UNIVERSIDAD NACION

FACULTAD DE CIENCIAS CONTA

CURSO : TRIBUTACION II
PROFESOR : CPCC. FREDY ARMANDO ELIAS QUINDE

CASO: IMPUESTO A LA R

EL PACIFICO SAC., RUC. N° 20113604248, ha procedido a elaborar sus estados financieros al 31 de diciembre de
basados en Normas Internacionales de Información Financiera, del cual se puede apreciar el Resultado antes de
Se sabe que la empresa inicia actividades el 2017, en dicho año tuvo un total de ingresos gravables de S/. 9,954,4
impuesto a la Renta Anual calculado fue de S/. 840,000. En el Ejercicio 2018, tuvo pérdida tributaria compensabl
ejercicios posteriores de S/. 120,000.

EL PACIFICO S.A.C.
BALANCE GENERAL
(En soles)
Cuentas 31/12/19
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 97,440
CUENTAS POR COBRAR COMERC. 1,161,448
PROVISIÓN COBRANZA DUDOSA -24,672
CTAS. POR COBRAR DIVERSAS. 32,960
EXISTENCIAS 1,930,880
PROVIS. DESVALORIZ. DE EXIST. -5,400
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 274,500
ACTIVO DIFERIDO (I. RTA) 29,500
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,496,656
INVERSIONES EN VALORES 557,440
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,684,453
DEPRECIACIÓN ACUMULADA -345,672
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,896,221

TOTAL ACTIVO 5,392,877

 ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01.01.2019 AL 31.12.2019
(En soles)
Ventas netas
Costo de ventas de Mercaderías
Utilidad Bruta
Gastos de venta
Gastos de administración
Utilidad de operación
Ingresos Financieros
Ingresos Financieros no Gravados
Ingresos Varios
Gastos Varios
Gastos Financieros
Resultado antes de Impuesto a la Renta

La Determinación del ITAN 2019, ha sido como sigue:

Total Activo Neto al 31.12.2018
Más:
Adiciones: No se determinaron
Menos:
Deducciones:
- Maq. Y Eq. Que no tiene una antigüedad superior a los 03 años
- Acciones, Participaciones y derechos de capital de otras empresas
Sub Total
Menos: Monto Inafecto
Base Imponible

Cálculo del Impuesto:

Hasta 1,000,000 0.0%
Exceso 2,743,906 0.4%

Modalidad de pago: fraccionado en 9 cuotas iguales

Monto de la primera cuota =

Nota: El ITAN ha sido correctamente determinado, se canceló en forma fraccionada, dentro del plazo estableci

INFORMACIÓN ADICIONAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019:

a. Perdida tributaria compensable
b. Crédito Impuesto a la Renta del Ejercicio 2018
Gastos en exceso o no deducibles según Ley de Impuesto a la Renta:
N° Descripción
1 Multas e Intereses moratorios
 2 Pasajes Aéreos, sustentados con el correspondiente boleto de viaje
3 Se contabilizo por concepto de desmedro, la cantidad de S/. 5,400; sin embargo se sabe que no se
a cabo la destrucción de mercaderías en mal estado.
4 Impuesto predial 2019
Alquiler de local de enero a diciembre de 2019, por S/. 2,000 mensuales. Sólo el primer semestre s
5
sustentado con Recibo por Arrendamiento, el resto con recibo simple.
6 Cuentas incobrables, determinados en base a criterios que no coinciden con lo expuesto en la norm
7 Pago de dietas al directorio
8 Gastos de representación
9 Gastos por concepto de viáticos (7 días) de viajes al interior del país
10 Así mismo, se recibió dividendos de otras personas jurídicas

Ingresos
Mes Brutos Coeficiente/ Pagos a
Pago
correspond. gravables porcentaje Cuenta
2019

ENERO FEBRERO 1,200,000.00 0.0844 101,261.55

FEBRERO MARZO 4,150,000.00 0.0844 350,196.19
MARZO ABRIL 1,000,000.00 0.0150 15,000.00
ABRIL MAYO 480,000.00 0.0150 7,200.00
MAYO JUNIO 1,120,000.00 0.0150 16,800.00
JUNIO JULIO 1,260,000.00 0.0150 18,900.00
JULIO AGOSTO 0.00 0.00 0.00
AGOSTO SETIEMBRE 1,200,000.00 0.0150 18,000.00
SETIEMBRE OCTUBRE 1,270,000.00 0.0150 19,050.00
OCTUBRE NOVIEMBRE 1,200,000.00 0.0150 18,000.00
NOVIEMBRE DICIEMBRE 1,330,000.00 0.0150 19,950.00
DICIEMBRE ENERO 1,061,203.00 0.0150 15,918.05
Total 15,271,203.00 600,275.79

Se pide:
Calcular los Pagos a Cuenta
Aplicar los créditos contra los mismos
Determinar la Renta neta Imponible y el Impuesto a pagar.

Nota:
1. Sistema de compensación de pérdida tributaria: Sistema “A”.
2. No tiene: Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores, excepto el que corresponde a la pérdida tr
3. Cuenta con menos de 20 trabajadores.(No habra participacion de trabajadores)

ADICIONES AL RESULTADO NETO A.I.R.

