TRABAJO PRACTICO

2019
LIQUIDACION DE
IMPUESTOS

PRACTICA PROFESIONAL
GRUPO 2

INTEGRANTES
 DIAZ, David Antonio LU 15596
 FERNANDEZ, Cristian Alberto LU 19055
 FUENZALIDA, Noemi Soledad LU 15618
 LIQUIN, Leticia Ayelen LU 16404
 SANCHEZ, Leonardo Emanuel LU 19491
 TORRES, Elbio Rodrigo LU 15186
 TRABAJO PRÁCTICO - LIQUIDACION DE IMPUESTOS

PUNTO 1
Se trata de un nuevo cliente el Dr. Ángel Molina, médico cirujano, que nos provee información
para la liquidación mensual de impuestos: Quien es Responsable Inscripto, que factura tanto a
pacientes particulares como a aquellos que revisten de obra social obligatoria. Este nos remite
información del periodo Agosto 2019, contamos con las facturas por los servicios realizados y
facturas de los gastos erogados. Posee una caja de ahorro y es titular de 3 departamentos para
alquiler. Además, nos informa sobre los aportes y contribuciones que abona por el personal que
tiene a su cargo (secretaria).
¿Qué documentación le solicitaría? ¿Con que objetivo?
Como contador de este nuestro nuevo cliente debemos pedir:
En primer lugar, y para realizar un “diagnostico” del mismo, su clave fiscal, tanto de AFIP como
de la Dirección Provincial de Rentas de la provincia.
Con la Clave Fiscal podremos consultar vía web, mediante el servicio de aplicativos de AFIP
“Sistema Registral”, diversos trámites que se hayan realizado: en que impuestos nacionales se
encuentra inscripto, regímenes de información, régimen de retención y percepción, en que
categorías y desde que fecha se encuentra inscripto, su CUIT (Clave única de Identificación
Tributaria), que al tratarse de persona humana, coincidirá con su número de CUIL (Clave Única
de Identificación Laboral), la dirección que declara como domicilio fiscal, real y legal, domicilio
electrónico declarado, categoría en que AFIP lo declara como contribuyente de acuerdo a su
perfil de riesgo (SiPER) es decir con qué frecuencia cumple con los deberes materiales y
formales como contribuyente entre otros datos de interés. A través del aplicativo “cuenta
corriente”, podemos establecer si es posee deudas impositivas como previsionales o si se
encuentra adherido a algún plan de facilidades de pago o moratoria si es que lo hubiera, planes
caducos, sanciones tales como multas y sus respectivos intereses, podremos ver información
relacionada al libro IVA digital a través del servicio denominado “portal IVA”.
En cuanto a Clave Fiscal de Rentas podremos determinar la categoría de IIBB como
contribuyente de tal impuesto, las DDJJ realizadas, tanto de determinación de impuesto como
del régimen de retención y percepción, fecha de alta en tal impuesto, facilidades de pago a las
que se adhirió y su estado.
El contribuyente informa que posee caja de ahorro, por lo que debemos solicitar el resumen
bancario de la misma o al menos los documentos que no representen consumos personales
respecto de la cuenta (quizá se comporte reacio a compartir información que considere
privada). Hay que tener en cuenta, que estamos bajo la lupa de la UIF (Unidad de Información
Financiera) y la norma emitida por este organismo de prevención de lavado de dinero y
financiación de terrorismo, de alguna manera es determinante para la aceptación o no del
trabajo, saber que los ingresos y egresos de fondos son genuinos y legales. También podemos
visualizar el impuesto a los débitos y créditos retenidos por el banco, información útil para
computar como pago a cuenta de impuesto a las ganancias.
Si bien es cierto que la locación de inmuebles está gravada por el impuesto a los ingresos
Brutos, debiéramos pedir el título de propiedad de la misma para determinar que aún es titular
de los inmuebles. Y no solamente de tales bienes, sino también de la residencia del mismo
contribuyente en los cuales se determine el avalúo fiscal, y de todos los bienes muebles que
posee con el objeto de determinar cuál es la situación en el impuesto a los bienes personales.
¿En qué impuestos debería estar inscripto?

NACIONALES
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Ganancias
 Impuesto a los Bienes Personales
 Contribuciones Patronales (como empleador impuesto al trabajo)
 Impuesto a los débitos y créditos. Aunque esto lo hace el fisco de oficio.

PROVINCIALES
 Impuesto a los Ingresos Brutos
 Impuesto a los Sellos (no requiere previa inscripción es un impuesto instantáneo)

MUNICIPALES
 Tasa por habilitación municipal (provisoria y permanente)

¿Cuáles son los formularios que debe confeccionar?

 Formulario “F.2002 IVA por Actividad”. Para la presentación y pago del Impuesto IVA,
una vez efectuada la determinación como la confección de la respectiva DDJJ mensual.
 Formularios “F.203 - DDJJ Ingresos Brutos” se ingresa con CUIT, clave fiscal e
identificador que otorga rentas.
 Formulario “F. 931 - DDJJ Aportes y Contribuciones”. Para el pago correspondiente de
las obligaciones por el personal empleado.
 Formulario “F.1101 -Trabajadores Autónomos”

¿Cuáles son sus honorarios mensuales fijados? Y ¿En función de que los determina?

Habrá que tener en cuenta que, si de ahora en más vamos a llevar las liquidaciones mensuales
de este cliente, los honorarios mensuales fijados serán como mínimo los importes sugeridos por
CPCE de Jujuy a través de la Resolución 19/2019.
Estos haberes se determinarán en función del naturaleza, complejidad, magnitud e importancia
del trabajo realizado, considerando también el valor que tiene nuestro trabajo. Además,
teniendo en cuanta las pautas orientativas como el nivel de ingresos del cliente, la cantidad de
personal empleados que tiene en su actividad, cantidad y valor de bienes declarados y sobre
todo la complejidad de la liquidación a realizar.
Por lo tanto, debido a la Atención y Asesoramiento mensual en Materia Tributaria en las
correspondientes liquidaciones de tributos nacionales, provinciales y municipales (no incluyendo
DDJJ anuales) será de $11.300. En cuanto a las DDJJ Anuales para personas humanas, se
podrá agregar un plus ya que las mismas se realizan una vez año, dado que lo complejidad es
Baja se tendrá en cuenta:
- Impuesto a las Ganancias $6.800;
- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta $5.100;
- Impuesto sobre los Bienes Personales $6.200
Además, por la única empleada que posee se considera Asesoramiento laboral con liquidación
de haberes por $1.200.
RESOLUCION PRACTICO PUNTO 1 IVA
Dr. Angel Molina - Cirujano

ESQUEMA PLANTEADO

Pacientes particulares Servicio gravado

Prestación de Servicios

Pacientes c/ O.S. Obligatoria Servicio exento

DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL

REF. DESCRIPCION P.N.G IVA NO GRAV TOTAL

EXENTO
1 Factura B a Obras Sociales 72.000,00 72.000,00 Excento Ley de IVA art 7 inc h punto 7
2 Factura A Pacientes Part. 19.421,49 4.078,51 23.500,00
TOTALES 19.421,49 4.078,51 72.000,00 95.500,00

TOTAL DEBITO FISCAL 4.078,51

DETERMINACION DE LOS PORCENTAJES DE APROPIACION DEL CREDITO FISCAL

Ventas monto %
Servicios Gravados 19.421 21% 3110,23622
Sevicios Excento 72.000 79% 0,27
Total Servicios prestados 91.421 100% 839,7637795

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

REF. DESCRIPCION IVA IVA TOTAL SIN

P.N.G % APROP RETENC/PER
FACTUR. COMPUTABLE RET NI PER
CEP.
1 Gastos de consultorio 20.661,16 4.338,84 21% 921,74 25.000,00 Art 12 solo toma IVA facturado en Fact A
2 Ss. De luz, Agua Gas tel. y cel 3.110,24 839,76 21% 178,40 575,00 3.950,00 Art 28 parrafo 2 IVA 27%
Totales 23.771,39 5.178,61 1.100,14 575,00 28.950,00
-

POSICION MENSUAL

DEBITO FISCAL
Por Op. De Ventas 4.078,51
Por Rest. CF - Determinacion Credito Fiscal art 173 inc d ley 27430

Total Debito Fiscal 4.078,51 Sueldo Bruto 25.100,00

Minimo no Imponible 7.003,68
CREDITO FISCAL SUBTOTAL 18.096,32
Por Op. De Compras 1.100,14 Porcentaje art 173 inc d ley 27430 7,30%
Por Restit. DF -
Credito Fiscal Computable 1.321,03
Total Credito Fiscal 1.100,14

Saldo Tecnico 2.978,37

Retenciones caja de ahorro Galicia 450,00

Credito Fiscal art 173 inc d ley 27,430 1.321,03

IVA SALDO A PAGAR $ 1.207,34

DETERMINACION DE IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS DETERMINACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Base imponible Servicios Medicos $ 95.500,00 Renta neta de 4ta categoria $ 91.421,49
Alicuota IIBB 3% Deducciones 4ta categoria $ 23.771,39

Impuesto determinado $ 2.865,00 Renta Neta de 4ta Categoria $ 67.650,09 No supuera el Min no imponible no paga IG

Base imponible Alquiler de Inmuebles $ 24.600,00

Alicuota IIBB 3%

Impuesto deteminado $ 738,00

TOTAL IMP. DETERMINADO $ 3.603,00

Retenciones caja de Ahorro $ 1.750,00

IMP. ING. BRUTOS A PAGAR $ 1.853,00

PUNTO 2
Datos 2019 DETERMINACION DE INGRESOS BRUTOS A PAGAR
Venta Neta Gravada Agosto $ 242.000,00
Ventas Excentas Agosto $ 125.000,00 Base Imponible $ 242.000,00
IVA CF Ago $ 18.500,00 Alicuota Impositiva 3%
Ret. Y Per. IVA Agosto $ 2.370,00
Saldo Tecnico Julio $ 3.120,00 SUBTOTAL $ 7.260,00
Rem. Bruta Julio $ 25.250,00
Retenciones IIBB $ 1.456,00
DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL Saldo a favor IIBB julio $ 1.430,00

REF. DESCRIPCION P.N.G IVA NO GRAV TOTAL Impuesto IIBB a pagar $ 4.374,00
EXENTO
1 Ventas Gravadas 242.000,00 50.820,00 - 292.820,00
2 Ventas Excentas - - 125.000,00 125.000,00
TOTALES 242.000,00 50.820,00 125.000,00 417.820,00

TOTAL DEBITO FISCAL 50.820,00

DETERMINACION DE LOS PORCENTAJES DE APROPIACION DEL CREDITO FISCAL

Ventas monto %
Ventas Gravadas 242.000 66%
Ventas Excentas 125.000 34%
Total Servicios prestados 367.000 100%

IVA Credito Fiscal Facturado $ 18.500,00

% de Apropiacion IVA 66%
IVA Credito fiscal computable $ 12.198,91

POSICION MENSUAL Determinacion Credito Fiscal art 173 inc d ley 27430

DEBITO FISCAL 50.820,00 Sueldo Bruto $ 25.250,00

CREDITO FISCAL $ 12.198,91 Minimo no Imponible $ 7.003,68
SUBTOTAL $ 18.246,32
Saldo Tecnico IVA del periodo 38.621,09 Porcentaje art 173 inc d ley 27430 7,30%

