Impuesto de Solidaridad

DECRETO 73 - 2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Impuesto de Solidaridad

Buscar los mecanismos que mantengan y

fortalezcan la recaudación tributaria, que
permita al Estado contar con los recursos
financieros necesarios para el financiamiento
de los programas de inversión social.

DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

¿Quiénes deben pagar el Impuesto de Solidaridad?

Que dispongan de patrimonio propio.

01

02
Que realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en territorio nacional.

Individuales 03

Que tengan un margen bruto superior al 4%

de sus ingresos brutos.

Jurídicas
ARTÍCULOS 1 Y 3, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE
SOLIDARIDAD
Definiciones

a) Activo Neto

Reserva cuentas
Depreciaciones y incobrables y
Activo Total amortizaciones créditos Activo Neto
acumuladas pendientes de
reintegro

ARTÍCULO 2, LITERAL A, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Definiciones

b) Créditos fiscales pendientes de reintegro

Montos conforme a ley específica, que el fisco tenga

obligación de devolver al contribuyente,
declarados líquidos y exigibles por resolución,
registrados en el balance general de apertura del
período de liquidación definitiva anual del ISR, que
se encuentre en curso durante el trimestre por el que
se determina y paga el impuesto.

ARTÍCULO 2, LITERAL B, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Definiciones

c) Ingresos Brutos
Conjunto total de rentas brutas percibidas o
devengadas / toda naturaleza / habituales o no
declarados durante el período de liquidación
definitiva anual del ISR inmediato anterior al que
se encuentra en curso durante el trimestre por el
que se determina y paga el impuesto.

ARTÍCULO 2, LITERAL C, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE

SOLIDARIDAD
Definiciones

d) Margen bruto Elementos para determinar el

margen bruto

La sumatoria del total de ingresos IS = Ingresos por servicios

brutos por servicios prestados más V = Ingresos por Ventas
la diferencia entre el total de ventas CV = Costo de ventas
y su respectivo costo de ventas.

MB = IS + ( V - CV) / total ingresos

ARTÍCULO 2, LITERAL D, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE

SOLIDARIDAD
Exentos del impuesto

El Estado y sus entidades, municipalidades y sus empresas

Universidades y centros educativos púbicos y privados

Personas que inicien actividades empresariales: durante los

primeros cuatro trimestres de operación

Actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por: personas

que operan bajo los Decretos 29-89 y 65-89

ARTÍCULO 4, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Exentos del impuesto

Asociaciones, fundaciones, cooperativas, partidos políticos, iglesias y

otras entidades no lucrativas

Contribuyentes que paguen el ISR bajo el régimen opcional

simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas

Contribuyentes que incurran en pérdidas de operación durante dos

años consecutivos

Artículo 4, Decreto 73 -2008, Ley del Impuesto de Solidaridad

Base imponible

La mayor entre:
a) La cuarta parte del activo neto

b) La cuarta parte de los ingresos brutos

Cuando el activo neto sea más de cuatro veces los ingresos brutos, aplicará el pago sobre la literal b).

Tipo impositivo

Período:
Trimestral
1%
ARTÍCULO 7, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
Determinación de:
▪ Margen bruto
▪ Base imponible
▪ Impuesto
Determinación del impuesto

Descripción Activo Neto Ingresos brutos

Total activo neto o ingresos

Q166,000.00 Q125,000.00
brutos divido cuatro (4)

= Base imponible Q41,500.00 Q31,250.00

Tipo impositivo 1% 1%
Impuesto según activo/ingresos
Q415.00 Q312.50
brutos

ARTÍCULO 7, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Caso a resolver

Descripción Activo Neto Ingresos brutos

Total activo neto o ingresos

Q150,000.00 Q25,000.00
brutos divido cuatro (4)

= Base imponible Q37,500.00 Q6,250.00

Tipo impositivo 1% 1%
Impuesto según activo/ingresos Q375.00 Q62.50
brutos

Cuando el activo neto sea más de cuatro veces los ingresos brutos, aplicará el pago sobre la literal
b.
ARTÍCULO 7, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
Acreditamientos
Formas de acreditación

a) ISO acreditable a ISR

b) ISR acreditable a ISO

ARTÍCULO 11, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE

SOLIDARIDAD
Forma de acreditación: Opción a: ISO a ISR

Plazo: 3 años calendario siguientes

Año de Año
Año de pago
acreditamiento para deducir
ISO
al ISR remanente en ISR

2018 2019-2020-2021 2021

2019 2020-2021-2022 2022
2020 2021-2022-2023 2023
2021 2022-2023-2024 2024

ARTÍCULO 11, LITERAL A, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE

SOLIDARIDAD
Forma de acreditación: Opción b: ISR a ISO

Plazo: mismo año calendario

Año de pago del ISR Año de acreditamiento al ISO

2019 2019
2020 2020
2021 2021
2022 2022

ARTÍCULO 11, LITERAL B, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE

SOLIDARIDAD
 Llenado del
formulario SAT-1601
Enunciado para el llenado del formulario SAT-1601

Las Alumnas S.A., es una nueva empresa conformada por las nuevas estudiantes de la Escuela
de Comercio, su actividad principal consiste en comercializar libros digitales, con contenido
virtual. También brindan servicios de asesoría relacionada con el desarrollo académico de los
clientes de los libros digitales. La empresa conformó un activo neto de Q 295, 000.00.

Los ingresos por ventas fueron de Q 200, 000.00. Por concepto de servicios obtuvieron en
total Q 25, 000.00. En noviembre procedieron a consolidar el costo de venta, el cual ascendió a
Q 180,000.00. Es importante mencionar que la nueva empresa trae un saldo no acreditado de Q
2,175.50, de Impuesto Sobre la Renta, considerando que optaron a la forma b) de acreditación.
(Período de imposición trimestre enero a marzo 2021).

¿Qué datos necesitamos para determinar el margen bruto?

¿Cómo aplicar la acreditación en el formulario SAT- 1601?

Llenado del formulario SAT-1601
Llenado del formulario SAT-1601
Llenado del formulario SAT-1601
Llenado del formulario SAT-1601
Pago del impuesto
Período impositivo

No. Trimestre Fecha de Pago

1 enero a marzo abril
2 abril a junio julio
3 julio a septiembre octubre
4 octubre a diciembre enero

ARTÍCULOS 6 Y 10 DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Forma de pagar el impuesto

Formulario: SAT-1608 Dentro del mes inmediato

recibo pago trimestral siguiente de vencido el
declaraguate.sat.gob.gt trimestre

ARTÍCULO 10, DECRETO 73 -2008 , LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Criterios tributarios
institucionales
Criterios tributarios institucionales de acreditamiento

Caso 1: Remanente de Pago de ISO.

Caso 2: Pago Anticipado del Cuarto Trimestre de ISO.

Criterio Caso 3: Acreditamiento de ISR pagado en enero al pago del
3-2017 cuarto trimestre del ISO.
Caso 4: Acreditamiento al ISO de ISR en Rentas de Capital y
Ganancias de Capital.
Caso 5: Remanente de ISO no acreditado al momento de realizar
cambio de opción en la forma de acreditamiento.

Criterio Caso 6: ISO pagado de forma extemporánea.

2-2021