RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio,

en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la retención en la
fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de

causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva
(Artículo 437-1 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley
1607 de 2012).

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u

operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de

retención en el impuesto a las ventas.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley (artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de
2016) ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes
de retención en el Impuesto a las ventas:

ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS. Actuarán como agentes retenedores del impuesto
sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado,
las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que
exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos
o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de
retención en el impuesto sobre las ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el

país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación
a los mismos.

4) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención
en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
5. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto
sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
6. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos
de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de
entidades financieras en los términos del artículo 376-1de este Estatuto.
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT

para servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del
Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad
estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades
estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes
contribuyentes.

El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales

responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el
100% del Iva.

AUTORRETENCIÓN DE RENTA 2018

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016)

funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este
fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al
impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del
recaudo por el beneficio que se les otorga a las personas jurídicas de no pagar
aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.
Luego de haberse facultado al Gobierno nacional mediante el artículo 365 del
ET, modificado por el artículo 125 de la Ley de reforma tributaria 1819 de
2016, para establecer un sistema de autorretención a título de renta, este,
mediante el Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016, estableció la
autorretención especial a título del impuesto sobre la renta y complementario,
reemplazando de este modo la autorretención del CREE, pues el impuesto
sobre la renta para la equidad fue derogado con esa misma ley.

AUTORRETENCIÓN DE RENTA: LIQUIDACIÓN

Las principales características de la liquidación de la Autorretención de
renta son:

 El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla

74 “Otros Conceptos” Sección Autorretenciones.
 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales,
extranjeras o establecimientos permanentes que están exonerados del
pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de
10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la
retención en la fuente a título de renta por conceptos como (compras,
honorarios, servicios, etc.).
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos
los demás se deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se
aplicará sobre el total de ingresos del contribuyente.
 
AUTORRETENCIÓN DE RENTA: ¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a

continuación:

 Personas naturales
 Entidades sin ánimo de lucro
 Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
 No contribuyentes de renta
  Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de
exoneración de aportes a salud y parafiscales.
 
AUTORRETENCIÓN DE RENTA: BASES ESPECIALES

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes

casos:

 Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del

petróleo por la adquisición de los mismos.
 Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de
propiedad de terceros.
 Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera
de Colombia.
 Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
 Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia,
autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de
servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio del Trabajo.

AUTORRETENCIÓN: TARIFAS

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del

contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1.60%,
0.80% y 0.40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad
económica Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:
Tarifa de
Código CIUU Nombre actividad económica
autorretención
Cultivadores de productos agrícolas / Criadores de productos
0111 al 0322 0,40%
pecuarios / Pesca

0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%

Procesamiento de productos agropecuarios /

1011 al 3320 0,40%
industria en general

3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%

4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%

 Tarifa de
Código CIUU Nombre actividad económica
autorretención

4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%

Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y mensajería /

Restaurantes y catering / Edición de libros, periódicos y revistas /

4911 al 9900 0,80%
Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras (entidades financieras) /

Actividades inmobiliarias / Asesorías legales, contables, financieras, y

demás