CONCEPTO
No son deducibles las multas e intereses moratorios, según el inciso c) del Art. 44° de la LIR
Pasajes Aéreos, sustentados con el correspondiente boleto de viaje
Se contabilizo por concepto de desmedro, la cantidad de S/. 5,400
Impuesto predial 2019
No es deducible, el gasto por alquiler pagado en el segundo semestre del año 2019, ya que no se
encuentra sustentado con Recibo por Arrendamiento.
No son deducibles las cuentas incobrables que no coinciden con lo expuesto en la LIR
No es deducible, el exceso de dietas pagadas al directorio, donde lo contabilizado es S/. 276,752
y lo aceptado por la LIR es 89,253.78 , por lo tanto el exceso es
No es deducible, el exceso de gastos de representación, donde lo contabilizado es
y lo aceptado por la LIR es 76,356.02 , por lo tanto el exceso es
No es deducible, el exceso de gastos por concepto de viáticos (7 días), donde lo contabilizado
es S/. 9,986 y lo aceptado por la LIR es 4,480 , por lo tanto el exceso es
TOTAL DE ADICIONES

DEDUCCIONES AL RESULTADO NETO A.I.R.

CONCEPTO
No son deducibles, los dividendos percibidos de otras personas jurídicas, según el Art.24-B de LIR
No son deducibles, los ingresos financieros no gravados, según inciso h) del segundo párrafo del
Artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
TOTAL DE DEDUCCIONES

RENTA NETA IMPONIBLE

Utilidad antes de Impuestos 1,210,811
ADICIONES AL RESULTADO NETO A.I.R. 244,292
DEDUCCIONES AL RESULTADO NETO A.I.R. -24,000
SUB TOTAL 1,431,103
PERDIDA TRIBUTARIA ARRASTABLE -120,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 1,311,103.21

RENTA NETA IMPONIBLE 1,311,103.21

PART TRABAJ. 0.05 0.00
UTIL TRIB DESPUES DE PARTIC. 1,311,103.21
IMP. RENTA ANUAL 0.295 386,775.45
PAGOS A CUENTA 600,275.79
CREDITO 2018 -15,918.05
SALDO A FAVOR 2019 -197,582.30

ITAN 10,975.62
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
ULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESTO A LA RENTA - EMPRESAS

ros al 31 de diciembre de 2019,

iar el Resultado antes de Impuestos.
os gravables de S/. 9,954,420 y el
ida tributaria compensable para los

PACIFICO S.A.C.
LANCE GENERAL
(En soles)
Cuentas 31/12/19
PASIVO
SOBREGIROS 137,798
CTAS POR PAGAR COMERCIALES 555,230
DEUDAS A L.P. (PARTE CTE) 25,040
REMUNER. POR PAGAR 1,072
TRIBUTOS….. POR PAGAR 25,675
CUENTAS POR PAGAR DIV. 80,560

TOTAL PASIVO CORRIENTE 825,375

DEUDAS A LARGO PLAZO (NO CTE) 628,785

TOTAL PASIVO 1,454,160

PATRIMONIO
CAPITAL 2,847,906
RESULTADOS ACUMULADOS -120,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,210,811
TOTAL PATRIMONIO 3,938,717
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,392,877
 ULTADOS
L 31.12.2019
s)
14,809,603
-9,859,606
4,949,997
-344,489
-3,384,316
1,221,192
324,160
24,000
137,440
-54,664
-441,317
1,210,811

19, ha sido como sigue:

4,727,906

534,000
450,000
3,743,906
-1,000,000
2,743,906

0
10,975.62 ITAN A PAGAR

1,220

dentro del plazo establecido.

120,000
151,450

Descripción Monto
2,452
 600
mbargo se sabe que no se ha llevado
5,400
3,210
Sólo el primer semestre se encuentra
24,000
con lo expuesto en la norma tributaria 24,672
276,752
83,120
9,986
24,000

Pago a
Crédito P/A/C
Cuenta Condición
año Crédito ITAN
Directos (**) Coeficiente
2018
Netos

0.00 0.00 101,261.55 Pago

0.00 0.00 350,196.19 Pago
-15,000.00 1,220.00 0.00 Compesacion CREDITO 2018
-7,200.00 1,220.00 0.00 Compesacion COMPENSACION
-16,800.00 1,220.00 0.00 Compesacion
-18,900.00 1,220.00 0.00 Compesacion
0.00 0.00 0.00 Compesacion
-18,000.00 1,220.00 0.00 Compesacion
-19,050.00 1,220.00 0.00 Compesacion
-18,000.00 1,220.00 0.00 Compesacion
-19,950.00 1,220.00 0.00 Compesacion
-15,918.05 1,220.00 0.00 Compesacion
-148,818.05 10,980.00 451,457.74

orresponde a la pérdida tributaria.

ADICIÓN DIFERENCIA
2,452 Permanente
0 Permanente
5,400 Temporal
 0
Permanente
que no se
12,000
Permanente
24,672 Temporal
187,498 Permanente
187,498
83,120.00
6,764 Permanente
6,764
5,506 Permanente
lo tanto el exceso es 5,506
244,292

DEDUCCIÓN DIFERENCIA
24,000 Permanente
árrafo del
24,000 Permanente

48,000

ARRASTRE DE PERDIDAS SISTEMA A

2018 2019
RESULTADO -120,000.00 1,210,811.00
APLICACIÓN -120,000.00
UAI 1,090,811.00
POR ARRASTRAR 0.00

SOLICITO DEVOLUCION
 840,000.00 8.44%
9,954,420.00

REDITO 2018 151,450.00

OMPENSACION -148,818.05
2,631.95