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CONTABILIDAD

Capitulo 3:
El Proceso de Ajuste
Objetivos:

Distinguir la contabilidad por devengado y


contabilidad sobre base en efectivo
Definir y aplicar el concepto de periodo contable, los
ingresos y los principios del periodo de realizacin
Explicar por qu son necesarios los asientos de
ajuste
Registrar y traspasar al mayor los asientos de ajuste.
Explicar el propsito de la balanza de comprobacin

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Qu son los ajustes?

Existen dos formas de


hacer la contabilidad:
Contabilidad por devengado: registra las
transacciones conforme ocurren, es decir: los ingresos
se registran cuando se ganan y los gastos cuando se
incurren en ellos. La mayora de las empresas usan el
mtodo del devengado.

Contabilidad sobre base de efectivo: registra tan slo


las recepciones de efectivo y los pagos en efectivo, no
toma en cuenta las cuentas por cobrar, por pagar y la
depreciacin.

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Ejemplo 1:

Se adquirieron equipos de computacin por $2.000,00


el 18 de junio del 2011. Y se pagaron el 2 de julio del
mismo ao.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-

-2-

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A diferencia la contabilidad sobre la base en
efectivo, no registra la transaccin del 18 de junio,
por que no existi ninguna transaccin en la cuenta
de efectivo. En trminos de base de efectivo se
registran tan solo las recepciones de efectivo y
los pagos en efectivo; en funcin de la base de
efectivo,
Las recepciones de efectivo se tratan como
ingresos.
Los pagos en efectivo se tratan como gastos.

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Mtodo: Contabilidad sobre bases de efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
02-julio Equipos de computacin 2.000,00
Bancos 2.000,00

P/r: Compra de equipo de


computacin

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Ejemplo 2:

La empresa Notrix s.a; presto servicios y obtuvo


ingresos por $3.200 el 8 de enero del 2001; y cobro el
15 de febrero.
Fecha Detalle Debe Haber
-1-

-2-

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Mtodo: Contabilidad sobre bases de efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
15-febrero bancos 3.200,00
Ingreso por servicios 3.200,00
P/r: Compra de equipo de
computacin

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El principio de los ingresos

Indica a los contadores:


Cundo registrar un ingreso, es decir, cundo
hacer un asiento de diario para un ingreso.
La cantidad de los ingresos que hay que registrar.

Registrar= es hacer un asiento en le diario.

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Cundo se registra un ingreso?

Se debe registrar cuando la compaa entrega un


bien o un servicio al cliente. NO ANTES.

El monto a registrar del ingreso es el valor del


artculo o servicio transferido al cliente. NO MS.

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El principio de realizacin

1. Mide todos los gastos en que se incurren durante


un periodo.
2. Compara los gastos contra los ingresos de un
periodo.

Los gastos como salarios, renta, servicios


generales y publicidad son activos consumidos y
pasivos en que se ha incurrido para ganar un
ingreso.
Comprara los gastos contra los ingresos significa
que se deben restar de los ingresos obtenidos
durante un periodo todos los gastos incurridos.

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El principio de realizacin

INGRESOS
GASTOS
- = UTILIDAD
NETA

Page 12
El principio de realizacin

GASTOS
INGRESOS
- = PERDIDA
NETA

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Cmo actualizan las empresas las cuentas de los
Estados Financieros?

El concepto de periodo asegura que la informacin


se reporta con frecuencia, para actualizar sus
cuentas al final del periodo.

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Ejemplo: gasto devengado

La empresa ITRON S.A., registr un gasto por salario


de $900 por el mes de mayo.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
31 Mayo Gasto salario 900,00
Salario por pagar 900,00
P/r: gasto por salarios

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Por qu ajustamos las cuentas?

La contabilidad por devengado necesita de asientos


de ajuste al final de cada periodo, para tener saldos
correctos, actualizados en los estados financieros.

Los asientos de ajustes asignan los ingresos al


periodo en el que se ganaron y los gastos al periodo
en el que se incurren.

Los asientos de ajustes actualizan las cuentas de


activos y de pasivos.

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Por qu ajustamos las cuentas?

Los asientos de ajustes ayudan a medir de forma


adecuada:
1. La utilidad o perdida neta sobre el estado de
resultados.
2. Los activos y pasivos en el balance general.

Las caractersticas de los asientos de ajuste son:

1. Los asientos de ajuste nunca implican


efectivo
2. Incrementan los ingresos obtenidos e
incrementa el pasivo.

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Categoras de ajustes

Los asientos de ajustes son de seis tipos:

1. Gastos pagados por anticipados


2. Depreciacin
3. Gastos devengados
4. Ingresos devengados
5. Ingresos no devengados
Gastos pagados por anticipados:

Los gastos pagados por anticipados, son activos


ms que gastos.
Cuando se consume, la proporcin usada del activo
se convierte en gasto, mediante un ajuste en el
diario.

Supongamos:

Que se paga por anticipado la renta del local comercial


$3.000 por tres meses el 1 de abril del 2011:
Ejemplo2: Suministros
Depreciacin:

Segn la NIC 16: Depreciacin es la distribucin


sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til

La depreciacin es la reduccin sistemtica o perdida


de un activo por su uso o cada en desuso o por su
obsolescencia ocasionada por los avances
tecnolgicos
Mtodo legal:

La ley de Rgimen Tributario Interno, establece los


porcentajes reglamentarios para el clculo de la
depreciacin de los activos fijos:

Activos fijos: Porcentaje de Aos de vida til:


depreciacin anual:
Inmuebles: naves,
aeronaves, barcazas 5% 20 aos

Instalaciones,
maquinarias, equipos y 10% 10 aos
muebles
Vehculos 20% 5 aos
Equipos de computo y
software 33% 3 aos
Ejemplo 1: Depreciacin:
Ejemplo 2: Depreciacin:
La cuenta de depreciacin acumulada

La cuenta depreciacin acumulada mantiene la suma


de toda la depreciacin registrada del activo.

La cuenta depreciacin acumulada es la contra


cuenta de un activo por ejemplo:
Valor en libros:

Valor en libros:

Valor de compra del mobiliarios


Menos: Depreciacin acumulada

Valor en libros:
Gastos devengados o acumulados

Es cuando la empresa incurri en gastos y no los a


pagado.
Ejemplo:
Gasto inters (el inters de devenga y se acumula
conforma pasa el tiempo).
Gasto sueldo (el gasto aumenta a medida que el
colaborador trabaja)
Un gasto devengado siempre crea un pasivo.
Gastos pagados por anticipados es opuesto a los
gastos devengados.
Las empresas no realizan asientos diarios o
semanales para registrar estos gastos, los hacen al
final de mes.

Recuerde:

Un gasto por adelantado se paga primero y se


reconoce como gasto despus.
Un gasto devengado se reconoce como gasto
primero y se paga despus.
Ejemplo.
La empresa Norman S.A. paga a su trabajador en
el mes de junio un sueldo de $1.000,00; la primera
quincena el 15 y la otra mitad el primer da del
siguiente mes

Fecha Detalle Debe Haber


-1-

P/r gasto por pago de la primera


quincena mes de abril

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Fecha Detalle Parcial Debe Haber
-1-
30-junio

P/r gasto salarios segunda


quincena de junio
Acumulacin devengada de gastos por intereses

La empresa Dotrix S.A.; firma un pagar el 1 de


junio por USD $20.000,00; de un prstamo a un
ao.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
01-junio

P/r ingreso de dinero por


prstamo bancario.
Supongamos que los intereses se pagarn al
final del ao a una tasa del 12% anual.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
30-junio

P/r acumulacin de gastos


intereses mes de junio
Ingresos devengados:

As como se incurre en gastos, antes de que la


compaa haga un pago en efectivo por ellos, lo
cual crea un gasto devengado. Asimismo, es
posible que las empresas obtengan un ingreso
antes de que reciban el efectivo.

Es decir el ingreso devengado, es un ingreso que


ya se gan pero an no se cobra en efectivo.
Ejemplo: La empresa Dotrix S.A.; por el mes de
agosto brinda servicios de asesora contable,
percibiendo mensualmente $1.500,00.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
31- agosto Cuentas por cobrar 1.500,00
Ingreso por servicios 1.500,00
P/r acumulacin de ingresos por
servicios del mes de agosto
Cobro de la cuenta

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
15- junio

P/r cobro de servicios prestados


mes de agosto
Ingresos NO devengados:

Algunas empresa reciben efectivo de sus clientes


en forma anticipada a la realizacin del trabajo.

La recepcin de efectivo antes de ganarlo crea


un pasivo, por la prestacin de un trabajo en el
futuro.
Al terminar el trabajo, la compaa habr ganado
el ingreso.
A este ingreso no devengado tambin se
denomina ingreso diferido.
Ejemplo: El 1 de marzo la empresa Prins S.A. contrata
y paga a Dotrix S.A.; para que le proporcione
servicios de limpieza de sus instalaciones por
$1,500,00 mensuales.

Fecha Detalle Debe Haber


-1-
01-marzo Bancos 1.500,00
Ing. Por servicios NO 1.500,00
devengados
P/r cobro de ingresos en forma
anticipada
Fecha Detalle Debe Haber
-1-
31-marzo

P/r los ingresos por servicios de


anticipo a clientes
Balanza de comprobacin ajustada

Esta balanza nace despus de los ajustes


Ejercicio.

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Ejercicios: Pag 164 EC3-1 a EC3-9