Saldo Tecnico Julio $ 3.120,00 Credito Fiscal Computable $ 1.331,98

Retenciones y Percepciones IVA $ 2.370,00
Credito Fiscal art 173 inc d ley 27,430 $ 1.331,98

IVA SALDO A PAGAR $ 31.799,11

PUNTO 3
Op. Ventas
Facturas a RI 82000
Nota de Credito A 5000 Credito Fiscal por Restitucion del Debito Fiscal fiscal
Factura Cons Final 32000

Op. Compras
Gtos. Estudio Fact. A 36000
Gtos. Estudio Fact. B y C 5200
Gastos de Representacion Hotel 4800
Ss. Luz, Agua, Gas, Telefono y Cel. 6200

Percepcion de IIBB 575

Retencion IVA Bco Macro 420
Retencion IIBB Bco Macro 750

Sueldo Bruto 32900

Alquila 2 locales comerciales 9500

DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL

REF. DESCRIPCION P.N.G IVA NO GRAV TOTAL

EXENTO
1 Facturas a RI $ 67.768,60 $ 14.231,40 $ - $ 82.000,00
2 Factura Cons Final $ 26.446,28 $ 5.553,72 $ - $ 32.000,00
3 Alquila 2 locales comerciales $ 7.851,24 $ 1.648,76 $ - $ 9.500,00
TOTALES $ 102.066,12 $ 21.433,88 $ - $ 123.500,00

TOTAL DEBITO FISCAL 21.433,88

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

IVA RETENC TOTAL SIN RET

DESCRIPCION P.N.G % APROP IVA COMP
REF. FACTUR. PERCEP. NI PER
1 Gtos. Estudio Fact. A $ 29.752,07 $ 6.247,93 100% $ 6.247,93 $ 36.000,00
2 Gtos. Estudio Fact. B y C $ 5.200,00 $ - 0% $ - $ 5.200,00
3 Gastos de Representacion Hotel $ 3.966,94 $ 833,06 0% $ - $ 4.800,00
4 Ss. Luz, Agua, Gas, Telefono y Cel. $ 4.881,89 $ 1.318,11 100% $ 1.318,11 $ 575,00 $ 6.200,00
Totales $ 34.952,07 $ 8.399,10 $ 7.566,04 $ - $ 41.200,00

TOTAL CREDITO FISCAL 7.566,04

POSICION MENSUAL

DEBITO FISCAL
Por Op. De Ventas 21.433,88 Sueldo Bruto 32.900,00
Por Rest. CF - Minimo no Imponible 7.003,68
SUBTOTAL 25.896,32
Total Debito Fiscal 21.433,88 Porcentaje art 173 inc d ley 27430 7,30%

CREDITO FISCAL Credito Fiscal Computable 1.890,43

Por Op. De Compras 7.566,04
Por Restit. DF 5.000,00

Total Credito Fiscal 12.566,04

Saldo Tecnico 8.867,84

Retenciones Banco Macro 420,00

Credito Fiscal art 173 inc d ley 27,430 1.890,43

IVA SALDO A PAGAR $ 6.557,41

DETERMINACION DE IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS DETERMINACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1ra categoria 4ta categoria TOTAL
Base imponible Servicios Profesionales $ 90.082,64 Renta bruta $ 19.000,00 $ 90.082,64 $ 109.082,64
Alicuota IIBB 1,8% Deducciones $ - $ 34.952,07 $ 34.952,07

Impuesto determinado $ 1.621,49 Renta Neta de 4ta Categoria $ 19.000,00 $ 55.130,58 $ 74.130,58

Base imponible Alquiler de Inmuebles $ 19.000,00 No supuera el minimo no imponible no paga Imp a las Ganancias
Alicuota IIBB 3%

Impuesto deteminado $ 570,00

TOTAL IMP. DETERMINADO $ 2.191,49

Retenciones Banco Macro $ 750,00

Percepciones Facturas de Ss. 575

IMP. ING. BRUTOS A PAGAR $ 866,49