Costo Unit. Costo Total. Unidades Costo Unit. Costo Total. Unidades Costo Unit. Costo Total.
0            27 2.431.111 65.640.000
                   
1 160 2.500.000 400.000.000       187 2.490.053 465.640.000
                   
                   
2       141 2.490.053 351.097.540 46 2.490.053 114.542.460
                   
                   
3 82 2.560.700 209.977.400       128 2.535.311 324.519.860
                   
                   
                   
4       102 2.535.311 258.601.763 26 2.535.311 65.918.097
                   
                   
                   

Asientos de Cierre Método de Inventario Permanente:

a) Se Cierran Gastos y Costo de Ventas contra P y G.

b) Se Cierras Ventas e Ingresos Contra P y G.
c) Se Cierra P y G Contra Utilidades.
d) Se cierran Retiros contra Utilidades.

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Operaciones Más Comunes con Inventarios:

Iva ( Impuesto al Valor Agregado): Es un impuesto que se genera cuando

la empresa realiza una compra o una Venta, la empresa debe reconocer el
impuesto a los proveedores de las mercancías; realiza un ajuste en los precios y
lo recupera cuando realiza la venta, en resumen el Iva siempre lo termina
pagando el consumidor final.

 Este impuesto debe pagarse cada dos meses y representa el 16% de las
Ventas.

 Para la contabilización del iva, se debe abrir una nueva cuenta que se
llama Iva por pagar; si esta cuenta culmina el periodo contable con saldo
Crédito, es denominada como un pasivo a corto plazo.

 Si termina con saldo Débito, se considera como un activo. Y esto indicaría

que la empresa ha pagado un mayor valor del impuesto al que debería
haber pagado.

 El Iva es diferente al impuesto de renta que aparece en la Estructura del

Estado de Resultados y que actualmente es del 35% de la Utilidad
operativa menos los Gastos Financieros.

Contabilización del Iva en Compras: Débito Crédito

Compras xxx
Iva Por Pagar xxx
Efectivo o Proveedores xxx

Contabilización del Iva en Ventas:

Efectivo o Clientes xxx

Ventas xxx
Iva por Pagar xxx

Fletes: Es el Valor del Transporte de la Mercancía desde las Bodegas del

Vendedor Hasta las Bodegas del comprador.

Existen 2 Tipos de Fletes:

a) Fletes en compras: Fletes de Entrada
b) Fletes en Ventas: Fletes de Salida

22
Fob Origen: Pagado por el Comprador.
Fob Destino: Pagado por el Vendedor.
Fas: Medio de Transporte Utilizado.
Cif: Costo, seguro y Flete.

 La Cuenta Fletes es Temporal, son un mayor valor de la compra.

 Se cierra contra Perdidas y Ganancias.
 No se consideran como Ingreso ni como Egreso.

Con la Contabilización de los fletes Cambia un poco la Estructura del Estado de

Resultados; la nueva estructura sería la siguiente:
Inventario Periódico

Ventas Netas
- Costo de Ventas
Inventario Inicial
+ Compras
+ Fletes
- Inventario Final
Utilidad Bruta en Ventas
- Gastos de Administración y Ventas
Utilidad Operacional
- Gastos financieros
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos
Utilidad Neta

Cuando la empresa utiliza el método de Inventario Permanente, los Fletes

son considerados Como Gastos Operacionales ( Gasto de Ventas ).

Contabilización de Fletes:

Compras xxx
Iva por Pagar xxx
Efectivo o Proveedores xxx

Fletes en compras xxx

Efectivo xxx

23
Con la anterior Transacción se puede notar que la Contabilización de los Fletes
se realiza independiente de la de la compra.
Los Fletes Pueden ser Fletes Altos o Fletes Bajos, si se consideran altos se
contabilizan de la siguiente manera:

Mercancía no Fabricada por la Empresa xxx

Efectivo xxx

Si son Bajos:

Fletes en compras xxx

Efectivo xxx

El pago de los fletes debe ser acordado entre el comprador y el Vendedor, si el

vendedor es quién debe pagar los fletes, se realiza la Siguiente transacción:

Gasto de Venta xxx

Efectivo xxx

Devoluciones y Rebajas de Precios: La Devolución y la Rebaja se Puede

Realizar Tanto en compras como en Ventas.
Se entiende por devolución aquella Situación en la que la mercancía vendida por
la empresa es devuelta por algún motivo o circunstancia. Se debe aclarar que la
devolución debe tener las mismas condiciones de la Venta en cuanto crédito y
contado.

Método de Inventario Periódico: Para Compras

1. Se realiza la Compra:

Compras xxx
Iva por Pagar xxx
Efectivo o Proveedores xxx

2. Se Efectúa la Devolución o la Rebaja de Precios:

Efectivo o Proveedores xxx

Devoluciones y Rebajas de Precios en compra xxx
Iva por pagar xxx
 Se puede notar que la transacción 2 tiene el efecto Contrario a la 1.

24
Cambios en el Estado de Resultados ( Método de Inventario Periódico)

Ventas Netas
- costo de Ventas
Inv. Inicial
+Compras
+Fletes en compras
- Devoluciones y Rebajas
- Inventario Final
Utilidad Bruta

 Se puede notar que el único cambio que afecta el Estado de Resultados

ocurre en el Costo de Ventas que se ve afectado por las devoluciones y las
rebajas de precios en compras.

Método de Inventario Permanente: Para Compras

Compra:

Mercancía no Fabricada por la Empresa xxx

Iva por Pagar xxx
Efectivo xxx

Devolución:

Efectivo o Proveedores xxx

Mercancía no Fabricada por la empresa xxx
Iva por Pagar xxx
Rebaja:

Efectivo o Proveedores xxx

Devoluciones y Rebajas de Precios xxx
Iva por Pagar xxx

 La rebaja es un Ingreso extraordinario y no afecta el KARDEX.

Método de Inventario Periódico: Para Ventas

1. se realiza la Venta

Efectivo o Clientes xxx

Iva por Pagar xxx
Ventas xxx
25
2. Se efectúa la Devolución o la Rebaja de Precios

Devoluciones y Rebajas en Ventas xxx

Iva por Pagar xxx
Efectivo o Clientes xxx

Método de Inventario Permanente: Para Ventas

Venta:

A) Efectivo o Clientes xxx

Ventas xxx
Iva por Pagar xxx

B) Costo de Ventas xxx

Mercancía no fabricada por la empresa xxx

Devolución:

A) Devoluciones y Rebajas en Ventas xxx

Iva por Pagar xxx
Efectivo o clientes xxx

B) Mercancía no fabricada por la empresa xxx

Costo de Ventas xxx

Rebaja:
Devoluciones y Rebajas en Ventas xxx
Iva por Pagar xxx
Efectivo o clientes xxx

Mercancía no fabricada por la empresa xxx

Costo de Ventas xxx

26
 ESTRUCTURA COMPLETA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Brutas
- Devoluciones y Rebajas en Ventas
Ventas Netas
- Costo de Ventas
Inv. Inicial
+Compras
+Fletes en compras
- Devoluciones y Rebajas
- Inventario Final

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

- Gastos Operacionales
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
UTILIDAD OPERACIONAL
- Gastos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- Impuestos
UTILIDAD NETA

 Las devoluciones son una Cuenta temporal por lo que debe cerrarse al
final del periodo contable. Las devoluciones y rebajas en compras hacen
parte de otros ingresos en el método de inventario permanente.

4. Descuentos: Son de dos tipos, Comerciales y Por pronto pago o

financieros.

1. Descuentos Comerciales: Tienen como finalidad, aumentar las Ventas y

pueden ser simples o en cadena.

Ejemplos:
 El 10% de Descuento en el almacén. ( descuento Simple )
 El 10% en el Almacén, 5% del mes y 2% por cliente especial. ( Descuento
en Cadena)
Para hallar el Precio Neto del artículo se debe aplicar la siguiente fórmula.

PN = PL ( 1-Dcto 1) ( 1- Dcto 2) ( 1-Dcto 3)... ( 1-Dcto n)

Donde:
PN: Precio Neto del artículo
PL: Precio de Lista
Ejercicio:

27
El Señor Sánchez es Propietario de una comercializadora de Computadores y
para el presente mes, planea comprar unos equipos de última Generación. Una
de las tiendas mayoristas de la ciudad ofrece equipos nuevos a un precio de
3.000.000 + Iva, como se está realizando el lanzamiento de estos equipos se
ofrece un descuento del 15%, además las personas que realicen compras en los
próximos 15 días obtendrán un descuento adicional del 5%. El señor Sánchez es
uno de los mayores clientes de esta tienda y por tal motivo su gerente ha decidido
de ofrecerle un descuento especial del 3%. ¿ cuál es el costo de cada equipo
para el señor Sánchez ?

Precio de Lista: 3.000.000

Descuento 1: 15%
Descuento 2: 5%
Descuento 3: 3%

PN : 3.000.000 (1-0.15) (1-0.05) (1-0.03)

PN: 2.349.825 por Equipo

La Contabilización sería entonces:

Mercancía no fabricada por la empresa 2.349.825

Iva Por Pagar 375.972
Proveedores o efectivo 2.725.797

Los Descuentos Comerciales Operan en compras a crédito o de contado.

2. Descuentos Por Pronto Pago o financieros: Su finalidad es acelerar el

recaudo de Cartera, existen dos tipos los Descuentos tomados o ganados y los
no tomados o perdidos.

Ejemplo:
 3/15, N/60 (3% más si se paga en 15 días y el Neto en 60 días).

Este tipo de descuentos sólo funciona para operaciones a crédito.

2.1 Tomados o Ganados: se parte del supuesto de que no se va a pagar. Que el

cliente no se va a ganar el descuento.
28
Ejercicio:
Precio de Lista:5.000.000
Descuentos: 20%, 10% 5/30 N/60

Método de Inventario Periódico: Cuando el descuento es en una compra.

Abril 1:
Compras 3.600.000
Iva por Pagar 576.000
Proveedores 4.176.000

Abril 30:
Proveedores 4.176.000
Descuentos Ganados en Compras 180.000
Efectivo 3.996.000

Mayo 30:
Proveedores 4.176.000
Efectivo 4.176.000

Método de Inventario Periódico: Cuando el descuento es en una Venta.

Abril 1:
Clientes 4.176.000
Ventas 3.600.000
Iva por Pagar 576.000

Abril 30:
Efectivo 3.996.000
Descuentos en Ventas 180.000
Clientes 4.176.000

Mayo 30:
Efectivo 4.176.000
Clientes 4.176.000

2.2 No Tomados o Perdidos: se parte del supuesto de que si se va a obtener.

Que el cliente si se va a ganar el descuento.
29
Ejercicio:
Precio de Lista:5.000.000
Descuentos: 20%, 10% 5/30 N/60

Método de Inventario Periódico: Cuando el descuento es en una compra.

Abril 1:
Compras 3.420.000
Iva por Pagar 547.200
Proveedores 3.967.200

Abril 30:
Proveedores 3.967.200
Efectivo 3.967.200

Mayo 30:
Proveedores 3.967.200
Descuentos No Tomados en Compras 180.000
Efectivo 4.147.200

Método de Inventario Periódico: Cuando el descuento es en una Venta.

Abril 1:
Clientes 3.967.200
Ventas 3.420.000
Iva por Pagar 547.200

Abril 30:
Efectivo 3.967.200
Clientes 3.967.200

Mayo 30:
Efectivo 4.147.200
Descuento en Ventas 180.000
Clientes 3.967.200

 Los Descuentos Son una Cuenta Temporal del patrimonio. debe cerrarse
al final del periodo Contable.
Método de Inventario Permanente:

 Los descuentos en compras hacen parte de otros ingresos.

Ciclo Contable:

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 1. Asientos Diarios y Tarjeta KARDEX.
2. Libro Mayor
3. Hoja de Trabajo ( Opcional )
4. Balance de Prueba Antes de Ajuste
5. Ajustes
6. Balance de Prueba Después de Ajuste
7. Cierre de Cuentas
8. Estado de Resultados
9. Balance General

Estado de Resultados Método de Inventario

Permanente
Ventas Brutas
- Devoluciones y Rebajas en Ventas
- Descuentos en Ventas
Ventas Netas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
- Gastos Operacionales
+ Otros Ingresos ( Dev. Y Reb. Compras )
+ Otros Ingresos ( Descuentos en Compras )
- Otros Egresos
Utilidad Operacional
- Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos
- Impuesto de renta
UTILIDAD NETA

Costo de Ventas en el Método de Inventario

Periódico
Inventario Inicial
+Compras Netas
Compras Brutas
- Dev y reb. Compras
- Descuentos en Compras
+ Fletes
Costo de la Mercancía Disponible para la Venta
- Inventario Final
Costo de Ventas

PLAN ÚNICO DE CUENTAS:

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Clase: Primer dígito
Grupo: Los dos Primeros Dígitos
Cuenta: Los Primeros cuatro dígitos
Subcuenta: Los Primeros seis Dígitos
Auxiliares: Siete o más Dígitos

CLASES DE CUENTAS:

1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
6. Costo de Ventas
7. Costo de Producción
8. Cuentas de Orden Deudoras
9. Cuentas de Orden Acreedoras

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