PAOLA ANDREA ZONA RONDON

 Un impuesto es un tributo que se paga al estado para

soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios
son exigidos tantos a personas físicas, como a personas
jurídicas.
 La recaudación de impuestos es la forma que tiene el
estado, para financiarse y obtener recursos para
realizar sus funciones.
 Los impuestos son de carácter:

Nacional:
 Directo
 Indirecto
Departamental
Municipal
Impuesto sobre la renta y complementario:
 Es un impuesto nacional que recae sobre las personas naturales y
jurídicas, y grava –como su nombre lo indica– la renta que obtienen las
personas durante un período fiscal. Se conforma del impuesto de renta
y el impuesto a las ganancias ocasionales.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE:

 Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a
los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social.
 Los sujetos pasivos del impuesto CREE son las personas jurídicas y las
asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de
renta. El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.
Por otra parte, con la reglamentación del CREE a partir
del 1 de mayo del 2013 para las personas jurídicas y las
personas naturales con más de dos empleados, se
suspendió la obligación de realizar los aportes
parafiscales al SENA (2%) y al ICBF (3%) por los
trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV
individualmente considerados.
Mediante la Ley 1739 del 2014 se creó la sobretasa al CREE la
cual estará vigente por los años gravables 2015 a 2018, y estará
a cargo de los contribuyentes del CREE, exceptuando los
usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas
francas costa afuera. No obstante, cabe señalar que esta
sobretasa se liquidará sobre la misma base gravable con la
cual se liquida el impuesto, siempre y cuando sea igual o
superior a $800 millones. Las tarifas a aplicar son:
 En el año gravable 2015: tarifa del 5%.
 En el año gravable 2016: tarifa del 6%.
 En el año gravable 2017: tarifa del 8%.
 En el año gravable 2018: tarifa del 9%.
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación de este impuesto, el cual está
acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria”

Se encuentran obligados a contribuir con este impuesto:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y

sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su riqueza poseída directa e indirectamente en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directa e
indirectamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su riqueza poseída en este.
 COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA

 Se encuentra a cargo de los mismos contribuyentes del

impuesto a la riqueza y de aquellos declarantes
voluntarios que tengan activos omitidos.
Grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el
proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en
algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es
en este último sobre quien recae el impuesto.

Hechos generadores del IVA:

 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías.
Se genera una única vez en todo el proceso comprendido
desde la producción hasta la venta al consumidor final,
por lo que recae sobre el usuario o consumidor final del
servicio o producto. El INC grava, entre otros, los
servicios de telefonía móvil, las ventas de algunos bienes
corporales muebles, y el servicio de restaurantes y bares,
aplicando tarifas entre el 4% y 8%.
 los agentes responsables del recaudo son las entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera, de
Economía Solidaria y el Banco de la República; la base
de este gravamen se encuentra integrada por el valor
total de la transacción financiera.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo
señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del 2014, se
indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se
realizará entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la
siguiente manera:
 Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.
 Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
 Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021.
 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL
ACPM:
Creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del
2012; esto con el fin de sustituir el impuesto global a la
gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho
impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación
para consumo propio y la importación para la venta de
gasolina y ACPM, además de la importación temporal
para perfeccionamiento activo.
 El parágrafo del artículo 168 de la Ley 1607 del
2012 señala que el valor del impuesto se debe ajustar el
1 de febrero de cada año, labor que se encuentra
liderada por la DIAN.
La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el
Estado para recaudar de forma anticipada algunos de los
impuestos. Se genera por diversas actividades que la ley
cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo:
 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de
renta.
 El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de
bienes y servicios.
 El ingreso bruto de los responsables del impuesto de
industria y comercio.
 El ingreso bruto de los responsable del CREE.
La retención en la fuente es un mecanismo que además
busca facilitar el pago por parte del contribuyente, ya
que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se
aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto
de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto
sobre las ventas, e impuesto sobre la renta para la
equidad –CREE– a manera de autorretención.
La retención en la fuente es un mecanismo que además
busca facilitar el pago por parte del contribuyente, ya
que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se
aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto
de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto
sobre las ventas, e impuesto sobre la renta para la
equidad –CREE– a manera de auto-retención.
Toda empresa o unidad productiva que tenga
trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo
debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su Nómina por concepto de los llamados aportes
parafiscales, los cuales se distribuirán de la siguiente
forma: 4% para el subsidio familiar (Cajas de
Compensación Familiar), 3% para el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).
El 2% de los aportes parafiscales va destinado al ICBF, el
cual los invierte en programas de apoyo a la primera
infancia, adolescentes, niños, familias y comunidades
vulnerables, programas de adopción y apoyo a
comedores comunitarios entre otros.
Estos aportes sirven como alivio para los empleados de
medianos y menores ingresos, teniendo en cuenta el
número de personas que tengan a cargo, el empleado
recibe una suma de dinero mensual por este concepto.
Adicionalmente las cajas de compensación cuentan con
programas de recreación para el afiliado y su núcleo
familiar básico.
El SENA es la institución estatal encargada de ofrecer a
la población Colombiana de manera subsidiada,
formación técnica, tecnológica y profesional; por tanto,
los aportes que tienen como destino esta institución, van
dirigidos a apoyar el fortalecimiento de los programas
educativos allí ofertados, el sostenimiento de las
instalaciones y adecuación de las mismas, entre otros.
 En salud 12,5% (8,5% empleador y 4% empleado)
 16% del IBC en pensiones (12% empleador y 4%
empleado)
 Riesgos Laborales depende de la actividad de la
empresa y es a cargo del empleador,
 4% del valor de la nómina para Caja de Compensación,
 3% para ICBF de acuerdo al los casos previstos en la
Ley 1607 de 2012 Artículo 20.
 2% para el SENA de acuerdo al los casos previstos en la
Ley 1607 de 2012 Artículo 20.
GRACIAS