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Empresariales
– Criterio Prudencial
– Importancia Relativa
– Uniformidad
– Contenido de fondo sobre la forma
– Relación fundamental de los estados financieros
– Exposición
– Objetivos generales de la información financiera
DUALIDAD ECONÓMICA O PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE
• Recursos disponibles para el logro de un objetivo.
• Fuente de financiamiento de éstos.
ACTIVO = PASIVO
RECURSOS FINANCIAMIENTO
DUEÑOS TERCEROS
¿Que necesita una empresa para funcionar?
RECURSOS
ACTIVOS = PASIVOS
Representa o incluye todos Representa o incluye todas
los Bienes y Derechos que la las deudas y obligaciones que
empresa posee o administra tiene una empresa:
(Bienes Físicos, como
edificios, maquinarias y o Obligaciones con terceros
Equipos y Cuentas por Cobrar (con Proveedores, Bancos,
por Ej.). etc.)
También se incluyen como
activos los Bienes Adquiridos o Obligaciones con los
por Leasing ya que la dueños (Capital o
empresa tiene la Patrimonio).
Administración de ellos como
si fueran propios.
PARTIDA DOBLE…
PASIVO PASIVO NO
ACTIVOS EXIGIBLE EXIGIBLE
Ejemplos:
Dinero en Caja.
Dinero en Bancos.
Facturas por cobrar a
DEUDAS
CORTO Y
Clientes. PATRIMONIO
LARGO
Edificios e Instalaciones.
PLAZO
Muebles y equipos.
Otros.
PARTIDA DOBLE…
PATRIMONIO
RESUMEN (1):
• Activos:
Recursos económicos que la empresa posee.
• Pasivos:
Obligaciones que la empresa contrae con terceros.
• Patrimonio:
Obligación de la empresa para con los dueños
de ésta.
PARTIDA DOBLE…
RESUMEN (2):
CAJA CAPITAL
$1.000.000 $1.000.000
EJEMPLO DE TRANSACCIONES:
2) Se abre una cuenta corriente en Banco XXX con un depósito original de $900.000.
CAJA CAPITAL
$100.000 $1.000.000
BANCO
$900.000
EJEMPLO DE TRANSACCIONES:
3) Se compran mercaderías para su venta, cancelando con cheque por un valor de
$450.000.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA CAPITAL
$100.000 $1.000.000
BANCO
$450.000
INVENTARIO
$450.000
OBSERVACION: INVARIABILIDAD
DEL CAPITAL
Este principio establece que cuando la empresa realiza
operaciones que pueden afectar al capital, como son los
Ingresos que generan utilidades, por lo tanto, el capital
aumentaría; o si se pagan gastos de operación, ejemplo
los arriendos, con lo cual el capital disminuiría, se ha
hecho necesario a través del principio de la Invariabilidad
del capital no modificar éste y dar origen a las
cuentas de Resultados: GANANCIAS (INGRESOS) &
PERDIDAS (EGRESOS POR COSTOS Y GASTOS)
EL PROCESO CONTABLE
«Proveer Información Financiera»
Mediante
Estados Financieros
Contienen la información cuantitativa acumulada, procesada y analizada
por la contabilidad, la cual es periódicamente comunicada a sus usuarios.
Permite:
TIPOS
FINANCIERA ADMINISTRATIVA
Generación de Generación de
información información
contable para contable para
uso EXTERNO uso INTERNO
TIPOS DE CONTABILIDAD
• ESTADOS FINANCIEROS
− Balance General
− Estado de Resultado
− Estado de Flujo de Efectivo
SISTEMA CONTABLE
Hechos Contables
Documentación
Normas
Principios
Registro
HECHOS
BALANCE
CONTABLES
Registro
ESTADO DE
Libro Diario
Libro Mayor RESULTADOS
COMPRAS
Registro
FLUJO DE
VENTAS
EFECTIVO
Registro
PAGOS
REGISTRO ESTADOS
CONTABLE FINANCIEROS
EL BALANCE
ACTIVOS PASIVOS
PASIVOS
ACTIVOS +
PATRIMONIO
EL BALANCE
ORGANIZACIÓN
EL BALANCE
PATRIMONIO
ACTIVO NO NETO
CORRIENTE
EXIBILIDAD
LIQUIDEZ
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE
EL PATRIMONIO
Capital
Principales
Cuentas
+/- Resultado del
Ejercicio
+/- Resultados
Acumulados
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL (TRADICIONAL)
Activos Pasivos Corto
Circulantes Plazo
Pasivos Largo
Activos Fijos
PLazo
PLAN DE CUENTAS
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar o Clientes Equivalen a los montos adeudados por ventas
relacionadas con el giro de compañía.
Documentos por Cobrar Equivalen a montos adeudados a la empresa, que se
encuentran respaldados por algún documento
mercantil. (Letras por Pagar o Pagarés)
– Terrenos: NO SE DEPRECIAN
ACTIVOS – Construcciones, Instalaciones y/o edificios.
FIJOS – Máquinas y equipamiento.
– Depreciación acumulada (Activo con Signo
Negativo).
Cuenta
Préstamos de Corto Plazo - Obligaciones con bancos e instituciones
financieras corto plazo.
- Obligaciones con bancos e instituciones
financieras largo plazo con vencimiento
dentro de un año.
Cuentas por Pagar o Son deudas de la empresa relacionadas
Proveedores directamente por sus operaciones del giro.
Documentos por Pagar Son deudas que la empresa tiene con terceros
mediante: Letras o Pagarés.
Acreedores Varios Son deudas que la empresa posee con
terceros, y que no clasifican como
anteriormente.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVOS
Cuenta
Préstamos de Largo Plazo Obligaciones con bancos e
instituciones financieras de largo
plazo.
Por Ejemplo: créditos a más
PASIVO LARGO de 12 meses o créditos
PLAZO hipotecarios.
Obligaciones con el Público Son los llamados Bonos, que
financian grandes sumas de dinero.
Fuente de financiamiento exclusiva
de Sociedades Anónimas Abiertas o
Grandes empresas.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVOS
Cuenta
Capital o Capital Social. Agrupa los aportes de los
socios.
Agrupa las acciones de la S.A.
Utilidad o Pérdida Son resultados positivos o
PATRIMONIO Acumulada negativos que la empresa
ha tenido en ejercicios
pasados.
Utilidad o Pérdida del Son resultados positivos o
Ejercicio negativos que la empresa ha
generado en el ejercicio.
EJEMPLO DE BALANCE GENERAL
COMPAÑÍA XYZ
Balance del 31/xx/xx
En M$
ACTIVOS PASIVOS
Activo Circulante Caja Pasivos Circulantes
Banco Banco CP
Cuentas x Cobrar Cuentas x Pagar
Impuestos x Recuperar Impuestos x Pagar
Mercaderías Pasivos Largo Plazo
Activo Fijo Banco LP
Maquinarias Edificios Patrimonio
Otros Activos Capital Utilidades del
Inversiones LP Ejercicio
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS
ESTADO DE RESULTADOS
Utilidad de Ejercicio
o
Pérdida del Ejercicio
Se construye en base a
Cuentas de Resultado
CUENTAS DE RESULTADOS
+ Ventas
- Costo de Ventas
= Margen Bruto
- Gastos de Administración y Ventas
= Resultado Operacional
+ Ingresos No Operacionales
- Egresos No Operacionales
- Gastos Financieros
= Resultado Antes de Impuestos
- Impuesto
= Resultado Neto
ESTADO DE RESULTADOS
• Ingresos operacionales:
Venta de Bs y Ss
Cobro a Clientes (cuentas y documentos)
Dividendos cobrados
Otros ingresos (donaciones, indemnizaciones,
siniestros)
• Egresos operacionales:
Pago de dividendos
Devolución de capital
Reembolso de préstamos obtenidos o créditos
recibidos de terceros
Pago de Bonos de emisión propia o pago de otras
deudasneto
Flujo originado por Actividades de Financiamiento
• Ingresos de FINANCIAMIENTO:
• Egresos de FINANCIAMIENTO: