Capitulo 3 Cuentas A Cobrar

Profesora Ana Quirós/ Contabilidad y Auditoria.
XI
CUENTAS x COBRAR
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Profesora Ana Quirós/ Contabilidad y Auditoria. XI
CUENTAS x COBRAR
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Valores y actitudes
1-Toma conciencia de la importancia de contar con un sistema de control de Cuentas
por cobrar y pagar.
2-Valora la honestidad en el cumplimiento de las tareas asignadas, en la custodia,
manejo, y registro de las partidas de Cuentas por Cobrar y pagar.
3-Disposición para la aplicación de procedimientos para el manejo de partidas de
Cuentas por cobrar y pagar.
4-Responsabilidad en el uso de partidas por cobrar y pagar.
Objetivos Generales
Analizar las partidas por cobrar su registro, valuación y presentación en los Estados
Financieros.
2-Utilizar una hoja electrónica y software de contabilidad para el control de las partidas
por cobrar.
3-Analizar contablemente las partidas por pagar, su registro, valuación y presentación
en los Estados Financieros.
4-Explicar el concepto teórico de las hipotecas y documentos por pagar y la importancia
que poseen para las empresas.
5-Analizar las NIC aplicándolas a las operaciones de las partidas por cobrar y pagar.
6-Utilizar una hoja electrónica y software contable para el control de las cuentas
Documentos e hipotecas por pagar.
7-Pasantía.
Contenidos
1-Concepto e importancia de las cuentas por cobrar.

1-2 Cuentas por cobrar: Comerciales, socios, empleados
1-3 Registro de las Cuentas por cobrar
1-4- Métodos para registrar incobrables
1-5 Métodos de estimación de incobrables.
1-6 Porcentaje sobre las Ventas netas
1-7 Porcentaje sobre las cuentas
1-8 Método de cédula de la antigüedad de saldos
1-9 Registro contable de la eliminación de las cuentas por cobrar
1-10 Registro contable de reapertura y cobro de una cuneta incobrable.
1-11 Factoreo de Cuentas a Cobrar
1-12 Métodos de factores
1-13Cuentas por cobrar en Moneda extranjera
1-14 Notas al Pie
1-15 Concepto y origen de Hipotecas por cobrar
1-16Registro de los documentos e hipotecas por cobrar
1-17 Cálculo de intereses para documentos e hipotecas por cobrar
1-18 Tipos de documentos por cobrar (Fiduciarios y prendarios)
1-19 Descuento de documentos por cobrar a c.p y l.p
1-20 Métodos para el descuento de documentos por cobrar
1-21 Documentos por cobrar con interés incluido
1-22 Documentos por cobrar con interés no incluidos
1-23 Registro de Documentos por cobrar descontados
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CUENTAS x COBRAR
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1-24 Documentos e hipotecas por cobrar en cobro judicial
1-25 Registro y ajuste por diferencial cambiario
1-26 Notas al pie sobre Documentos e hipotecas por cobrar
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1-Conocer diferentes conceptos relativos a las Cuentas a Cobrar
2-Registrar diferentes transacciones relativas a las Cuentas a Cobrar
3- Presentar en los Estados financieros las Cuentas a Cobrar
4-Calcular con diferentes métodos los incobrables para que las Cuentas a Cobrar
presenten su saldo real en los Estados Financieros.
5-Registro de la cuenta Estimaciones para cuentas dudosas
5-Elabora métodos de factoreo y pignoración de cuentas y Documentos a Cobrar
6-Registro transacciones en moneda extranjera
7- Elaborar prácticas en laboratorio, utilizando la hoja de Excel
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CUENTAS x COBRAR
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CICLO DE OPERACIONES
INVENTARIO DE
MECADERIAS
Salida de mercadería Entrada de Mercadería

Entrada de Mercadería
Ventas
Ventas de contado contado Compras
EFECTIVO
Cuentas a Cobrar Cobro abono Cuentas a Pagar

Cu
Administrativos
Gastos
Ventas y distribución
Financieros
Utilidades
Perdidas
Capital
Contable
Excedentes de Efectivo Faltantes de Efectivo
Inversiones Temporales Pasivos de Corto plazo
ADQUISICIONES Pasivo de Largo plazo
Activo
Fijos
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CUENTAS x COBRAR
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Cuentas a Cobrar: Es un derecho contra un deudor, pueden ser exigibles o
El negocio adquiera una cuenta por cobrar cuando vende a clientes

mercancía o servicio a crédito. El termino por cobrar significa la promesa
del cliente de pagar en una fecha futura ,con dinero , el importe que le fue
encargado por mercadería o servicio ... Por lo general , en los negocios
esta promesa se expresa con el importe de efectivo que se cobrara dentro
de los próximos 30 días.
Para registrar la venta de una mercadería o servicio a crédito, se hace un
cargo a cuentas por cobrar y se acredita una cuenta de ventas o ingreso por
servicio. Por ejemplo, la compañía "x" realizo una venta a crédito a la
compañía "y" por $347 000. La forma de registrar lo anterior por parte de
la compañía "x" seria.
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DIC .31
Cuentas por cobrar $347 000
Ventas
$347 000
Registro de una venta a
Crédito a la compañía "y"
Cuando se hace una venta a crédito, lo usual es extender al cliente una

factura o comprobante de venta. Con una copia de la factura o
comprobante de venta, anota la operación en los registros contables.
Existen varios tipos de partidas por cobrar, pero las dos mas conocidas son
los documentos por cobrar y cuentas por cobrar.
1 CLASES DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar a corto plazo se definen como reclamaciones
contra terceras personas, de dinero, bienes o servicios cobrables en el
transcurso de un año o del ciclo de operación, el que resulte mas largo.
Para fines de presentación en el estado financiero, las cuentas por cobrar
generalmente se clasifican en dos categorías
(1) Las provenientes de las operaciones
(2) las no provenientes de las operaciones.
La cuentas por cobrar provienen de las operaciones consisten en sumas
que adeudan los clientes por conceptos de bienes y servicios vendidos
como parte de las operaciones normales de la empresa .Por lo regular
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CUENTAS x COBRAR
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son las significativas y comúnmente se denomina "cuentas por cobrar ".
El convenio es oral, a diferencia del compromiso por escrito por terceros y
normalmente se cobran en el transcurso de 30 a 60 días. Están
representadas por "cuentas abiertas "resultantes del otorgamientos de
créditos a corto plazo.
Las cuentas por cobrar no provenientes de operaciones, o especiales, se

derivan de diversas transacciones y constituye promesas orales por escrito
de pagar. He aquí algunos ejemplos de cuentas por cobrar que no provienen
de las operaciones
1-Anticipos a funcionario y empleados.

2-Anticipos a subsidiarias.
3-Depositos destinados a cubrir daños o pérdidas potenciales...
4-Depositos que garantizan cumplimientos o pago.
5-Dividendos e intereses por cobrar.
6-Suscripciones de acciones por cobrar.
7-Reclamaciones contra:
(a)Compañías de seguro por siniestro sufrido.
(b)Partes demandadas en un juicio.
(c)Organismos del gobierno por reembolso de impuestos.
(d)Transportistas comunes por bienes dañados o perdidos.
(e)Acreedores, por artículos devueltos... Dañados o perdidos.
(f)Clientes, por artículos retornables (embalajes, envases, etc.)
Los problemas básicos de la contabilización de cuenta por cobrar se
refieren a: (1) su valuación y (2) su clasificación en el estado de
situación financiera.
PROBLEMAS DE VALUACION
Una vez identificadas por cobrar y sus fechas, es preciso determinar el
importe correcto que se debe registrar... El contador tiene que estudiar :
(1) El valor nominal de las cuentas por cobrar
(2)La posibilidad de que el cobro se efectúe
(3)El plazo durante el cual estará pendiente la cuenta.
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CUENTAS x COBRAR
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DETERMINACION DEL VALOR NOMINAL
El descuento comercial:
Con frecuencia, a los clientes se les cotizan los precios teniendo como base
una lista o catalogo que puede estar sujeto a un descuento comercial o por
compra en gran cantidad .Los descuentos comerciales sirven para evitar el
hacer cambios frecuentes en los catálogos o para cotizar precios diferentes
por las distintas cantidades compradas, así como para ocultar a los
competidores el verdadero precio de factura. Por lo general se expresan por
porcentajes; por ejemplo, si el libro de texto que se usa en clase tiene un
precio de lista menos un 30% como descuento comercial, la cuenta por
cobrar que registra editor es de $12.60 por libro. Simplemente se
acostumbra a deducir los descuentos comerciales del precio de lista y
cobrar al cliente el importe neto. Solo se registro el precio bruto cuando el
pago diferido tiene las características de un descuento por pronto pago.
Descuento por pronto pago (descuento de ventas)

