julio 2022

Rentas del Trabajo-Empleados en

Relación de Dependencia
Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria.
Impuesto Sobre la Renta

Se decreta un Impuesto Sobre la Renta, sobre toda

renta que obtengan las personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios sean estos nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.

El Impuesto se genera cada vez que se producen rentas

gravadas, y se determina de conformidad con lo
establecido por la Ley.

Artículos 1 y 3 Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Hecho Generador

La obtención de rentas provenientes de actividades

lucrativas realizadas con carácter habitual u ocasional
por personas individuales, jurídicas, entes.

Art. 10, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Categorías de las rentas según su procedencia

Rentas de
actividades Rentas de Trabajo Rentas de Capital
lucrativas

✓ Ventas ❑ Sueldos ▪ Intereses

✓ Producción ❑ Salarios ▪ Dividendos
✓ Comercialización ❑ Otras remuneraciones ▪ Premios
✓ Exportación
✓ Otros

Art. 4 Numeral 1, 2 y 3 del Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

 Rentas del Trabajo-
Empleados en Relación de
Dependencia
Art. 4, Numeral 2, Decreto 10-2012
Actividades que Generan Rentas del Trabajo

El trabajo: Toda clase de

contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera que sea su denominación o
naturaleza que deriven del trabajo
personal o prestado por un trabajador
en relación de dependencia (empleado
o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala.

Retenciones a cargo del patrono.

Rentas

El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea
retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo
internacional que opere en Guatemala.

Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no

constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o
patrimonios, el Estado, entidades autónomas, las municipalidades y demás entidades
públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala
o en otros países.

Las remuneraciones, sueldos, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no

constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones o retribuciones
que paguen o acrediten entidades con o sin personalidad jurídica residentes en el país a
miembros de sus directorios, consejos de administración y otros consejos u organismos
directivos o consultivos, siempre que dichos miembros se encuentren en relación de
dependencia.
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¿Cómo se determina la Base a la cual se le aplica el
Impuesto?
¿Cómo se determina la Base a la cual se le aplica el Impuesto?

-
Rentas
=
Renta Bruta Renta Neta
exentas Q 90,000.00
Q 100,000.00
Q 10,000.00

-
Deducciones Renta

=
Renta Neta Imponible
Legales
Q 90,000.00 Q 42,000.00
Q 48,000.00

Artículo 72, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Renta bruta:

Es la suma de todos los ingresos gravados o exentos, obtenidos por el trabajo, durante un
período de liquidación. (1 enero a 31 de diciembre)

Sueldos, salarios, bonificaciones,

01 comisiones, aguinaldos.

02 Viáticos, no sujetos a liquidación.

03 Otras remuneraciones. (Ej. horas extras)

Artículo 68, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Rentas exentas:

Ingresos o rentas, que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal, pero que por
disposición legal, se les da la exención del impuesto

Indemnizaciones o pensiones percibidas

01 por causa de muerte o incapacidad.

02 Pago de Indemnización por tiempo servido.

Remuneraciones a diplomáticos, agentes

03 consulares y representantes oficiales.
Rentas exentas:

Los gastos de representación y

04 viáticos comprobables.
El aguinaldo y bono 14 (100% del salario
05 ordinario mensual.)

06 Pensiones, jubilaciones o montepío.

Artículo 70, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Deducciones Legales

1 Q48,000.00 de gastos 5 Donaciones al Estado,

personales universidades, entidades
culturales o científicas.

2 Cuotas del IGSS 6 Donaciones a asociaciones y

fundaciones sin fines de lucro,
de asistencia o servicio social,
3 Planes de previsión social y iglesias (Máximo 5% de la renta
montepío bruta)

4 Q12,000.00 en crédito por

Planilla del IVA (10 días hábiles 7 Primas de seguro de vida no
del mes de enero de cada año) dotal exclusivo para el
Artículo 72, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria trabajador.
Tipos impositivos aplicables a la Renta Imponible

Renta
Importe fijo Tipo impositivo
imponible

De Q0.01 a 5% sobre la
Q 0.00
Q300,000.00 renta imponible

De 7% sobre el
Q300,000.01 Q 15,000.00 excedente de
en adelante Q300,000.00

Artículo 73, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Proyección y
Declaración
Proyección y declaración

septiembre

noviembre

diciembre
octubre
febrero

agosto
marzo
enero

mayo

junio
abril
Período

julio
impositivo

Remuneración
Incrementos Bonificaciones extras
Horas extras Extraordinaria
salariales

Liquidación
Proyección

Gestión
del Actualización
impuesto
Pago por Retención

La Retención es el monto de una percepción

que debe descontarse para poder pagar
un impuesto. Es decir, nos referimos
a retención como el dinero captado por el
agente retenedor para presentar ante la
entidad recaudadora según lo establece la
Ley.
Obligados a practicar retenciones

Agente Retenedor:
Todo patrono que pague o acredite a personas
residentes en Guatemala remuneraciones de
cualquier naturaleza, por servicios provenientes del
trabajo personal efectuado en relación de
dependencia, sean permanentes o eventuales.

Arts. 75 del Decreto 10-2012

Liquidación y devolución de lo retenido en exceso

● Cuando el contrato concluye antes de finalizar

el período, el patrono debe determinar el
impuesto definitivo y devolverle las sumas
retenidas en exceso o retener la cantidad
faltante.

Artículo 79, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Obligaciones del trabajador

Trabajadores que tengan más de un patrono

01 Informar al patrono que le pague o acredite mayor remuneración.

02 Llenar el formulario SAT-1901, declaración jurada.

Presentar simultáneamente al patrono copia del formulario

03 presentado al patrono que actuará en calidad de agente de
retención.

Artículo 77, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria

Artículo 69, Acuerdo 213-2013, Reglamento Del Libro I, Isr
Formulario SAT-1901
Obligación De Presentar Declaración Jurada Anual

• No le efectuaron las retenciones.

• Le efectuaron retenciones menores a las SAT - 1431

correspondientes. Del 1 de enero al 31 de marzo

Artículo 81, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria