Art. 368. Quienes son agentes de retención.

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o

designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá
designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.

Nota 1. PAR 3. Entiéndase también como agentes de retención las personasjurídicas y naturales
exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto através del sistema webcam, que
mediante contrato de mandato como hechogenerador practiquen la retención en la fuente por
servicios al mandante en elrespectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el artículo 392
delEstatuto Tributario. Estas empresas estarán organizadas en una Federación deComercio
Electrónico para Adultos para su control y el sector será reglamentadomediante ley.

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES.

Art. 365. Facultad para establecerlas.

* -Modificado- El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de

facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y
determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas
del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas
tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.

la DIAN podrá establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los
contribuyentes del Impuesto de Renta, como un régimen exceptivo al sistema de retención en
la fuente establecido en este artículo.

Para efectos de la determinación de este sistema se tendrá en cuenta para su estimación las
utilidades y los ingresos brutos del periodo gravable inmediatamente anterior.
PARÁGRAFO 1. Los porcentajes de retención por otros ingresos tributarios será del máximo
cuatro punto cinco por ciento (4.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. El gobierno
Nacional podrá establecer para estos conceptos un porcentaje de retención inferior.

PARÁGRAFO 2. El gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en la fuente a

título del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que
los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente.

AUTORRETENCIÓN ESPECIAL A TÍTULO DE RENTA

 
Pregunta 1. Quienes son autorretenedores especiales a título de
impuesto sobre la  renta, a partir de enero 1 de 2017?  
 
Las sociedades nacionales y asimiladas, contribuyentes declarantes del
impuesto del impuesto sobre la renta y complementarios o de los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y la personas
jurídicas extranjeras o sin residencia; y
 
Que las anteriores entidades se encuentren exoneradas del pago de
cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago
de los aportes parafiscales a favor del SENA y del ICBF, respecto de
trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV.
 
Pregunta 2. Las personas naturales se encuentran obligadas a liquidar
y pagar esta autorretención especial? 
 
No, únicamente se encuentran obligadas las sociedades y personas
jurídicas declarantes del impuesto de renta y complementarios. 
 
Las personas naturales (aunque en algunos casos puedan estar
exoneradas de realizar estos aportes) no se encuentran obligadas a
practicar dicha autorretención, como tampoco están obligados las entidades
calificadas en el Régimen Tributario Especial ni Régimen SIMPLE.
 
Pregunta 3. Soy autorretendedor en renta, en ese caso debo liquidar y
pagar esta autorretención especial? 
 
El artículo 1 del decreto 2201 de diciembre de 2016 menciona que los
contribuyentes que tengan la calidad de autorretenedores, deben aplicar
adicionalmente esta autorretención, siempre que cumplan las
condiciones. Es decir un contribuyente puede llegar a tener a cargo dos
tipos de autorretención.
 
Pregunta 4. Cuál es la base de esta autorretención?
 
Las bases corresponden a las mismas establecidas para calcular la
retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario,
existiendo algunas excepciones.
 
Las excepciones son las siguientes:
 
Para distribuidores mayoristas y minoristas de combustibles, las base
es el margen de comercialización
 
En empresas de transporte automotor, la base constituye la
proporción del ingreso que corresponda a la empresa transportadora
(de acuerdo con el artículo 102-2 del ET)
 
En empresas de servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia
y de servicios temporales, la base es la correspondiente al AIU (el
cual no podrá ser inferior al 10%)
 
El sociedades de comercialización internacional, la base corresponde
con el margen de comercialización (ingresos menos los costos de los
inventarios comercializados)
 
En empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas,
las base corresponde al margen de comercialización (ingresos menos
los costos de los inventarios comercializados)      
 
Pregunta 5. A partir de cuanto se debe practicar esta autorretención
especial?
 
Se debe aplicar a partir de enero 1 de 2017 
 
Pregunta 6. Como se declara la autorretención especial? 
 
La declaración debe presentarse en el Formato 350 de  retención en la
fuente en la sección de Autorretenciones, renglón que se describe
como “Contribuyentes exonerados de aportes (art. 114-1 E.T)” Es decir se
presentará mensualmente.  
 
Pregunta 7. En que cuenta se contabiliza la autorretención especial?
 
Consideramos que se debe crear una cuenta auxiliar en el pasivo por
retención en la fuente, con el nombre de “autorretencipon especial”  lo
mismo que una cuenta en el activo como Atorretenciones.
(En nuestro léxico tradicional y manejando codigos del PÜC comercial
antiguo, una cuenta 1355xx y una cuenta 2365xx).
 
Pregunta 8. La base de autorretención especial aplica para todos los
ingresos contables?
 
La base de autorretención aplica solamente para los ingresos que se
encuentren gravados con el impuesto de renta y complementarios.
 
Pregunta 9. Tarifas sobre la autorretención especial sobre el impuesto
de renta?
 
El artículo 1.2.6.8 del decreto único reglamentario 1625 de 2016 señala las
tarifas de autorretención en la fuente, que se debe aplicar sobre la actividad
principal del contribuyente.
 
El artículo referido determina por cada uno de los códigos de actividad, pero
se pueden agrupar por tarifas y por código de actividad económica de la
siguiente manera:
  
Código de la actividad Tarifa autorretención
0111 a la 0322 0.4%
0510 a la 0990 1.6%
1011 a la 3320 0.4%
3511 a la 3900 1.6%
4111 a la 4390 0.8%
4511 a la 4799 0.4%
4911 a la 6020 0.8%
6110 a la 6190 1.6%
6201 a la 9900 0.8%
 
Estos códigos se deben actualizar con base en la Resolución No. 000114
del 21 de diciembre de 2020, mediante la cual adopta la Clasificación de
Actividades Económicas CIIU Rev. 4 A.C. (2020) y sus notas explicativas,
del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE, y se
establecen otras clasificaciones propias de su competencia. Estas
modificaciones aplican a partir del 1 de enero de 2021.
Art. 437-2. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes
y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales: 

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos,
las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las
que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las
entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que
exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.

* -Numeral Modificado- 3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el
territorio nacional, con relación a los mismos.

*** -Derogado- 4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

5. **** - Adicionado- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en

el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a
los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades
adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. *2* - Adicionado -  La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto
sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. *3* -Adicionado- Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de

Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de
retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de
sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del
artículo 376-1 de este Estatuto.

8. Nota 1. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento dél correspondiente
pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto:

a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de

cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).

b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.

c. Suministro de servicios de publicidad online.

d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.

f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

Nota 1. 9. Los respqnsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.

Nota 1. PARÁGRAFO 3. Los prestadores de servicios electrónicos o digitales podrán

acogerse vdluntariamente al sistema de retención previsto en el numeral 8 de este artículq. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN mediante resolución indicará de manera
taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención
prevista en el numeral 8. Lo anterior sólo será aplicable a los prestadores de servicios
electrónicos o digitales que:

1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en el numeral 8 de

este artículo y las mismas se presten a usuarios en Colombia;

2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral del impuesto sobre las ventas -
IVA y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto; y

3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en Colombia corresponda a
la base gravable del impuesto sobre las ventas -IVA por los servicios electrónicos o digitales. 

PAR 1. *4* -Modificado - La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre
agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de
este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.

PAR 2. *5* -Adicionado- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante

resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los
Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de
posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de
gran contribuyente.

https://dianhoy.com/reteiva-retencion-en-la-fuente-por-iva/

https://contadorespublicossantander.com/wp-content/uploads/2021/01/TABLA-RETENCI
%C3%93N-A%C3%91O-2021.pdf