Los descuento de ventas se ofrecen como un incentivo para que el pago se
efectúen con prontitud y se expresa en términos tales como 2/10,n/30(el
dos por ciento si se paga en 30 días)o bien 2/10 F.D.M. (finales del mes).
Las empresas que no aprovechan el descuento de ventas no están
empleando ventajosamente su dinero... Una empresa que recibe una
deducción del 1%en el precio de venta por pagar en el transcurso de 10dias,
con el pago en total de los 30 días, efectivamente están ganando el
18.2%(.01entre 20/365),o por lo menos evitando el las empresas
aprovechen el descuento, a menos que su efectivo este seriamente
limitado.
Estos descuentos si se registran, están sujetos a impuestos y se presentan
luego en el estado de resultados como una deducción a las ventas para
llegar a las ventas netas.
Algunos contadores afirman que el descuento en ventas no es realmente

un descuento , sino un castigo que se suma al precio establecido para
alentar el pronto pago ... Es decir , el vendedor ofrece las ventas a crédito
a un precio ligeramente mas alto que si vendieran al contado ,
compensando el aumento con el descuento ofrecido ,Así los clientes que
pagan dentro del periodo de descuento están comprando al precio de
contado ; los que pagan después de transcurrido el período de descuento
reciben un castigo porque tienen que pagar un exceso sobre el precio
contado.
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CUENTAS x COBRAR
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Si se adopta este punto de vista , las ventas ,y las cuentas por cobrar se
registran con su valor neto y cualesquiera descuentos no aprovechados se
cargan posteriormente a cuentas por cobrar y se abonan a descuentos en
ventas no aprovechados ... Para demostrar la diferencia entre los métodos
del valor bruto y el valor neto , suponganse las operaciones siguientes :
Asientos por los métodos del valor bruto y valor neto
METODO DEL VALOR BRUTO METODO DEL VALOR
NETO
Ventas por$10.000;condiciones:2/10,n/30:
Cuentas por cobrar 10,000 cuentas por cobrar 9800.
Ventas 10.000 ventas 9800
Pago de $4000 recibido dentro del periodo de descuento:

Efectivo 3920 Efectivo 3920
Descuento en ventas 80 Cuentas por cobrar 3920
Cuentas por cobrar 4000
Pago de $6000 recibido después del periodo de descuento:

Efectivo 6000 Cuentos por cobrar 120
Cuentos por cobrar 6000 Descuento en ventas 120
No aprovechados
Efectivo 6000
Como ya se dijo, si se emplea al método del valor bruto se deben

presentar los descuentos en ventas como una deducción de las ventas en el
estado no resultados. Si se sigue el método del valor neto, los
descuentos en ventas no aprovechados se consideran como partida de otros
productos. Teóricamente , el reconocimiento de los descuentos en ventas
no aprovechados es correcto porque la cuenta por cobrar se presenta con su
valor realizable y el importe neto de la ventas mide la utilidad obtenida
de la misma ..
En la practica, el método del valor neto se usa rara vez porque exige
análisis y teneduría de libros adicionales. Por ejemplo, se requiere asientos
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CUENTAS x COBRAR
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de ajuste para registrar el descuento en ventas no aprovechados sobre
cuentas por cobrar que han dejado pasar el periodo de descuento.
2- CUENTAS POR COBRAR Y SU INTERRELACION CON EL CICLO

DE VENTAS Y COBROS.
En este capitulo se analiza la importancia que tiene las cuentas por cobrar
en cualquier empresa , porque la mayoría de las veces , si no se da crédito
disminuye en gran proporción el nivel de ventas , pero lo mas relevante de
dar crédito consiste en administrar correctamente los cobros para evitar
quedarse sin efectivo disponible..
Como se puede apreciar en la figura, las cuentas por cobrar son generadas
por las ventas a crédito que realiza la compañía. Al efectuarse el cobro de
las mismas, se incrementa el efectivo...
3- MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES DE CUENTAS DE CONTROL
N capítulos anteriores cada operación relacionada con la venta de una
mercancía o servicio a crédito a un cliente, se registraba en cuentas por
cobrar. El saldo de cuentas por cobrar representaba el importe total que
todos los clientes debían a una compañía .Esta información solo se lograba
revisando cada asiento individual, o bien, las facturas. Para proporcionar
esta información se lleva un registro individual para cada cliente. Estos
registros de las cuentas auxiliares de clientes se clasifican en orden
alfabético en un mayor llamado Mayor auxiliar de cuentas por cobrar o
mayor auxiliar de clientes.
Mayor General
Nombre cuenta CUENTAS A COBRAR CÓDIGO 116
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Febrero
2 D1 50000 50000
8 D-2 40000 90000
20 D-4 20000 70000
25 D-4 25000 95000
28 D-6 5000 90000
La cuentas del mayor general, cuentas por cobrar, se conoce como cuentas
de control... Esta cuenta de control contiene en total o saldo de las
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CUENTAS x COBRAR
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cuentas individuales de clientes que aparecen en el mayor auxiliar .En el
mayor auxiliar aparece el saldo de las cuentas de cada uno de los clientes
.
RELACION DE CUENTAS POR COBRAR

Si se ha terminado en forma correcta el registro de todos los asientos
de diario y los asientos del mayor ,el total de todos los saldos deudores de
las cuentas de cliente del mayor auxiliar debe ser igual al saldo de la
cuenta de control por cobrar del mayor general . Cada mes se debe
preparar una relación de cuenta de cuentas de control cuentas por cobrar.
Este total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control cuentas por
cobrar.
COMPAÑÍA COLOMBIA, S.A

RELACION DE CUENTAS POR COBRAR
Al 28de Febrero de 200x
a- Arizmendi $ 600.000
b- Beltran 400.000
c- Castillo 1.000.000
d- Delgado 500.000
----------------------
2.500.000
REGISTRO DE CUENTAS POR COBRAR
Cuando se recibe un pedido de un cliente la venta tiene que ser

aprobada por el departamento de crédito antes de ser
despachada. Después que ha sido aprobado y se ha enviado
la mercadería al cliente , se prepara una factura de ventas.
Una copia de la factura se utiliza como fuente de información
para hacer el cargo al cliente y registra la venta en los registros
contables. Cuando los artículos se envían al destino, la propiedad
de la mercadería no se traspasa del vendedor al comprador hasta
que el cliente los recibe. Sin embargo, cuando se venden
mercancías o servicios, generalmente se abre una cuenta a
nombre del cliente .Siempre que el cliente devuelve mercancías,
se acredita a cuentas por cobrar. Por ejemplo, supongo que el 1
de Marzo , A...Arizmendi compro a la compañía Colombia,
S.A, mercadería a crédito en $1.000.000. El 4 de Marzo
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CUENTAS x COBRAR
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Arizmendis devolvió mercancía y se emitió una nota de crédito
por $400.000; a continuación se muestra los asientos
necesarios ..
ASIENTOS PARA VENTAS Y LA DEVOLUCION DE
MERCADERIA POR UN CLIENTE
Marzo 1 Cuentas a Cobrar 1000000

A. Arizmendi
Ventas 1000000
Marzo 4 Devoluciones sobre Ventas 400000

Cuentas a Cobrar 400000
A.Arizmendi
Cuando se recibe el pago dentro del periodo de descuento , se acredita a

cuentas por cobrar y se hace un cargo a efectivo y descuento sobre ventas
... Si Arizmendi paga la cuenta dentro del periodo de descuento y este es
del 2% , el asiento será.
RECIBO DELL PAGO DENTRO DEL PERIODO DE DESCUENTO
Marzo-.9 Efectivo 588.000

Descuento sobre ventas 12.000
Cuentas por cobrar /A .Arizmendi 600.000
Recibido el pago de la cuenta menos
El 2%de descuento por pronto pago.
6-PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

El término cuentas por cobrar solo se usa cuando se trata de importes
adecuados por clientes y estas partidas por cobrar se clasifican como un
activo circulante en el balance general. Los importes por cobrar
corresponden a prestamos a funcionarios de la compañía , anticipos a
empleados , documentos recibidos y los intereses acumulados sobre los
documentos por cobrar también se consideran como activos circulante , si
se van a cobrar dentro de un año o menos. En seguida se muestra la
presentación de las partidas por bajo el rubro de circulante en el balance
general.
ACTIVO CICULANTE
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CUENTAS x COBRAR
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Cuentas por cobrar /cliente
Cuentas por cobrar /funcionarios
Anticipos a empleados
Documentos por cobrar
Intereses por cobrar
Las partidas por cobrar a largo plazo que no se cobraran en el

transcurso de un año(o menos) , se muestran en la forma siguiente en
la sección otros activos del balance general..
OTROS ACTIVOS
Documentos por cobrar /largo plazo
Prestamos por cobrar /funcionarios
7-CUENTAS INCOBRABLES
Es normal que un negocio que vende mercancía y servicios a crédito tenga
algunos clientes que no paguen sus cuentas .Estas cuentas se conocen
como incobrables y se clasifican bajo el nombre de gastos por cuentas
incobrables , en la sección de gastos de operación/gastos de venta del
estado de resultados .El monto de gastos por cuentas incobrables que
resulte variara de acuerdo con las políticas generales de crédito de la
compañía.
La creación de una cuenta por incobrables obedece a dos razones:
1-Cargar a pérdida por la venta a crédito de las mercancías a los clientes
que resulten incobrables.
2-Mostrar el valor realizable estimado de las cuentas a cobrar
Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas

incobrables para obtener una cifra de las perdidas en cuentas malas que
aparecerán en el estado de resultado. Cuando algunas cuentas de cliente se
vuelven dudosas o incobrables, se deben disminuir de las cuentas por
cobrar, para que estas muestren las sumas estimadas de futuros cobros .En
otra forma el importe que aparece en el balance general de las cuentas por
cobrar no se ajustaría a la realidad y la situación financiera del negocio que
se presentaría los administradores, acreedores y otros grupos interesados
seria engañosa.
8-AJUSTES POR CUENTAS INCOBRABLES
Por lo general es difícil determinar cuales serán los clientes que no

pagaran sus cuentas. Por tanto , si se desea que el importe de las cuentas
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CUENTAS x COBRAR
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por cobrar que aparecen en el balance general sea correcto , es necesario
obtener una estimación de las cuentas que con el tiempo se volverán
incobrables.
Este asiento de ajuste consiste en un cargo a gasto por cuentas
incobrables y un crédito a una cuenta compensatoria de activos llamada
estimación por cuentas incobrables. Esta cifra estimada no se acredita en
forma directa a cuentas por cobrar , debido a que este importe no es mas
que una estimación de las cuentas de cliente que puede resultar
incobrables y no se refiere a ningún cliente en particular.
En la forma de diario convencional el asiento es:
200__
Dic .31 Gastos por cuentas incobrables
Estimación por cuentas incobrables
Registro de cuentas dudosas para el periodo.
Por lo general la cuenta estimación por cuentas incobrables tiene saldo

acreedor.
• METODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS

INCOBRABLES
Existen dos métodos básicos para estimar las pérdidas por cuentas
incobrables y un tercer método de cancelación directa. Cabe aclarar que la
estimación propuesta por los métodos 1 y 2 no es aceptada en México para
propósitos fiscales.
METODO 1.
El método del porcentaje de las ventas o del Estado de Resultados estima

las pérdidas en cuentas incobrables, utilizando un porcentaje de las ventas
netas para llegar a una cifra razonable. Para determinar la tasa estimada es
necesario examinar y analizar el porcentaje de pérdidas experimentadas
sobre el total de las ventas netas de períodos anteriores.
Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito,

menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas: no se
sumará o restará cualquier saldo existente en la cuenta estimación por
cuentas incobrables, provenientes de períodos anteriores, para determinar el
importe de ajuste de cuentas malas.
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CUENTAS x COBRAR
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Para mostrar el ajuste de pérdidas en cuentas malas el método del Estado de

Resultados suponga que la Compañía Colombia S.A., realizó ventas a
crédito por la cantidad de ø1.000.000 y hubo devoluciones sobre esas
ventas por ø100.000.00. Después de una cuidadosa revisión, el contador
estimó que el 2% de las ventas netas a crédito registradas pueden resultar
incobrables. El ajuste por pérdidas en cuentas malas ascenderá al 2% de
ø900.000.00 (ø1.000.000-ø100.000.00) o sea ø18.000.00
La estimación por cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de ø5.000

antes del ajuste de fin de año. Este saldo de ø5.000 se sumará a los
ø18.000. El asiento de ajuste necesario será:
Asiento de ajuste para las cuentas incobrables estimadas
200__
dic.31 Gastos por cuentas incobrables 18.000
Estimación por cuentas incobrables 18.000
Pérdidas en cuentas malas estimadas con base en el 2% de las ventas
netas a crédito, que ascienden a ø900.000.00
PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

ACTIVO CIRCULANTE
Cuentas por cobrar /clientes ø900.000

Menos: estimación por cuentas incobrables ø (23.000)
Neto Ø877.000
Después de cierto tiempo, los pequeños saldos que permanecen en la

cuenta de provisión de fin de año pueden llegar a convertirse en una
cantidad importante. Por tanto, con este método puede suceder que no se
conozca el valor neto real estimado de las cuentas por cobrar. Esto puede
corregirse con un asiento de ajuste cuando la cifra resulte excesiva, se hará
un cargo a estimación por cuentas incobrables y se acreditará la cuenta
gastos por cuentas incobrables, o a la de correcciones a utilidades de
períodos anteriores.
METODO 2.
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CUENTAS x COBRAR
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El método de porcentaje de cuenta por cobrar o del Balance General,
estima el importe de las pérdidas en cuentas malas, tomando un porcentaje
del saldo existente en la cuenta cuentas por cobrar.
Para llegar a un porcentaje razonable es necesario analizar los cobros de las

cuentas por cobrar realizados durante un considerable período. La tasa o
porcentaje determinado se aplica al saldo de las cuentas por cobrar para
obtener la cifra estimada del ajuste por cuentas incobrables y a la
estimación de cuentas incobrables.
Recuerde que el porcentaje o tasa que se usa no es más que una

estimación. Por tanto, es muy probable que esta estimación nunca llegue a
ser igual que el importe exacto de las cuentas incobrables del año y la
cuenta de provisión puede tener un saldo deudor o acreedor al final del
período contable, antes de los ajustes. El saldo de la cuenta de estimación, a
fin de año, sea deudor o acreedor, tiene que tomarse en cuenta al hacer el
asiento de ajuste. Cualquier saldo deudor debe aumentarse a la cifra
estimada de pérdidas en cuentas malas y cualquier saldo acreedor debe
rebajarse.
EJEMPLO 1. El saldo de cuentas por cobrar al finalizar el año ascendía a

ø1.000.000 y se estimó que el 1% sería incobrable.
(1.00.0 x 0.01 = ø10.000)
La estimación de cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de ø5.000
(ø10.000-ø5000). El asiento de ajuste necesario será:
200__
dic.31 Gastos por cuentas incobrables 5.000.00
Estimación por cuentas incobrables 5.000.00
Pérdidas en cuentas incobrables, estimadas usando el método del

Balance General.
EJEMPLO 2. El saldo de cuentas por cobrar al finalizar el año era de

ø1.000.000 y se estimó que un 1% resultaría (1.000.000 x 0.01 = ø10.000).
La provisión para cuentas dudosas tenía un saldo deudor de ø5.000,
(ø10.000+5000 = ø15.000). El asiento de ajuste necesario será:
200___
dic. 31 Gastos por cuentas incobrables 15.000.00
Estimación por cuentas incobrables 15.000.00
15
CUENTAS x COBRAR
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Pérdidas en cuentas incobrables, estimadas usando el método del

Balance General
METODO 3.
Método de Cancelación Directa. Las compañías pequeñas que tienen

muchos clientes a crédito tal vez prefieran esperar hasta confirmar que no
pueden cobrar la cuenta específica de un cliente, antes de hacer cualquier
ajuste en relación con las pérdidas por cuentas incobrables.
Cuando es evidente que una cuenta es incobrable, utilizan el método de

cancelación directa. Por tanto, se hace un cargo a la cuenta de gastos por
cuentas incobrables y se acredita a la de cuentas por cobrar, por la cifra
adeudada por el cliente.
De acuerdo con este método, las pérdidas en cuentas incobrables se deben

registrar como un gasto en el período en que se canceló la cuenta y no
cuando se hizo la venta. Puede traer como resultado que los activos en el
Balance General aparezcan con más valor del real y la utilidad también
puede resultar exagerada en el Estado de Resultados, si no se ha tenido la
precaución de ajustar cuentas por cobrar, de acuerdo con las pérdidas
estimadas que se espera se producirán por cuentas incobrables.
• CANCELACION DE CUENTAS POR COBRAR
Cuando la cuenta de un cliente se vuelve incobrable debe eliminarse

de los registros contables. Para registrar la cancelación se hace un cargo a
la estimación de cuentas incobrables y se acredita a cuentas por cobrar.
Para dar un ejemplo, suponga que el 15 de febrero la Compañía

Colombia, S.A., recibió la noticia de que la Compañía del Estudiante, S.A.,
se había declarado en quiebra. En el mayor de las cuentas por cobrar de la
Compañía Colombia S.A., aparece la Compañía Del Estudiante S.A..., con
un saldo deudor de ø10.000.00
El asiento de diario para registrar la cancelación sería:

Cuenta de cliente cancelada por incobrable
200__
Febr.5 Estimación por cuentas incobrables 10.000
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CUENTAS x COBRAR
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Cuentas por cobrar /Compañía Estudiante S.A.
10.000
Cancelación de esta cuenta por ser incobrable debido a quiebra.
Por lo general, no se cancela como incobrable la cuenta de un cliente hasta

que todas las gestiones de cobro posible sean infructuosas.
• REAPERTURA DE CUENTAS POR COBRAR
En algunos casos, en una fecha posterior puede cobrarse en forma

total o parcial una cuenta que se había cancelado por incobrable. Cuando se
recibe el pago se debe invertir el asiento de cancelación, volviendo a llevar
la cuenta a los registros para poder hacer asientos de la cuenta del cliente.
Una vez registrados el asiento de inversión y el cobro recibido a cuenta, los
libros mostrarán que la cuenta fue cancelada y recuperada más tarde. En el
caso de que el cliente haga una compra a crédito en el futuro, toda la
información necesaria para aprobar o rechazar su pedido se encontrará en
los registros.
Como ejemplo, suponga que la cuenta de Joel Robles, de ø50.000,

fue cancelada por incobrable el 1 de marzo.
200___
Marzo. 1. Estimación por cuentas incobrables 50.000
Cuentas por cobrar /Joel Robles
50.000.
Cancelación de la cuenta, por incobrable
El 1 de noviembre se recibió un cheque de Joel Robles por ø40.000

como pago parcial de su cuenta atrasada. La operación para registrar esta
información se hará mediante los dos asientos siguientes:
Asientos para la reapertura de cuentas por cobrar y recibo del pago del
cliente
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Nov. 1. Cuentas por cobrar /Joel Robles
40.000
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CUENTAS x COBRAR
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Estimación por cuentas incobrables 40.000
Para reabrir con ø40.000 la cuenta de Joel Robles, cancelada por
Ø50.000 el 1 de marzo.
Efectivo 40.000
Cuentas por cobrar /Joel Robles
40.000
Efectivo recibió a cuenta
Para cualquier pago adicional que se reciba del cliente es necesario

preparar los mismos dos asientos.
• VENTAS CON TARJETA DE CREDITO
Contabilizar las ventas con tarjeta de crédito
Muchas empresas que venden al por menor evitan el riesgo de las

cuentas incobrables haciendo ventas a crédito a aquellos clientes que
utilicen tarjetas de crédito reconocidas tales como American Express, Visa
y Master Card. Un cliente que hace una compra utilizando una de estas
tarjetas debe firmar un formato con múltiples copias, las cuales incluyen un
pagaré de tarjetas de crédito. El pagaré de tarjetas es similar a un cheque
que se gira sobre los fondos de la empresa de la tarjeta de crédito en lugar
de la cuenta bancaria personal del cliente. La empresa patrocinadora de la
tarjeta de crédito paga rápidamente el efectivo al comerciante para
reembolsar estos retiros. Al final de cada mes la empresa de la tarjeta de
crédito factura al usuario de la tarjeta todas las facturas de venta que haya
redimido durante el mes. Si el usuario de la tarjeta de crédito no paga la
cantidad que debe, es la empresa de la tarjeta de crédito la que sufre la
pérdida.
Al hacer ventas a través de la empresa de tarjetas de crédito, los
comerciantes reciben el efectivo de las ventas a crédito muy rápidamente y
evitan el gasto por cuentas incobrables. Además, el comerciante evita los
gastos de investigar el crédito del cliente, de mantener un mayor auxiliar de
cuentas por cobrar y de hacer los cobros de los clientes.
Tarjetas de crédito bancarias. Algunas tarjetas de crédito usadas

ampliamente (como Visa y Master Card) son patrocinadas por bancos.
Cuando la empresa de la tarjeta de crédito es un banco, la empresa
minorista puede depositar los pagarés de tarjeta de crédito firmados
directamente en su cuenta bancaria junto con el efectivo y los cheques
18
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
personales recibidos de los clientes. Como los bancos aceptan estos pagarés
de tarjeta de crédito como depósitos inmediatos, las ventas a clientes que
utilicen tarjetas de crédito bancarias se registran como ventas en efectivo.
A cambio del manejo de los pagarés con tarjeta de crédito, el banco

cobra un recargo mensual por este servicio que generalmente está entre el 1
¼ y el 3 ½ % (en los Estados Unidos) del valor de los pagarés depositados
por el comerciante durante el mes. Este recargo por el servicio mensual se
deduce de la cuenta bancaria del comerciante y aparece con los otros
cargos por servicios bancarios en el extracto bancario mensual del
comerciante.
Otras tarjetas de crédito. Cuando los clientes utilizan tarjetas de crédito que
no pertenecen a bancos (tales como American Express, Diners Club y Carte
Blanche), la empresa minorista no puede depositar los pagarés de tarjeta de
crédito directamente en su cuenta bancaria. En lugar de debitar la cuenta
efectivo, el comerciante registra una cuenta por cobrar a la empresa de la
tarjeta de crédito. Periódicamente, los pagarés de tarjeta de crédito se
envían por correo a la empresa correspondiente la cual envía el cheque al
comerciante. Sin embargo, las empresas de tarjetas de crédito no
reembolsan los pagarés por el precio total de la venta. El acuerdo entre la
empresa de la tarjeta de crédito y el comerciante generalmente permite que
la empresa de la tarjeta de crédito haga un descuento entre el 3 ½ y el 5% (
en Estados Unidos) cuando redime los pagarés.
Para ilustrar los procedimientos contables para las ventas con tarjetas
de crédito, suponga que la empresa Cámaras Especiales le vende a un
cliente una Cámara por $1,200 y este utiliza la tarjeta de crédito BN Master
Card . El asiento sería:
La cuenta por cobrar es de la empresa patrocinadora de la tarjeta de crédito
Cuentas por cobrar, BN Master Card $1,200

Ventas $1,200
Para registrar la venta a un cliente utilizando la tarjeta de crédito
Pague Rápido.
Al final de la semana, Cámaras Especiales envía por correo los

pagarés tarjeta de crédito por valor de ø1.200 a BN Master Card, la cual a
su vez redime los pagarés después de deducir un 5% de descuento.
19
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Cuando Cámaras Especiales recibe el pago, el asiento es el siguiente:
Efectivo ø1.140
Gastos por descuento en tarjeta de crédito 60
Cuentas por cobrar, BN Master Card ø1.200
Para registrar el cobro de una cuenta por cobrar de BN Master Card

menos el 5% de descuento.
La cuenta de gastos, Gastos por Descuento en Tarjetas de Crédito,

debe incluirse entre los gastos de ventas en el Estado de Resultados de la
empresa Cámaras Especiales.
Desde un punto de vista teórico, se puede argumentar que los gastos

por descuentos de tarjetas de crédito se deben registrar en la fecha en que
se hizo la venta en lugar de hacerlo en la fecha de la cancelación. En este
caso, la venta de la cámara por valor de ø200 se hubiese registrado
debitando gastos por descuento en tarjetas de crédito en ø10 y Cuentas por
Cobrar. Pague Rápido & Cía por ø190. Aunque este procedimiento
teóricamente es preferible para relacionar los ingresos con los gastos se
necesita del cálculo de los gastos por descuentos en forma separada para
cada transacción de ventas. Por esta razón es común registrar los gastos por
descuentos en la fecha de la cancelación.
Puesto que los gastos por descuentos son pequeños y la cancelación
generalmente ocurre poco después de la fecha de la venta, la diferencia
entre los dos métodos no tiene un efecto sustancial sobre los estados
financieros.
• SALDOS CREDITO EN CUENTAS POR COBRAR.
Las cuentas por cobrar normalmente tienen saldos débitos , pero a

veces la cuenta de un cliente presenta un saldo crédito. Esto puede ocurrir
debido a que el cliente paga un valor superior, paga por adelantado yo
devuelve mercancías pagada previamente. Cualquier saldo crédito en el
mayor auxiliar de Cuentas por Cobrar debe estar acompañado de la
anotación “CR” para distinguirlo de las cuentas con saldos débitos
normales.
Suponga que la cuenta mayor cuentas por cobrar en el mayor general

tiene un saldo débito de ø9.000 representado por las siguientes Cuentas
Individuales de los clientes en el mayor auxiliar.
20
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
7cuentas con saldos débitos para un total de ø15.000

1 cuenta con un saldo crédito ø 2.000
Saldo débito neto para las cuentas de 50 clientes
ø13.000
Una de las reglas básicas para prepara los Estados Financieros es que los
activos y pasivos deben aparecer con los valores brutos en lugar de ser
cruzados entre si De acuerdo con esto, la cantidad que debe aparecer en
Cuentas a Cobrar en el Balance de Situación no son los 13.000 del saldo
de la cuenta del mayor sin por un total de débitos por 13.000 y créditos por
2000.
Activos Circulante Pasivo Circulante

Cuentas a Cobrar 15.000 Cuenta a Pagar
2000
• Venta en Abonos
El interés no devengado es determinante en la evaluación d ventas en

abonos, cuentas a cobrar y operaciones de cobro de largo plazo, la
característica particular de las ventas en abonos es la amplitud del período
durante el cual se efectúa el pago del precio de venta .En consecuencia la
cuenta por cobrar registrada generalmente permanece en los libros de 6 a
36 meses.
La Nic recomienda que la cuenta por cobrar en abonos se clasifiquen
como activo circulante si se ajustan al tipo de operación comercial normal.
Aun cuando una cuenta por cobrar no venza durante dos años, su
clasificación como activo circulante será correcta si el ciclo normal de
operación dura dos años o más .Se debe como practica indicar el
vencimiento de las Cuentas a Cobrar
Lo normal es que las Cuentas a Cobrar en abonos se registran a valor

nominal menos cualquier ingreso no realizable que se vaya a recibir por
cargos de financiamiento o por interés .El ejemplo siguiente de la Empresa
Servisha Company indica la manera de presentar las cuentas cobrar en
abonos.
Servisha Company
21
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Activo Circulante
Cuentas a Cobrar en Abonos , incluyendo la suma de

Ø 1.895.500 que vence después de un año 4.525.500
Menos
Cargos por financiamiento no devengados
Aplicables a las Cuentas a cobrar en abonos ( 695.500)
3.830.000
Se pueden usar otros métodos d revelación tales como notas al pie o entre
paréntesis
Otra manera de asignar los cargos por financiamiento no devengado es
"DESCUENTOS SOBRE ABONO DE CUENTAS A COBRAR ".
• CUENTAS A COBRAR CEDIDAS O PIGNORADAS

