Febrero 2023

Aspectos a considerar en la
elaboración del informe anual de
retenciones por Rentas del Trabajo
(RetenISR2 escritorio)
Objetivo

Dar a conocer a los participantes los aspectos que deben

considerar al momento de elaborar el informe anual de retenciones
por rentas del trabajo, por medio de la herramienta RetenISR2
escritorio.
Aspectos generales a considerar
Impuesto Sobre la Renta

Impuesto que grava toda renta que obtengan las personas

individuales, jurídicas, entes o patrimonios sean éstos nacionales
o extranjeros, residentes o no en el país.

Rentas por
Rentas del
actividades Rentas de Capital
Trabajo
lucrativas

ARTÍCULOS 1 y 2 DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Sujetos de la categoría

Rentas del Trabajo

Trabajador Retribución Patrono

ARTÍCULOS 68, 71 y 75 DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Período de liquidación

septiembre

noviembre

diciembre
Período anual

octubre
febrero

agosto
marzo
enero

mayo

junio
abril

julio
Actualización, ajustes y liquidación

Liquidació
Percepción de
Proyecció

la renta
Las rentas gravadas se determinan en el período de
n

n
liquidación en que las recibe el trabajador.

ARTÍCULOS 69 y 74 DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Deducciones
En la proyección En la liquidación
Q48,000.00 Q48,000.00

Cuotas del IGSS 4.83% Cuotas del IGSS

Planes de previsión social y Planes de previsión social y montepío

montepío Q12,000.00 en crédito por Planilla del IVA

Donaciones al Estado, universidades,

entidades culturales o científicas.

Donaciones a asociaciones y fundaciones sin

ARTÍCULO 72 DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY
DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
fines de lucro, de asistencia o servicio social,
iglesias (Máximo 5% de la renta bruta) Recibo
de donación
Primas de seguro de vida no dotal exclusivo
para el trabajador.
Empleados con más de un patrono

• Informar al patrono que le pague o acredite mayor

remuneración.

• Llenar el formulario SAT-1901, Declaración jurada.

• Presentar simultáneamente al patrono copia del

formulario presentado al patrono que actuará en
calidad de agente de retención.

ARTÍCULO 77, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 69, ACUERDO GUBERNATIVO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
Proyección de la renta

Al principio de cada año

Al inicio de la relación laboral

ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Cuándo debe realizar el patrono actualizaciones de la renta imponible?

Incrementos salariales

Horas extras

Bonificaciones extras

Remuneraciones extraordinarias

Debe realizar una actualización de la renta

imponible

ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 69, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Cuándo debe realizar el patrono ajustes y suspensiones?

Suspensiones Suspensiones Permisos sin

por maternidad por accidente goce de salario

Debe realizar una actualización de

ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
la renta imponible ARTÍCULO 69, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Cómo se determina la renta imponible?

Rentas Rentas Renta

gravadas + exentas = Bruta
v
Renta Rentas Renta
bruta - exentas = Neta
v
Renta Deducciones Renta
neta - legales = Imponible

ARTÍCULO 72, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Cuáles son los tipos impositivos que se aplican en Rentas del Trabajo?

Renta
Importe Fijo Tipo Impositivo
Imponible

De Q0.01 a 5% sobre la renta

Q0.00 imponible
Q300,000.00

De Q300,000.01 en 7% sobre la renta

Q15,000.00 imponible
adelante

ARTÍCULO 73, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Liquidación y conciliación de retenciones
Finalización de contrato laboral antes de concluir el período

El patrono debe determinar el impuesto definitivo y

devolverle las sumas retenidas en exceso o retener la
cantidad faltante.

Deberá de emitir el formulario SAT-1901 y Constancia de

Retención SAT-1921.

ARTÍCULO 79 DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 71 y 72, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Qué debe realizar el patrono para la liquidación de fin de período laboral?

Incluir las deducciones Determinar el monto Conciliación del

legales de fin de período del impuesto a impuesto
devolver o pagar por
el empleado

En el mes de enero A más tardar el 28 de febrero

ARTÍCULO 72 y 79, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 71 y 72, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR