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LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS I 2011

LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS I 2011

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LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS

Conceptos: • Es el formato en el que se registran en forma CLARA, ORDENADA y COMPRENSIBLE los aumentos o las disminuciones que sufre un valor del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o gasto, después de realizado un hecho económico u operación. • Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada y cronológica las operaciones que diariamente realiza un ente económico y muestra el saldo. • Cuenta es un termino usado en contabilidad para designar derechos, obligaciones, y resultados; en ella se hacen registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las operaciones de una empresa. REPRESENTACION DE LA CUENTA: La cuenta puede representarse de varias formas, lo importante es que permita conocer los aumentos o disminuciones y que posibilite determinar fácilmente el saldo o diferencia. En su sentido formal, la cuenta se representa mediante la letra T, y se denomina cuenta T La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado débito y lado crédito, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización de una operación, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una que recibe. La cuenta T la podemos definir como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. Esta se compone de los siguientes elementos: 1. Código y nombre o denominación de la cuenta 2. El lado izquierdo: se conoce como débito o debe 3. El lado derecho: se conoce como crédito o haber 4. Sus movimientos débitos y crédito 5. Diferencia o saldo: Es el resultado entre los dos lados y este puede ser débito o crédito.
1110 BANCO (1) CREDITO DEBITO (2) (3) 700.000 200.000 600.000 800.000 4 580.000 460.000 1.880.000 1.460.000 (5) 420.000

Para obtener el saldo de una cuenta, los aumentos se registran por un lado y las disminuciones o reducciones en el lado opuesto. Convencionalmente, en el sistema de contabilidad por partida doble, y según la ubicación de las cuentas en el balance general, el lado débito de la cuenta se utiliza para registrar los aumentos en activos y las disminuciones en pasivos y patrimonio; por contraposición en el lado crédito se registran los incrementos en pasivos y patrimonio, y las disminuciones en activos. Lo que quiere decir que las cuentas según su naturaleza se clasifican en Débito y Crédito.

Valor registrado en el lado izquierdo de una cuenta. proveedores. su saldo representa las obligaciones que tiene la empresa para con terceros y sus dueños como también representa los ingresos que se han generado en período contable. derechos u obligaciones de la empresa. intangibles y otros activos. diferidos. Débito: Lado izquierdo de una cuenta. También puede afirmarse que son las que hacen parte de la ecuación contable. propiedad. tienen duración permanente. 1 ACTIVO DEBITO CREDITO 2 PASIVO DEBITO CREDITO 3 PATRIMONIO DEBITO CREDITO + Aumenta Disminuye - + - + Disminuye Aumenta Disminuye Aumenta 4 INGRESOS DEBITO CREDITO 5 GASTOS DEBITO CREDITO 6 COSTO DE VENTA DEBITO CREDITO - + + Aumenta Disminuye + Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta Clasificación de las cuentas: Las cuentas se clasifican en: Reales o de balance. Las cuentas reales o de balance se dividen en cuentas del Activo. son de naturaleza Crédito y Aumentan por el Crédito y Disminuyen por el Débito. encontramos: Caja. inversiones. Su saldo siempre representa derechos y bienes que posee la empresa así como los gastos y costos que se han incurrido en un período contable. pasivos diferidos. Gastos y Costos son de naturaleza débito y por consiguiente Aumenta por el Débito y Disminuyen por el Crédito y Las cuentas de Pasivo. Son de naturaleza crédito: porque la cuenta siempre aumenta su saldo con registros que se hacen en el crédito y disminuye con los registros que se hagan en el débito. Patrimonio e Ingresos. reservas. obligaciones laborales. determinando su patrimonio. bonos y papeles comerciales por pagar. revalorización del patrimonio. Por lo tanto las cuentas de Activo.Son de naturaleza débito porque el saldo de la cuenta siempre aumenta por los registros que se hagan en el débito y disminuye con los registros que se hagan en el crédito. Crédito: Lado derecho de una cuenta. • Cuentas de Pasivo: Las cuentas de pasivos se subdividen en: Obligaciones financieras. inventarios de mercancías. Pasivo y del Patrimonio • Cuentas de Activo: dentro de las cuentas de activo. deudores. cuentas por pagar. dividendos o . pasivos estimados. bancos. Valor registrado en el lado derecho de una cuenta. nominales o de resultado y cuentas de orden o de memorando. planta y equipos. Cuentas reales o de balance: Son aquellas que representan bienes. • Cuentas de Patrimonio: Entre las cuentas de patrimonio encontramos: Capital social. impuestos por pagar. 1.

A este grupo pertenecen: los ingresos operacionales y no operacionales. 21 recibe en efectivo $500.000. Registrar las transacciones en las respectivas cuentas. bienes y valores entregados en custodia.. momento en que deben cancelarse o saldarse. Analizar si el efecto de cada cuenta constituye un aumento o disminución. una disminución en un activo genera un crédito y se registra en el crédito.000 $500. activos castigados. los gastos no operacionales.000 como aporte de capital de un socio. c. también es activo. El activo – Caja aumenta en $500. en feb.. un incremento en un activo es un débito y se registra en el debe.000 en el débito originando un asiento débito 1105 Caja 1) 500.. un incremento en patrimonio es un crédito y se registra en el crédito El registro de la transacción en la cuenta T. 3. El activo – Caja disminuye en $200. bienes y valores entregados en garantía. La cuenta Patrimonio – Aportes sociales también aumenta en $500. bienes y valores recibidos en custodia y bienes y valores recibidos en garantía. Cuentas de orden o memorando: Son cuentas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales. compra mercancías para la venta por $200. determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio correspondiente. Las cuentas afectadas son Caja e Inventario de mercancías. La cuenta Activo .000 . como mercancías recibidas en consignación. Registro de transacciones en las cuentas: Para el registro de las transacciones en las cuentas se recomienda observar los siguientes pasos: a. los gastos operacionales de administración..participaciones en acciones o cuotas partes.000. cuentas de ganancias y perdidas.000 (1 ABC Ltda. resultados del ejercicio.000 200. Identificar las cuentas que se afectan en cada transacción b. aumenta en $200. para definir si se trata de un débito o crédito.000. Ejemplo: ABC Ltda. compras y costos de producción.Inventario mcías.000 (2) 1435 Mcías no fab (2) 200. sería: 1105 Caja 3115 Aportes sociales Débito Crédito Débito Crédito 1) $500. Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de cada ciclo contable. Las cuentas afectadas son Caja y Aportes sociales.000 y cancela en efectivo. superávit por valorizaciones 2. Cuentas nominales o de resultado: Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio. costos de venta. los gastos operacionales de venta..

Procedimiento por el cual las transacciones se registran mediante un asiento de igual valor en débito y en crédito. un aumento de un Pasivo genera un crédito y se registra en el crédito de la cuenta Acreedores varios. adquiere impresoras por $300. la cuenta de activo Equipo de computación aumenta en $300. El plan de cuentas esta reglamentado inicialmente con el decreto 2195 de 1992 y se le han efectuado modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993. Equipos de computación y la cuenta Acreedores varios. grupo. por ejemplo cuando se realiza una venta al contado. 2116 de 1996 y 95 de 1997. La contabilidad esta fundamentada en la partida doble. (3) 300. pero también hay que despojarse de un bien que se debe entregar a la otra parte que entrega el dinero.000 2380 Acreedores varios 180. se recibe dinero por la venta. Cada transacción debe tener por lo menos dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio. gastos. las cuentas de estado de resultados (ingresos. elementos que se deben tener en cuenta para el registro contable de todos los hechos económicos. costos de venta y costos de producción) y las cuentas de orden deudoras y acreedoras. 1105 Caja (1) 500. PARTIDA DOBLE: Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas. confiabilidad y comparabilidad. VER PLAN DE CUENTAS DEC 2650/93 La estructura del plan de esta conformado por un catálogo de cuentas. Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble: . La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria.En feb 22. Los niveles sobre la estructura del plan de cuentas son los siguientes: Clase. ABC ltda. Las clases identifican las cuentas de balance general (activo. El activo – Caja disminuye en $120. cancela 40% de contado y el saldo se cancelará en 20 días Las cuentas afectadas son Caja. pasivo y patrimonio).000. una disminución en un activo genera un crédito y se registra en el crédito de la cuenta Caja. un aumento en un activo generando un debito y se registra en el debito de la cuenta Equipo de computación y la cuenta de pasivo Acreedores varios – aumenta en $180.000 (3) Se puede observar que en las anteriores transacciones.000 200. cumpliendo con el principio de la ecuación contable.000. la cual se basa en el aumento y disminución de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del negocio. 2894 de 1994. en cada una de ellas intervienen por lo menos dos cuentas y que el asiento en el débito siempre es igual al del crédito.. PLAN DE CUENTAS El Objetivo del plan de cuentas es buscar la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente.000. cuenta y subcuenta.000 (3) 1528 Equipo computac. junto con la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas.000. su claridad.000 (2) 120.

Pasivo y Patrimonio). No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor (Los recursos deben proceder de algún lado) c. Estas transacciones siempre se trasladan primero en el libro Diario. luego los montos acumulados de este libro se trasladan al libro Mayor y balances. ya sea por aumento o disminución en una o varias de sus cuentas (Activo. Quien recibe es deudor quien entrega es acreedor (Lo que se tiene se debe) b. . Todo valor que entra debe ser igual al que sale (Es la base del equilibrio de la ecuación patrimonial) Las Transacciones: Son toda operación con valor monetario que da lugar a cambios en la ecuación contable. El libro Diario es donde se anota lo que ocurre diariamente en un negocio y El libro Mayor y balances: muestra los saldos acumulados de las cuentas. que han tenido movimiento en el libro Diario.a.

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