Cuando se transfieren los derechos de las Cuentas a Cobrar a otra
Compañia , con el fin de obtener un préstamo o anticipo.En la mayoría de
los casos las empresas que solicitan el préstamo conservan el control físico
de las cuentas endosadas (facturas). El nuevo dueño de las Cuentas es al
que el cliente tendrá que pagarle las facturas.
• El monto de facturas siempre es mayor que el préstamo

concedido con el fin de garantizar posibles pérdidas.
• Se le debe garantizar a la empresa que si una factura no es
cobrable la empresa se hará responsable.
• El préstamo que se da, es el importe menos el descuento o
intereses, es decir se entrega el neto.
• En el Balance de Situación se presenta por separado , con una
nota aclaratoria de la condición de dichas cuentas
Un ejemplo sería:
La Breston Company endosa a un banco Cuentas a Cobrar por un monto
de ø850.000 .El Banco le concede un préstamo al 10% por el, 80% de las
Cuentas a Cobrar y hace un cargo de 5.000 por comisión.
El asiento en los libros de Breston sería:
22
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Efectivo 675.000
Gasto por Comisiones 5.000
Documento a Pagar 680.000
El primero registra la entrada de efectiva al extenderse el documento, el

segundo sirve para reclasificar las cuentas a cobrar cedidas.
16. GRAVAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Cuando se instituye un gravamen, una de las partes (quien da la prenda),
usa las cuentas por cobrar como garantía de un préstamo cedido por el
depositario. Este último tiene poder implícito para vender la garantía (las
cuentas por cobrar) si el adeudo no es pagado. Cuando se agravan las
cuentas por cobrar, el préstamo se registra y la información relativa al
gravamen se proporciona en una nota al pie o mediante una explicación
entre paréntesis.
Como ejemplo, la United Air industries presenta sus gravámenes en la

forma siguiente:
United Air Industries
Activo Circulante
Cuentas, documentos y otras por cobrar provenientes de
las operaciones,
Menos estimación de $95 000 en 1978 y de $75000 en
1977 para cuentas de cobro dudoso (nota)
$8695372
Nota, otros documentos por pagar, De acuerdo con las

estipulaciones del convenio modificado de crédito
revolvente celebrado con una compañía financiera
comercial, la empresa puede obtener un préstamo hasta
por el 90% de sus cuentas por cobrar provenientes de las
operaciones, elegidas por la financiera, y por el 60% de
23
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
cierto inventario. La cantidad máxima que se puede
obtener bajo este convenio es de $7000 000. Las cuentas,
documentos y otras cuentas por cobrar, provenientes de
las operaciones, así como el inventario se agravan como
garantía colateral. La porción a largo plazo de estos
documentos, que se convertirá en pasivo a corto plazo en
xxx
• FACTOREO O CONSIGNACION DE CUENTAS POR

COBRAR
Otra manera de obtener efectivo consiste en vender cuentas por cobrar a los
agentes de ventas o comisionados. Por lo general estos agentes son
compañías financieras o bancos que por una cantidad, compran cuentas por
cobrar a empresas, y luego reciben directamente de las remesas hechas por
los clientes. La consignación, asociada tradicionalmente con las industrias
textiles, del vestido, del calzado, del mueble y de los accesorios
domésticos, en la actualidad se ha extendido a muchos otros tipos de
negocios.
Los convenios de consignación varían mucho; pero, típicamente el agente
carga una comisión al 3/4 al 11/2% del importe neto de las cuentas por cobrar
adquiridas (excepto en el caso de la tarjeta de crédito, que cuesta al
detallista o al restaurantero de un 4 a un 5 por ciento).
Cuando las Cuentas a Cobrar se venden a los agentes no se crea préstamo

alguno. No se presentan problemas con la contabilidad de la operación , la
venta de la cuenta por cobrar se maneja como cualquier otra operación que
implica la venta de activos .Cuando se consignan Cuentas a Cobrar , el
producto de la venta se carga a Efectivo , se abona a Cuentas a Cobrar y la
diferencia se carga a Gastos de consignación .Si el agente retiene una parte
(del 5 al 10%) de las cantidades acordadas , como margen de protección
contra devoluciones y rebajas se establece una cuenta especial denominada
por cobrar al agente. Cuando la probabilidad de recuperar la cantidad
retenida es muy pequeña, se establece una estimación para cuenta de
dudoso cobro.
24
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Agente
Cliente
Cia o
Fabricante
Detallista O
distribuidora
Mayorista
1-Cliente hace el pedido a la empresa por medio del agente

2-La empresa solicita un estudio de crédito
3-La empresa aprueba el crédito
4 El cliente Anticipa el efectivo
5- Empresa Remite los artículos
6-Cliente Paga al agente
Documentos por Cobrar

Es una promesa incondicional de pago hecha por escrito en un documento.
La persona que acepta se denomina "aceptante o girado" y el "Beneficiario"
Al obtener un préstamo de una institución financiera o de alguna otra

entidad por lo general se requiere que el prestatario pague honorarios
(intereses) por el uso del dinero .Cuando el prestatario recibe el dinero
firma una promesa por escrito de que pagará al prestamista en una fecha
futura el monto mas los intereses .Puede firmar un
Pagaré o letra de cambio.
25
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
CALCULO DE INTERESES
I = c.i.t
I = Intereses ganados
C= Capital (Importe de la deuda)
i = tasa de interés %
t= tiempo
El interés simple es el costo de tomar dinero prestado, a una tasa

determinada por un período específico.
Si se toma el tiempo 360 días, el % debe ser por día, o trimestral, anual etc.
Ejemplo
Factura de ø1.000,000 al 60% anual, con un plazo de un año1.000.000 x
.60 = 600.000 de interés en un año.
Ejemplo 2
Deuda de 1.000.000 por 6 meses al 60% anual

180 días (30 días x 6 meses
1000000 x 0.60 x ______________________ = 300000 intereses
360 días (30 días x 12 meses
6 meses
1000000 x 0.60 x ______________________ = 300000 intereses
12 meses 8 1 Año)
Intereses de un mes
30 días
1000000 x 0.60 x ______________________ = 50000 intereses
360 días
• CONTABILIZACION DE DOCUMENTOS A COBRAR
Todos los documentos a cobrar generalmente se trasladan a una sola cuenta

en el mayor general .Los asientos en la cuenta Documentos a Cobrar
26
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
pueden se: escribiendo el nombre del aceptante de documento en la
columna detalle sobre cada línea usada para registrar el recibo o cobro de
un documento. El mayor auxiliar no es necesario porque los documentos
mismos son el equivalente de un mayor auxiliar y proporcionan cualquier
información necesaria con respeto a su vencimiento, tasa de interés,
fiadores y otros detalles. El valor debitado a cuentas por cobrar siempre
corresponde al valor nominal del documento independientemente de que
tenga o no intereses. Cuando un documento que conlleva intereses se cobra,
el valor del dinero recibido será superior al valor nominal del documento.
El interés cancelado se acredita a la cuenta de ingresos por intereses, y
solamente el valor nominal del documento se acredita a la cuenta
documento por cobrar.
ASIENTOS ILUSTRATIVOS: Suponga que se adquirió el 1 de Dic 2010

un documento por cobrar de un cliente, Marco Rojas S , con vencimiento a
90 dias y un interés del 12%. Como pago por una cuenta por cobrar existen
de $300.000. El asiento para registrar la adquisición del documento es el
siguiente:
Documento recibido para reemplazar la Cuenta a Cobrar

1 de Dic 2010.
Documentos por Cobrar 300.000

Marco Rojas S 300.000
Cuentas a Cobrar 300.000
Marco Rojas S 300.0000
Los intereses que genere este documento, se registra como un asiento de

ajuste
Intereses Acumulados por Cobrar 9,000

Intereses Ganados 9,000
Se registran los intereses sobre documento de
Marco Rojas S. al 31 de Dic. 2010
(300,000 x 12% x 90 días)
• INCUMPLIMIENTO DE UN DOCUMENTO POR COBRAR
Cuando un Documento por Cobrar no se puede recaudar en la fecha de

vencimiento se dice que el aceptante incumplió .Inmediatamente después
27
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
del incumplimiento de un documento se debe de hacer un asiento por parte
del beneficiario para transferir la cantidad correspondiente de la Cuenta
Documentos por cobrar a la cuenta a Cobrar del deudor.
• DESCUENTOS DE DOCUMENTOS A COBRAR
Muchas empresas comerciales que obtiene de sus clientes documentos por

cobrar, prefiere venderlos a un banco y obtener el dinero en lugar de
mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. La venta de un documento por
cobrar a un banco o una empresa financiera comúnmente se denomina
"Descuento de un Documento por Cobrar " .El beneficiario del documento
lo endosa (como lo hace con un cheque) y lo entrega al banco .El banco
espera la cancelación del valor al vencimiento (capital mas intereses) por
parte del aceptante del documento en la fecha de vencimiento, pero si el
aceptante no paga, el banco puede exigir el pago de quien endoso el
documento.
Cuando una empresa endosa un documento a un banco obtiene el dinero,

la empresa como endosante es un acreedor contingente ante el banco. Un
pasivo contingente es un pasivo potencial, que puede convertirse en un
pasivo real .En un evento futuro de un documento termina al vencimiento.
Calculo
La suma de dinero obtenida del banco al descontar un documento por
cobrar se denomina "producto" se puede calcular así:
1-Calcular el valor del vencimiento del documento (Capital mas el interés

que se pagará a la fecha de vencimiento).
2-Calcular el descuento cargado por el banco (Multiplicar la tasa % al valor
de vencimiento del documento durante el período que el banco debe
mantener el documento. Este período empieza a correr desde la fecha del
descuento, hasta la fecha en que vence.
3-Deducir el descuento del valor de vencimiento del documento .El
resultado es el efectivo recibido del descuento.
Ejemplo
El 1 de Julio la empresa Ventaslistas S.A recibe un documento por un valor

de $8,000 ª 75 días plazo y un interés del 12 % de Ignacio López, el
28
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
documento vence el 14 de Setiembre (30 días de Julio), 31 días de Agosto y
14 días de setiembre).
El 16 de Julio la empresa descuenta este documento por cobrar en un
banco, el cual le carga una tasa de interés 15% anual? Cuánto dinero
recibirá la empresa?
El Cálculo se hace así:
Valor nominal del documento $8,000

Más intereses por 75 días a partir
De la fecha del documento hasta el
Vencimiento ($8,000 x 0.12x 75/360) $ 200
________
Valor a la fecha de vencimiento $8,200
Menos Descuento por parte del banco

del 15% durante el período de
Descuento de 60 días
(15 julio/ 31 agosto/ 14 set)
($8,200 x 0.15 x 60/360) $205
______
Producto (dinero recibido del banco) $7,995
El asiento para la transacción en forma de diario general es el siguiente:
Efectivo---------------------- $7,995
Gasto por intereses-------------------- $ 5
Documentos por cobrar--------------------------------------$8000
Detalle: descuento del documento de Ignacio
Lopez en el banco 15% anual, El valor
De vencimiento es de $8,200 menos $205 del
Descuento, igual al producto $7,995
Si se incumple con el pago del documento, el banco notificará a

Ventasllistas S.A, está se verá en la obligación de pagar.

Ignacio López
Efectivo 8200
Para registrar el pago al banco del valor
Del vencimiento del documento por
Incumplimiento.
Principios de Contabilidad
29
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
El boletín C3 del Colegio de Contadores públicos establece:
Reglas de valuación:
1-Las Cuentas por Cobrar deben registrarse por su valor pactado
originalmente.
2-Debe modificarse con lo que se espera obtener.
3-Debe considerarse los descuentos y también las estimaciones de dudoso
cobro
4-Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se deben de valuar al tipo
de cambio bancario que este en vigencia a la fecha de los Estados
Financieros.
Reglas de Presentación
1-Pueden clasificarse de acuerdo a su disponibilidad., como corto o largo

plazo
2-Según su origen: Cliente, funcionarios, accionistas, empleados etc.
3- Las cuentas de otras compañías como agencias, subsidiarias o afiliadas
deben presentarse por separado, debido a sus características de exigibilidad.
4- Los saldos acreedores deben clasificarse como cuentas a pagar según su
importancia
5- Los montos considerables, deben aparecer con notas aclaratorias en los
Estados Financieros.
6- Las cuentas a cobrar y por pagar de la misma entidad no deben
compensarse
7- Cuentas en monedas extranjeras deben aparecer en notas aclaratorias el
tipo de cambio.
30
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
CONTROL INTERNO
La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno

deberá dirigirse principalmente a los siguientes aspectos.
1-Segregación adecuada de las funciones de atorgamiento de crédito,

entrega de mercancías, facturación, registro contable, custodia y cobro de
los documentos que amparen los adeudos.
2- facturación oportuna de todas las ventas
3-Control adecuado de entregas, facturación cobro o créditos concedidos al
deudor mediante el uso de formas prenumeradas.
4-Autorización del crédito, precios, y condiciones de venta reducciones de
los adeudos.
5-Comprobación Interno e independiente de:
5-1 Operaciones aritméticas de las facturas, notas de crédito.
5-2 Cargos y créditos oportunos al deudor
5-3 Comparación periódica de la suma de los auxiliares, contra el saldo de
la cuenta de mayor.
6-Confirmaciones periódicas de los saldos por cobrar

7-Inspección física y sorpresiva (arqueo) de los documentos que amparan
las partidas pendientes de cobro de cada adeudo.
8-Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas
principalmente con base en información sobre la antigüedad d saldos.
9-Evaluación de las posibilidades de cobro y ajuste a la estimación
correspondiente.
Procedimientos para un mejor control
1-Obtención de un análisis de los saldos que integren las cuentas por cobrar
de preferencia tabulado por antigüedad de saldos, base para el trabajo a
realizar. Para
Comprobar que el saldo de las cuentas por cobrar esta representada por
una serie de adeudos individuales, deberá obtenerse un análisis de los
saldos verificándose su corrección numérica y su clasificación por
antigüedad contra los registros auxiliares correspondientes y la cuenta de
control.
31
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
2-Confirmaciones
Es indispensable obtener confirmación escrita directamente de los deudores
para los saldos representativos. El método a seguir para la confirmación de
los adeudos, si extensión, alcance y la oportunidad en la aplicación del
procedimiento que dan a juicio del auditor de acuerdo con las
circunstancias.
3-arqueos de los documentos

En los casos que se considere necesario , se inspeccionará físicamente los
documentos que amparen los deudos para cerciorarse de que la
documentación este completa y endosada a favor de la empresa .Como una
protección parta el auditor , la persona que custodia los documentos debe
estar presente durante el tiempo en que transcurre la inspección física .Al
terminar el auditor deberá obtener de dicha persona su firma de
conformidad ,indicando que tales documentos son propiedad de la empresa
que son todos los que estaban en su poder a la fecha del arqueo que le
fueron devueltos en su totalidad y a su entera satisfacción.
Corte de Ventas
El auditor debe comprobar que la empresa hizo un corte de las operaciones
d venta examinando la documentación que ampare la salidas de mercancías
.Deberá hacer un corte de formularios.
Ejemplo: última factura de mes pasado y primera de este
Notas de crédito y débito """""""""""""""""""
Valuación y cobrabilidad.
El auditor deberá hacer un estudio de las cuentas para discutir aquellas de

dudoso cobro ,para comprobar la suficiencia de la estimación .Verificación
correcta de los saldos en moneda extranjera con base en t.cambio de cierre.
Gravámenes
Investigar la existencia de grávamenes .Esta investigación está relacionada
Con los procedimientos aplicables a la revisión de otras áreas de la
auditoria así como las confirmaciones bancarias, el examen de pasivos, de
actas de consejo, contratos.
32
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Practicas
CASO NO. 1
El 1-2-98 se vende a crédito mercadería a Abel Arce por ø17.000.00 +

impuesto. El 20-2-98 el señor Abel canceló el 60% de la cuenta y el 10-3-
98 cancela la factura, la cual es la No. 650, y el Sr. Arce es cliente de la
empresa.
CASO NO. 2
El 01-5-97 se vende a Javier Víquez empleado de la Cía mercadería a

crédito por ø20.000.00 + impuesto. El plazo a pagar es de 6 meses con
abonos iguales mensuales según factura No. 700
CASO NO. 3
La Imprenta Oro realiza los siguientes préstamos:
a- Al empleado Andrés Vega le prestó ø15.000.00 según comprobante No.

1 a cancelar en 2 pagos mensuales.
b- Al socio Mora ø170.000.00 a pagar en 12 cuotas iguales, se recargará el
15% sobre el monto total y se registrará incluido. Al 1-3-97 según
pagaré No. 201.
CASO NO. 4
La empresa Brisa S.A, se dedica a la venta de artículos para el hogar (línea

blanca y mobiliario). El Sr. Mario Roldán es cliente de la empresa y
también proveedor de juegos de comedor.
A continuación las operaciones realizadas por ambas personas.
1-4-97 Don Mario hace entrega de un pedido de 6 juegos de comedor a

ø21.000.00 + impuesto c/u.
La empresa le cancela el 30% y por el resto le firma una factura a pagar en
2 cuotas iguales cada 15 días. Todo pago es con cheque.
3-4-97 Don Mario nos compra a crédito un equipo de sonido para uso del
taller, el cual le cuesta ø78.000.00 + impuesto.
Dio una prima de ø10.000.00 con cheque y el resto recargo del 1 ½%
sobre el saldo y un 2% sobre el saldo de interés moratorio. Firmó un pagaré
como respaldo y siempre abonó en efectivo.
33
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Hacer los registros y las tarjetas de ambas empresas.
CASO NO. 5
A continuación de dan las siguientes transacciones:
1-6-97 El Almacén Pispireto solicitó mercadería por correo a Super

Vivazo.
4-6-97 Se realizó el pedido de la Cía Pispireto
6-6-97 Se hizo el envió por Tracopa a Ciudad Neilly al Almacén Pispireto
por un monto de ø820.479.00 IVI y se comunicó por parte de Tracopa a la
Cía Pispireto que el pedido estaba en sus bodegas.
7-6-97 Se retiro la mercadería de las bodegas de Tracopa.
9-6-97 El Pispireto envió la transferencia a través del Banco Nacional.
15-6-97 El Vivazo retiró el dinero del Banco.
CASO NO. 6
La Compañía Las Américas cuenta con los siguientes saldos en sus cuentas
en 2001,
Ventas ø8.000.000.00. Comisión sobre ventas ø300.000.00 Devoluciones
sobre ventas ø100.000.00, descuentos sobre ventas ø75.000.00 en 2000 las
ventas fueron de ø1.000.000 de las cuales resultan ø5.000.00 como
incobrables.
Se pide:
*Calcular la tasa para incobrables
*El monto de incobrables para 2001 con su asiento respectivo.
CASO NO. 7
Al finalizar al año 99 el monto de las cuentas a cobrar ascendió a

ø450.000.00 y no pudieron cobrar ø32.000.00. Al finalizar el 2000 el
monto de cuentas a cobrar ascendió a ø650.000.00
a- Suponga que el mayor muestra un saldo deudor de ø8.500.00

b- Suponga que el mayor muestra un saldo acreedor de ø12.000.00
Se pide:
Los asientos para resolver A Y B y actualización del mayor.
34
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
PRACTICA NO. 8
El 8 de junio del 2002 se realizó una venta a crédito al señor Manuel

Villaplana, por lo cual firmó una factura cuyo monto es de ø50.000.00, este
señor tres meses después canceló ø25.000.00 y luego no volvió a la
empresa y no hubo forma de localizarlo, por lo que el 30 de setiembre se
declara la cuenta como incobrable .
Se pide:
El asiento incobrable por el método de cancelación directa.
CASO NO. 9
Seguidamente se presenta el control de cuentas por cobrar de cada uno de

los siguientes clientes
CLIENTE CASCORIO
FECHA DEBE HABER SALDO

1-JL 1996 100.000.00 100.000.00
14 SET 40.000.00 60.000.00
18 SET 80.000.00 140.000.00
21 SET 50.000.00 90.000.00
CLIENTE JACINTO

1 AG 1996 150.000.00 150.000.00
10 SET 10.000.00 160.000.00
14 SET 70.000.00 90.000.00
27 OCT 40.000.00 50.000.00
CLIENTE SILVANO

13 JUN 1996 50.000.00 50.000.00
17 NOV 30.000.00 80.000.00
24 NOV 65.000.00 15.000.00
35
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
CLIENTE PANCRACIO

12 JL 1996 10.000.00 10.000.00
17 OCT 8.000.00 2.000.00
24 NOV 14.000.00 16.000.00
26 NOV 10.000.00 6.000.00
CLIENTE MARGOTH

1 ABR.1996 10.000.00 10.000.00
CLIENTE KAREN

15 NOV.1996 7.000.00 7.000.00
Prepare la cédula por antigüedad de saldos al 31-12-96 considerando que

las cuentas vencidas hasta 30 días le corresponde 1%, de 31 a 60 días un
3%, 61 a 90 días un 4%, de 91 a 6meses un 5% y más de 6 meses un 50%,
y el asiento correspondiente.
CASO NO. 10
Gabriela Brizuela, debe un documento por ø100.000.00 que venció el 8 de

abril de 1996.
Fue sometido a cobro judicial y no se logró la recuperación, el 30 de
setiembre del mismo año se decide declarar incobrable el documento.
Supongamos que Gabriela se presentó el 8 de julio del 97 a hacer un

arreglo de pago. Cancela el 50% y por el resto firma un nuevo pagaré que
incluye interés moratorio de un l% mensual desde el vencimiento, el
documento se vence al mes siguiente de emitido y el pago a tiempo
Resolver el caso No. 10, considerando que no existe reserva para cuentas
dudosas (Método de cancelación directa)
CASO NO. 11
36
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
La Compañía El Amanecer el 11-3-96 vendió a crédito un terreno al señor

Daniel Silva en ø2.500.000.00, Silva pagó ø1.000.000.00 en efectivo y por
el resto firmó un pagaré a l año y 9 meses plazo en el cual se estipula que
debe de pagar un 15% anual, sobre la deuda a su vencimiento.
El 17-8-97 se descuenta el documento en el Banco Nacional con un
descuento del 10%
Hacer los registros en el diario suponiendo que:
a-Silva se presentó y canceló su deuda al banco.

b-Silva no quiso pagar al banco.
Todos los meses con 30 días.
CASO NO. 12
La Compañía Roma S.A. presentó las siguientes transacciones:

1- marzo 28, se vendieron 50 mesas a crédito a ø3.000.00 c/u más
impuesto, 3/15, n/30.
2- Marzo 31, el cliente nos devolvió 3 mesas.
3- Abril 10, el cliente paga la cuenta.
SE PIDE:
a- Registrar en el diario las transacciones anteriores.

b- Suponga que el cliente paga su cuenta hasta el 28 de abril
c- Suponga que el cliente quebró y no puede pagar. Haga el asiento
respectivo utilizando la cancelación directa.
CASO NO. 13
La Compañía Papi ajusta y cierra libros al 31 de diciembre antes de los

ajustes se cuenta con la siguiente información de saldos.
Cuentas a cobrar 160.000.00

Estimación para incobrables 1.200.00
Ventas 190.000.00
Descuento sobre ventas 12.000.00
Devoluciones sobre ventas 10.000.00
Se pide:
37
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
a- Realice el asiento de ajuste para incobrables, al 31 de diciembre,

suponiendo que durante los años recientes la Compañía ha
experimentado pérdidas sobre los clientes equivalentes al 2% sobre
ventas.
b- Realice el asiento de ajuste bajo la presunción de que los incobrables se
calculan en un 3% de cuenta clientes. (Cuentas a Cobrar)
c- Suponga que se estima un 2% de la cuenta de clientes y que la cuenta
Estimación para incobrables tiene un saldo acreedor de ø3.000.00
d- Suponga que se estima un 2% de la cuenta de clientes y que la cuenta
estimación para incobrables tiene un saldo deudor de ø1.000.00
CASO NO. 14
Enero 1- Inicia el período la Compañía Calza S.A, tenía los siguientes

saldos a esta fecha:
Cuentas a cobrar ø100.000.00
Estimación incobrables ø2.000.00
Durante este año las ventas a crédito ascienden a ø160.000.00 sin impuesto
y los cobros de las cuentas fueron ø140.000.00, a continuación algunas
operaicones:
Marzo 8 Cancelación de la cuenta de la Compañía Carmano por ø4.000.00
Marzo 14 Cancelación de la cuenta de Soberón por ø1.800.00
Octubre 10: La Compañía Carmano pagó ø2.000.00 de los ø4.000.00 que

se habían cancelado el día 8 de marzo. Estos ø2.000.00 no están incluidos
en los ø140.000.00 de cobro.
Diciembre 12: Cancelación de la cuenta Saavedra Especialidades por

ø5.000.00
Diciembre 31: Registro de la venta total y crédito del año.
Diciembre 31: Registro de los cobros de este año.
Diciembre 31 Registro de los incobrables usando un 1% de las ventas

netas.
SE PIDE:
38
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
A- Abrir las cuentas del mayor para : cuentas a cobrar, Estimación

incobrables, Incobrables y pase los saldos iniciales.
B- Asiente las operaciones anteriores y mayorícelas.
C- Muestre en el Estado de Situación Financiera la Estimación para
incobrables.
D- Cual es importe de incobrables para el Estado de Resultados
E- Utilice el método de cancelación con reserva para incobrables.
CASO 15
CLIENTE SILVANO

15 ABR 19 99 45.000.00 45.000.00
8 MAYO 30.000.00 75.000.00
20 MAYO 35.000.00 40.000.00 70.000.00
19 JULIO 18.000.00 88.000.00
10 SET 20.000.00 68.000.00
CLIENTE CESARIO

3 MY 1999 110.000.00 110.000.00
9 JL 70.000.00 40.000.00 140.000.00
8 AG 50.000.00 90.000.00
30 AG 50.000.00 40.000.00 100.000.00
8 SET 15.000.00 25.000.00 90.000.00
CLIENTE CONCHITA

JULIO 1999 80.000.00 80.000.00
9 AG. 45.000.00 35.000.00
16 AG. 40.000.0 75.000.00
10 SET 60.000.00 15.000.00
22 SET 20.000.00 35.000.00
39
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
CLIENTE SIMARINGA

7 ENERO 99 36.000.00 36.000.00
8 FBR 10.000.00 26.000.00
CLIENTE PATRICIO

14 FBR 99 18.000.00 18.000.00
18 MZ 15.000.00 3.000.00
3 ABR 10.000.00 13.000.00
9 JN 13.000.00 --------- 0--
14 SET 30.000.00 30.000.00
CLIENTE ALDO

28 FBR.1999 28.000.00 28.000.00
CLIENTE SOCORRO

JUNIO 99 170.000.00 170.000.00
20 JL 85.000.00 85.000.00
5 AG 40.000.00 45.000.00
10 SET 35.000.00 80.000.00
CLIENTE YAHAIRA

1 AG 99 12.000.00 12.000.00
CLIENTE LEIDY

30 JN.1999 50.000.00 50.000.00
10 AG 30.000.00 20.000.00
40
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
El cierre se realiza el 30-9-99 . Realice una cédula por antigüedad de

saldos considerando que las cuentas vencidas hasta 30 días les
corresponden un 1 ½ %, de 31 a 60 días un 4%, de 61 a 90 días un 6%, de
91 a 6 meses un 7% y más de 6 meses un 55%, realice el ajuste.
CASO NO. 16
CLIENTE NANCY

3 ENERO 150.000.00 150.000.00
28 ENERO 90.000.00 60.000.00
19 febrero 25.000.00 85.000.00
16 MARZO 50.000.00 35.000.00
10 JL 75.000.00 110.000.00
CLIENTE MONICA

