LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO

ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19
Reformas en la Ley de Régimen Tributario Interno

 Exenciones del Impuesto a la Renta

 Se limita a la enajenación ocasional de inmuebles, ahora para las personas naturales sólo
está exenta la renta si de trata de vivienda y terrenos, los demás inmuebles no están
exentos; en el caso de sociedades ya no existe renta exenta para este rubro. A manera de
excepción no se grava la primera transferencia de dominio (hasta 5 años después de
promulgación en Registro Oficial).
 Se reduce de 360 a 180 días el plazo para la emisión de documentos para la inversión en
renta fija y la permanencia mínima en fideicomisos de inversión, fondos de inversión.
 Se excluye los rendimientos de la deuda pública ecuatoriana.
 Por las utilidades que se perciben por enajenación directa o indirecta de acciones,
participaciones y otros derechos representativos de capital, se incrementa el monto
exento de 2 a 50 fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago de impuesto a la
renta de personas naturales.
 Se elimina la lista de sectores priorizados; y otros como industrias básicas, desarrollo de
proyectos en Alianza Público-Privada (APP), nuevas microempresas, administradores y
operadores de ZEDES. Es decir, estos sectores dejarán de tener los incentivos tributarios
del COPCI y de la Ley para el Fomento Productivo.
Deducciones del Impuesto a la Renta

Incluye
 Doble depreciación a las maquinarias, equipos y tecnologías de construcción sustentable.
 150% adicional por valores destinados a publicidad y patrocinio de:
 Becas educativas en colegios e instituciones de educación superior a favor de
deportistas y programas; y a estudiantes de bajos recursos en instituciones educativas
de formación dual y de tercer y cuarto nivel.
 Entidades educativas de nivel básico y bachillerato (públicos y fiscomisionales) por: becas,
alimentación, infraestructura.
 Entidades sin fines de lucro dedicadas a erradicar la desnutrición infantil y la atención de
madres gestantes.
 100% adicional por aportes y/o donaciones para programas, fondos y proyectos de
protección ambiental, hasta un 10% de los ingresos brutos anuales.
 Se excluye (ya no serán deducibles):
 Deducciones por gastos personales (alimentación, salud, vivienda, vestimenta, educación)
para las personas naturales.
 Doble deducción de aportes al IESS por aumento de empleos netos.
 150% adicional de aportes al IESS por contratar adultos mayores y migrantes retornados.
 Provisiones por pago de desahucio y pensiones jubilares patronales.
Pago de impuesto a la renta de las personas naturales

 Se cambia la tabla que permite calcular el impuesto a la renta causado dependiendo del
nivel de ingreso anual del contribuyente. Además dado que se eliminó la deducción de
gastos personales, para las personas naturales en relación de dependencia la renta gravable
será igual a la base imponible lo que hace que ahora caigan en nivel superiores para el
cálculo del impuesto a la renta causado, el cual estará sujeto a una rebaja de gastos
personales dependiendo de si la renta bruta anual (incluyendo ingresos exentos como los
décimos y el fondo de reserva) es menor o mayor a $24.090 (2,13 fracciones básicas
desgravadas); en el primer caso podrá rebajarse un máximo de $1007,54 y el segundo de
$503,77
CALCULO DE RENTA ANTERIOR

 La deducción total por Gastos Personales no podrá superar el 50% de sus ingresos
gravados para el año 2021 y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la
fracción básica, es decir $14.575,60.

Base Máximo a
ipo imponible deducir
de gasto pr %
oyectado por rubro

Vivienda 11.212,00 0,325 3.643,90

Educación 11.212,00 0,325 3.643,90
Vestimenta 11.212,00 0,325 3.643,90
Alimentaci
11.212,00 0,325 3.643,90
ón
Puede deducirse hasta los
Salud
$14.575.60 (todo el monto)
Enfermeda Puede deducirse hasta los
d
Catastrófic $22.424,00 (todo el monto)
a
Otros cambios relacionados al Impuesto a la Renta y el
Impuesto a la Herencia

 Se considera parte de la renta gravable, para personas naturales y sociedades, la utilidad que se
genera de los ingresos por la transferencia ocasional de un bien inmueble. El impuesto que se paga
a los municipios será considerado como crédito tributario para determinar el impuesto.
 Impuesto a la Herencia: se exonera del pago a los beneficiarios hijos y al cónyuge superviviente.
 Se elimina la reducción de 10 puntos porcentuales de impuesto a la renta por reinversión de
utilidades para exportadores habituales, manufactura y turismo receptivo.
 El impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones provenientes de
sociedades domiciliadas en territorio ecuatoriano: Tendrá una tarifa de 10%, ya no será
progresivo.
 Se incorporan rebajas de impuesto a la renta por el desarrollo de nuevas inversiones.
 Se elimina el anticipo de impuesto a la renta del 3%, por la promoción de espectáculos
públicos.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Se rebaja la tarifa del 12% al 0% para:

 Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior al 70% de concentración.
 Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales.
 Pañales desechables populares (se establecerá en reglamento su definición).
 Importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles y GLP – gas natural, destinados para el consumo interno.
 Arrendamiento de tierras para actividades agropecuarias.
 Servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas extranjeros.
 Se sube la tarifa del 0% al 12% para:
 Bienes importados en ZEDES.
 Lámparas led.
 Cocinas eléctricas e inducción; sistemas eléctricos de calentamiento de agua.
 Las alícuotas o cuotas que cobran los clubes sociales y gremios profesionales, menores a $1.500 al año.
 Suministro de dominios de páginas web, servidores, computación en la nube.
 El presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá reducir la tarifa general de IVA del 12%, al 8%, por un máximo de 12
días al año, durante feriados o fines de semana. Esto aplica exclusivamente para los bienes y servicios del sector de turismo, a nivel nacional
o regional.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

 Se elimina el ICE para: Servicios de TV pagada bajo la modalidad de streaming; calefones;

videojuegos; sistemas de calentamiento de agua para uso doméstico, a gas; telefonía fija y
móvil, para sociedades y personas naturales.
 Se estable que son exentos del ICE: Vehículos motorizados híbridos y eléctricos; jugos con
contenido natural mayor al 50%.
 Se incluye en el pago del ICE: Cuotas y membresías de clubes sociales menores a $1.500 al
año (tarifa ad-valorem del 30%).
 Se producen cambios en la tarifa específica:
 Cerveza industrial ($13,08 por litro de alcohol puro). Se eliminan las escalas de
participación de mercado.
 Alcohol (uso distinto a bebidas alcohólicas y farmacéuticos) y, bebidas alcohólicas ($10 por
litro de alcohol puro).
Régimen Simplificado para emprendedores y negocios
populares (RIMPE)

 Este nuevo régimen reemplazará el RISE y al de microempresas a partir del 1 de enero del
2022 y está dirigido a quienes tengan ingresos brutos anuales igual o menor a $300.000.
Para el pago del impuesto a la renta la tasa será de naturaleza progresiva. Ver cuadro
 Otras características a considerar de este régimen son:
 Será de aplicación obligatoria de 3 años.
 Están obligados a llevar un registro ingresos y gastos.
 Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de
retención del impuesto a la renta ni del IVA.
 Se paga hasta el 31 de marzo de cada año fiscal.
 EL IVA se liquida y paga de manera semestral, excepto los negocios populares (hasta
$20.000 de ingresos brutos anuales).