LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la

necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Estas
obligaciones significan que hay una relación entre el obligado tributario y la
Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo
con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el
mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado. El incumplimiento
de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.

Tipos de obligaciones tributarias formales

El Estado asume la figura de acreedor tributario; mientras que los empresarios

y personas naturales son deudores tributarios. En términos generales el
cumplimiento de nuestras obligaciones como deudores tributarios se denomina
TRIBUTO. Los tributos pueden calificarse en tres categorías:

IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los
recauda en un fondo común. Un impuesto no origina una contraprestación
específica y directa, como una obra o servicio en favor del contribuyente.

CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacemos los contribuyentes y que van
a un fondo especial, que servirá para financiar las obras y servicios destinados
a beneficiar exclusivamente a los contribuyentes que están aportando o
aportaron a dicho fondo. Por ejemplo, EsSalud atiende a quienes están al día
con sus contribuciones para los servicios de salud. El sistema de Pensiones
Público brinda sus servicios sólo a quienes aportaron para tal fin.

TASAS: Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación efectiva de
un servicio público que le brinda una dependencia del Estado. Entre estas
tenemos: Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente dichas.

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales

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Para cumplir con las Obligaciones Tributarias Formales, las empresas deben
acogerse a un Régimen Tributario, que es el conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago de tributos.

Los tres Regímenes Tributarios de Rentas de Tercera categoría que ofrece el

Sistema Tributario Peruano para las Empresas son:

Régimen Único Simplificado (RUS)

El RUS, se aplica a aquellos empresarios cuyos ingresos brutos (total de

ingresos) y adquisiciones no excedan, cada uno, de S/.30,000 mensuales
(S/.360,000 anuales). El RUS está dirigido a las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país, que obtengan exclusivamente Rentas
Empresariales. También se aplica a las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

Este Régimen reúne en un solo pago al Impuesto a la Renta, el Impuesto General

a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal: De esta manera el
contribuyente paga un único tributo, de liquidación mensual, tres impuestos, con
una carga tributaria bastante reducida.

El pago de la cuota única mensual se hace de acuerdo con la categoría que

corresponda según el total de ingresos brutos mensuales o adquisiciones que
mantenga el contribuyente.

Este régimen tiene una “Categoría Especial” que comprende a aquellos

sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces y semillas; así como aquellos sujetos dedicados
exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural; siempre que el total de sus ingresos brutos y adquisiciones
anuales no exceda, cada uno de S/.60,000 por año.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

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El RER está dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas, cuyos ingresos netos o
adquisiciones no superen los S/.525,000 al año; cuyo valor de activos fijo
afectados a la actividad, con excepción de predios y vehículos, no superen los
S/.126,000 al año; y que no mantengan más de 10 personas trabajando por
turno.

Régimen General del Impuesto a la Renta (RG)

El Régimen General está dirigido a personas naturales y jurídicas que generen

rentas de tercera categoría. La adopción de este Régimen puede realizarse en
cualquier momento del año si el contribuyente proviene del RUS o del RER, o
con la inscripción en el RUC de ser el caso, en el mes en que inicie actividades.

• Este Régimen comprende los siguientes impuestos:

• IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el impuesto
pagado e compras (Crédito Fiscal).
• Impuesto a la Renta (30%)
• Impuesto Selectivo al Consumo: Sólo si estuviera afecto.
• Contribuciones al ESSALUD: 9%

Los contribuyentes del RG deben realizar un pago mensual del Impuesto a la

Renta de acuerdo a dos métodos establecidos: el método de coeficientes y el
método del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas son obligatorios ya que
cada contribuyente deberá determinar cuál le corresponde aplicar.

El RUS y el RER han sido diseñados pensando en las Micro y Pequeñas

empresas, y por lo mismo presentan ventajas sustanciales, respecto al costo
impositivo, en comparación con el Régimen General. Sin embargo, su adopción
se limita a aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos señalados
previamente.

El cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales es una de las

actividades más importantes dentro de la dinámica de una empresa. Su

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incumplimiento acarrea fuertes sanciones incluida el cese de operaciones de la
empresa.

Es por ello que el profesional de contabilidad especialista en tributación tiene un

amplio campo de trabajo.

DECLARAR EN EL PDT - PLAME

La SUNAT pone a disposición de los contribuyentes la Planilla Mensual de Pagos

(PLAME) para cumplir con la declaración de las obligaciones que se generen a
partir del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del
mes de diciembre de 2011, así como efectuar el pago que corresponda.

Los empleadores deberán presentar en forma consolidada la información de

todos sus Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de servicios, Personal en
formación-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros en el
PDT Planilla Electrónica - PLAME aún cuando tengan sucursales, agencias,
establecimientos anexos o puntos de venta en distintos lugares.

• Información establecida en la R.M N.° 121-2011-TR o norma que la

sustituya o modifique.
• Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
• Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría
• Impuesto extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones
correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de
estabilidad
• Contribuciones al Essalud, respecto de las remuneraciones o los ingresos
que correspondan a los trabajadores independientes que sean
incorporados por mandato de una ley especial a ESSALUD como
asegurados regulares
• Contribuciones a ESSALUD por concepto de pensiones
• Contribuciones a ONP bajo el régimen del Decreto Ley N° 19990
• Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”
• Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el
ESSALUD para dar cobertura a los afiliados regulares del ESSALUD

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 • COSAP, creada por el artículo 4° de la Ley N° 28046
• Registro de Pensionistas del Régimen del Decreto Ley N° 20530, a los
que hace referencia en el artículo 11 de la Ley N° 28046
• Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los afiliados
obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el
mencionado seguro
• Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos supremos
N°s 029-89-TR y el Decreto Supremo N° 164-2001-EF y sus normas
modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilación Minera,
Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición
Complementaria Final del Reglamento de la Ley N° 29741.
• Cuotas de fraccionamiento de los aporte del trabajador minero,
metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación Minera,
Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición
Complementaria Final del Reglamento de la Ley N° 29741, aprobado por
Decreto Supremo N° 006-2012-TR

LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES:

La legalización de libros contables es una obligación formal establecida por
diferentes disposiciones legales en el Perú, por lo que su importancia radica en
mantener una condición de transparencia ante los entes competentes por parte
del empresario en sus distintas actividades comerciales. Así pues, existen
normativas, plazos y pasos que deben cumplirse para darle validez a dicha
gestión y son explicados en el siguiente artículo.
¿Qué es la legalización de libros contables?
La legalización de libros contables es un proceso donde el ente competente sella
los documentos presentados por el empresario con la finalidad de que su
información no se pueda manipular con posterioridad. Así pues, las
disposiciones legales que lo rigen son el Reglamento del Registro Mercantil y la
Ley General Tributaria.

Estos distinguen dos tipos de libros: los contables y los societarios, donde los
primeros incluyen el registro diario y el inventario de cuentas anuales mientras

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los segundos contienen detalles de actas, socios, acciones nominativas y
contratos. De tal manera, podemos describir cada uno de esos documentos de
la siguiente manera:

• Diario: este libro registra las operaciones de cada día relativas a la

actividad de la empresa.
• Inventarios y Cuentas Anuales: este libro se abre con el balance
inicial y trimestralmente se transcriben en él los balances de sumas
y saldos. Por otra parte, recoge anualmente el inventario de cierre
y las cuentas anuales del ejercicio.
• Actas: este libro contiene todos los acuerdos tomados por las
Juntas Ordinarias o Extraordinarias y los Órganos colegiados de la
sociedad.
• Acciones Nominativas: aplica en el caso de sociedades
anónimas.
• Contratos entre la sociedad y el socio único: se usa en el caso
de sociedades unipersonales.
El plazo para la legalización de libros contables se estipula de forma anual
con excepción del libro de actas y de socios tanto en su condición ilimitada como
en sociedades anónimas. En este sentido, el primer caso puede legalizarse de
forma trimestral mientras el segundo se hará únicamente cuando haya cambiado
su contenido.
Adicionalmente, tienes la posibilidad de legalizar los libros auxiliares como el libro
mayor de contabilidad y otros que hacen parte de la actividad empresarial.

Requisitos
Tomando en cuenta que los libros contables son registros que contienen datos
financieros de las empresas, es importante destacar que en ellos reposa
información sobre cómo se utiliza el capital y las remuneraciones obtenidas
durante un periodo. En consecuencia, es imprescindible demostrar ante un ente
superior las operaciones realizadas a nivel monetario.

Para ello el empresario debe proceder con la legalización de los libros contables
ante el SUNAT, también conocida como la Superintendencia Nacional de

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Aduanas y de Administración Tributaria del Gobierno Nacional Peruano. Esta,
exige la consignación de los recaudos mencionados a continuación:
• Documento de identificación personal con una copia ampliada y
legible.
• Autorización o poder notariado por la empresa que llevará los libros
contables. Esta debe tener una validez no mayor a tres meses y
solo aplica en caso de que realice el trámite un tercero.
• Registro Único de Contribuyentes de la empresa.
• Copia de la información del último libro contable.
• Solicitud debidamente firmada para que se realice el registro.
En caso de pérdidas del primer libro contable anexe una copia de la denuncia
junto a una carta dirigida al SUNAT donde se detalle el número de folio de la
anterior legalización. Por otra parte, si requiere de un tercero para realizar la
gestión bien sea un empleado o contador particular, es importante que el poder
se encuentre firmado por los dueños de la empresa y esté debidamente
notariado antes de su consignación.

Una vez cuentes con todos los recaudos debes presentar tu solicitud ante el
SUNAT, tomando en cuenta que la realización de este trámite tiene un plazo de
dos a tres días hábiles tras su introducción. Luego, podrás retirarlos y como
constancia del cumplimiento del registro verás la firma y el sello del ente en la
primera hoja de cada libro presentado.

Pasos a seguir
Si te estas preguntando cómo se contabiliza la legalización de libros
contables en Perú, debes tomar en consideración los pasos presentados a
continuación:
1. Completa los formularios de registro.
2. Asiste personalmente o envía a un autorizado a consignar los
recaudos.
3. Espera el lapso de dos a tres días para retirarlo.
Recuerda estar atento a las fechas topes de legalización para cumplir a tiempo
con el proceso de solicitud y estar al día con la empresa. Este, debe hacerse

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cuatro meses después de completar el último libro contable de acuerdo a los
artículos 26 y 329 del Código de Comercio Peruano.

La importancia de llevar a cabo el proceso en el lapso establecido radica en evitar

problemas legales a futuro. De tal manera, la empresa no será procesada por
incurrir en delitos financieros y fraudes tributarios, bien sea con multas o cierres
por incumplimiento.

Otra de las razones por las que se exige el registro y legalización es proteger la
información escrita de una posible manipulación y cambios. Así pues, pueden
consultarse con mayor facilidad las operaciones registradas dando paso a una
verificación de mayor transparencia en cuanto a procesos o prácticas
fraudulentas.

En tal sentido, las leyes de pagos tributarios toman en cuenta la correlación de

datos y las actividades financieras de la empresa. Esto, al momento de la revisión
de los libros contables para su posterior legalización por parte del SUNAT.

Por ello, deben presentarse tanto los registros diarios como los balances para
verificar que no exista fraude. En consecuencia, la organización no deberá pagar
multas o incurrir en el cierre total de sus operaciones.

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