3 MAY 80.000.00 80.000.00
26 MAY 60.000.00 20.000.00
16 JUN 40.000.00 60.000.00
CLIENTE JOSE

10 JN 200.000.00 200.000.00
7 JUL 100.000.00 100.000.00
30 AG 40.000.00 140.000.00
CLIENTE ESTEBAN

15 ABR 500.000.00 500.000.00
10 MAY 100.000.00 400.000.00
11 JUN 150.000.00 250.000.00
41
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
16 JUL 75.000.00 175.000.00
10 agosto 100.000.00 75.000.00
CLIENTE JOSUE

10 JUL 215.000.00 215.000.00
30 AG 100.000.00 315.000.00
10 SET 200.000.00 115.000.00
CLIENTE ANDRES

20 JUL 500.000.00 500.000.00
30 AG 300.000.00 200.000.00
16 SET 150.000.00 350.000.00
El cierre y los % de pérdida son los mismos de la práctica anterior.
Se pide
Una cédula por antigüedad de saldos y el ajuste al 30 de setiembre de 1999
CASO NO. 17
El 1-5-96 se realizó una venta con un valor de ø239.500.00 IVI, a crédito

con condiciones 2/10, n/30. En virtud de que para el 31 de mayo no había
sido cobrado el importe se le pidió al cliente que firmará un pagaré por el
valor de su adeudo a una tasa de interés del 36% anual con un plazo de 75
días, a partir de esta fecha.
Debido a que la empresa se vio necesitada de dinero, acudió al banco a
descontar el pagaré a un descuento del 18% anual, el 15 de junio.
42
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
Se pide
Los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones

suponiendo que el cliente paga al banco.
CASO NO. 18
15 octubre 1995, venta a crédito por ø125.000.00 + impuesto a 30 días.

Debido a que al vencimiento no había sido liquidado el adeudo, se propuso
que documentará la deuda a través de un pagaré con un plazo de 9 meses.
A partir de este día y a una tasa de interés del 48% anual.
23 febrero 1996 se descontó el documento en el banco una tasa de

descuento del 36% anual.
Se pide:
Las transacciones anteriores registrarlas suponiendo que el cliente no paga

al banco pero sí a la Compañía.
GUIA
1-Que significa Cuentas a Cobrar

2-Las _________ al crédito genera un débito en _____________________
3-El documento oficial que regula el C.C en su artículo 460 es el utilizado
para registrar las ventas al crédito se conoce como __________________
4-Las cuentas a cobrar se clasifican en
A_________________________________________________
B_________________________________________________
5En la clasificación B, se encuentra "Reclamaciones", indique tres

aspectos a considerar
6-A Cual es el procedimiento para ser acreedor de crédito.Elabore un

cuadro con la secuencia a seguir.
6- B Para valorar las Cuentas a Cobrar se toman en cuenta:

_________________________________________________
________________________________________________.
43
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
7-Elabore un cuadro sinóptico con descuento comercial y descuento por

pronto pago
8-Para registrar los descuentos existen varios métodos .Elabore un cuadro

comparativo.
9-Porque el método neto se utiliza poco.
10-Para administrar las Cuentas a Cobrar se debe tener un buen
___________, porque de lo contrario la empresa se puede
____________________.
11-En que parte del Balance se presentan las Cuentas a Cobrar.
12-Que significa Incobrables, y a que razones obedece.
13-Cuál es el asiento típico para el registro de los incobrables, e indique en
Estado financiero se presenta cada cuenta.
14-Existen tres métodos de para calcular los incobrables
Elabore un cuadro sinóptico.
15-Cual asiento se hace cuando una cuenta de un cliente se pasa por
incobrable, se elimina del balance.
16-Cuando una cuenta que se paso por incobrable, el cliente la cancela
después .Cuales serían los asientos que corresponde.
17-Dentro del comercio se reciben tarjetas de crédito como cancelación de
las compras por ejemplo
_________________,____________________,______________
18-Comente cual es el procedimiento para vender con tarjetas de crédito
Patrocinadas por los bancos.
19- Cual es el procedimiento de las tarjetas de crédito de otras instituciones
no bancarias.
20-Cuales son los asientos cuando se reciben tarjetas de crédito, como se
registra el % que cobra la empresa dueña de la tarjeta.
21- Hable sobre las cuentas a cobrar con saldos acreedores.
22- En que Estado financiero debe aparecer los saldo acreedores de las
cuentas a cobrar.
23-Hable sobre las ventas en abonos, Cual es el procedimiento.
24-A que se refiere con Cuentas a Cobrar Cedidas o pignoradas
25-Cual es el asiento que se hace cuando se pignoran Cuentas a Cobrar
26-Cuando se gravan las Cuentas a Cobrar
27-Cual es el procedimiento de las ventas en consignación
28-Elabore un cuadro del cálculo de intereses y su fórmula I= c.i.t.
29-Cuando se firma un documento, para avalar una cuenta a cobrar se hace
el siguiente asiento.
30-Hable de los descuentos en documentos a cobrar.
44
CUENTAS x COBRAR
______________________________________________________________________
_
31-Cual es el procedimiento para registrar el producto de los documentos
descontados
32-Elabore un mapa conceptual de la NIC E-2 Cuentas a Cobrar
33-Elabore un mapa con los aspectos a considerarse en auditoria para un
buen control de Cuentas a Cobrar
34- hable de los procedimientos para que la auditoria tenga un control de
las Cuentas a Cobrar.
45

Capitulo 3 Cuentas A Cobrar

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Capitulo 3 Cuentas A Cobrar

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Profesora Ana Quirós/ Contabilidad y Auditoria.

1-Concepto e importancia de las cuentas por cobrar.

1-Conocer diferentes conceptos relativos a las Cuentas a Cobrar

2-Registrar diferentes transacciones relativas a las Cuentas a Cobrar

3- Presentar en los Estados financieros las Cuentas a Cobrar

5-Registro de la cuenta Estimaciones para cuentas dudosas

5-Elabora métodos de factoreo y pignoración de cuentas y Documentos a Cobrar

6-Registro transacciones en moneda extranjera

7- Elaborar prácticas en laboratorio, utilizando la hoja de Excel

Salida de mercadería Entrada de Mercadería

Cuentas a Cobrar Cobro abono Cuentas a Pagar

Excedentes de Efectivo Faltantes de Efectivo

Inversiones Temporales Pasivos de Corto plazo

ADQUISICIONES Pasivo de Largo plazo

Cuentas a Cobrar: Es un derecho contra un deudor, pueden ser exigibles o

El negocio adquiera una cuenta por cobrar cuando vende a clientes

Cuando se hace una venta a crédito, lo usual es extender al cliente una

Las cuentas por cobrar no provenientes de operaciones, o especiales, se

1-Anticipos a funcionario y empleados.

Descuento por pronto pago (descuento de ventas)

Algunos contadores afirman que el descuento en ventas no es realmente

Pago de $4000 recibido dentro del periodo de descuento:

Pago de $6000 recibido después del periodo de descuento:

Como ya se dijo, si se emplea al método del valor bruto se deben

2- CUENTAS POR COBRAR Y SU INTERRELACION CON EL CICLO

Fecha Referencia Debe Haber Saldo

RELACION DE CUENTAS POR COBRAR

COMPAÑÍA COLOMBIA, S.A

REGISTRO DE CUENTAS POR COBRAR

Cuando se recibe un pedido de un cliente la venta tiene que ser

Marzo 1 Cuentas a Cobrar 1000000

Marzo 4 Devoluciones sobre Ventas 400000

Cuando se recibe el pago dentro del periodo de descuento , se acredita a

RECIBO DELL PAGO DENTRO DEL PERIODO DE DESCUENTO

Marzo-.9 Efectivo 588.000

6-PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

Las partidas por cobrar a largo plazo que no se cobraran en el

Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas

8-AJUSTES POR CUENTAS INCOBRABLES

Por lo general es difícil determinar cuales serán los clientes que no

Por lo general la cuenta estimación por cuentas incobrables tiene saldo

• METODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS

El método del porcentaje de las ventas o del Estado de Resultados estima

Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito,

Para mostrar el ajuste de pérdidas en cuentas malas el método del Estado de

La estimación por cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de ø5.000

Asiento de ajuste para las cuentas incobrables estimadas

PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

Cuentas por cobrar /clientes ø900.000

Después de cierto tiempo, los pequeños saldos que permanecen en la

Para llegar a un porcentaje razonable es necesario analizar los cobros de las

Recuerde que el porcentaje o tasa que se usa no es más que una

EJEMPLO 1. El saldo de cuentas por cobrar al finalizar el año ascendía a

Pérdidas en cuentas incobrables, estimadas usando el método del

EJEMPLO 2. El saldo de cuentas por cobrar al finalizar el año era de

Pérdidas en cuentas incobrables, estimadas usando el método del

Método de Cancelación Directa. Las compañías pequeñas que tienen

Cuando es evidente que una cuenta es incobrable, utilizan el método de

De acuerdo con este método, las pérdidas en cuentas incobrables se deben

• CANCELACION DE CUENTAS POR COBRAR

Cuando la cuenta de un cliente se vuelve incobrable debe eliminarse

Para dar un ejemplo, suponga que el 15 de febrero la Compañía

El asiento de diario para registrar la cancelación sería: