Tesis Diseño Organizacion Contable

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DISEÑO DE UN SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE

PARA MEJORAR LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y
FINANCIERA DE LA EMPRESA MEDICA SANTA LUCIA SAC
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: CPC. WILDER SÁNCHEZ MENESES
PEREDA OBESO ROMELL DANIEL

Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO - PERÚ
2012
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
DEDICATORIA:
A mis Padres, Eusebio Pereda y Julia
Obeso, quienes con dedicación y Esmero,
me llevaron por caminos de Bien,
apoyándome en todo momento Para
alcanzar lo que me he propuesto, y Hoy me
place sentirlos parte importante De este
triunfo.
A mi amigo y profesor
De Preparación Universitaria Samuel Vera
Quien me brindó su apoyo cuando
Todo indicaba que los estudios superiores
No eran para mí, siendo artífice
De este gran logro.
AGRADECIMIENTOS
A Dios, por la salud y por ser mi fortaleza espiritual para luchar contra
las adversidades e iluminar mi camino
A mi amiga C.P.C. Rosa Valderrama Guillen por brindarme las
facilidades en el trabajo para poder culminar mi tesis.
A mi asesor C.P.C.C. Wilder Sánchez Meneses, quien me brindo su
valiosa y desinteresa orientación y guía en la elaboración del
presente trabajo de investigación.
A los docentes de la escuela de Contabilidad y Finanzas por
compartir sus experiencias y conocimientos logrando alcanzar una
sólida formación profesional.
Y a todas las personas que de alguna manera me brindaron su
apoyo para la realización del presente trabajo.
ii
PRESENTACION
Señores Miembros del Jurado Dictaminador:
En cumplimiento a lo normado en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad
de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo escuela Profesional de
Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para presentar y exponer
mi tesis intitulado: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE
PARA MEJORAR LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA
EMPRESA MEDICA SANTA LUCIA S.A.C.”
Espero que este trabajo de investigación pueda servir de como referencia para
conocer, estudiar e indagar sobre el diseño de un sistema de organización contable
en las empresas.
Por último, mencionar que en la elaboración de este trabajo se cumplieron los
lineamientos a seguir en toda investigación científica, los que serán enriquecidos con
sus observaciones y sugerencias constructivas para poder perfeccionarlo.
Atentamente
Br. Pereda Obeso, Romell Daniel
iii
RESUMEN
El presente trabajo, da a conocer el diseño de un Sistema de Organización
Contable para la empresa medica Santa Lucía S.A.C., que tiene como misión:
“Brindar asistencia medica de alta eficiencia y calidad a sus pacientes de
manera que satisfaga su necesidad, requerimientos y expectativas.
En la actualidad debido a los cambios económicos caracterizados por los
niveles de competitividad, alta calidad en la prestación de bienes y servicios,
es necesario e indispensable contar con herramientas mecanizadas y
automatizadas que permita a la información contable y financiera, ser
oportuna, confiable, concisa, verificable, objetiva, útil y veraz, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación con dicha
entidad, por lo cual es indispensable la correcta estructuración y organización
del sistema de contabilidad de la empresa objeto de estudio, asimismo
permitirá minimizar el riesgo de que los reportes generados no sean fidedignos
y oportunos por no contar con un sistema contable apropiado.
PALABRAS CLAVES: Diseño, Sistema, Organización Contable, Estructura
Económica y Financiera.
iv
ABSTRACT
The present work discloses the design of an Accounting System Organization
in St. Lucia SAC medical company, whose mission is: "Providing medical care
of high efficiency and quality to their patients in ways that meet their needs,
requirements and expectations.
At present due to economic changes characterized by the levels of
competitiveness, high quality in the provision of goods and services is
necessary and indispensable mechanized and automated tools to enable the
accounting and financial information be timely, reliable, concise , verifiable,
objective, useful and accurate information in order to facilitate multi-
stakeholder decision making in relation to these entities, which is essential for
the proper structure and organization of the accounting system of the company
under study, also will minimize the risk that the generated reports are not
reliable and timely for not having a proper accounting system.
KEY WORDS: Design, System, Accounting Organization, Economic and
Financial Structure.
DEDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
PRESENTACION iv
RESUMEN v
ABSTRACT vi
INDICE
I. INTRODUCCION………………………………………………………...… 1
1. Realidad Problemática, Antecedentes y Justificación del
Problema…………………………………………………………..….... 1
1.1. Realidad Problemática…………………………………..…...… 3
1.2. Antecedentes…………………………………………….…........ 5
1.3. Justificación del Problema………………………………..……. 8
2. Planteamiento del Problema……………………………..….……….. 9
3. Determinación de los Objetivos………….……………………....…..10
3.1. Objetivo General………….……………………….……...….….10
3.2. Objetivos Específicos……..………………………….………. 10
4. Marco Teórico………………………………………………………….10
4.1. Sistemas………………………………………………………….10
4.1.1 Clasificación de los Sistemas de una Empresa………10
4.1.2 Ciclo de Vida y Desarrollo de un Sistema…………….12
4.2. Sistema de Contabilidad………………………………………..14
4.2.1 Objetivo…………………………………………………...14
4.2.2 Características……………………………………….…..14
4.2.3 La Información Contable…………………………….….15
4.3. Organización Contable……………………………………….…21
4.3.1 Fines………………………………………….…………...21
4.3.2 Como Organizar el Servicio Contable……………..…..23
4.3.3 Objetivo………………………………………….………..24
4.3.4 Elementos………………………………….…………..…24
vi
4.3.5 Proceso Contable………………………………………..32

4.4. Estructura Económica y Financiera en una Empresa…..……34
4.4.1 Principales Estados Financieros…………………….…35
4.4.2 Objetivos de los Estados Financieros……………..…..36
4.4.3 Características de los Estados Financieros…….….….36
5. Marco Conceptual………………………………………………….…..39
6. Formulación de la Hipótesis……………………………………….….40
II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN……………………………….………41

1. Población o Universo…………………………………………….….…41
2. Muestra……………………………………………………………….…41
3. Métodos y técnicas………………………………………………….…41
III. RESULTADOS…………………………………………………………..….43
IV. DISEÑO DE ORGANIZACIÓN CONTABLE…………………………… 65
V. CONCLUSIONES…………………………………………………………. 93
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS……………………………..95
VII. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA……………………………………….. 97
VIII. ANEXOS
vii
INTRODUCCION
La contabilidad, abarca una serie de problemas que interesan a todas las funciones
operacionales de una empresa u organización (producción, ventas, personal, etc).
La contabilidad expresa en valores los hechos económicos y contables de la
gestión, además procede a su síntesis y análisis para alcanzar el conocimiento de
los aspectos más significativos y más útiles en relación con los objetivos que se
proponen lograr.
Para poder resolver eficazmente esas funciones, es necesario que la actividad
desarrollada por el departamento de contabilidad esté planeada, organizada y
controlada. Debe ser organizacionalmente apropiada a las exigencias, tanto de la
administración como del área financiera en su totalidad; por ello es necesario fijar
los objetivos por alcanzar, los procedimientos a seguir y las tareas por desarrollar.
Es preciso determinar hasta que limites se han realizado los objetivos previstos, la
eficacia de los medios empleados para alcanzarlos y, en fin, la determinación de
las medidas necesarias en caso de que los objetivos no se hayan efectuado o
hayan sido mal realizados.
Así el propósito de la presente investigación es brindar un diseño de organización
contable para la empresa médica Santa Lucía SAC, de manera que conlleve al
cumplimiento de los fines de la contabilidad en la gestión empresarial.
El presente trabajo se encuentra estructurado de la siguiente forma:
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El Capítulo I, en el cual se presenta el planteamiento del problema a investigar, el
objetivo general que se persigue alcanzar, los objetivos específicos a cumplir, la
justificación del trabajo, el marco teórico y finalmente la formulación de la hipótesis.
En el Capítulo II se desarrolla aspectos relativos al diseño de la investigación, las
técnicas, instrumentos y procedimientos para el análisis de los datos.
El Capítulo III contiene los resultados, concluido el análisis de los datos obtenidos
con los instrumentos de investigación.
En el Capítulo IV se presenta el diseño del sistema de organización contable para
la empresa médica Santa Lucía SAC.
El Capítulo V y VI presenta las Conclusiones y Recomendaciones respectivamente
al término de la investigación.
Y finalmente se presenta las referencias bibliográficas y los anexos
correspondientes.
Página 2
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA, ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL
PROBLEMA
1.1 Realidad Problemática:
En la medida que aumenta el tamaño y la complejidad de las
empresas, se hace más difícil para que una persona o un grupo, por
simple inspección visual y observación constante de las operaciones,
pueda tener una idea global y/o detallada y de síntesis sobre el
estado y funcionamiento de una empresa. Estas circunstancias obliga
a las organizaciones generar un flujo de información que circule a
través de todas las unidades de la organización, informando o bien
comunicando objetivos, políticas, decisiones, resultado de acciones o
estado de algunas variables del medio ambiente, entre otras y que
son necesarias para toda empresa.
De lo mencionado anteriormente se desprende que la información
constituye la herramienta principal con la que se verifica el proceso
administrativo en sus cuatro fases: planeación, organización,
dirección y control.
Resulta pues, evidente que la dirección necesita saber lo que pasa
para poder realizar su labor en el proceso de toma de decisiones y es
la información la que sustenta los acuerdos gerenciales y estos se
transforman en información que se comunica dentro de la
organización.
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En las organizaciones los gerentes requieren de datos confiables y
oportunos para cumplir su labor, de manera que las funciones de
planeación, organización, dirección y control se realicen eficazmente
y son los sistemas de información como conjunto formal y
sistematizado los que los proveen de tales datos.
El sistema de información es un subsistema de la organización que
está constituido por métodos y procedimientos, equipos, información,
la organización, el dinero y las personas. Entre los principales
sistemas de información en la organización, se encuentra el sistema
de contabilidad, cuyo objetivo depende de los fines que vaya a
cumplir.
En la empresa medica Santa Lucía SAC, empresa en la que se
realizó el presente estudio, existe un sistema parcial e informal de
contabilidad. La descoordinación entre las áreas es evidente, no se
está obteniendo los datos que los componentes de la empresa
generan. Conllevando a la duplicidad del trabajo, la pérdida de horas
hombre sin duda un derroche de recursos que están afectando
significativamente a la empresa, esto junto con la inoportunidad con la
que se generan los reportes contables. Esta situación está
conllevando a que el contador sea un mero anotador de asientos
contables dejando de lado el verdadero rol que debe tener, el de un
funcionario gerencial que analice las cifras, explique acontecimientos
y proponga los cambios apropiados.
Página 4
En este contexto es que no se está haciendo cumplir las funciones y
el propósito de la contabilidad como instrumento indispensable para
una gestión eficiente y eficaz. De seguir de esta manera, está
destinada a seguir la suerte de toda actividad desarrollada y
organizada de manera empírica: costos elevados, información
insuficiente y mala implantación de procedimientos. Cuando no ha
sido racionalmente organizado y controlado, el trabajo contable tiende
a desarrollarse de manera desordenada y lenta, lo que provoca que
los directivos no cuenten con la información actualizada.
Tomando en consideración lo antes expuesto y con la intención de
presentar una alternativa a la problemática descrita, la presente
investigación se encuentra orientada hacia el diseño de un sistema de
organización contable, para conocer, mejorar la estructura económica
y financiera así como el debido cumplimiento del propósito que el
sistema Contable ofrece.
1.2 Antecedentes:
En la facultad de Ciencias Económicas, hay trabajos que se
relacionan con el tema de investigación orientada a estudiar la
Organización Contable en empresas de diferentes sectores
económicos.
Entre estos trabajos tenemos:
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 Trabajo de Capacidad desarrollado por Ziara Silva Valverde, año
2001 titulado “Organización Contable en una empresa que presta
servicios Educativos”, que tiene como conclusiones:
a) La Organización de un sistema de contabilidad, permite
conocer las operaciones que realiza la empresa por medio
de cifras homogéneas, que ayudan a planificar su futuro.
b) Un sistema de contabilidad adecuado permite a la empresa
a controlar sus operaciones a través de la organización,
clasificación y cuantificación de la información
administrativa y financiera.
c) El tratamiento tributario que se ha otorgado a las
instituciones educativas particulares, tiene el propósito de
incentivar al sector privado para que inviertan en el rubro
educación, otorgándole beneficios tributarios que
coadyuvaran a su mejora en el servicio educativo.
 Trabajo de Capacidad Desarrollado por Francisco Julio Méndez
Cobián, año 2004 titulado “Organización Contable adaptado para
Micro y Pequeñas Empresas (MYPES)”, que tiene como
conclusiones :
a) Todas las empresas tienen como sistemas o
departamentos, actividades estratégicas o centrales que le
van a permitir no solo a diseñar sino también a gestionan su
ciclo económico, por ello las micro y pequeñas empresas
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deben también concentrarse en el desempeño de sus
sistemas de producción, finanzas y comercialización .En
este caso el sistema de finanzas por afinidad debe
considerar al subsistema de contabilidad que según su
diseño le genere la información financiera necesaria.
b) En el aspecto práctico toda MYPE, presenta siempre y por
cada una de ellos un sistema contable que se adapte a su
propia necesidad, cuidando de tener una estructura
contable que comprenda un plan y objetivos adecuado, un
plan de cuentas, un manual de funciones, libros de
contabilidad y un proceso ordenado de obtención de
Estados Financieros que le permita conocer de su gestión
así como la aplicación en la toma de decisiones pertinentes
en bien de la empresa.
 Trabajo de Capacidad desarrollado por Dennis Rae Miranda
Gutiérrez, año 2004 titulado “Organización Contable de una
Empresa de Energía Eléctrica”, que tiene como conclusiones:
a) Una Organización Contable es la manera como la empresa
se organiza para que puedan quedar debidamente
registradas y ordenadas todos los hechos económicos
generados en la misma de acuerdo al tipo de empresa y al
sector al que pertenezca.
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b) La información contable juegan un papel crucial dentro la
organización empresarial porque de lo fidedigna que sea
esta, posibilitara que la organización contable tenga el
resultado requerido por los que toman las decisiones a nivel
empresarial.
c) La empresa HIDRANDINA hace uso de una sistemática
organización Contable que es importante para el control de
la empresa lo que cumple satisfactoriamente con las
transacciones que realiza.
d) La empresa HIDRANDINA en el desarrollo del ejercicio
cumple con los principios generales de contabilidad, estos
son producto de la recopilación, de la aplicación de criterios
y procedimientos contables siguiendo lo establecido en las
NICs en la elaboración de los estados financieros.
1.3 Justificación del Problema:
El presente trabajo de investigación nace a raíz de que durante el
transcurso de mis prácticas profesionales, año 2011, en la empresa
médica Santa Lucía SAC, logré observar una serie de limitaciones y
deficiencias en la forma como se estaba ejerciendo el sistema de
información contable. Y es que sus administradores no prestaban la
debida importancia a lo que puede aportar la información contable
fidedigna, para el manejo de la empresa. Veían a la contabilidad
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como una simple técnica de recopilación de datos y que solo basa
sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y
resumir la información de cada una de las operaciones efectuadas por
la empresa, para el debido cumplimiento con la autoridad fiscal.
La contabilidad es mucho más que eso, se encarga de analizar y
valorar los resultados económicos y financieros que obtiene la
empresa agrupando y comparando resultados, también planifica y
recopila los procedimientos a seguir en función del control y el
cumplimiento de los objetivos empresariales.
Es así que el interés de la presente investigación en diseñar un
modelo de organización contable para la empresa médica Santa
Lucía SAC, en base al análisis de la información obtenida de los
instrumentos utilizados, que permita conocer y mejorar la estructura
económica y financiera de la empresa y cumplir con los objetivos
propios del Sistema de Contabilidad.
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿De qué manera el diseño de un Sistema de Organización Contable
permitirá mejorar la Estructura Económica y Financiera de la Empresa Santa
Lucía SAC?
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3. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
3.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de organización contable para mejorar la
estructura económica y financiera de la Empresa Medica Santa Lucía
SAC.
3.2 Objetivos Específicos
1. Describir las diferentes áreas operativas que tienen
implicancia en la estructura económica y financiera.
2. Proponer flujogramas de procesos contables para que sirva
de guía en el desarrollo del trabajo de contabilidad.
3. Sugerir un Manual de Políticas y Procedimientos de
Contabilidad.
4. Elaborar un plan de cuentas que se sujete a la realidad
económica y financiera de la empresa.
4. MARCO TEORICO
4.1 Sistemas
4.1.1 Clasificación de los Sistemas de una Empresa
La empresa es un conjunto de partes interrelacionadas
operando de modos diferentes a fin de cumplir los objetivos del
todo y los individuales, que adopta una estructura determinada
por su interacción con su medio ambiente. Forma a su vez un
entorno condicionante de los subsistemas y elementos que se
integran en él.
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Una empresa como un sistema, está compuesto de múltiples
partes dinámicos interconectadas de manera compleja creando
coordinación y acción común precisas para actuar con
oportunidad, en evolución permanente bajo la acción del
universo exterior, y que debe ser orientado hacia la realización
de objetivos. Para efectos de poder visualizar los subsistemas
que son base para la actividad de un negocio, los
clasificaremos de la siguiente forma:
 S. de Producción: Tiene como fin, manejar y controlar
todas las operaciones que se generan dentro del
proceso productivo de una empresa manufacturera, o el
proceso de prestación de servicio en una empresa de
servicios.
 S. de Ventas: Tiene como principales funciones:
facturación y cobranzas, control de los canales de
distribución y oferta de productos o servicios.
 S. de Administración y Finanzas: Esta representado
por todos aquellos que se derivan de las funciones
anteriormente explicadas. Algunos que podemos
identificar son: Compras, Cuentas por pagar, activos
fijos, inventarios, tesorería, recursos humanos,
contabilidad.
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4.1.2 Ciclo de Vida y Desarrollo de un Sistema
Es de suma importancia conocer el ciclo de vida y desarrollo
de un sistema, las cuales se describe a continuación: Análisis
Previo, Fijación de Requerimientos, Diseño y desarrollo del
sistema, Implementación del Sistema y finalmente Control del
Sistema. Cada una de estas fases posee ciertas características
que las diferencian unas de las otras.
a) Análisis Previo: Esta fase viene como consecuencia del
surgimiento de un problema, o requerimiento de algún
usuario o grupo de usuarios en la empresa. En esta
parte se debe establecer algún mecanismo para
controlar y procesar todos los requerimientos que vayan
generándose en razón a las solicitudes de los usuarios y
evaluar la factibilidad o viabilidad del futuro proyecto de
sistema. El estudio y el análisis previo generará una de
estas tres decisiones:
- Aprobar el proyecto, ya que existe realmente la
necesidad
- Rechazar el proyecto, ya que no es viable
- Evaluar la factibilidad de adquirir el sistema
b) Fijación de Requerimientos: Una vez aprobada la
factibilidad de un sistema, se pasa a la fase de fijación
de requerimientos, en la cual se debe empezar el trabajo
de campo para determinar las necesidades y objetivos
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del sistema que se vaya a desarrollar. Para realizar esto
se debe sostener reuniones con todas las personas que
de una u otra forma tengan que ver o están involucradas
en el desarrollo del nuevo sistema.
c) Diseño y Desarrollo del Sistema: Esta fase tiene el
objetivo de especificar la forma lógica como irá a
funcionar el sistema y la relación entre sus distintos
componentes. Una de las metodologías que garantizan
el desarrollo de un sistema bajo mínimos estándares de
calidad es el análisis y diseño estructurado.
d) Implementación del Sistema: Una vez diseñado y
desarrollado el sistema, la siguientes fase es la
implementación del mismo, es decir ponerlo en
funcionamiento. Existen tres estrategias principales para
llevar a cabo la implantación, entre las cuales se pueden
encontrar: Pruebas piloto, corrida en paralelo e
instalación inmediata.
e) Control del Sistema: Etapa que consiste en hacer
revisiones, evaluaciones y realizar las modificaciones
pertinentes de modo que asegure la operatividad del
sistema.
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4.2 Sistema de Contabilidad
No viene ser más que un conjunto de normas, pautas
procedimientos, etc para prever, controlar y suministrar
información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financieras que nos suministre.
4.2.1 Objetivo:
El sistema de contabilidad va más allá del proceso de creación
de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la
utilización de esta información, su análisis e interpretación para
la toma de decisiones. Los contadores se preocupan de
comprender el significado de las cantidades que obtienen.
Buscan la relación que existen entre los eventos comerciales y
los resultados financieros, estudian el efecto de las diferentes
alternativas.
4.2.2 Características:
El sistema de Contabilidad para poder satisfacer
adecuadamente sus objetivos, la información contable debe
ser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que
además la información sea comparable.
- La información es comprensible cuando es clara y fácil
de comprender.
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- La información es útil cuando es pertinente y confiable.
- La información es pertinente cuando posee el valor de
realimentación, valor de predicción y es oportuna.
- La información es confiable cuando es neutral,
verificable y en la medida en la cual represente
fielmente los hechos económicos.
4.2.3 La Información Contable
La información contable es una herramienta muy importante de
apoyo para la administración. Por tanto hay necesidad de que
la información que genera el departamento de contabilidad a la
administración sea oportuna y muestre, mediante datos
comprensibles, información que pueda aprovecharse al
máximo.
 Objetivos del Uso de la Información Contable:
Los propósitos que la administración persigue con el uso
de la información contable pueden considerarse de varias
maneras, sin embargo se agrupará en dos grandes
categorías:
A. Control: Al procedimiento el cual la administración
puede asegurarse, en lo posible, que los resultados
se obtienen conforme a lo planeado se le denomina
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control. La información contable se usa, para fines
de control, de las siguientes formas:
Como medio de Comunicación, Como medio de
Motivación y como un medio de Verificación.
B. Planeación: La acción de planear consiste en
considerar las diferentes alternativas en el curso de
las acciones y decidir cual de ellas es la mejor.
Para realizar un estudio sistemático del uso de la
información contable en el proceso de planeación,
es conveniente considerar dos tipos de planeación:
Periódica y de Proyectos especiales. La primera
consiste en hacer planes para todas las actividades
de una empresa por un periodo determinado,
generalmente un año; en esta se utiliza el
presupuesto. La segunda se refiere a una decisión
específica relativa a una parte de la empresa.
 Observaciones en la Información:
Existen diversos aspectos en la presentación de la
información contable, entre los que sobresalen:
- La información contable debe ser oportuna en su
entrega.
- La información contable debe ser elaborada de
manera sencilla y comprensible.
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- La información contable debe ser elaborada con
principios, procedimientos y criterios de manera
uniforme a través del tiempo, para realizar un
análisis comparativo valido, respecto a otros
periodos.
- El tránsito de la información contable debe ser
directo entre las partes interrelacionadas.
- Los datos de la información deberán ser correctos;
de lo contrario provocarán situaciones adversas.
- La información contable confidencial deberá
entregarse oficialmente.
- Debe evitarse la duplicidad de información, con el
fin de evitar pérdidas de tiempo al usuario.
 Usuarios de la información Contable:
- Propietarios: Estas personas, que han aportado el
capital, desean conocer la marcha general de la
empresa, los beneficios logrados, los que se
pueden alcanzar en el futuro y la situación
financiera. Los accionistas tienen derecho a
conocer, al menos una vez al año, los resultados
dela gestión, sobre todo para juzgar sobre la
conveniencia de continuar invirtiendo su capital en
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la empresa o dirigirlo hacia negocios mas
productivos.
- La Administración: Los directivos necesitan
conocer y juzgar los resultados operativos
logrados, valorar la situación financiera, extraer
datos que puedan servir como punto de apoyo en
acciones a emprender, y programas a establecer y
realizar. Los directivos extraen de la contabilidad
algunos elementos para decidir como sus
beneficios distribuir y reinvertir. La información
contable que interesa a los directivos es por tanto
numerosa y relativa a los más diversos aspectos de
la empresa. Además, tales datos deben ser mas o
menos analíticos, según los diferentes niveles
jerárquicos a los que estén dirigidos.
- Los acreedores: Estos están interesados en
analizar, sobre todo, la solvencia, es decir la
capacidad de la empresa para pagar las deudas
contraídas. Este análisis se realiza mediante el
empleo de algunos índices financieros que
permiten valorar la capacidad de pago de las
deudas por parte de la empresa. El interés por esta
información será diverso según se trate de
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pequeños o grandes proveedores o de créditos
concedidos a corto o largo plazo.
- Administración Tributaria: Las autoridades
fiscales extraen de la contabilidad los elementos
que les sirven para determinar la contabilidad a que
debe estar sujeta e impuesta una persona. Otros
aspectos que analiza el fisco son las
investigaciones y auditorías.
- Instituciones Financieras: Antes de conceder
créditos y durante la utilización de estos, la banca
examina atentamente los resultados contables de
los últimos ejercicios con el fin de extraer
conclusiones acerca de la oportunidad de ayudar al
financiamiento de la empresa o de suspender el
suministro de nuevos fondos. Prestan atención,
sobre todo, en la consistencia patrimonial, en la
solvencia y en la rentabilidad de la empresa que
requiere el financiamiento.
- Empleados: El personal está interesado en
conocer los resultados de la operación de la
empresa en que presta sus servicios, negociar
sueldos, retiros de la empresa o evaluar la
participación de las utilidades.
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- Otros: Los resultados contables revisten su
importancia por las fusiones, transformaciones,
compra-venta, liquidaciones, quiebras y otras
incidencias de gestión extraordinaria.
 La Información contable en la Toma de Decisiones:
Existen empresarios que todavía consideran que los datos
históricos solo sirven para constatar el éxito o el fracaso
pasado, pero no para prever el futuro, es así que
consideren a los registros contables como un derroche de
recursos, pero no es así para quienes creen que la
historia es maestra de la vida.
Los registros contables no solo sirven para calcular los
impuestos que deben pagarse o para demostrar la
solvencia del empresario para la exigencia de otros, sino
que también sirven para conocer aspectos como:
- La situación Patrimonial y Financiera de la
empresa, bien en un momento dado o bien en una
perspectiva temporal mas amplia.
- Los aumentos y disminuciones del patrimonio, esto
es, las pérdidas y las ganancias. El empresario
obtiene esta información a través de la cuenta de
resultados.
- La evolución de la empresa, la cual se puede
conocer registrando de manera ordenada y
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cotidiana todos los acontecimientos que ocurren en
la misma. Esta información actualizada ayudará al
gerente general o al propietario a tomar decisiones
más eficaces, es decir, decisiones basadas en
hechos y no en simples suposiciones.
- Las tendencias de las principales variables de la
explotación de los recursos propios.
Para que el sistema contable logre alcanzar los niveles de
utilidad y eficiencia que se esperan del mismo, debe
reunir las siguientes condiciones:
- Ajustarse a las necesidades de información de la
empresa.
- Ser manejable y de fácil interpretación.
- Ser fiel reflejo de la realidad, además de coherente
y confiable.
- Proporcionar información actualizada que sirva de
base para la toma de decisiones.
4.3 Organización Contable
4.3.1 Fines
La organización contable considerada como un proceso
dirigido a lograr la eficiencia operativa de un sistema contable,
se apoya en siguientes propósitos:
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 Delimitar responsabilidades: Asignar de manera clara
las funciones a desarrollar por el personal del área
funcional (Contabilidad y Finanzas).
 Simplificación en el registro de las operaciones:
Definición y clasificación de cuentas, elaboración de
Plan de cuentas.
 Normas: Con el establecimiento de las regulaciones
correctas y normas se obtienen los medios suficientes
para evaluar los logros y desaciertos de la empresa.
 Coordinación de las operaciones: Debe existir entre
los recursos humanos y materiales de la empresa.
 Control de las Operaciones: Sirve para detectar las
desviaciones de las normas en relación con los
resultados obtenidos.
Estos propósitos se lograrán por medio de diferentes
componentes como la claridad en los documentos, numeración
de los mismos, manuales administrativos para el registro
contable y un Plan de cuentas completo y sencillo.
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4.3.2 Como Organizar el Servicio Contable
Para llevar a cabo la organización, la dirección superior aplica
los principios y procedimientos que deben seguirse y, más
específicamente, la división y especialización del trabajo, su
normalización y sistematización, del tramo de control, de la
definición de autoridad y responsabilidad y de las obligaciones
de línea y asesoría.
La dirección comienza por analizar los trabajos por efectuar en
el conjunto de la empresa y, por lo que se refiere a la función
contable, selecciona el desarrollo desde el análisis de los
hechos que, en función de los objetivos a lograr, deben ser
registrados en contabilidad o en los resúmenes que la amplían.
Después, la dirección señala, en las normas de actuación,
cuándo y por quien serán ejecutados, controlados y utilizados
los registros.
El plan de cuentas es la estructura esencial de la organización
contable. En un organismo social,. Es estrictamente el catálogo
de cuentas clasificadas en orden lógico. Allí donde este no
exista, el balance, aunque insuficiente, puede ocupar su lugar.
La organización contable incluye la concepción de documentos
y de los libros de contabilidad a utilizar y la de los extractos de
cuentas o de los informes financieros por establecer.
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El diseño de documentos o de libros contables es importante,
ya que contribuye a establecer una rutina del conjunto de los
trabajadores de registro.
Respecto a de los informes financieros, en ocasiones es difícil
definir anticipadamente la información que ha de ser
presentada a los ejecutivos. La dirección superior determinará
el conjunto de informes que le han de hacer llegar con el fin de
poder tomar decisiones, especialmente en cuanto a costos y
rendimientos de cada unidad administrativa de la empresa.
4.3.3 Objetivo de la Organización Contable
Esta tiene por finalidad establecer los procedimientos que
aseguren el registro y control metódico de los hechos
financieros y económicos para analizar el pasado, investigar el
presente y planear el futuro financiero de una empresa, con el
propósito de que su funcionamiento garantice la máxima
productividad con el mínimo esfuerzo humano.
4.3.4 Elementos de la Organización Contable
La Organización Contable, para el logro de su objetivo, se
apoya en una serie de medios que técnicamente se denominan
elementos de la Organización Contable:
 Plan de Cuentas: Representa la agrupación de cuentas
con una codificación ordenada y estructurada dirigida a
registrar de forma ordenada y sistemática, las diversas
operaciones económicas de una empresa.
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Precisamente, allí radica la importancia de este
documento, pues si no existiera el mismo, no habría un
orden en cuanto al registro y ala presentación de las
operaciones de una empresa, dificultando el trabajo de
los profesionales contables.
En nuestro país, el consejo normativo de contabilidad
aprobó el uso obligatorio del Plan contable General
Empresarial, mediante resolución N°041-2008-EF/94.
- Fines:
o Establecer una norma de carácter constante
que evite errores.
o Facilitar la elaboración de estados
Financieros.
o Fijar una guía, ya que su manejo no requiere
personal especializado.
o Estructurar el sistema contable implantado
incluyendo el de costos, en el caso de
empresas industriales.
o Agrupar operaciones homogéneas y facilitar
su contabilización.
o Apoyar al auditor en su labor, en caso de
auditoría.
o Producir economía de tiempo y de gasto.
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- Estructura de Cuentas en el PCGE: El plan se
encuentra desarrollado hasta un nivel de 5
dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar como detalle. La codificación
de las cuentas, subcuentas y divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo
siguiente:
o Elemento: Se identifica con el primer digito y
corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el digito 8 que
corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales y el digito 0 para
cuentas de orden.
o Cuenta: A nivel de dos dígitos, es el nivel
mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas.
o Subcuenta: Acumula clases de activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos
del mismo rubro, desagregándose a nivel de
tres dígitos.
o Divisionaria: Se compone en cuatro dígitos.
Identifica el tipo o la condición de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de
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especificidad a la información provista por las
subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las
cuentas por cobrar o pagar comerciales; de
los inmuebles, maquinaria y equipo y de los
tributos.
o Subdivisionaria: Se presenta a nivel de cinco
dígitos. Indica valuación cuando existe más
de un método para medirla, u otorga un nivel
de especificidad mayor.
 Documentos Sustentatorios:
A la hora de reflejar las variaciones patrimoniales el
contable se ha de basar en unos documentos que lo
justifican. Estos documentos son los documentos
Sustentatorios, los cuales, además de servir como base
para la realización de los asientos contables serán
también la prueba formal de que tales asientos reflejan
variaciones reales del patrimonio. Por tanto, los
documentos Sustentatorios no solamente han de existir
sino que deben ser también conservados, no solo por
razones lógicas sino también por imperativo legal
(facturas, recibos, etc)
 Libros de Contabilidad: Son los medios materiales en
el que se registran sistemáticamente los hechos
patrimoniales. Los libros y registros constituyen la
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memoria de la dirección, conservan hechos y cifras y se
deben conservar por escrito para un uso futuro.
Para la implementación de los libros, registros y reportes
de uso interno, son de una infinidad de formas de
acuerdo a las necesidades de cada organización, sin
embargo los libros y registros se encuentran regulados
por una norma tributaria. En efecto, la Resolución de
Superintendencia N°234-2006-SUNAT, estableció los
requisitos mínimos que un grupo de libros y registros
debían contener.
 Manuales de Organización contable:
Toda empresa necesita en algún momento documentar
el trabajo que realizan los empleados para poder
responder entre otras a las siguientes interrogantes:
¿Quién?, ¿Cómo?, ¿Con que frecuencia?, o ¿por
autorización de quien? Se llevan a cabo los procesos.
Mediante estos documentos, todas las actividades son
plasmadas de tal forma que cualquier empleado
debidamente autorizado puede tener acceso y conocer
dicha información. Es asi que tienen como propósito:
- Sistematizar las relaciones entre los integrantes de
una organización.
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- Instruir a los empleados acerca de aspectos tales
como: objetivos, políticas, normas, procedimientos,
funciones y autoridad.
- Servir de guía para la ejecución de las tareas de los
empleados.
- Servir de guía para la evaluación de la eficiencia
operacional.
- Sistematizar los procedimientos que se emplean en
la empresa.
- Normalizar el desarrollo de las tareas.
- Servir de guía para el entrenamiento de personal de
reciente ingreso.
Entre los principales manuales dentro del área de
contabilidad se pueden mencionar:
- Manual de Políticas Contables, se detalla todas y
cada una de las políticas que se siguen en la entidad
respecto a los registros contables. Las políticas
deben estar siempre de acuerdo con principios de
contabilidad de aceptación general y ello debe ser
declarado en los manuales. Las políticas de
contabilidad preferiblemente deben ser organizadas,
enunciadas y detalladas en el orden que son
presentadas las partidas en los estados financieros y
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a las que son asociadas. En los manuales de
políticas de contabilidad, se establecen dos
subdivisiones: Políticas generales de Contabilidad y
políticas específicas de contabilidad. Las primeras
son declaraciones que enuncian la aceptación de los
principios de contabilidad generalmente aceptados,
mientras las segundas se refieren a los tratamientos
contables especiales y aplicables a ciertas
operaciones o transacciones de partidas específicas
de los estados financieros.
- Manual del Plan de Cuentas, detalla todas y cada
una de las cuentas, su naturaleza y los conceptos
por los cuales se debitan o acreditan, facilitando de
esta forma el trabajo de registro de las operaciones
contables.
- Manual de Procedimientos Contables, Es un
documento en el que se detalla y por cada operación
los procedimientos a seguir, con mención de los
documentos fuente de datos que los originan, etc.,
pues al determinar los asientos para registrar todas
las operaciones posibles de la empresa dentro de
sus actividades normales, tendrán que citarse las
cuentas que deben afectarse.
Página 30
 Informes Financieros:
Existe una gran variedad de informes, estos pueden ser
de carácter financiero y/o administrativo. A continuación
se detalla una clasificación de los informes financieros:
- Informes de la empresa, por lo general, se
preparan para los miembros de los niveles
administrativos, altos e intermedios.
- Informes Periódicos, por lo común cubren periodos
semanales, mensuales y trimestrales. Generalmente
contienen alguna información detallada, que es
pertinente para la operación de un departamento
particular, por ejemplo, mensual sobre operaciones,
mensual de crédito, de compras, sobre manejo de
materiales, de vendedores, de ventas por artículo,
sobre publicidad y promoción, etc.
- Informes Especiales, son aquellos no reportes no
cubiertos por los anteriores, se publican en intervalos
no frecuentes por ejemplo revisiones de seguros de
la empresa, informe anual sobre inversiones, informe
sobre dividendos pendientes de liquidar a
accionistas, informe sobre avance de objetivos, etc.
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4.3.5 Proceso Contable
 Sistematización:
Es la fase inicial del proceso contable, que organiza los
elementos que participan en la generación de
información financiera en un organismo social. A través
de ella es posible el tratamiento de los datos, a partir de
su origen hasta su presentación, en términos de
información concluida.
 Valuación:
Consiste en cuantificar, en términos monetarios, las
transacciones financieras que efectúa un organismo
social. Es decir, se requiere medir los datos sobre
transacciones financieras, en términos de unidades
monetarias, con base en las reglas de cuantificación
contenidas en la teoría contable. En sí, dicha medición o
cuantificación constituye una valuación.
 Procesamiento:
Esta fase consiste en registrar las operaciones o
transacciones realizadas por la empresa, elaborando
estados financieros. Aquí se necesita registrar los datos
financieros en documentos y libros específicos con la
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finalidad de clasificarlos, sintetizarlos y presentarlos de
manera accesible para sus usuarios.
 Evaluación:
Esta etapa del proceso consiste en calificar la
información consignada en estados financieros,
respecto de transacciones realizadas por la empresa; la
información plasmada en estados financieros deber
realizarse e interpretarse para conocer realmente la
situación financiera y los resultados de la empresa.
Como resultado de tal análisis e interpretación, se emite
una calificación sobre la información financiera con el
objeto de darla a conocer a las personas responsables
de tomar decisiones.
 Información:
Esta última etapa del proceso contable consiste en
comunicar, por medio de un informe, los resultados
obtenidos en la fase de evaluación de la situación
financiera del organismo, incluyendo recomendaciones
de acción.
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4.4 Estructura Económica y Financiera en una Empresa
La situación financiera de una empresa se ve afectada por los
recursos económicos que controla, por su estructura financiera, por
su liquidez y la solvencia; la información acerca de los recursos
económicos controlados y su capacidad en el pasado de modificar
tales recursos, permite evaluar la posibilidad de generar efectivo; la
información de la estructura financiera es útil para la predicción de
necesidades futuras de préstamos; la liquidez hace referencia a la
disponibilidad de efectivo en un futuro próximo, después de tener en
cuenta el cumplimiento de compromisos financieros del período; la
solvencia hace referencia a la disponibilidad de efectivo con
perspectiva a largo plazo, para cumplir compromisos financieros.
La información sobre los cambios en la posición financiera permite
evaluar sus actividades de financiación, inversión y operación, en el
período que cubre la información financiera. Genera la base para
evaluar la capacidad de generación de efectivo y equivalentes, así
como las necesidades de la empresa para la utilización de tales flujos
de efectivo.
Las partes que componen los EEFF están interrelacionadas porque
reflejan diferentes aspectos de las mismas transacciones u otros
sucesos acaecidos a la empresa. Además los EEFF no pueden
interpretarse de forma aislada e independiente, su lectura debe de ser
conjunta.
Página 34
4.4.1 Principales Estados Financieros
 Balance General, refleja la situación patrimonial de una
empresa en un momento del tiempo. Consta de dos
partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos
patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero.
 Estado de Resultados, también se le conoce como
estado de Pérdidas y Ganancias, presenta los
resultados de las operaciones de negocios durante un
periodo específico, resume los ingresos generados y los
gastos incurridos por la empresa durante un periodo
contable.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es el
estado que suministra información acerca de la cuantía
del patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo
largo del ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (Aportes,
retiros y dividendos con los accionistas y/o
propietarios).
El resultado del período.
 Estado de Flujos de Efectivo, es un estado contable
básico que informa sobre los movimientos de efectivo y
sus equivalentes en un determinado periodo,
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distribuidas en tres categorías: actividades operativas,
de inversión y de financiamiento.
4.4.2 Objetivo de los Estados Financieros
 Presentar razonablemente la información sobre la
situación financiera y económica de la empresa.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización,
dirección y control de los negocios.
 Ser una herramienta para medir la rentabilidad de la
empresa.
 Analizar la estabilidad financiera del ente.
4.4.3 Características de los Estados Financieros
Según el Marco Conceptual para la preparación y presentación
de los estados financieros, señala cuatro características
principales:
 Comprensibilidad
La información de los estados financieros debe ser
fácilmente comprensible por usuarios con conocimientos
razonables de las actividades económicas y del mundo
de los negocios, asi como de su contabilidad, y con
voluntad de estudiar la información con razonable
diligencia. No obstante ello, la información sobre temas
complejos debe ser incluida por razones de su
relevancia, a pesar que sea difícil comprensión para
ciertos usuarios.
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 Relevancia
La información posee la cualidad de la relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones
económicas de los que la utilizan, ayudándoles a
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente. A la vez la información tiene importancia
relativa o es material, cuando su omisión o presentación
errónea pueden influir en las decisiones económicas de
los usuarios tomadas a partir de los estados financieros.
 Fiabilidad
La información debe encontrarse libre de errores
materiales, sesgos o prejuicios para que sea útil, y los
usuarios puedan confiar en ella.
Además para que la información sea fiable, debe
representar fielmente las transacciones y demás
sucesos que se pretenden, presentarse de acuerdo con
su esencia y realidad económica y no solamente según
su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la
elaboración de la información financiera surgen una
serie de situaciones sujetas a incertidumbres, que
requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo
prudencia.
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 Comparabilidad
La información debe presentarse en forma comparativa,
de manera que permita que los usuarios puedan
observar la evolución de la empresa, la tendencia de su
negocio, e inclusive, pueda ser comparada con
información de otras empresas. También se sustenta en
la aplicación uniforme de políticas contables en la
preparación y presentación de información financiera.
La información relevante y fiable está sujeta a las siguientes
restricciones:
 Oportunidad
La información financiera debe ser puesta en
conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin de
que no pierda su relevancia.
 Equilibrio entre Costo y Beneficio
Si bien es cierto la evaluación de beneficios y costos es
un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que
los beneficios derivados de la información deben
exceder los costos de suministrarla.
 Equilibrio entre características Cualitativas
Sin perder de vista el objetivo de los estados
financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre
las características cualitativas citadas.
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 Imagen Fiel o Presentación Razonable
La aplicación de las principales características
cualitativas y de las normas contables apropiadas debe
dar lugar a estados financieros presentados
razonablemente.
5. MARCO CONCEPTUAL
 Sistema: Es un conjunto de elementos o componentes que se
caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación
entre sí, y que funcionan para lograr un objetivo común.
 Sistema de Contabilidad: Es una estructura organizada mediante la
cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de
sus operaciones, valiéndose de recursos como registros, reportes,
libros, etc y que presentados a los gestores le permiten a los mismos
tomar decisiones.
 Organización Contable: Racionalización sistemática del servicio
contable de un organismo social cuya búsqueda es el logro de los
objetivos del sistema contable.
 Proceso Contable: Es el conjunto de fases o etapas a través de las
cuales la cumple sus objetivos.
 Estructura Económica: Representa la situación patrimonial (activo –
Pasivo) de la entidad.
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 Estructura Financiera: Representa la capacidad que tiene la entidad
para generar efectivo u otros recursos equivalentes al efectivo para la
misma.
 Plan de Cuentas: Catalogo de cuentas con una codificación
metódica cuyo propósito es la acumulación de la información
mediante el registro ordenado y sistemático de las operaciones
económicas que la realiza el ente.
 Balance General: Estado financiero que refleja la situación financiera
de la empresa en determinado periodo.
 Documentos Sustentatorios: Son los diversos documentos en los
que se basa el contable para fundamentar el registro de las
operaciones económicas. Estos pueden estar determinados por
mandato legal o por políticas adoptadas internamente en la
compañía.
6. FORMULACIÓN DE LA HIPOTESIS
El Diseño de un Sistema de Organización Contable permitirá mejorar la
estructura Económica y Financiera de la empresa Santa Lucía SAC.
Página 40
II
DISEÑO DE LA INVESTIGACION
1. MATERIAL DE ESTUDIO
1.1 POBLACIÓN
La Empresa Medica Santa Lucía SAC
1.2 MUESTRA
La Empresa Medica Santa Lucía SAC
2. METODOS Y TECNICAS
Para realizar el presente trabajo y con la finalidad de cumplir con los
objetivos planteados en el mismo, se procederá hacer uso de los siguientes
métodos y técnicas de investigación.
2.1 Método
El método aplicado en esta investigación es el método descriptivo,
explicativo y analítico.
2.2 Técnicas
Observación Directa
Entrevistas
Documentaria
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2.3 Instrumentos
Ficha de Observación
Guía de Entrevista
2.4 Procedimientos
Los procedimientos que se tendrán en cuenta son los siguientes:
Elaboración de los instrumentos para la recolección de la
información.
Recolección de la información
Elaboración de la información para obtener resultados
Contrastación de la hipótesis en base a la información obtenida
Discusión de los resultados y elaboración de las conclusiones.
Página 42
III RESULTADOS
La aplicación de los instrumentos de recolección de datos, permitió la obtención
de la información necesaria para conocer y analizar la situación actual de su
sistema de información contable que presenta la empresa. En tal sentido y con la
finalidad de dar cumplimiento a los objetivos planteados en la presente
investigación, a continuación se presenta la identificación de la organización, así
como la descripción de los procesos operativos y del sistema contable que
maneja actualmente la empresa.
SANTA LUCIA S.A.C.
1. Generalidades
Santa Lucía S.A.C., es una empresa de régimen privado con fines de lucro,
que tiene como actividad principal el servicio de atención médica
ambulatoria de Hemodiálisis a pacientes con insuficiencia renal crónica
terminal (IRCT). La organización inició actividades el 16 de Febrero del
2007, teniendo como socios fundadores al Dr. Ronald Alberto Ayquipa Gil y
el Dr. Diógenes Valderrama Guillen, socios que tuvieron la visión
empresarial y social de crear una institución que brinde un servicio médico
de calidad para sus usuarios. La empresa se encuentra ubicada en Av.
Manuel Vera Enrique 833 Urb. Primavera – Trujillo.
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VISION: Ser una institución de excelente prestigio, líder en la atención
medica de hemodiálisis, con proyección Provincial, Regional y
Nacional, consolidada como empresa socialmente responsable.
MISION: Brindar asistencia médica de Hemodiálisis de Alta eficiencia y
calidad a sus pacientes de manera que satisfaga sus necesidades,
requerimientos y expectativas
OBJETIVOS:
 Satisfacción del paciente por medio de la calidad del servicio
prestado.
 Cumplir con las necesidades de los pacientes.
 Mejoramiento continúo del servicio prestado.
 Motivación y capacitación del personal a todos los niveles de
la organización.
 Mejorar la comunicación con los pacientes externos e internos
de la organización.
2. Organización Funcional
La empresa no cuenta con un organigrama gráfico, donde se pueda
visualizar claramente las diferentes áreas con la que cuenta la organización.
Por la suma relevancia de este documento se propone el siguiente
organigrama, de acuerdo a la información recopilada:
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ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA EMPRESA MÉDICA SANTA LUCIA S.A.C.
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENCIA GENERAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS LOGISTICA DIRECCION MEDICA
AUXILIAR DE AUXILIAR DE AUXILIAR DE

ALMACEN ENFERMERIA MANTENIMIENTO AUXILIARES
PLANILLA TESORERIA CONTABILIDAD
NUTRICIONISTA PSICOLOGO ASISTENTE SOCIAL
Fuente: Elaborado por el Autor, Marzo 2012
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2.1. Junta de General de Accionistas:
Conformada por los socios de la compañía legalmente convocados y
reunidos, es la máxima autoridad y órgano supremo de la misma. Las
decisiones tomadas por la Junta General de accionistas en
conformidad con la ley y el estatuto deben ser acatadas por los
gestores de la empresa. Entre sus principales funciones tenemos:
 Designar al Gerente General
 Modificar el Estatuto
 Aumentar o Reducir el Capital Social
 Determinar la forma de reparto de las utilidades, tomando en
consideración la propuesta realizada por la Gerencia.
 Acordar la transformación, fusión, escisión, reorganización y
disolución de la sociedad, así como resolver sobre su
liquidación.
 Ejercer las demás funciones que establece el Estatuto y la
normatividad correspondiente.
2.2. Gerencia General:
La Gerencia, es el órgano que tiene a su cargo la administración y
representación de la empresa. El nombramiento de gerente es
designada por el titular y se puede hacer por plazo indeterminado.
Entre sus principales Funciones tenemos:
Página 46
 Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios
correspondientes al objeto social.
 Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades.
 Suscribir los balances, minutas, escrituras públicas así como
cualquier otro documento notarial.
 Contratar, amonestar y cesar personal.
 Abrir y cerrar todo tipo de cuentas y depósitos en cualquier
institución financiera.
 Otras funciones configuradas en el estatuto y normas
referidas.
2.3. Área De Compras
El departamento de compras es el encargado de realizar las
adquisiciones necesarias en el momento debido, con la cantidad y
calidad requerida y a un precio adecuado, de las requisiciones de las
diferentes áreas de la organización. Entre sus funciones tenemos:
 Planear y programar las adquisiciones de bienes y servicios,
de acuerdo a las requisiciones comunicadas.
 Elaborar un catálogo de proveedores previa investigación,
análisis y evaluación de las características y comportamiento
de los proveedores en el mercado, en cuanto a la calidad,
precio y oportunidad de los bienes y servicios.
 Controlar que la calidad de los materiales sea la requerida.
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 Establecer los mecanismos necesarios para proteger,
conservar y manejar adecuadamente los bienes.
 Hacer el seguimiento del flujo de las órdenes de compras
enviadas.
2.4. Área de Contabilidad y Finanzas:
Es el encargado de garantizar el registro y contabilización de todas las
operaciones de la empresa, elaborar los estados financieros,
analizarlos y preparar los informes contables de gestión necesarios
para la toma de decisiones. Entre sus funciones tenemos:
 Obtener en cualquier momento información ordenada y
sistemática sobre el movimiento económico y financiero del
negocio.
 Establecer en términos monetarios, la información histórica o
predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
dispone la empresa.
 Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de
ingresos y egresos.
 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la
situación financiera del negocio.
 Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.
 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el
ciclo económico.
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 Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de
todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad
puede tener fuerza probatoria conforme a Ley.
 Proporcionar oportunamente información en términos de
unidades monetarias, referidas a la situación de las cuentas
que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.
 Suministrar información requerida para las operaciones de
planeación, evaluación y control, salvaguardar los activos de la
institución y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a
la empresa.
 Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y
operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la
organización.
2.5. Área de Producción o Prestación del Servicio:
Comprende todo lo relacionado con el desarrollo de los métodos y
planes más económicos para la prestación del servicio, coordinación
de la mano de obra, obtención y coordinación de materiales,
instalaciones, herramientas y servicios. Entre sus principales
siguientes funciones:
 Monitorear, supervisar y controlar los procesos de diálisis.
 Ejecutar el proceso de diálisis, previa calificación para la
prestación del servicio.
Página 49
 Planificar, organizar, programar, supervisar y evaluar la
calidad de la prestación en función a los indicadores de
eficiencia en los tratamientos de diálisis.
 Analizar, evaluar y registrar las evoluciones clínicas de los
pacientes.
 Coordinar, ejecutar, apoyar y supervisar las actividades
asistenciales de hemodiálisis.
 Supervisión previa del buen funcionamiento de las maquinas e
instrumentos de diálisis.
La información de todas las áreas funcionales antes descritas fueron
recopiladas gracias a la observación directa y a las entrevistas
aplicadas. Cabe destacar que cuando se les preguntó a los
entrevistados si existen políticas y procedimientos contables y/o
administrativas dentro de la empresa Santa Lucía S.A.C. de una forma
tajante todo el personal respondió que NO existen tales aspectos
(expresados por escrito) dentro de la empresa que le permitan a los
mismos conocer por este medio cuales son los pasos para desempeñar
sus actividades.
Los empleados alegaron que llevan a cabo la labor encomendada
gracias a la experiencia que cada uno de ellos ha adquirido en el día a
día laboral, basándose siempre en las necesidades que existan en el
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momento de realizar un trabajo y/o en lo requerido por su superior
inmediato.
A su vez los mismos opinaron que los procedimientos relacionados con
su cargo NO están delimitados, debido a que expresan que no existen
políticas definidas claramente que delimiten los procedimientos, puesto
que en oportunidades han tenido que hasta prestar soporte en
actividades que no están directamente relacionadas con el cargo que
desempeñan.
3. Sistema de Información Contable de Santa Lucía S.A.C.
3.1 Características Generales:
Según la información recolectada la empresa presenta las siguientes
características respecto al sistema de información contable:
 Los libros de Contabilidad son llevados de forma manual
según su registro único de contribuyentes. Sin embargo la
empresa cuenta con un software de contabilidad (CONTASIS),
que fue adquirido hace menos de un año, razón por el cual su
implementación es parcial. Específicamente el sistema es
utilizado para registrar compras y ventas, para luego ser
transcrito de forma manual a los libros y registros respectivos.
La falta de coordinación entre las áreas operativas y el
desconocimiento de los encargados, impiden la
Página 51
implementación total y el aprovechamiento de todas las
aplicaciones que brinda el software de contabilidad.
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA CONTABLE ACTUAL DE LA
EMPRESA MEDICA SANTA LUCIA S.A.C.
Uso del Plan

Contable
Empresarial a
nivel de
cuentas
Elaboracion de
Estados Teneduría de
FInancieros Libros de
solo para fines forma Manual
triibutarios.
SISTEMA
CONTABLE
Sin Contador
Libros Fisicos
Profesional
atrazados
Dependiente
Falta de
Sin Politicas Procedimiento
Contables s de Control
contable
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 Los libros de contabilidad con los que cuenta la empresa son
los que le son obligatorios dado el régimen general tributario,
en el cual se encuentra inscrita. Estos Son:
 Libro de inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja
 Registro de compras
 Registro de Ventas
 Libro Mayor
 Libro de Activos Fijos
 Libro de Planilla
 Respecto a los mismos se observó que casi todos se
encuentran atrasados algunos tienen hasta más de un año de
atraso, excepto el registro de ventas y compras que tienen 2 y
3 meses de atraso respectivamente. Al preguntar con que
frecuencia o periodicidad realizan sus registros en los libros, la
respuesta fue que no existe una periodicidad determinada, he
ahí la razón de la contingencia detectada.
 El registro de las operaciones son realizadas haciendo uso del
Plan Contable Empresarial, sin embargo, no se registra
debidamente según las transacciones propias que realiza la
empresa. Conllevando a la inexistencia de uniformidad en los
registros.
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 La empresa no cuenta con un contador profesional
dependiente de la misma, que se dedique a dicha función.
Existen auxiliares técnicos de contabilidad, mientras que las
decisiones contables lo realiza uno de los socios que tiene
como profesión Contador Público, sin embargo gran parte de
su tiempo lo utiliza en otras funciones fuera de la empresa.
 La empresa no cuenta con políticas contables determinadas,
de modo que no existe uniformidad en el desarrollo de las
funciones propias del departamento de contabilidad. No existe
manera de cómo orientar el trabajo que se debe realizar en el
área de contabilidad si no es consultando permanentemente al
socio contador.
 La empresa carece de controles internos de contabilidad, de
modo que no se puede garantizar la fehaciencia y objetividad
de la información contable. Al preguntar sobre las medidas de
control interno que utilizan, la respuesta fue que se desconoce
la existencia y/o ejecución de las mismas.
 Cuando se requiere algún reporte contable, usualmente existe
demora para la presentación del mismo. Al respecto los
entrevistados respondieron que la información que con más
frecuencia solicitan es el estado de cuenta de los proveedores
y acreedores financieros, para prever el cumplimiento de las
obligaciones contraídas.
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 Dentro de las funciones del área de contabilidad, se encuentra
la de elaboración de planillas, control de contratos,
liquidaciones de beneficios sociales y otros para dar
cumplimiento a las obligaciones laborales correspondientes.
Sin embargo no se cumple a cabalidad dichas funciones ya
que no existe una persona específica para dicha labor.
 No existe control sobre los activos fijos de la empresa. No hay
una relación detallada de los activos con los que cuenta la
empresa.
 En cuanto al control de los insumos médicos, la empresa
cuenta con un kardex donde se registra los ingresos y salidas
de los mismos, sin embargo no se realizan toma de inventario
físico para corroborar la veracidad de los mismos.
 Respecto a los estados financieros, estos no se elaboran
periódicamente para la gestión de la empresa, sino
anualmente para dar cumplimiento a la declaración anual del
Impuesto a la Renta. Solo se realizan estados financieros
intermedios cuando se necesita aperturar o renovar líneas de
financiamiento con las instituciones financieras.
 Respecto a la estructura de los estados financieros de la
empresa, no cuenta con uno que le permita analizar
adecuadamente su situación económica y financiera de la
misma, dado que utilizan los formatos de sunat.
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3.2. Proceso Contable en las Compras:
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS QUE PRESENTA EN LA ACTUALIDAD
DESCRIPCION ALMACEN COMPRAS GERENCIA PROVEEDOR
1. Inicio de compras
2. Elaboración y envío de la
Solicitud de compras al 2 SI
dpto. de Compras 1
3. Evaluación de la Solicitud.
4. Archivo temporal, hasta NO

T
recepción de insumos.
4. Decisión negativa entonces

fin del proceso
5. Decisión positiva entonces

cotización de la solicitud. Cotiza solicitud SI
6. Envío de cotización a NO
Gerencia para su
factibilidad.
7. De ser negativa la decisión

entonces culminación del
proceso.
8. De ser aprobada la
solicitud cotizada Elab. Orden C. Aprobación
entonces se procede a la
elaboración de la orden
de compra.
9. Se elabora Original y copia

de la orden de compra.
2
1 1
10. Se envía el original al
proveedor.
11. Se archiva definitivamente D

la copia de la orden de
compra.
Página 56
El personal entrevistado reveló que el área de contabilidad no participa
en el proceso de compras, es decir contabilidad no hace ningún control
ni registro contable. Es el auxiliar de compras quien prepara la
información para la posterior evaluación del gerente quien tomará la
decisión de ejecutar o no la cotización realizada por el asistente.
Cabe indicar que también revelaron que las cotizaciones de los términos
de compras no siempre se realizan, que la empresa ya cuenta con sus
proveedores determinados para cada requerimiento solicitado.
No existe una verificación de la falta de insumos cuando son solicitados
por almacén, es decir que dan por hecho que la solicitud enviada tiene
que gestionarse lo antes posible por la falta de los mismos.
Las ordenes de compras no son debidamente archivadas con los
comprobantes de pago emitidas por los proveedores.
3.3. Proceso Contable en las Ventas:
Durante este proceso contabilidad interviene solo para el registro
posterior de las facturas emitidas de ventas, donde simplemente se
registra lo indicado en el comprobante, no teniendo otra información para
contrastar o controlar el servicio realmente prestado en dicho periodo de
corte. Cabe indicar que no necesariamente lo facturado es el servicio
prestado realmente a la fecha, dado que, ESSALUD suele hacer
supervisiones y si encuentra alguna infracción es penalizado con el
desconocimiento de servicios según grado de infracción, esto se refleja
en la conformidad de servicio de ESSALUD, antes de la facturación.
Página 57
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE VENTAS QUE PRESENTA EN LA ACTUALIDAD
AREA
DESCRIPCION ESSALUD ADMINISTRACION CONTABILIDAD
ASISTENCIAL
1. Inicio de Ventas
2. Publicación de
licitación Pública de
Servicios.
Elab. Propuesta
3. Elaboración de
Propuesta Técnica y
Económica.
4. Envío de Propuesta a 2
Selección 1
la Selección o
Concurso.
4. Archivo Temporal de
Copia T
5. Decisión negativa
entonces fin del
proceso.
5. Decisión Positiva 2 2
entonces obtención 1
de buena Pro.
7. Programación de 2
1 Prest. Serv.
Atención Médica a
Prestar.
8. Informe de Servicios
Prestados en el 1 2
Facturación
periodo y
facturación.
3 3
9. Envío de Facturas 1 2
para la emisión de
la orden de
Servicios. Elab. O.S.
Reg.
10. Registro Contable y
Archivo temporal de
Factura de Ventas. T
Página 58
3.4. Proceso Contable en la Provisión de las Facturas Por Pagar:
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PROVISION DE LAS FACTURAS POR PAGAR EN LA ACTUALIDAD
DESCRIPCION PROVEEDOR ALMACEN COMPRAS CONTABILIDAD
1. Inicio de provisión
Facturas por Pagar
2. Atención de Pedido T T
seg. Orden de Atención de o.c.
Compra
3. Envío de Insumos
2 SI
4. Almacén Evalúa seg. 1
Solicitud de
Compra
5. De Ser negativa la NO
evaluación
entonces solicitar
regularización a
proveedor
4. De ser positiva la
contrastación
2 Conformidad
entonces se Facturación 1
elabora la orden de
Ingreso.
5. Envío de Facturas SI
3
al Área de Compra 1 2
para la conformidad NO
de las mismas
6. De ser negativa la
conformidad
corregir factura.
7. De ser correcta la
factura entonces
recepción y envío a Fact. Por Cobrar Recepción Recepción
contabilidad para la
provisión.
Reg.
8. Provisión de Factura
por Pagar y Archivo
temporal de
documentos T
Página 59
Del proceso descrito se puede observar que contabilidad no ejerce
ningún control para dar conformidad a las compras realizadas, solo se
limita a recibir del área de compras las facturas emitidas de los
proveedores y aceptar la conformidad que ha realizado el área de
compras. Según la información obtenida, generalmente las facturas de
compras no llegan a contabilidad oportunamente si no es hasta la
declaración de los impuestos y esto porque el área de contabilidad les
solicita persistentemente. Por lo común suelen aparecer facturas de
periodos declarados que no fueron tomados en cuenta porque nunca
llego a contabilidad sino que se encontraban extraviadas.
3.5. Proceso Contable en la Cancelación de las Facturas Por Pagar:
En este proceso el encargado de la programación de los Pagos no se
vale de reportes contables para su elaboración, dado a la inoportunidad
de los reportes y falta de información en algunos casos. Tesorería lleva
un control extracontable de las facturas y documentos por pagar y con la
búsqueda en los archivos de los comprobantes procede a la
programación de los pagos. Sin embargo frecuentemente se realizan los
pagos sin adjuntar a los voucher de cheque los comprobantes
cancelados, lo que conlleva a la retención de los voucher en la oficina de
tesorería hasta que se documente dichos voucher. Esta es una de las
razones principales de la demora del registro de caja y por ende no se
pude tener saldos reales de las cuentas por pagar.
Página 60
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CANCELACION DE LOS DOCUMENTOS POR PAGAR
AUXILIAR ASISTENTE
DESCRIPCION GERENCIA
DE TESORERIA CONTABILIDAD
1. Inicio de cancelación
Facturas por Pagar
2. Programación de
Programación
Documentos por Pagar.
3. Envío de programación.
2 SI
1
4. Corroboración de
Documentos.
NO
5. De Ser negativa la
factibilidad entonces
reprogramar.
6. De ser positiva la factibilidad

entonces se aprueba la Emisión cheques
emisión de cheques.
7. Elaboración de Cheques
manualmente y adjunto
documentos por pagar.
8. Entrega de Cheques a
Proveedores.
Recepción doc.
T
9. Archivo temporal hasta
envío a Contabilidad
10. Recepción, análisis y Reg.

registro de Documentos
cancelados.
11. Archivo Definitivo de D

Documentos cancelados
Página 61
3.6 PROCESO CONTABLE EN LAS COBRANZAS
PROCESO ACTUAL DEL COBRO DE FACTURAS POR COBRAR
AUXILIAR ASISTENTE
DESCRIPCION ESSALUD GERENCIA
TESORERIA CONTABILIDAD
1. Inicio de cobro de
Facturas Pendientes.
2. Comunicación de
Aviso Recepción
programación de
Pagos.
3. Autoriza por medio de

un Poder para el
cobro. Poder Elab. Exped.
4. Elaboración del
Expediente.
5. Evalúa la conformidad
del expediente.
6. De ser negativo
entonces regularizar
las observaciones.
7. De ser aprobada
entonces se hace
entrega de cheque. Pago Deposito
8. Deposito a cta. Cte.

De la empresa
9. Obtención Voucher de
Depósito.
11. Archivo temporal de

voucher de depósito y
factura cobrada.
T Recepción
12. Envío de
Documentos a
Contabilidad
11. Recepción, registro Reg.

de cobro de facturas.
12. Archivo definitivo de D

documentos.
Página 62
La situación respecto a este proceso, es que no se informa o envía los
documentos sustentatorios oportunamente a contabilidad, es decir no
hay fluidez de la documentación que genera y controla tesorería. Suele
pasar que las facturas que se encuentran pendientes en el sistema
contable, en lo real ya han sido efectivamente cobradas y depositadas a
la cta. Cte. Sin embargo dado a que no existe un control contable como
lo son las conciliaciones bancarias, el área no realiza los registros
respectivos por el cobro, y el sistema presentará una información
equivocada.
3.7. PROCESO CONTABLE ACTUAL DE LA EMPRESA:
La empresa lleva lo que respecta teneduría de libros de forma manual,
razón por el cual existe la inoportunidad de los reportes que pueda
generar el área de contabilidad. El proceso contable se da inicio en la
recepción de los documentos sustentatorios que generan las áreas
funcionales de la empresa, así tenemos por ejemplo que el área de
compras remitirá a contabilidad, las facturas, letras, notas de crédito,
débito y otros comprobantes con respecto a los proveedores. Una vez
recepcionado la documentación, se procede al registro en libro auxiliar
correspondiente. Posteriormente se centralizaran los auxiliares en el
diario general para luego ser mayorizados y elaborado el balance de
comprobación para que finalmente se obtengan los Estados Financieros.
Página 63
PROCESO CONTABLE ACTUAL EMPRESA MEDICA SANTA LUCIA S. A. C.
DOCUMENTOS
AREAS
SUTENTATORIOS CONTABILIDAD
REGISTRO
COMPRAS Proveedores DE
COMPRAS
REGISTRO
Usuarios DE VENTAS
VENTAS
LIBRO
RECURSOS Obligaciones PLANILLA
HUMANOS Laborales
LIBRO LIBRO
DIARIO MAYOR
Voucher De LIBRO CAJA

TESORERIA Egresos E
Ingresos
BALANCE
COMPROBACION
PROVISIONES
AJUSTES ESTADOS
FINANCIEROS
Página 64
IV
DISEÑO DE UN SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE PARA LA EMPRESA
SANTA LUCIA S.A.C.
Un adecuado sistema contable es la base para obtener información
económica y financiera sobre la cual se fundamentan las decisiones en la
gestión de las empresas. Para lo cual es necesario establecer un orden y
definir las operaciones que originan el funcionamiento de las empresas.
A continuación, se presenta un diseño de organización contable aplicable a
la empresa médica Santa Lucia S.A.C., de manera que se constituya en el
eje primordial para llevar a cabo los procedimientos contables y el manejo de
la información financiera, permitiendo obtener Estados Financieros que
reflejen la realidad actual de la situación económica y financiera de la
organización.
1. SITEMATIZACION DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Para el presente diseño de organización contable se hará uso de un
soporte informático de contabilidad. La empresa Medica Santa Lucía
S.A.C., cuenta actualmente con uno llamado CONTASIS, sin embargo su
implementación es parcial, no se utiliza todas las aplicaciones que brinda
el software. Este software nos facilitará el logro de los objetivos de la
información contable, ya que su funcionalidad se puede adaptar a los
Página 65
requerimientos propios de las operaciones de la empresa y nos brindará
los reportes necesarios y oportunos para el análisis respectivo y posterior
toma de decisiones.
Para llevar a cabo dicho proceso, el registro de las operaciones en el
software se realizaran en subdiarios que estarán a cargo de los
responsables de las operaciones económicas y financieras de la empresa,
los mismos serán creados según la necesidad de la empresa previa
autorización del contador, para el presente diseño se propone los
siguientes subdiarios:
CODIGO DENOMINACION RESPONSABLE
00 Apertura Auxiliar de Contabilidad
01 Compras – Provisiones Auxiliar de Compras
02 Ventas – Provisiones Auxiliar de Contabilidad
03 Ingresos de Cta. Cte. Auxiliar de Tesorería
04 Egresos de Cta. Cte. Auxiliar de Tesorería
05 Caja Chica Auxiliar de Tesorería
06 Canje ge Facturas por Pagar Auxiliar de Contabilidad
07 Planilla – Provisiones Auxiliar de Planillas
08 Provisiones Auxiliar de Contabilidad
09 Ajustes Auxiliar de Contabilidad
Página 66
Si bien es cierto que para cada subdiario existen responsables, ello no
libera de la supervisión del Contador con el apoyo el Auxiliar de
Contabilidad del control de las operaciones y el adecuado registro ya que
de los subdiarios dependerán todos los reportes económicos y financieros
que puede brindar el área de contabilidad. A continuación se presenta un
gráfico de lo antes descrito:
Página 67
PROCESO CONTABLE CON EL USO DE LOS SUB – DIARIOS
AREAS
CONTABILIDAD
SUB - DIARIOS
Compras REGISTRO DE
COMPRAS COMPRAS
Ventas REGISTRO DE
VENTAS VENTAS
RECURSOS Planilla LIBRO PLANILLA

HUMANOS
Egresos de
Caja
LIBRO CAJA
LIBRO LIBRO
DIARIO MAYOR
Ingresos de
TESORERIA
Caja
LIBRO BANCOS
Caja Chica
BALANCE
COMPROBACION
PROVISIONES
AJUSTES ESTADOS
FINANCIEROS
Página 68
1.1. PROCESO CONTABLE EN LAS COMPRAS

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS PROPUESTO
DESCRIPCION ALMACEN COMPRAS GERENCIA CONTABILIDAD PROV.
1. Inicio de compras
2. Elaboración y envío
de la Solicitud de
compras al dpto. 2 3
de Compras Y 1 SI
contabilidad
3. Evaluación de la
Solicitud.
T NO T
4. Archivo temporal
entonces fin del
proceso
5. Decisión positiva SI
Cotiza solicitud
entonces
cotización de la
solicitud. NO
6. Envío de cotización
a Gerencia para su
factibilidad.
decisión entonces
culminación del
proceso.
8. De ser aprobada la
solicitud cotizada Elab. Orden C. Aprobación
entonces se
procede a la
elaboración de la
orden de compra.
9. Se elabora Original 2 3
4
y copias de la 2 4
orden de compra. 2 3
1 1
10. Se envía el
original al
proveedor y copias
a áreas las
respectivas.
11. Se archiva
definitivamente la T T T
copia de la orden
de compra.
Página 69
En esta primera parte del proceso de compras se puede visualizar
como contabilidad se va haciendo de documentos internos, de modo
que le permitirá un mejor control de los futuros comprobantes de pago
que sea emitido por los proveedores y así como tener un control de
las facturas posibles a recibir en determinada fecha y hacer
seguimiento a la misma garantizando de este modo la oportunidad en
el registro de todas las operaciones de compras realizadas.
En esta primera fase no se realiza ningún registro contable, solo se
procede al archivo temporal de la solicitud de compra girada por el
encargado de almacén junto con la orden de compra realizada por el
auxiliar de compras y autorizada y firmadas por la gerencia.
Cabe resaltar que contabilidad tiene que hacer el control por el
correlativo de las solicitudes y ordenes de compras, para garantizar el
control completo de todas las operaciones de compra. A la vez si por
cualquier fue anulada cualquier orden de compra esta debe ser
alcanzada a contabilidad para su conocimiento y hacer el apunte
necesario de la anulación. Para dar cumplimiento dicha labor el
auxiliar de contabilidad tendrá que elaborar un control extracontable
de las órdenes de compra emitidas, esto puede ser con la ayuda de
una hoja de cálculo excel.
1.2. PROCESO CONTABLE EN LAS VENTAS:
Las ventas presentarían el siguiente flujograma:
Página 70
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE EN LAS VENTAS
AREA
DESCRIPCION ESSALUD ADMINISTRACION ASISTENCIAL CONTABILIDAD
1. Inicio de Ventas
2. Publicación de
licitación Pública de
Servicios.
Elab. Propuesta
3. Elaboración de
Propuesta Técnica y
Económica.
4. Envío de Propuesta a 2
Selección 1
la Selección o
Concurso.
4. Archivo Temporal de
Copia T
entonces fin del
proceso.
5. Decisión Positiva 2 2
entonces obtención 1
de buena Pro.
7. Programación de 2
1 Prest. Serv.
Atención Médica a
Prestar.
8. Informe de Servicios 3
Prestados en el 2
Facturación 1
periodo y
facturación.
9. Registro de Serv. D Reg.

Prestado y archivo.
9. Envío de Facturas 3 3
1 2
para la emisión de
la orden de
Servicios. Elab. O.S.
Reg.
10. Registro Contable y
Archivo temporal de
Factura de Ventas.
T
Página 71
En el proceso de ventas contabilidad intervienes en dos momentos: El
primero cuando el área asistencial o de prestación de servicio elabora
su informe de servicios prestados a determinada fecha, y envía una
copia a contabilidad, en este momento se procede a registrar un
asiento por los servicios efectivamente prestados. El cual será
configurado como una venta y como contrapartida una cuenta por
cobrar no emitida, que será regularizado o saldada con la emisión de
la posterior factura de venta.
Un segundo momento se produce, cuando ya se realiza la emisión de
la factura de venta, razón por el cual es necesario ingresarlo en el
Sub-diario ventas. Ahora esta factura será conciliada con el informe
de servicio prestado y de ser conformes el número de atenciones
médicas entonces se procede a la regularización del primer asiento
con la provisión de la cuenta por cobrar. Esto procedimiento es
necesario dado que ESSALUD ejerce como medida para garantizar la
calidad del servicio médico, realiza frecuentemente y de forma
inesperada supervisiones a los centros de diálisis. Y cuando
encontraren una infracción pasible de alguna penalidad económica,
estas afectan a la facturación del periodo correspondiente a la
supervisión, ya sea con un descuento de los servicios prestados o
disminución de las atenciones médicas en la futura facturación.
Página 72
1.3. PROCESO CONTABLE EN LA PROVISION DE LAS FACTURAS POR PAGAR
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE EN LA PROVISION DE LAS FACTURAS POR PAGAR
DESCRIPCION PROVEEDOR ALMACEN COMPRAS CONTABILIDAD
1. Inicio de provisión
Facturas por Pagar
2. Atención de Pedido T T T
seg. Orden de Atención de o.c.
Compra
3. Envío de Insumos
2 SI
4. Almacén Evalúa seg. 1
Solicitud de
Compra
5. De Ser negativa la NO
evaluación
entonces solicitar
regularización a
proveedor
Corroborar O.C.
contrastación
entonces se Facturación 2 3
1
elabora la orden de Corroborar O.C.
Ingreso.
5. Registro por la
compra no Reg.
facturada e ingreso
al almacén.
5. Envío de Facturas SI
2 3
al Área de Compra 1
para la conformidad NO
de las mismas
conformidad
corregir factura.
7. De ser correcta la
factura entonces
recepción y envío a Fact. Por Cobrar Recepción
contabilidad para la
provisión.
8. Provisión de Fact.
Por Pagar.
Reg.
9. Contabilidad evalúa
factura y registro,
del mismo se T
derivará corrección
o archivo temporal
Página 73
Con este flujograma se termina de visualizar la culminación del
proceso de compras. Almacén después de corroborar la recepción de
los insumos según lo requerido entonces procede a emitir una orden
de Ingreso el cual una copia se deriva a contabilidad. Contabilidad
verifica con la orden de compra archivada y de estar conforme
entonces procede a registrar 2 asientos contables uno por la compra
aun sin factura o está en tránsito y un segundo asiento por el ingreso
al almacén. Ello permitirá tener mi información de compras e insumos
actualizada. Ya que anteriormente se tenía que esperar el
comprobante para recién hacer el registro.
Ya posteriormente se recepciona la factura o comprobantes del
proveedor. Hay que resaltar que el registro de la provisión la realizará
el auxiliar de compras en el sub-diario compras, luego de dar
conformidad la orden de compra, orden de ingreso y comprobante de
pago.
Es necesario indicar también que las facturas pendientes de pago
deberán tener sus archivadores independientes de cualquier otro
documento y a la vez el mismo deberá estar ordenado por proveedor
y esto de forma cronológica.
No habrá que perder de vista, el canje posterior de las facturas por
letras quien la realizará el auxiliar de contabilidad posteriormente
cuando sea requerido.
Página 74
1.4. PROCESO CONTABLE ENEL PAGO DE LOS DOCUMENTOS POR PAGAR:
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE EN EL PAGO DE LOS DOCUMENTOS POR PAGAR
AUXILIAR AUXILIAR
DESCRIPCION GERENCIA
DE TESORERIA CONTABILIDAD
1. Inicio de cancelación
Facturas por Pagar
2. Programación de
Programación
Documentos por Pagar.
3. Envío de programación.
2 SI
1
4. Corroboración de
Documentos.
NO
5. De Ser negativa la
evaluación entonces
correcion
contrastación entonces se SI
envía conformidad a la
Gerencia
NO
5. De ser negativa la factibilidad
para el pago entonces
reprogramar.
5. Positivo entonces Emisión cheques

aprobación para el giro de
cheques.
6. Registro de cheques (pago Reg.

de Cuentas. Por Pagar)
7. Impresión de voucher de
3
cheque y se adjunta a sus 1 2
respectivos documentos.
8. Entrega de Cheques
9. Archivo Definitivo de D
Documentos Cancelados
Página 75
Es de suma importancia que los egresos de efectivo, sean
contabilizados oportunamente en el sistema y que estos se
encuentren sustentados correctamente para evitar cualquier
contingencia perjudicial.En este proceso contabilidad desempeña su
rol supervisor ya que dará conformidad a la programación de pagos
realizada por el auxiliar de tesorería para su posterior aprobación de
la Gerencia.
Luego de girado los cheques aun sin las firmas, el auxiliar de compras
deberá registrar en el sistema contable (subdiario Egresos de Cta.
Cte.), e imprimir los voucher de cheque, posterior a ellos el auxiliar
deberá adjuntar a los voucher los cheques y los documentos a
cancelar, para ser firmados por contabilidad y Gerencia según
corresponda. Contabilidad tendrá que realizar conciliaciones a la
cuenta corriente para determinar el saldo real de los registros de
banco y corroborar todos los cargos y abonos realizados por el banco
en el periodo determinado.
Respecto al pago de los documentos por pagar con dinero de caja
Chica, estos se verán reflejados cuando la encargada solicite el
reembolso de dicho fondo, en ese momento se procederá al registro
contable en el sub – diario caja chica. Sin embargo contabilidad
tendrá que realizar arqueos de caja para garantizar cualquier
malversación de fondos o en el peor de los casos fraudes o robos
sistemáticos.
Página 76
1.5. PROCESO CONTABLE EN LAS COBRANZAS
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE EN LAS COBRANZAS
AUXILIAR ASISTENTE
DESCRIPCION ESSALUD GERENCIA
TESORERIA CONTABILIDAD
1. Inicio de cobro de
Facturas Pendientes.
2. Comunicación de
Aviso Recepción
programación de
Pagos.
3. Autoriza por medio de

un Poder para el
cobro. Poder Elab. Exped.
4. Elaboración del
Expediente.
5. Evalúa la conformidad
del expediente.
6. De ser negativo
entonces regularizar
las observaciones.
7. De ser aprobada
entonces se hace
entrega de cheque. Pago Deposito
8. Deposito a cta. Cte.

De la empresa
SI
9. Obtención Voucher de
Depósito.
10. Envío a Contabilidad.
11. Recepción, análisis y

NO
registro de Reg.
Documentos
cancelados.
11. Evaluar conformidad

que determinará la
corrección del D
registro o el archivo
definitivo de los
documentos.
Página 77
Cabe precisar que si bien la factura fue aceptada en un inicio, sin
embargo par el cobro se tendrá que elaborar un expediente con los
documentos requeridos por ESSALUD. El cheque será depositado tan
pronto recepcionado el cheque. Ya con el voucher del depósito el
auxiliar de Tesorería procederá al registro de los ingresos en Cta. Cte.
Contabilidad dará conformidad el voucher de ingreso con el
documento cobrado y el correcto registro en el sistema.
Posteriormente se procederá al archivo definitivo de los documentos.
1.6. PROCESO CONTABLE EN LA ELABORACIÓN DE LA
OBLIGACIONES LABORALES
El auxiliar de planilla es el encargado de la Elaboración de las
Planillas de sueldos, así como las liquidaciones por cese laboral y así
cualquier otra obligación Laboral, estos cálculos serán validados por
la Gerencia.
Posteriormente el auxiliar de planilla procederá al registro de la
provisión de las obligaciones laborales en el Sub – diario planillas en
el sistema. Contabilidad se encargara de dar conformidad a los
cálculos y el correcto registro en el sistema.
Posteriormente de conocido los procesos en los que tendrá implicancias
contables y a sus respectivos responsables. Se debe elaborar el plan de
cuentas que utilizara el sistema para el registro de las operaciones y los
reportes económicos y financieros de la empresa.
Página 78
2. ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS A IMPLEMENTAR:
El plan contable empresarial es el que se encuentra vigente en la actualidad y

su uso es obligatorio para el sector empresarial. Sin embargo se pueden
elaborar Subdivisionaria según la necesidad de información de la empresa y
suprimir las cuentas que no están referidos al giro de la empresa, es bajo
esos criterios que se propone las siguientes cuentas y creación de
Subdivisionaria según la relevancia de las mismas.
2.1 ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 CAJA
1011 CAJA MN
102 FONDOS FIJOS
1021 FONDOS FIJOS MN
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC. FINANC.
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
104101 CTA. CTE. 011-178-0100025069-14 BBVA MN
104102 CTA CTE 011-0178-18-0100039248 BBVA ME
107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
1071 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. x COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
14 CUENTAS x COBRAR PERS., ACC.(SOC.) DIREC. GER.
141 PERSONAL
1411 PRESTAMOS - Personal
1412 ADELANTO DE REMUNERACIONES - Personal
1413 ENTREGAS A RENDIR CUENTA - Personal
1419 OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
142 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
1421 SUSCRIP. X COBRAR SOCIOS O ACCIONISTAS
1422 PRESTAMOS - Accionistas (o socios)
148 DIVERSAS
1481 DIVERSAS
16 CUENTAS x COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1681 ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
1689 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Página 79
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

181 COSTOS FINANCIEROS
1811 COSTOS FINANCIEROS - Por Anticipado
1812 INTERESES DIFERIDOS
182 SEGUROS
1821 SEGUROS - Contratados por Anticipado
189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1891 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
1911 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPR. x COBRAR
25 MATERIALES AUX, SUMINISTROS Y REPUEST.
251 MATERIALES AUXILIARES
25111 INSUMOS MEDICOS
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
296 MATERIAS AUXIL., SUMINISTROS Y REPUEST.
2961 MATERIALES AUXILIARES - Desvalorizacion
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTAC. - Inmuebles, Maq.
3223 y Equipo
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
331 TERRENOS
3311 TERRENOS
33111 COSTO - Terrenos - Inmuebles, Maq. y Equipo
332 EDIFICACIONES
3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
33211 COSTO DE ADQUISICION O CONSTRUCCIÓN
33213 COSTO DE FINANCIACION - EDIFICACIONES
Página 80
3322 ALMACENES
33221 COSTO DE ADQUISICION O CONSTRUCCION
3323 EDIFICACIONES PARA PRODUCCION
3324 INSTALACIONES
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION
335 MUEBLES Y ENSERES
3351 MUEBLES
33511 COSTO - Muebles
3352 ENSERES
33521 COSTO - Enseres
336 EQUIPOS DIVERSOS
3361 EQUIPOS PARA PROC. DE INFORM. (COMPUTO)
33611 COSTO
3369 OTROS EQUIPOS
33691 COSTO
37 ACTIVO DIFERIDO
373 INTERESES DIFERIDOS
3731 INTER. NO DEVENG. EN TRANSAC. CON TERC.
39 DEPREC. AMORTIZAC. Y AGOTAM. ACUMULADOS
391 DEPRECIACION ACUMULADA
3912 ACTIV. ADQUIR. EN ARRENDAM. FINANCIERO
39123 INM., MAQ. Y EQ. - MAQ. Y EQ. DE EXPLOT.
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
39131 EDIFICACIONES - Costo
39132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION - Costo
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE - Costo
39134 MUEBLES Y ENSERES - Costo
39135 EQUIPOS DIVERSOS - Costo
Página 81
2.2 PASIVOS
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES POR PAGAR

401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV - CUENTA PROPIA
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA TERCERA CATEGORIA - Impuesto por pagar
401711 PAGOS A CUENTA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
401712 REGULARIZACION RENTA DE TERCERA CATEGORIA
40172 RENTA CUARTA CATEGORIA
40173 RENTA QUINTA CATEGORIA
4018 OTROS IMPUESTOS
40186 ACTIVO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
40189 OTROS IMPUESTOS
403 INSTITUCIONES PUBLICAS
4031 ESSALUD - Por pagar
4032 ONP - Por pagar
4039 OTRAS INSTITUCIONES - Por pagar
406 GOBIERNOS LOCALES
4063 TASAS
40631 LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENT. -
40634 SERVICIOS PUBLICOS O ARBITRIOS
40635 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
407 ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENSIONES
4071 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
4114 GRATIFICACIONES POR PAGAR
4115 VACACIONES POR PAGAR
415 BENEF. SOCIALES DE LOS TRAB. POR PAGAR
4151 COMPENSAC. POR TIEMPO DE SERVICIOS -
419 OTRAS REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR
4191 OTRAS REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR
Página 82
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPR. x PAGAR
4212 EMITIDAS
423 LETRAS POR PAGAR
4231 LETRAS POR PAGAR
424 HONORARIOS POR PAGAR
4241 HONORARIOS POR PAGAR
44 CUENTAS. x PAGAR A LOS ACCION.,DIREC.Y GEREN.
441 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
4411 PRESTAMOS
4419 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 PREST. DE INSTIT. FINANC. Y OTRAS ENTID.
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
451101 CAPITAL DE TRABAJO
451102 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
4512 OTRAS ENTIDADES
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
452101 LEASING
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4699 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
48 PROVISIONES
489 OTRAS PROVISIONES
Página 83
2.3. PATRIMONIO
50 CAPITAL
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES-capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
592 PERDIDAS ACUMULADAS
5921 PERDIDAS ACUMULADAS
2.4. GASTOS
60 COMPRAS
603 MATERIALES AUXIL., SUMINISTROS Y REPUEST.
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
613 MATERIALES AUXIL., SUMINIST. Y REPUEST.
62 CARGAS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 REMUNERACIONES
6211 SUELDOS Y SALARIOS
6211090 SUELDOS Y SALARIOS -prod.
6211094 SUELDOS Y SALARIOS - adm.
6211095 SUELDOS Y SALARIOS - vtas.
Página 84
6215 VACACIONES
6215090 VACACIONES - prod.
6215094 VACACIONES - adm.
6215095 VACACIONES - vtas.
622 OTRAS REMUNERACIONES
6220090 OTRAS REMUNERACIONES - prod
6220094 OTRAS REMUNERACIONES -adm
6220095 OTRAS REMUNERACIONES-vtas
626 GERENTES
6260090 GERENTES -prod.
6260094 GERENTES -adm.
6260095 GERENTES -vtas.
627 SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL
6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
6271090 REGIMEN DE PREST. DE SALUD -prod.
6271094 REGIMEN DE PREST. DE SALUD - adm.
6271095 REGIMEN DE PREST. DE SALUD - vtas.
6272 REGIMEN DE PENSIONES
6272090 REGIMEN DE PENSIONES - prod.
6272094 REGIMEN DE PENSIONES - adm.
6272095 REGIMEN DE PENSIONES - vtas.
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6291 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
6291090 CTS -prod.
6291094 CTS -adm.
6291095 CTS - vtas.
63 GASTOS POR SERVIC. PREST. POR TERCEROS
632 ASESORIA Y CONSULTORIA
6321 RECIBO HONORARIOS
6321090 RECIBO HONORARIOS - prod.
6321094 RECIBO HONORARIOS - adm .
6321095 RECIBO HONORARIOS - vtas.
Página 85
6329 OTROS
6329090 OTROS - prod.
6329094 OTROS - adm.
6329095 OTROS -vtas.
634 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
6343 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
636 SERVICIOS BASICOS
6361 ENERGIA ELECTRICA
6361090 ENERGIA ELECTRICA - prod.
6361094 ENERGIA ELECTRICA - adm.
6361095 ENERGIA ELECTRICA - vtas
6363 AGUA
6363090 AGUA - prod
6363094 AGUA - adm
6363095 AGUA - vtas
6364 TELEFONO
6364090 TELEFONO - prod.
6364094 TELEFONO - adm.
6364095 TELEFONO - vtas
6365 INTERNET
6365090 INTERNET - prod.
6365094 INTERNET - adm
6365095 INTERNET - vtas
6367 CABLE
6367090 CABLE - prod
6367094 CABLE - adm
6367095 CABLE - vtas
Página 86
6399 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

6399002 RECOLECCION DE RESIDUOS SOLIDOS - adm
6399003 RECOLECCION DE RESIDUOS SOLIDOS - vtas
6399004 AMBULANCIA - adm
6399005 AMBULANCIA - vtas
6399006 LAVANDERIA - adm
6399007 LAVANDERIA - vtas
6399012 SERVICIOS DE FUMIGACION - adm
6399013 SERVICIOS DE FUMIGACION - vtas
6399014 SERVICIO DE VIGILANCIA - adm
6399015 SERVICIO DE VIGILANCIA - vtas
6399016 SERVICIO DE CALIBRACION - adm
6399017 SERVICIO DE CALIBRACION - vtas
6399090 OTROS SERVICIOS PREST. POR TERC. - prod.
6399094 OTROS SERVICIOS PREST. POR TERC. - adm.
6399095 OTROS SERVICIOS PREST. POR TERC. - vtas.
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 GOBIERNO CENTRAL
6412 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
6412094 ITF
6413 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
6413094 ITAN - adm
6413095 ITAN - vtas
6419 OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
6419094 OTROS GASTOS POR TRIBUTOS -adm
6419095 OTROS GASTOS POR TRIBUTOS - vtas
642 GOBIERNO REGIONAL
6421094 GOBIERNO REGIONAL- adm. -Gastos por Tributos
6421095 GOBIERNO REGIONAL-vtas -Gastos por Tributos
643 GOBIERNO LOCAL
6432 ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA
6432090 ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA- prod
6432094 ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA- adm
6432095 ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA- vtas
Página 87
6434 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO

6434090 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO - prod
6434094 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO - adm
6434095 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO -vtas
6439 OTROS
6439090 OTROS - prod - Gastos por Tributos
6439094 OTROS - adm - Gastos por Tributos
6439095 OTROS - vtas - Gastos por Tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTION
651 SEGUROS
6510090 SEGUROS - prod.
6510094 SEGUROS - adm
6510095 SEGUROS - vtas
653 SUSCRIPCIONES
6530090 SUSCRIPCIONES. - prod.
6530094 SUSCRIPCIONES - adm
6530095 SUSCRIPCIONES - vtas
659 OTROS GASTOS DIVERSOS DE GESTION
6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
6592094 SANCIONES ADM. FISCALES - adm
6592095 SANCIONES ADM. FISCALES - vtas
6599 OTROS GASTOS DIVERSOS DE GESTION
6599000 UTILES DE OFICINA - adm
6599001 UTILES DE OFICINA - vtas
6599002 UTILES DE LIMPIEZA - adm
6599003 UTILES DE LIMPIEZA - vtas
6599004 COMBUSTIBLE - adm
6599005 COMBUSTIBLE - vtas
6599006 GASTOS MOVILIDAD PERSONAL-adm
6599007 GASTOS MOVILIDAD PERSONAL-vtas
6599008 OTROS GASTOS DIVERSOS DE GESTION - prod
6599009 OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION - adm
6599010 OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION - vtas
Página 88
67 GASTOS FINANCIEROS
671 GASTOS EN OPERAC. DE ENDEUD. Y OTROS
6711095 INTERESES DE PREST. LARGO PLAZO
6711096 INTERESES DE CAPITAL DE TRABAJO
6712096 INTERESES DE LEASING
6737 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
6737097 INTERESES POR TRIBUTOS
676 DIFERENCIA DE CAMBIO
6760097 DIFERENCIA DE CAMBIO - FIN
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS.
681 DEPRECIACION
DEPREC. ACTIV. ADQ. EN ARREND. FINANC.- INMUEBLE
6813 MAQUINARIA Y EQUIPO
6813290 MAQ. Y EQ. DE EXPLOTACION - prod -
6814 DEPREC.DE INM., MAQUIN. Y EQUIPO - COSTO
68141 EDIFICACIONES
6814190 EDIFICACIONES - prod
6814194 EDIFICACIONES - adm
6814195 EDIFICACIONES - vtas
6814290 MAQ. Y EQ. DE EXPLOTACION - prod
6814294 MAQ. Y EQ. DE EXPLOTACION - adm
6814295 MAQ. Y EQ. DE EXPLOTACION - vtas
68144 MUEBLES Y ENSERES
6814490 MUEBLES Y ENSERES - prod
6814494 MUEBLES Y ENSERES - adm
6814495 MUEBLES Y ENSERES - vtas
68145 EQUIPOS DIVERSOS
6814590 EQUIPOS DIVERSOS - prod
6814594 EQUIPOS DIVERSOS - adm
6814595 EQUIPOS DIVERSOS - vtas
Página 89
686 PROVISIONES
6869090 OTRAS PROVISIONES -prod
6869094 OTRAS PROVISIONES - adm
6869095 OTRAS PROVISIONES -vtas
69 COSTO DE VENTAS
694 SERVICIOS
6941 TERCEROS - Servicios
2.5. INGRESOS
70 VENTAS
704 PRESTACION DE SERVICIOS
7041 TERCEROS - Prestación De Servicios
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
715 VARIACION DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS
7151 VARIACION DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS
73 DESCUENTOS REB. Y BONIF. OBTENIDAS
731 DESCUENTOS REB. Y BONIF. OBTENIDAS
7311 TERCEROS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
759 OTROS INGRESOS DE GESTION
7599 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
77 INGRESOS FINANCIEROS
775 DESCUENTOS OBTEN. POR PRONTO PAGO
7751 DESCUENTOS OBTEN. POR PRONTO PAGO
776 DIFERENCIA EN CAMBIO
7761 DIFERENCIA EN CAMBIO - Ingresos Financieros
79 CARGAS IMPUTAB. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
Página 90
2.6. CUENTAS INTERMEDIARIAS DE GESTION
80 MARGEN COMERCIAL
801 MARGEN COMERCIAL
8011 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
812 PRODUCCION DE SERVICIOS
8121 PRODUCCION DE SERVICIOS
813 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
8131 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
82 VALOR AGREGADO
821 VALOR AGREGADO
8211 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE (INSUFIC) BRUTO DE EXPLOTAC.
84 RESULTADO DE EXPLOTACION
85 RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
871 PARTICIP. DE LOS TRABAJAD. - CORRIENTE
872 PARTICIP. DE LOS TRABAJAD. - DIFERIDA
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 IMPUESTO A LA RENTA - CORRIENTE
882 IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
89 DETERMINAC. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 UTILIDAD
892 PERDIDA
Página 91
2.7. CUENTAS ANALITICAS DE GESTION
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN O PRESTACION DEL SERVICIO

901 COSTOS DE PRODUCCION O PRESTACION DEL SERVICIO
9011 COSTOS DE PRODUCCIÓN O PRESTACION DEL SERVICIO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
951 GASTOS DE VENTA
9511 GASTOS DE VENTA
Todos los responsables de los subdiarios del sistema contable tendrán la
obligación de tener en cuenta el presente plan de cuentas para el
registro de las operaciones. Este plan de cuentas será modificado por el
contador, cuando evalúe y considere necesario según la necesidad
contable.
Página 92
CONCLUSIONES
1. La organización funcional actual del sistema de contabilidad en la empresa
medica Santa Lucía S.A.C, presenta una serie de deficiencias y limitaciones
que impiden definir su estructura económica y financiera, además, la
información que presenta no es confiables para la toma de decisiones.
2. Los registros contables de forma manual es una de las principales
deficiencias que presenta el sistema contable actual de la empresa, ha
conllevado a la carencia e inoportunidad de los reportes contables sumados a
la falta de seguridad de los mismos.
3. La falta de una adecuada estructura organizacional donde se muestre las
diferentes las áreas funcionales, encargadas de realizar las múltiples tareas
propias al servicio, ha generado la confusión de responsabilidades, duplicidad
en el trabajo y al derroche de los recursos de la empresa.
4. La serie de deficiencias que presenta el actual sistema de contabilidad, en
gran parte es por la ausencia de un profesional en la materia, que se
encargue exclusivamente del control de los procesos y operaciones
contables. Los auxiliares técnicos con los que se cuenta actualmente
presentan limitaciones al respecto.
Página 93
5. Con la actual gestión administrativa y contable es muy complicado corroborar
la veracidad de ciertas operaciones realizadas por la empresa, existe la
incertidumbre de posible de fraudes, robos, malversación de recursos y otros
actos en detrimento de la empresa. Esta situación se ha generado dado la
falta de procedimientos de control interno administrativos y contables.
Página 94
VI
RECOMENDACIONES
1. Es recomendable evaluar los procesos contables actuales y corregir las
deficiencias o suprimirlos y crear nuevos procesos. Si bien es cierto la
empresa no tiene muchos años en el mercado, pero si tiene como objetivos
expandirse fuera de Trujillo, entonces tiene que mejorar definitivamente su
organización y procesos de contabilidad.
2. Es necesario cambiar del sistema contable manual al de uso de un software
contable. La empresa ya mostro intención de mejorar el proceso contable con
la adquisición del software CONTASIS, sin embargo falta la capacitación para
el uso completo del software ya que actualmente solo se registra compras y
ventas. Por ello es recomendable invertir en la capacitación para el uso del
mencionado software, ya que el beneficio será mayor al desembolso que se
pueda realizar.
3. Se recomienda a la administración enfocarse en reestructurar
organizativamente la empresa, para que se creen los departamentos
necesarios, se elaboren los instructivos de gestión para lograr la coordinación
entre las áreas funcionales y los objetivos de la organización. Esto contribuirá
directamente a la eficiencia del sistema de contabilidad.
Página 95
4. Se sugiere la contratación de un profesional en contabilidad que cumpla con
las condiciones necesarias para el cargo. Además deberá tener experiencia
en reorganización del proceso contable, para lograr un sistema ordenado,
sistematizado, eficiente y eficaz para lograr los objetivos propios de la
contabilidad.
5. La empresa debe adoptar medidas y procedimiento de control interno para
garantizar el adecuado control y resguardo del patrimonio de la empresa. Con
ello se lograra que lo informado por contabilidad sea fiel representación de la
situación económica y financiera de la empresa.
Página 96
VII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. RODRIGUEZ VALENCIA, Joaquín. (2002) “Organización Contable y

Administrativa de las empresas”, (3a Edic.). Madrid: International Thomson
Editores.
2. CATACORA CARPIO, Fernando (1998). “Sistemas y Procedimientos

Contables”, (1aEdic.). Venezuela: McGraw-Hill Interamericana de Venezuela.
3. GOMEZ AGUIRRE, Antonio (2011). “Conozca cómo Organizar la Contabilidad

de un Negocio”, (1aEdic.). Lima: Gaceta Jurídica
4. CHARLES T. HORNGRE, (2006). “Contabilidad Administrativa”, (13ª Edic.).

Estados Unidos: Pearson Educación.
5. C. EHRHARDT Michael, (2007). “Finanzas Corporativas”, (2ª Edic.). Estados

Unidos: International Thomson Editores.
6. WARREN Carl S, (2005). “Contabilidad Financiera”, (9ª Edic.). Estados

Unidos: International Thomson Editores.
7. DENIZ MAYOR José, (2008). “Fundamentos de Contabilidad Financiera”, (1a

Edic.). Madrid: Delta Publicaciones Universitarias.
Página 97
8. ELIZONDO LOPEZ Arturo, (2006). “Proceso Contable”, (5aEdic.). México:

International Thomson Editores.
9. ORTEGA SECO Julio A, (1999). “Introducción a la Contabilidad de Gestión”,

(1a Edic.). España: Universidad Pontificia Comillas.
10. ESCOTO LEIVA Roxana, (2007). “El Proceso Contable”, (5aEdic.). Costa Rica:
Universidad Estatal San José.
11. http://www.monografias.com/cgi-
bin/search.cgi?substring=0&bool=organizacion+contable
12. http://www.mitecnologico.com/Main/FormasDeOrganizacionContable
13. http://www.aiu.edu/publications/student/spanish/Contabilidad%20Administrativa
.html
14. http://www.aiu.edu/publications/student/spanish/Contabilidad%20Administrativa
.html
Página 98
ANEXO N°1
SIMBOLOGIA DE DIAGRAMAS DE FLUJO UTILIZADOS
SIMBOLO NOMBRE DESCRIPCION
Indica donde inicia o culmina un

Inicio o final
proceso
Actividad o Tarea Representa la ejecución de una o
referida mas actividades de un procedimiento
Representa cualquier documento
Documento emitido que entre o salga en el
procedimiento.
Hace referencia al registro en el

Registro Contable
sistema de contabilidad del proceso.
Indica que el documento es

T Archivo Temporal
guardado temporalmente.
Representa que el documento es
D Archivo Definitivo guardado definitivamente en los
archivos correspondientes.
Indica las posibles alternativas

Decisión
dentro del flujo del procedimiento.
Sirven para enlazar los procesos o

Conectores
actividades del procedimiento.
ANEXO N°2
CUESTIONARIO N°1
1. ¿Cuál es la Actividad Económica Principal de la empresa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………..
2. Existe en la empresa manuales de Gestión (organización, funciones o procedimientos) en la
empresa?
SI ( ) NO ( )
Si su respuesta es no indique las razones:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. Si la respuesta a la pregunta 2 es afirmativa, indique cuales son:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
¿De que manera son comunicados estos manuales a los trabajadores de la empresa?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
4. ¿Cuál es la estructura organizacional de la empresa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. ¿Con que frecuencia se elaboran los Estados Financieros?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………..
6. ¿Considera Ud. Que la información contable que obtienen actualmente refleja fielmente la
situación económica y financiera de la empresa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………..
ANEXO N°3
CUESTIONARIO N°2
1. ¿Existen normas claras y precisas con respecto a los procedimientos contables a seguir?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………..
2. ¿Considera Ud. que las normas y principios de contabilidad son aplicados en su totalidad
dentro del proceso contable de la empresa? ¿Por qué?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. ¿El Plan de cuentas ha sido adaptado a las operaciones propias que realiza la empresa?
……………………………………………………………………………………………………………………………………........
4. ¿Qué tipo de controles existe respecto a la documentación contable?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. Describa como se realiza el proceso de compras y que documentos intervienen en el
mismo.
...................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
6. Describa el proceso de ventas y que documentos intervienen en el mismo.
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………
7. Describa el proceso de entradas y salidas de almacén de los insumos médicos y los
documentos que intervienen.
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………….
8. ¿Se utiliza algún software de contabilidad? ¿Por qué?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
9. ¿Con que periodicidad generan estados financieros?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
10. ¿Que libros de contabilidad utilizan?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
11. ¿se encuentran los registros contables actualizados a la fecha?
………………………………………………………………………………………………………………………………………......
12. ¿Se considera la información contable para la toma de decisiones?

SI ( ) NO ( )
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
13. ¿Cree Ud. Que los actuales Estados Financieros de la empresa reflejan fielmente su
situación económica y financiera?
SI ( ) NO ( )
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
14. ¿Actualmente como se interrelacionan las diferentes áreas operativas de la empresa, para
la centralización de la información contable?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
15. ¿Que mejoras se han realizado respecto a años anteriores en el Sistema de Información
Contable?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………….
16. Considera Ud. Necesario una reorganización del actual sistema de información contable de
la empresa. ¿Por qué?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
ANEXO N°4
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C.
MANUAL DE NORMAS
Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
Realizado: Fecha: Paginas: Aprobado por:

Romell Pereda Obeso Marzo 2012 80
36

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C.
INDICE
INTRODUCCIÓN………………..…………………………………………….. 1
OBJETIVO DEL MANUAL…………………………………………………… 2
1. POLÍTICAS CONTABLES
1.1.- POLÍTICAS GENERALES………………………………..………… 3
1.2.- POLÍTICAS ESPECÍFICAS………………………………………… 5
2. PROCEDIMIENTOS CONTABLES:
2.1.- ARQUEO DE CAJA CHICA……………………….……………….. 7
2.2.- CONCILIACIÓN BANCARIA……………………………...............12
2.3.- CONTROL DE PRÉSTAMOS BANCARIOS……………………...16
2.4.- CONTROL Y CANCELACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR…..17
2.5.- PLANILLA DE SUELDOS…………………………………………..19
2.6.- COMPRAS………………………….……………………….………..21
2.7.- ALMACEN……………………………………………………………26
2.8.- DECLARACIÓN DE IMPUESTOS…………………………………33
2.9.- ARCHIVO DE LAS TRANSACCIONES MENSUALES………….35

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C.
INTRODUCCIÓN
El Manual representa una herramienta importante para la
Empresa Medica Santa Lucia S.A.C., ya que contribuye a que la
contabilidad llevada en la institución brinde información financiera
suficiente y confiable, ya que estará adaptada a una serie de
normas, políticas y principios que la regularan.
En él se encuentran impresos una serie de políticas, generales y
específicas, normas y procedimientos a seguir en el
desenvolvimiento de las actividades contables para cumplir con
los Principios de Contabilidad de Generalmente Aceptados y
brindar información financiera clara, oportuna y relevante; la cual
es de importancia a la gerencia en la toma de decisiones y
también a los agentes externos para conocer la situación
económica y financiera de la empresa.

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C.
OBJETIVO DEL MANUAL
EL diseño de este Manual es de gran importancia para la
Empresa Medica Santa Lucia S.A.C., ya que brinda al
Departamento de Contabilidad una guía en los procedimientos
propios de esta actividad, adaptados a Normas vigentes de
Contabilidad; los cuales permiten procesar la información contable
de la entidad, y así brindar un sistema de control que resguarde la
información financiera. Con éste se logra igualmente, brindar al
personal relacionado con el manejo de la información financiera o
algún procedimiento contable en específico, una serie de
herramientas para la orientación en sus funciones y así logren la
eficiencia y eficacia, ya que esta es una unidad Funcional que
brinda información clave a la entidad para la toma de decisiones.

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C. 1. POLITICAS CONTABLES
1.1 POLITICAS GENERALES
 La Empresa Medica Santa Lucía S.A.C., es una entidad económica,

con fines de lucro; que para realizar sus funciones propias requiere de
Recurso Humano, Recursos Materiales y un Capital. Esta posee
personalidad jurídica diferente a la de su personal y fundadores. Por
esta razón, los fundadores y los administradores de los bienes, no
deben asociar sus compromisos y derechos con los de la institución.
 La Empresa Medica Santa Lucía S.A.C., debe registrar los hechos
económicos que ocurran internamente o en relación con otras
entidades, según las cantidades de efectivo que se afecte, el
equivalente o la estimación real que de esos hechos se haga, en el
momento en que se consideren realizados. A este significado es lo
que llamamos Costo Histórico; y sólo podrá ser modificado cuando
ocurran eventos posteriores que hagan perder su valor, por los
métodos de ajustes reconocidos por las normas vigentes de
Contabilidad.
 La Empresa Medica Santa Lucía S.A.C., no tiene preestablecida una
existencia limitada, razón por el cual para el análisis de su gestión se
tendrá en cuenta el periodo contable. El período contable es de 12
meses, que representa un año calendario, iniciando el 01 de enero y
finalizando el 31 de diciembre de cada año. Para este último día, se
cerrarán las cuentas nominales y se mostrarán los estados
financieros de la entidad a la fecha.
 Todos los hechos que ocurran en la Empresa Medica Santa Lucía
S.A.C., los cuales se registren de forma económica, deben ser
expresados en una misma unidad de medida o unidad monetaria, la
cual será el “Nuevo Sol”. Igualmente, todos los Estados Financieros
presentados por la institución deben reflejar esta misma unidad
monetaria, la cual es la moneda oficial del Perú.
3

CONTABLES
1.1 POLITICAS GENERALES
 Dada la importancia de los Estados Financieros, es necesario que

estos revelen Información Suficiente, clara y comprensible; para así
poder evaluar los resultados de las operaciones; por el contrario, se
sesgará la información y las decisiones que se tomen irán en contra
de la Empresa.
 Esto significa que los Estados Financieros deben ser presentados
con Revelación Suficiente, y no sólo en cantidad de información, sino
también clara y oportuna para poder ser interpretada y conseguir los
fines deseados.
Para que los Estados Financieros de la Empresa Medica Santa
Lucía S.A.C., revelen suficiente, clara y oportuna información, deben
contener las siguientes características:
a.- Denominación de la Empresa.
b.- Nombre del Estado Financiero.
c.- Período Contable al que pertenece.
d.- La Unidad Monetaria utilizada.
e.- Las notas de los Estados Financieros que sean necesarios. Estas
deben ser congruentes con los Estados Financieros a los cuales
pertenecen.
f.- Cuando sea necesario, deben mostrarse Estados Financieros
Consolidados y también los cambios significativos ocurridos en las
partidas, en años anteriores o actuales.
 Por otro lado, los Estados Financieros de la Empresa Medica Santa
Lucía S.A.C., deben contener partidas donde su valor pueda ser
medido con confiabilidad. Es decir, la Objetividad, por lo que, las
estimaciones en las partidas deben hacerse bajo bases razonables,
sino su reconocimiento en los Estados Financieros será nulo.

CONTABLES
1.2 POLITICAS ESPECÍFICAS
 Se hace necesario, que la institución deposite, el ingreso percibido

mensualmente por los servicios prestados, en una cuenta bancaria la
cual destine la Gerencia General.
 Los cheques emitidos deben firmarse por dos personas, por lo
menos, personas designadas por la Junta de Accionistas.
 Las cuentas bancarias que sean abiertas deben ser aprobadas,
previamente, por la Junta de Accionistas.
 Se debe establecer un fondo de Caja Chica, el cual podrá ser
aumentado o disminuido previo estudio y autorización de la Gerencia
General.
 De acuerdo al tipo de servicio de la Empresa Medica Santa Lucía
S.A.C., el Fondo de Caja Chica creado, no podrá ser menor a Un Mil
Nuevos Soles (S/.1, 000).
 Sólo la Junta de Accionistas estará facultada para tramitar
préstamos financieros, por entidades públicas y privadas;
designando a una persona para el trámite de las notas de crédito y
de débito que se generen en dichas transacciones.
 Todo pago, en efectivo, debe ser supervisado por el Departamento
de Contabilidad de la Institución.
 La Gerencia solicitará ante las agencias bancarias las claves
respectivas a cada cuenta que tenga, para acceder a los Estados de
Cuenta, por vía Internet, cuando así lo desee.
 Se deben realizar conciliaciones bancarias, mensualmente, y
reportarlas a la Gerencia General.
 Los reportes Económicos y Financieros deberán ser preparados a

finales de cada mes, con los saldos que se tengan como resultado
de las operaciones del mes en el sistema.

CONTABLES
1.2 POLITICAS ESPECÍFICAS
 La empresa deberá hacer efectivos los sueldos y salarios de los

trabajadores por medio de depósito en cuenta bancaria, vía internet.
Los sueldos se pagan mensualmente. Estas transferencias se
realizarán previa autorización de la gerencia.
 Toda compra de insumos médicos, medicamentos, materiales de
mantenimiento y otros, en efectivo o a crédito, debe tener anexa su
orden de compra respectiva, autorizada por el departamento de
contabilidad y la gerencia.
 Todos los Insumos Médicos, Medicamentos y demás materiales
médico-quirúrgicos deben inventariarse continuamente, ya que son
productos perecederos y, por ello, debe aplicarse un Sistema de
Inventario Promedio Ponderado.
 Todo activo fijo adquirido por la institución, debe incorporársele
inmediatamente a un inventario y etiquetarle la codificación
respectiva y también la fecha de adquisición.
 Los activos fijos son registrados al costo de adquisición más todos
aquellos gastos incurridos hasta su colocación e instalación para su
funcionamiento, en caso de maquinaria especial. Cuando el costo
del equipo de oficina adquirido sea menor de S/.1,000 se registraran
como gasto del período. Para el cálculo de las depreciaciones se
utilizarán los porcentajes establecidos en el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta vigente.
 Previo a la adquisición de cualquier activo fijo, es necesario que la
compra sea autorizada por el Gerente General, dicha autorización se
solicitará por medio de un documento, en el cual deberá detallarse el
nombre del activo, las necesidades para su adquisición y el monto
del mismo. Para el registro de alta y baja de activos fijos, es
necesario que el responsable de dicha inversión, envíe al
departamento de contabilidad un oficio, solicitando dar de alta o baja
cualquier activo. 6

CONTABLES
SANTA LUCIA S.A.C. 2. PROCEDIMIENTOS CONTABLES
2.1 ARQUEO DE CAJA CHICA
PERSONAL QUE INTERVIENE EN EL PROCEDIMIENTO:
 Encargada de Caja Chica.

 Auxiliar Contable.
 Contador.
NORMAS GENERALES:
 Se debe efectuar arqueos de caja chica, por lo menos una vez al

mes, y de forma inesperada.
 Las reposiciones de caja chica se deben hacer mediante la emisión
de un cheque, exclusivamente para tal fin y a nombre de la
encargada.
 Todas las salidas y entradas de Caja Chica, deben estar respaldadas
por recibos, facturas o algún otro documento; para así respaldar las
funciones de control, y deben usarse previamente enumerados y de
forma cronológica.
 El monto de caja chica será repuesto cuando alcance el saldo mínimo
preestablecido por la Gerencia, para este día la encargada de la caja
entregará al auxiliar contable el reporte de la caja en el que finalizó a
esa fecha; este último examinará y los clasificará los documentos,
colocándole el sello de “CONTABILIZADO”.
 Ya que los ingresos percibidos por el Servicio Médico Prestado será
recibido directamente por la Caja General y está hará la transferencia
a Banco. Por lo que la Caja Chica sólo recibirá ingresos por concepto
de: Reposición del Fondo, pago de algún recibo de caja o préstamo.
 El contador examinará los reportes de Caja Chica y revisará la
legalidad de los documentos para así aprobar o rechazar las
reposiciones del fondo.

CONTABLES
2.1 ARQUEO DE CAJA CHICA 2.
PROCEDIMIENTO:
1.- La Encargada de Caja Chica:
 Es la responsable de controlar el efectivo de Caja Chica, dándole

protección en un lugar seguro para que nadie tenga acceso a ella.
 La encargada de Caja Chica hará uso de recibos de Egresos e Ingresos
de Caja para el adecuado control del efectivo. Estos recibos deben estar
previamente enumerados y su uso debe ser cronológico.
 Los recibos de egresos son provisionales hasta la recepción de los
comprobantes de pago por los desembolsos realizados a excepción de
aquellos gastos en los que no se emitan dichos documentos. A la vez la
encargada debe verificar la legalidad y el cumplimiento de los requisitos
exigidos según normatividad; como son: la fecha del documento debe
coincidir con el mes en que se está procesando, el concepto debe
justificar eventos normales de la entidad, el documento deber estar
dirigido a la Empresa Medica Santa Lucía S.A.C.
 Al mismo tiempo, la encargada deberá llevar un control de todas las
entradas y salidas de efectivo del fondo, en un auxiliar; el cual facilitará
el saldo.
 Una vez aceptado el documento de justifica la salida de efectivo
mediante su cancelación, debe invalidarlo colocándole un sello de
“CANCELADO”.

CONTABLES
2.1 ARQUEO DE CAJA CHICA
2.- Auxiliar Contable:
 Este será el encargado de realizar los arqueos de caja chica, y

mientras lo hace, debe cuidar de que la encargada del fondo
permanezca en el sitio hasta que termine dicho arqueo. No debe
aceptar que se ausente por ningún motivo, debe evitar la
interrupción de personas ajenas al procedimiento y de ninguna
manera debe postergar el proceso.
 En primer lugar, el auxiliar debe separar todo el efectivo de los
recibos que respaldan las operaciones. Todos estos recibos los
comparará con el auxiliar de caja chica y se percatará de los saldos,
inicial y final. Igualmente, debe revisar todos los recibos cumplan
con los requisitos antes expuestos: fecha, concepto, beneficiario,
firmas de las personas que entregan y reciben el efectivo, el sello de
“CANCELADO”. Todos estos datos los llevará al formato de Arqueo
de Caja Chica.
 Una vez que se tengan los datos en el formato, se procede a
separar y agrupar el efectivo de acuerdo a las distintas
denominaciones. Hecho esto, se procede a contar por
denominación y llevar los totales al formato. Luego, se examinará si
existen diferencias entre e fondo de caja chica y la suma de los
recibos y el efectivo restante.

CONTABLES
 Si existen diferencias producto de sobrantes o faltantes del efectivo

del fondo, hay que investigar que si las causas que dieron origen
son justificadas. Ahora si los sobrantes de Caja chica no son
significativas se hace un asiento de ajuste para cuadrar el resultado,
así como también, se procederá a realizar un recibo de ingreso y al
concepto se añade “Ingreso por sobrante de caja chica”.
 En otro de los casos, si la diferencia es significativa, se procederá a
realizar un asiento de ajuste por “pérdida por faltante de caja chica”
y una vez anotado, lo notificará a su supervisor inmediato, que es el
contador.
 En el último caso anterior, el contador tendrá la facultad y decisión
de corregir esa diferencia con la encargada. Si resulta ser un error
propio, ella debe responder con su fondo personal y pagar esa
diferencia. Si se detecta que la diferencia es un faltante
significativo; entonces el contador está en la obligación de informar
el caso a instancia superior (La Gerencia). Sin embargo, si se
tratare de un sobrante, el contador autorizará al auxiliar contable
que realice un recibo de “ingreso por sobrante de caja chica.
 Cuando finalice el arqueo de caja chica respectivo, tanto el
responsable como el que realiza dicho proceso, deben estampar su
firma en el formato avalando los resultados y observaciones.
 Finalizado el arqueo, se envía el original del formato aplicado al
contador y una copia será archivada por el auxiliar como soporte o
respaldo.
 Para las debidas reposiciones del fondo de Caja chica, el contador
debe revisar los reportes y de acuerdo a la diferencia a reponer,
transfiere a la Gerencia una solicitud para que elabore y firme un
cheque para la reposición respectiva del fondo.
10

CONTABLES
ARQUEO DE CAJA CHICA
Fecha: ______ Hora: ____ Responsable: ___________________
Fondo de Caja Chica Inicial………………. S/._____________
Efectivo:
MONEDAS BILLETES
_____ de S/. 0.10 _______ ____ de S/. 10.00 ______
_____ de S/. 0.20 _______ ____ de S/. 20.00 ______
_____ de S/. 0.50 _______ ____ de S/. 50.00 ______
_____ de S/. 1.00 _______ ____ de S/. 100.00 ______
_____ de S/. 2.00 _______ ____ de S/. 200.00 ______
_____ de S/. 5.00 _______
Total Monedas…..S/._________ Total Billetes… S/ _______
TOTAL EFECTIVO S/._________
Ingresos
Numero Fecha concepto Importe
Total Ingresos S/. _________
Egresos
Numero Fecha concepto Importe
Total Egresos S/. _________
TOTAL ARQUEO S/.__________
SOBRANTE O FALTANTE DE CAJA CHICA S/.__________
Es Conforme
RESPONSABLE SUPERVISOR
11

CONTABLES
2.2 CONCILIACION BANCARIA 5.
RESPONSABLES:
 Asistente de Tesorería.
NORMAS GENERALES:
 Se deben hacer las conciliaciones bancarias mensualmente, en los

cinco (05) primeros días de cada mes.
 Debe abrirse y utilizarse un libro auxiliar de banco; y debe usarse las
subcuentas de acuerdo al número de cuentas bancarias que la
empresa maneje. En este caso, debe hacerse conciliaciones
bancarias por separado.
 Se debe constatar en los libros auxiliarles de banco, que todas las
transacciones estén registradas correctamente. Verificar que en el
libro auxiliar de banco contenga por cada transacción el serial del
cheque, nombre del beneficiario, fecha de emisión, concepto por el
pago, el monto por la emisión y respectivo valor del IDB (si aplica en
eses momento)
PROCEDIMIENTO:
1.- ASISTENTE DE TESORERIA:
Este debe llevar el control de las operaciones bancarias diariamente, a

través de los soportes que el banco emite, como: notas de cargo, notas
de abono, copia de los depósitos.
12

CONTABLES
2.- AUXILIAR CONTABLE:
 Una vez finalizado el mes y que el asistente de tesorería al

Departamento de Contabilidad el libro auxiliar de banco; procede a
verificar que cumplan con las normas generales establecidas; y
después de obtener los Estados de Cuenta emitidos por el banco,
inicia el proceso de revisión para así detectar las partidas para la
conciliación; como:
- Cheques que no han sido cobrado aún en el banco, pero que en ya

están registrados en el libro.
- Los depósitos que han sido registrados en el libro pero no han sido
abonados a la cuenta.
 Procederá a comparar cuáles son las cuentas que están registradas

en el libro de banco y que también están registradas en el Estado de
Cuenta, a estas partidas se le colocará un signo (√) que identificará
que no va a conciliarse. En caso contrario, cuando aparece
correctamente en el Estado, pero no en el libro; entonces le colocará
el signo (Ø). Pero hay partidas que pueden presentar errores, bien
sea en el Estado y/o en el libro, y en este caso se le colocará un
signo de (€) para identificar un error.
 Los montos deben llevarse al formato de conciliación para encontrar
cuales son las diferencias encontradas entre el saldo según libro y el
saldo que determinó el banco en el Estado de Cuenta.
13

CONTABLES
2.2 CONCILIACION BANCARIA
7.
 El Auxiliar Contable debe estar claro que aunque la Conciliación

Bancaria no es el método idóneo para detectar fraudes, puede
servirle para encontrar debilidades e irregularidades en el manejo del
efectivo, y deberá informarlo a su supervisor inmediato (Contador)
para que haga las correcciones respectivas o lo reporte a la gerencia
para que intervenga en la solución del caso.
 Para los casos de errores presentados, por lado del banco o en los
libros, se pueden corregir con asientos contables, siempre
involucrando la cuenta que fue afectada. Hay que añadir a esto, que
cualquier asiento que se realice por efecto de conciliaciones, hay que
agregarle el concepto respectivo, el cual debe brindar la información
suficientemente clara para facilitar el entendimiento de lo ocurrido. El
departamento de Contabilidad de la entidad, debe notificar por escrito
a la entidad bancaria, si fue ésta última la que cometió el error en sus
registros, para que así realice la corrección pertinente al caso.
14

CONTABLES
FORMATO
CONCILIACION BANCARIA
CTA. CTE. XXX-XX-XXXXXX-XX
SUMAS SALDO SEG. SALDO SEG.

DESCRIPCION
PARCIALES LIBRO (S/.) BANCO (S/.)
Saldo al xx/xx/xxxx xxxxxx.xx xxxxxx.xx
Conceptos No considerados Banco

(+) Depositos en Transito (No Abonados) xxxxx xxxxx
(-) Cheques girados y no cobrados
N° beneficiario Fecha xxxxx (xxxxxx)
Conceptos No registrados en el Libro

(+) Notas de Abono
N° Fecha Concepto xxx xxx
(-) Notas de Cargo
N° Fecha Concepto xxx (xxx)
ERRORES
De Banco
Cheques no pertenecientes a la empresa xxx xxx
N° Fecha
De Libro Contable
Cheque mal registrado
N° registrado correcto xxx (xxx)
Deposito mal Registrado
N° registrado correcto xxx (xxx)
Saldo Ajustado (ambos saldos tienen que ser iguales) xxxxxx.xx xxxxxx.xx
15

CONTABLES
9.
2.3 CONTROL DE PRÉSTAMOS BANCARIOS
RESPONSABLES:
 Contador Público.
NORMAS GENERALES:
 Los préstamos bancarios serán solicitados sólo con el propósito de

adquirir maquinaria, compra de insumos a grandes cantidades, cubrir
contingencias, cancelación de compromisos contractuales; siempre y
cuando, la empresa no posea grandes sumas de efectivo.
 Para la solicitud de algún prestamos bancario, se debe tener la
debida aprobación de la Gerencia General.
 No se excederá de veinticuatro (24) meses para la cancelación de los
préstamos bancarios. De requerir un mayor plazo deberá ser
comunicado y aprobado por la Junta de Accionistas.
16

CONTABLES
2.4 CONTROL Y CANCELACION DE CUENTAS POR10.
PAGAR
RESPONSABLES:
 Asistente de Tesorería.
 Auxiliar de Contabilidad.
NORMAS GENERALES:
 Las cuentas por pagar (facturas, letras, etc) no deberán exceder de

los 3 días cumplido el plazo de vencimiento.
 Los pagos se realizaran con cheque previa autorización de la
Gerencia. Para ello le deberán ser comunicados como máximo 3 días
antes de su vencimiento con la conformidad del contador.
 Se comunicará los proveedores la fecha y hora para el cobro de sus
cheques, según la programación autorizada por la Gerencia.
 Los documentos que no cumplan con los requisitos exigidos por la
normatividad vigente, se aplazará su cancelación hasta la
regularización de las inconsistencias.
17

CONTABLES
11.
2.4 CONTROL Y CANCELACION DE CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS:
1.- Asistente de tesorería:
 El asistente de tesorería ejercerá control de los proveedores

pendientes de pago (facturas, letras, Etc) y comunicará a la gerencia
para la autorización y firma de los cheques, a los proveedores
conforme devengue el plazo de vencimiento.
 Cuando se vaya a cancelar los documentos pendientes, el auxiliar de
tesorería debe solicitarle al proveedor un estado de cuenta o relación
de la deuda, para comparar que los saldos sean iguales; de lo
contrario, se procederá a informar al Contador para resolver el caso
antes de preparar algún cheque para cancelación de dicha deuda.
 De no existir ninguna inconsistencia con las obligaciones a Pagar, el
auxiliar procederá a la emisión del cheque respectivo a la orden del
proveedor. Así como también hará uso del voucher de tesorería,
donde se plasmará los datos respectivos del cheque y la firma del
proveedor dando por recibido el pago.
 El auxiliar adjuntará los documentos cancelados con los voucher de
tesorería y serán archivados cronológicamente y según correlativo de
los voucher.
2. Auxiliar de Contabilidad
El Auxiliar de contabilidad se encargará de Verificar el registro del

total de las cancelaciones en el sistema y el adecuado uso de las
cuentas contables.
18

CONTABLES
2.5 PLANILLA DE SUELDOS 12.
RESPONSABLES:
 Auxiliar de Planilla.
 Gerente General.
NORMAS GENERALES:
 Se debe revisar y verificar el cálculo de la planilla de sueldos antes de

su debida cancelación; verificando que los montos estén correctos y
que no hayan distorsiones para evitar cualquier contingencia con los
trabajadores.
 De presentarse conflictos laborales se debe buscar la asesoría
jurídica externa para resolver la situación problemática con el
trabajador.
 Se deberá dar cumplimiento a las obligaciones laborales según lo
estipula la normatividad de la materia. En lo que respecta a la
Empresa Medica Santa Lucía S.A.C., se encuentra bajo el ámbito del
Régimen Privado de Trabajo.
 A todos los trabajadores se le solicitará su número de cuenta
bancaria para los depósitos mensuales.
19

CONTABLES
2.5 PLANILLA DE SUELDOS 13.
PROCEDIMIENTO:
 Primero, el auxiliar contable debe solicitar el reporte o informe al

asistente de Planilla, donde se especificarán los montos que
corresponden a cada trabajador, las retenciones obligatorias y las
aportaciones obligatorias que corresponden a la entidad.
El Auxiliar Contable debe considerar si existen nuevos trabajadores
con respecto a las planillas anteriores, observando las condiciones de
los trabajadores y verificar el cálculo de sus compromisos. Al mismo
tiempo, debe observar si algún trabajador salió ya de la entidad y no
se le ha calculado su liquidación. En este último caso, debe
investigarse las causas por la cual no se le ha liquidado.
 Se verificará los montos de los beneficios obtenidos (si se recibe
alguno), el tiempo en que lo reciben, y verificar bajo que condiciones
de ley se está beneficiando y/o deduciéndole al trabajador.
 Se recomienda al auxiliar contable no hacer ninguna corrección a los
informes, sino escribir lo encontrado como observaciones a la planilla.
 Se recomienda al auxiliar contable dejar copia del resultado final, para
comparar posteriormente cuando se ejecute el pago.
 Una vez que se tiene corregida o libre de fallas la planilla, se procede
a enviarla a la Gerencia para su aprobación y autorización de la
cancelación de la misma.
20

CONTABLES
2.6 COMPRAS 14.
RESPONSABLES:
 Asistente de Compras.
 Gerencia
NORMAS GENERALES:
 Las compras se realizarán, mediante una Orden compra, y este debe
estar previamente numerado cronológicamente.
 El departamento de contabilidad debe percatarse, mediante estados
de cuenta con los proveedores, de las cantidades que reporta el
departamento de compras en las Órdenes.
 Todas las órdenes de compras deben estar firmadas por el Gerente
General, y deben hacerse tres copias más la original. Una copia
queda en Área de Compras, otra al Área de Contabilidad, otra al
almacén y el original al proveedor.
 Cuando se anule alguna orden de compra, por cualquier motivo, debe
el asistente de Compras enviar a contabilidad la orden, para su
debida comprobación y anulación; y luego se debe seguir con el
número siguiente.
 Las cuentas por pagar se originan, no solamente por compra de
materiales médicos, también por adquisición de mobiliarios y equipos,
artículos de limpieza y otros; siempre y cuando, una de las
condiciones del crédito sea para ser cancelado en menos o igual a un
año.
21

CONTABLES
2.6 COMPRAS 15.
PROCEDIMIENTOS:
1.- Asistente de Compras:
 Este es el encargado de realizar las órdenes de compra, previa

recepción de las solicitudes de insumos médicos, y otros insumos en
general por parte del encargado de almacén.
 El encargado del Almacén es quien controla los inventarios de los
insumos, mediante un método de inventario, establecido por la
empresa. Gracias a este control de inventarios, el encargado hará
una lista de requerimientos, dándole orden de prioridades;
anexándole los nombres de los insumos, cantidades, medidas,
modelos, tipos, etc., y las transferirá al asistente de Compras para
que gestione la orden de compra.
 El asistente de Compras debe poseer un listado con todos los
proveedores con que la empresa guarda relación; revisando cuales
de ellos puede atender el pedido deseado, estudia las posibilidades
de crédito y cotiza los precios que otorgan.
 Cumpliendo con el aspecto anterior, el asistente transfiere el listado
con los requerimientos al Gerente para que evalúe y autorice la
orden de compra; percatándose que esta cumpla con las condiciones
establecidas y se adapte a la disponibilidad de la empresa.
22

CONTABLES
2.6 COMPRAS 16.
 De acuerdo a las consideraciones del Gerente General, transfiere la
Solicitud al Departamento de Contabilidad para tomar una decisión al
respecto, si se pagará al contado o se adquirirá el crédito. Si se llega
a una decisión de crédito, se prepara la orden de compra y se hace
firmar por el Gerente General de aprobación y firma el asistente de
Compras por la elaboración. Luego se envía la orden al proveedor
para surta a la entidad con sus productos o requerimientos.
 El asistente llegará a un acuerdo con el proveedor para mandar
personal a buscar la mercancía o la empresa vendedora mandará lo
solicitado a la entidad.
2.- Auxiliar Contable:
 Esta persona tendrá la responsabilidad de archivar las copias de las

órdenes de compra, una vez que son firmadas y transferidas a
Contabilidad.
 Una vez que la mercancía llega a la entidad, se entrega la
documentación, el auxiliar se encarga de verificar las cantidades,
precios y todas condiciones de compra; comparándolas estos
documentos con las copias de las ordenes de compras archivadas,
para verificar que todo este en perfecta concordancia.
 Si la compra fue a crédito, procede a registrar los datos del
documento al mayor de auxiliar de cuentas por pagar y archivará el
documento por cancelar a parte de los otros documentos ya pagados.
23

CONTABLES
2.6 COMPRAS 17.
S A N T A L U C I A S.A.C.
ORDEN DE COMPRA
Fecha : NUMERO:
Señores :
RUC :
Condiciones :
Sirvase atender el siguiente pedido:
ITEM CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD P. UNIT. P. VENTA
Las Factura deberán venir acompañadaas de esta orden

TOTAL
de compra para ser pagadas
Son:
V. COMPRA
IGV(18%)
JEFE DE COMPRAS
TOTAL
24

CONTABLES
2.6 COMPRAS 18.
SOLICITUD DE COMPRA
FECHA: NUMERO:
Sirvase comprar lo siguiente para su entrega antes de:
ITEM CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD
Pedido Por: Aprobado Por: Observaciones
ALMACENERO ASIST. DE COMPRAS
25

CONTABLES
2.7 ALMACEN 19.
RESPONSABLES:
 Encargado de Almacén.
 Jefa de Enfermería.
NORMAS GENERALES:
 La empresa posee un Inventario de Insumos médico-quirúrgicos, en
el cual se controlan todos los insumos y materiales médicos
necesarios para prestar el servicio de Salud.
 Al Almacén donde se guardarán los insumos médico-quirúrgicos e
instrumentos quirúrgicos, tendrán acceso sólo el almacenista, y el
Gerente General.
 El almacenista llevará un Kardex para el control de las salidas y
entradas de los insumos.
 Las cuentas de inventarios representa para la institución, un activo
circulante, igual que en cualquiera empresa; sólo que el tratamiento
de estas cuentas es muy diferente a las demás y se cargan
directamente al costo de cada servicio; y cuando se ubica en el
Estado de Situación Financiera, es por la existencia de dichos
productos que quedan a una fecha determinada.
26

CONTABLES
2.7 ALMACEN 21.
PROCEDIMIENTO:
Cuando la Empresa adquiere sus insumos médicos-quirúrgicos para la

prestación del servicio, deben ser guardados en un almacén. Para ello
debe existir una persona que se encargue del control y conservación de
dichos productos. Esta persona será el “Almacenista” y es encargado de
hacer las solicitudes al Auxiliar de Compras para que gestione las
compras necesarias.
El control del Inventario dependerá del Almacenista, el cual seguirá los

siguientes pasos:
 Cuando Ingrese insumos médicos, el almacenista se percatará de

que los productos que ingresaron correspondan con la orden de
compra correspondiente, en su composición, peso, modelo,
cantidades y demás características especificadas.
 Una vez que se ha comprobado lo anterior, se procede a llenar un
comprobante de entrada la cual es firmado por el almacenista como
por la persona que entrega la mercancía. Esto se hace con el fin de
dejar constancia de que el proceso está conforme por las partes, y
todo está en perfecto estado.
 El almacenista registrará los productos que ingresaron en el Kardex,
tomando en cuenta los datos de la Orden.
27

CONTABLES
2.7 ALMACEN 22.
 La encargada de la enfermería o en su defecto, la enfermera de
turno, será la responsable de hacer las solicitudes de insumos
médicos para abastecer el servicio, cuando así lo requieran, mediante
un Formato donde especifican el tipo de insumo y cantidades.
 El almacenista recibirá el formato anterior y retirará los productos
solicitados, llenando un Comprobante de Salida o consumo de
Insumos, la cual será firmada por el almacenista y la encargada de
Enfermería.
 Luego registrará las transacciones en el Kardex.
 Todos los comprobantes de almacén, tanto de Ingreso como de
Retiro, estarán numeradas y se usarán cronológicamente. También
de forma que quede una copia, para el Auxiliar Contable, y la original
como soporte del almacenista.
 De acuerdo a la salida de los insumos, enviará mensualmente un
reporte de Insumos Médicos a Contabilidad de lo que se ha utilizado y
lo que resta en el almacén o farmacia.
 Si se presentare en caso de que la responsable de enfermería o
cualquiera de las enfermeras devolviera al almacén algún producto
que haya sido utilizado luego de una solicitud; el almacenista debe
recibirlo conjuntamente con la orden de devolución firmado por el
médico tratante, si fuere el caso, y verificar el motivo de la devolución;
si es por mal estado debe desincorporarlo, sino debe incorporarlo al
inventario, asentándolo en el kardex.
28

CONTABLES
2.7 ALMACEN 23.
29

CONTABLES
2.7 ALMACEN 24.
ORDEN DE INGRESO AL ALMACEN

FECHA: NUMERO:
ITEM CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD OBSERVACIÓN
ORDEN DE COMPRA:
GUÍA DE REMISION :
ALMACENENRO V°B° PROVEEDOR
30

CONTABLES
2.7 ALMACEN 25.
REQUERIMIENTO DE ALMACEN
FECHA: NUMERO:
AREA SOLICITANTE:
Sirvase atender el siguiente pedido de:
Pedido Por: Aprobado Por: Observaciones
TRABAJADO V°B° JEFE DE AREA
31

CONTABLES
2.7 ALMACEN 26.
ORDEN DE SALIDA DE ALMACEN
FECHA: NUMERO:
DESTINO:
V°B° ALMACENERO RECIBIDO
32

CONTABLES
2.8 DECLARACION DE IMPUESTOS 27.
RESPONSABLES:
NORMAS GENERALES:
 Las facturas u otros comprobantes de pago que reciba la Empresa

Santa Lucía S.A.C., por la adquisición de bienes y servicios para la
prestación del servicio médico, deberán cumplir con los requisitos
formales y sustanciales exigidos por la normatividad Fiscal para hacer
del IGV a Favor y pueda tener validez para el cálculo del Impuesto a
la Renta de Tercera Categoría en el cual se encuentra.
 Se ejercerá el control respectivo de los cronogramas de vencimiento
para las declaraciones determinativas e informativas a la que se
encuentre obligado.
 El contador será el responsable de la conformidad de los conceptos
declarados a SUNAT.
33

CONTABLES
2.8 DECLARACION DE IMPUESTOS 28.
PROCEDIMIENTOS:
 El auxiliar contable procede a verificar antes de registrar en el registro

de compras, que las facturas recibidas cumplan con lo establecido en
las leyes tributarias para evitar cualquier contingencia tributaria.
 Clasifica las facturas, y si se trata del mes que se va a declarar, se
organizan por fechas y se transcriben en el Registro de compras que
conciernen a ese mes. Si se trata de facturas de meses anteriores, el
auxiliar debe hacer una observación directa en el registro del mes a
que pertenezca, para verificar que ya esté registrada y evitar la doble
contabilización.
 Una vez ya registrada cada una de las facturas, se le adicionará un
sello de “Declarada”, siempre que cumplan con las normas
establecidas; así se hace constar que cada factura ya fue registrada
en el Registro de compras. Luego de este procedimiento, se
procederá al archivado respectivo.
 El auxiliar procederá a calcular las bases imponibles y determinar los
impuestos a pagar generados en el periodo a declarar. Estos serán
supervisados y aprobados por el Contador antes de ser enviados a
SUNAT.
34

CONTABLES
29.
2.9 ARCHIVO DE LAS TRANSACCIONES MENSUALES
RESPONSABLES:
NORMAS:
 Las transacciones económicas que ocurran en la Empresa Medica
Santa Lucía S.A.C. deben tener su documento Sustentatorio con los
requisitos exigidos por la normatividad legal, tributaria e interna, estos
serán de fuente para el proceso contable.
 Todas las facturas que representen el costo y/o los gastos, deben
tener anexa las órdenes de compra, enumeradas cronológicamente y
sin enmiendas, debidamente firmadas para dar autorización.
 Todos los depósitos bancarios deben estar soportados por la copia
del recibo del depósito bancario.
 Todos los cheques emitidos deben estar soportados con las firmas
autorizadas de la Gerencia General y de Contabilidad, especificando
las causas que los originaron.
 Todas las facturas, recibos de depósito, comprobantes de emisión de
cheques, recibos y demás documentos, deben contener el sello de
“Contabilizado”, si han sido registrados.
35

CONTABLES
30.
2.9 ARCHIVO DE LAS TRANSACCIONES MENSUALES
PROCEDIMIENTOS:
Es recomendable que la Empresa Medica Santa Lucía S.A.C.,

establezca un sistema contable computarizado para que determine los
saldos de forma automática, pero así es necesario también ejercer el
procedimiento de clasificación, registro y cálculos de forma manual. Esto
último trae como consecuencia que el archivado quede dispuesta en
cualquier momento para ser utilizada por eventualidades que ocurran.
 Todos los comprobantes pendientes de pago se separaran de las

facturas canceladas, para no crear confusiones a la hora de saldar
cuentas. Por otro lado, se separaran los reportes de caja chica,
cuentas por cobrar a los trabajadores, cuentas por pagar, reporte de
sueldos y salarios, se deben clasificar de último.
 Hay que examinar los recibos de pagos de los Honorarios
profesionales, porque se tienen que separar los pagos de los médicos
de los pagos de otro tipo de profesional que esté prestando servicios
a la Institución.
 A las facturas que ya se tengan registradas, agrupadas y sumadas se
le anexa el sello de “Contabilizado” para finalmente, archivarlas.
36
ANEXO 5
FOTOS DEL SOFWARE DE CONTABILIDAD “CONTASIS”
FOTO N°1
PRESENTACION PARA INGRESO AL SOFTWARE CONTASIS
FOTO N°2
PANEL DE CONTROL CONTASIS
FOTO N°3
COMANDO CONTASIS PARA INGRESO DE OPERACIONES CONTABLES
FOTO N°4
COMANDO CONTASIS PARA GENERACION DE LIBROS CONTABLES
FOTO N°5
BALANCE GENERAL CONTASIS
FOTO N°6
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS CONTASIS

Tesis Diseño Organizacion Contable

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

DISEÑO DE UN SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE

PARA OPTAR EL TITULO DE

ASESOR: CPC. WILDER SÁNCHEZ MENESES

PEREDA OBESO ROMELL DANIEL

A mis Padres, Eusebio Pereda y Julia

Obeso, quienes con dedicación y Esmero,

me llevaron por caminos de Bien,

apoyándome en todo momento Para

alcanzar lo que me he propuesto, y Hoy me

place sentirlos parte importante De este

De Preparación Universitaria Samuel Vera

Quien me brindó su apoyo cuando

Todo indicaba que los estudios superiores

No eran para mí, siendo artífice

De este gran logro.

las adversidades e iluminar mi camino

A mi amiga C.P.C. Rosa Valderrama Guillen por brindarme las

facilidades en el trabajo para poder culminar mi tesis.

A mi asesor C.P.C.C. Wilder Sánchez Meneses, quien me brindo su

valiosa y desinteresa orientación y guía en la elaboración del

presente trabajo de investigación.

A los docentes de la escuela de Contabilidad y Finanzas por

compartir sus experiencias y conocimientos logrando alcanzar una

sólida formación profesional.

Y a todas las personas que de alguna manera me brindaron su

apoyo para la realización del presente trabajo.

Señores Miembros del Jurado Dictaminador:

En cumplimiento a lo normado en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad

de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo escuela Profesional de

Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para presentar y exponer

mi tesis intitulado: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE

PARA MEJORAR LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA

EMPRESA MEDICA SANTA LUCIA S.A.C.”

conocer, estudiar e indagar sobre el diseño de un sistema de organización contable

Por último, mencionar que en la elaboración de este trabajo se cumplieron los

sus observaciones y sugerencias constructivas para poder perfeccionarlo.

Br. Pereda Obeso, Romell Daniel

El presente trabajo, da a conocer el diseño de un Sistema de Organización

“Brindar asistencia medica de alta eficiencia y calidad a sus pacientes de

manera que satisfaga su necesidad, requerimientos y expectativas.

En la actualidad debido a los cambios económicos caracterizados por los

niveles de competitividad, alta calidad en la prestación de bienes y servicios,

es necesario e indispensable contar con herramientas mecanizadas y

automatizadas que permita a la información contable y financiera, ser

oportuna, confiable, concisa, verificable, objetiva, útil y veraz, con el objeto de

facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación con dicha

entidad, por lo cual es indispensable la correcta estructuración y organización

del sistema de contabilidad de la empresa objeto de estudio, asimismo

permitirá minimizar el riesgo de que los reportes generados no sean fidedignos

y oportunos por no contar con un sistema contable apropiado.

PALABRAS CLAVES: Diseño, Sistema, Organización Contable, Estructura

The present work discloses the design of an Accounting System Organization

requirements and expectations.

At present due to economic changes characterized by the levels of

competitiveness, high quality in the provision of goods and services is

necessary and indispensable mechanized and automated tools to enable the

accounting and financial information be timely, reliable, concise , verifiable,

objective, useful and accurate information in order to facilitate multi-

stakeholder decision making in relation to these entities, which is essential for

reliable and timely for not having a proper accounting system.